勘察设计企业会计管理制度(doc 51)zfu.docx

《勘察设计企业会计管理制度(doc 51)zfu.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《勘察设计企业会计管理制度(doc 51)zfu.docx（121页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、勘察设计企业会计制度1995年12月7日财政部财会字（1995）70号文发布*此文如下下：国务院各有有关主管管部门，各各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）：为了适应社社会主义义市场经经济发展展的需要要，规范范和加强强勘察设设计企业业会计核核算工作作，根据据企业业会计准准则，我我们制定定了勘勘察设计计企业会会计制度度，现现印发给给你们，请请转发所所属企业业，自119966年1月月1日起起执行。执执行中有有何问题题，请随随时函告告我部。目录一、总说明明二、会计科科目 (一)会会计科目目表 (二)会会计科目目使用说说明三、会计报报表 (一)会会计报表表种类和和格式 (二)会会计报

2、表表编制说说明附录：主要要会计事事项分录录举例一、总说说 明明 （一）为为了贯彻彻企业业会计准准则，规规范勘察察设计企企业的会会计核算算，特制制定本制制度。(二)本制制度适用用于设在在中华人人民共和和国境内内的所有有勘察设设计企业业。(三)企业业应按本本制度的的规定，设设置和使使用会计计科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的会计计报表的的前提下下，可以以根据实实际情况况自行增增加、减减少或合合并某些些会计科科目。本制度统一一规定会会计科目目的编号号，以便便于编制制会计凭凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实现会计计电算化化。各企企业不得得随意打打乱重

3、编编。在某某些会计计科目之之间留有有空号，供供增设会会计科目目之用。企业在填制制会计凭凭证、登登记账簿簿时，应应填列会会计科目目的名称称，或同同时填列列会计科科目的名名称和编编号，不不应只填填列会计计科目编编号，不不填列会会计科目目名称。(四)企业业对外报报送的会会计报表表的具体体格式和和编制说说明由本本制度规规定；企企业内部部管理需需要的会会计报表表，由企企业自行行规定。企业会计报报表应按按月或按按年报送送当地财财税机关关、开户户银行、主主管部门门。国有有企业的的年度会会计报表表应同时时报送同同级国有有资产管管理部门门。月份会计报报表应于于月份终终了后110天内内报出；年度会会计报表表应于年

4、年度终了了后355天内报报出。另另有规定定者，从从其规定定。会计报表的的填列以以人民币币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。企业对外报报出的会会计报表表应依次次编定页页数，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章。封面面应注明明：企业业名称、地地址、开开业年份份、报表表所属年年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章。(五)企业业对外投投资如占占被投资资企业资资本总额额半数以以上，或或者实质质上拥有有被投资资企业控控制权的的，应当当编制合合并会计计报表。(六)本制制度由中中华人民民共和国国财政部部负责解解

5、释，需需要变更更时，由由财政部部修订。(七)本制制度自119966年1月月1日起起执行。 二二、会计计科目录录（一一）会计计科目录录顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称1234567891011121314151617181920212223242526272829303132101102109111112113114115118119123124129133139151161165166167169171181191201202203204209211214221一、 资产类现金银行存款其他货币资资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款应收补贴款款其他应收款款物资在途物资低值易耗品品委托

6、加工物物资待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清清理固定资产购购建支出出临时设施无形资产递延资产待处理财产产损益 二、 负债类短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款款应付工资应付福利费费应交税金333435363738394041424344454647484950515253545556575859606162223229231241251261262270272275301311313321322401407408501502503504521522531532541542550560应付利润其他应交款款预提费用长期借款应付债券长期应付款款应付施工准准备费递延税款专项应付款款住房周

7、转金金三、所有者者权益类类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类类项目（工程程）成本本辅助生产间接费用五、损益类类营业收入营业成本营业税金及及附加经营费用管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收入入营业外支出出所得税以前年度损损益调整整附注：企业业可以根根据实际际需要增增减或合合并下列列会计科科目：1企业内内部各部部门、各各单位周周转使用用的备用用金，可可单独设设置“1166备用金金”科目核核算；2企业与与所属内内部独立立核算单单位之间间，或各各内部独独立核算算单位之之间的内内部往来来款项，可可增设“1177内部往往来”科目核核算；3采用计计划成本本进行物物资日常常核算的的企业，可

8、可以设置置“1211物资采采购”和“1311物资成成本差异异”科目；4企业可可以根据据需要增增设“1377产成品品”科目；5有所属属内部独独立核算算单他的的企业， 可以以增没“1522拨付所所属资金金”科日；所属单单位可相相比增设设“3022上级拨拨入资金金”科目；6企业为为筹集资资金，发发行偿还还期在11年以内内的各种种短期债债券，可可增设“2055短期债债券”科日；7企业从从事勘察察、设计计、工程程咨询与与技术服服务、工工程建设设监理、工工程承包包业务以以外的其其他业务务，其小小经营规规模较大大、收入入较多的的经常件件、业务务，企业业可以参参照财政政部印发发的相关关行业会会计制度度，增设设

9、有关资资产、收收人、成成本、费费用、税税金等科科目单独独核算；8还有末末包括在在会计科科目表范范围内的的其他资资产、其其他负债债的企业业，可根根据具体体情况，增增设有关关会计科科日进行行核算。 （二二）会计计科目使使用说明明 第第1011号科目目 现现 金一、本科目目核算企企业的库库存现金金。企业内部各各部门、各各单位周周转使用用的备用用金，在在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业收收到现金金，借记记本科目目，贷记记有关科科目；支支出现金金，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。三、企业应应设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款

10、凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日终了，应应计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。有外币业务务并按规规定允许许开立现现汇账户户的企业业，应在在本科目目下分别别设置人人民币现现金、各各种外币币现金的的“现金日日记账”进行明明细核算算。四、本科目目的借方方余额反反映企业业的库存存现金。 第第1022号科目目 银银行存款款一、本科目目核算企企业存入入银行的的各种款款项。企企业如有有存入其其他金融融机构的的存款，也也在本科科目内核核算。 企企业的外外埠存款款、银行行本票存存款、银银行汇票票存款等等在“其他

11、货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业将将款项存存入银行行或其他他金融机机构，借借记本科科目，贷贷记“现金”等有关关科目；提取和和支出存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。 三三、企业业应按开开户银行行和其他他金融机机构名称称、存款款种类等等，分别别设置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。 “银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核肘，至至少每月月核对一一次。月月份终厂厂，企业业账面结结余与银银行对账账单余额额之间如如有差额额，必须须逐笔查查明原因因进行处处理，并并应按

12、月月编制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。四、实行新新的外汇汇管理体体制后，企企业因向向银行结结售或购购买外汇汇而产生生的银行行买入、卖卖出价与与市场汇汇价之间间的差额额，记入入“财务费费用”等科目目。五、按规定定允许开开立现汇汇：账户户的企业业，应在在本科目目下分别别人民币币和各种种外币设设置“银行存存款日记记账”进行明明细核算算。企业发生外外币银行行存款业业务时，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记账，并并登记外外国货币币金额和和折合率率。外币币金额折折合为人人民币记记账时，可可按业务务发生时时的市场场汇价作作为折合合率，也也可按业业务发生生当期期期初的市市场汇价价作为折折

13、合宰。外外币折合合率可按按以下几几种方法法确定：1人民币币对美元元、日元元、港币币的汇率率应采用用中国人人民银行行公布的的人民币币与美元元、日元元、港币币的基准准汇价作作为折合合率；2其他货货币对人人民币的的汇率，根根据美元元对人民民币的基基准汇价价和国家家外汇：管理局局提供的的纽约外外汇市场场美元对对主要外外币的汇汇价进行行套算，按按套算后后的汇价价作为折折合汇率率。套算算公式为为：某种货币对对人民币币的汇价价=美元元对人民民币的基基准汇价价/美元元对该种种货币的的汇价月份(或季季度、年年度)终终了，企企业应将将外币账账户余额额按照期期末市场场汇价折折合为人人民币，作作为外币币账户的的期末人

14、人民币金金额。按按照期末末市场汇汇价折合合的人民民币金额额与原账账面人民民币金额额之间的的差额，作作为汇兑兑损益记记人“财务费费用”等科目目。外币现金以以及外币币结算的的各项债债权(如如应收账账款、应应收票据据、预付付账款等等)和债债务(如如短期借借款、长长期借款款、应付付账款、应应付票据据、预收收账款等等)，均均应比照照外币银银行存款款的方法法记账。不允许开立立现汇账账户的企企业，仍仍应设置置除外币币现金、外外币银行行存款以以外的其其他外币币账户，用用以核算算企业发发生的外外币业务务。第109号号科目 其他他货币资资金一、本科目目核算企企业的外外埠存款款、银行行汇票存存款、银银行本票票存款、

15、信信用卡存存款和在在途货币币资金等等各种其其他货币币资金。发发生的信信用证存存款也在在本科目目核算。二、外埠存存款，是是指企业业到外地地进行临临时或零零星采购购时，汇汇往采购购地银行行开立采采购专户户的款项项。企业将款项项委托当当地银行行汇往采采购地开开立专户户时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到采购购员交来来供应单单位发票票账单等等报销凭凭证时，借借记“在途物物资”等科目目，贷记记本科目目。将多多余的外外埠存款款转回当当地银行行时，根根据银行行的收账账通知，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。三、银行汇汇票存款款是企业业为取得得银行汇汇票，按按照规定定存入银银行的款款项

16、。企企业在填填送“银行汇汇票委托托书”并将款款项交存存银行，取取得银行行汇票后后，根据据银行盖盖章退回回的委托托书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企企业使用用银行汇汇票后，应应根据发发票账单单及开户户行转来来的银行行汇票和和解讫通通知等有有关凭证证，经核核对无误误后，借借记“在途物物资”等科目目，贷记记本科目目；如有有多余款款或因汇汇票超过过付款期期等原因因而退回回款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。四、银行本本票存款款是企业业为取得得银行本本票按照照规定存存入银行行的款项项。企业业向银行行提交“银行本本票申请请书”，将款款项交存存银行并并取得银银行本票票后

17、，根根据银行行盖章退退回的申申请书存存根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。付付出银行行本票后后，应根根据发票票账单等等有关凭凭证，借借记“在途物物资”等科目目，贷记记本科目目。企业业如有多多余款或或因本票票超过付付款期等等原因而而办理退退款时，应应根据有有关凭证证，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。五、企业申申请办理理信用卡卡，将现现金存入入银行办办理信用用卡时，按按存人金金额，借借记本科科目，贷贷记“现金”、 “银行存存款”科目；用信用用卡支付付有关费费用时，按按实际支支付的金金额，借借记“管理费费用”等科目目，贷记记本科目目；信用用卡利息息收入应应冲减企企业的财财务费用

18、用，借记记本科目目，贷记记“财务费费用”科目；企业因因透支，银银行将按按贷款利利率计收收利息，企企业支付付的利息息应借记记“财务费费用”科目，贷贷记本科科目；企企业补充充信用卡卡存款时时，按交交款金额额，借记记本科目目，贷记记“现金”、“银行存存款”科目。六、企业同同所属单单位之间间和上下下级之间间的汇、解解款项，在在月终时时如有未未到达的的汇入款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位的的通知，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收到款款项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。七、本科目目应设置置“外埠存存款”、“银行汇汇票存款款”、“银行本本票存款款”、“信用卡卡存款”

19、、 “在途资资金”等明细细科目，并并按外埠埠存款的的开户银银行、银银行汇票票、本票票的收款款单位、信信用卡的的种类和和在途资资金的汇汇出单位位等设置置明细账账。采用信用证证付款方方式向国国外付款款的企业业，委托托银行开开出的信信用证，可可在本科科目中增增设“信用证证存款”明细科科目核算算。 第第1111号科目目 短短期投资资一、本科目目核算企企业购入入的各种种能随时时变现、持持有时间间不超过过一年的的有价证证券以及及不超过过一年的的其他投投资，包包括各种种股票、债债券等。二、企业购购入的各各种股票票和债券券，按照照实际支支付的价价款(包包括经纪纪人佣金金、手续续费等附附加费用用)，借借记本科科

20、目，贷贷记“银行存存款”科目；企业购入股股票，如如在实际际支付的的款项中中包括已已宣告发发放，但但尚未支支取的股股利，应应作为其其他应收收款处理理，按照照实际成成本(即即实际支支付的价价款扣除除已宣告告发放的的股利)，借记记本科目目，按照照应收的的股利，借借记“其他应应收款应收股股利”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。企业收到股股利，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“投资收收益”、“其他应应收款一一应收股股利”科目。企业转让、出出售股票票和债券券，按照照实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”科目，按按照实际际成本，贷贷记本科科目，技技已宣告告尚未支支取的股股利，贷贷记“

21、其他应应收款一一应收股股利”科目，按按其差额额，借记记或贷记记“投资收收益”科目。债券到期收收回本息息，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目和“投资收收益”科目。三、本科目目应按短短期投资资种类设设置明细细账进行行明细核核算。 第第1122号科目目 应应收票据据一、本科目目核算企企业因对对外销售售产品等等而收到到的商业业汇票，包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。二、企业收收到应收收票据，借借记本科科目，贷贷记“应收账账款”、“营业收收入”等科目目。应收收票据到到期收回回的票面面金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。如如为带息息票据到到期，按按收到的的本息，借借记“银行存存款

22、”科目，按按票面金金额，贷贷记本科科目，按按其差额额，贷记记“财务费费用”科目。三、企业持持未到期期的应收收票据向向银行贴贴现，应应按实际际收到的的金额(即扣除除贴息后后的净额额)，借借记“银行存存款”等科目目，按贴贴现息部部分，借借记“财务费费用”科目，按按应收票票据的票票面金额额，贷记记本科目目。如应应收票据据是带息息票据，应应按实际际收到的的款项，借借记“银行存存款”科目，按按票面金金额，贷贷记本科科目，按按其差额额部分借借记或贷贷记“财务费费用”科目。贴现的商业业承兑汇汇票到期期，因承承兑人的的银行账账户不足足支付，申申请贴现现的企业业收到银银行退回回的应收收票据的的支款通通知时，按按

23、所付本本息，借借记“应收账账款”科目，贷贷记“银行存存款”科目；如果申申请贴现现的企业业的银行行存款账账户余额额不足，银银行作逾逾期贷款款处理时时，借记记“应收账账款”科目，贷贷记“短期借借款”科目。四、企业应应设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号号数和出出票日期期、票面面金额、交交易合同同和付款款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料，应应收票据据到期结结清票款款后，应应在备查查簿内逐逐笔注销销。 第第1133号科目目 应应收账款款一、本科目目核算企企业因提提

24、供劳务务、交付付技术成成果、结结算项目目(工程程)价款款等业务务，应向向有关单单位(如如委托单单位)收收取的款款项。如果企业应应收账款款改用商商业汇票票结算，在在收到承承兑的商商业汇票票时，借借记“应收票票据”科目，贷贷记本科科目。二、企业发发生应收收款项时时，借记记本科目目，贷记记“营业收收入”科目；收到款款项时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。三、提取坏坏账准备备的企业业，经确确认为坏坏账的应应收账款款，借记记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目；未未提坏账账准备的的企业，经经确认为为坏账的的应收账账款，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。已确认并转转销的坏坏账损失失，如

25、果果以后又又收回，提提取坏账账准备的的企业，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目，同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；未未提坏账账准备的的企业，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目，同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。四、本科目目应按债债务人设设置明细细账，进进行明细细核算。 第第1144号科目目 坏坏账准备备一、本科目目核算企企业提取取的坏账账准备。不提坏账准准备的企企业，发发生的坏坏账损失失，应直直接计入入管理费费用，不不在本科科目核算算。二、提取坏坏账准备备，借记记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目；冲冲销坏账账准备，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用

26、”科目。发生坏账损损失时，借借记本科科目，贷贷记“应收账账款”科目。已确认并转转销的坏坏账损失失，以后后又收回回的，应应按收回回的金额额，借记记“应收账账款”科目，贷贷记本科科目，同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收账账款”科目。三、本科目目年末贷贷方余额额为已经经提取的的坏账准准备。 第第1155号科目目 预预付账款款一、本科目目核算企企业按照照工程合合同规定定预付给给分包、转转包单位位的工程程款和备备料款，以以及按照照购货合合同规定定预付给给供应单单位的购购货款。预付给分包包、转包包单位抵抵作备料料款的材材料，也也在本科科目核算算。二、企业预预付给分分包、转转包单位位的工程程款和

27、备备料款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；拨付分分包、转转包单位位抵作备备料款的的材料，借借记本科科目，贷贷记“物资”等科目目；企业业与分包包、转包包单位结结算工程程价款时时，根据据经审核核的分包包、转包包单位提提出的“工程价价款结算算账单”结算工工程款，借借记“营业收收入”科目，贷贷记“应付账账款”科目，同同时，从从应付的的工程款款中扣回回预付的的工程款款和备料料款，借借记“应付账账款”科目，贷贷记本科科目。企业预付给给供应单单位的货货款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；收到所所购物资资的发票票账单，根根据发票票账单的的应付金金额，借借记“在途物物资”科目，贷贷记“应付账

28、账款”科目；同时，将将预付的的货款自自本科目目转入“应付账账款”科目，借借记“应付账账款”科目，贷贷记本科科目。预收款项不不多的企企业，也也可以将将预付账账款直接接记入“应付账账款”科目的的借方，不不设本科科目。三、企业应应随时检检查本科科目的明明细记录录，确定定已经预预付款项项的物资资是否已已经到达达、工程程款是否否已经结结算，保保证预付付的款项项及时转转入“应付账账款”科目予予以转销销，以避避免重复复付款。四、本科目目应按分分包、转转包单位位和物资资供应单单位名称称设置明明细账，进进行明细细核算。 第第1188号科目目 应应收补贴贴款一、本科目目核算企企业按规规定应收收的政策策性补贴贴和亏

29、损损补贴拨拨款。二、企业按按规定计计算出应应收的补补贴款，借借记本科科目，贷贷记“补贴收收入”科目；收到补补贴款时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。三、本科目目应按补补贴项目目设置明明细账进进行明细细核算。 第第1199号科目目 其其他应收收款一、本科目目核算企企业除应应收账款款、应收收票据、预预付账款款等应收收款项以以外的其其他各种种应收、暂暂付款项项，如各各种赔款款、罚款款、存出出保证金金、应收收股利、备备用金、以以及应向向职工收收取的各各种垫付付款项等等。单设“备用用金”科目的的企业，企企业内部部各部门门、各单单位使用用的备用用金，不不在本科科目核算算。二、企业发发生其他

30、他各种应应收款项项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。三、本科目目应按其其他应收收款的项项目分类类，并按按不同的的债务人人设置明明细账。 第第1233号科目目 物物 资一、本科目目核算企企业库存存材料物物资的实实际成本本。二、购入材材料物资资的实际际成本一一般包括括买价加加运输费费、装卸卸费、保保险费、途途中合理理损耗、入入库前的的加工、整整理、挑挑选费用用及应交交纳的税税金。三、购人并并已验收收入库的的材料物物资，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“预付账账款”、“应付账账款”等科目目；委托托外单位位加工完完成的并并已验收收入库的的

31、材料物物资，借借记本科科目，贷贷记“委托加加工物资资”科目；投资者者投入的的材料物物资，按按照评估估确认或或合同、协协议约定定的价值值，借记记本科目目，贷记记“实收资资本”科目；接受捐捐赠的材材料物资资，按照照发票账账单所列列金额加加企业负负担的运运输费、保保险费、缴缴纳的税税金计价价，无发发票账单单的，按按照同类类材料物物资的市市场价格格，借记记本科目目，贷记记“资本公公积”科目。企业领用或或发出的的材料物物资，借借记“项目(工程)成本”、 “辅助生生产”、 “间接费费用”、 “经营费费用”、“管理费费用”、“固定资资产购建建支出”、“委托加加工物资资”等科目目，贷记记本科目目。投资资转出材

32、材料物资资，借记记“长期投投资”科目，贷贷记本科科目；将将材料物物资拨给给分包、转转包单位位抵作备备料款或或工程款款，借记记“预付账账款”科目，贷贷记本科科目；出出售材料料物资取取得价款款，借记记“银行存存款”科目，贷贷记“营业收收入”科目，期期末结转转材料物物资实际际成本时时，借记记“营业成成本”科目，贷贷记本科科目。四、发出材材料物资资的实际际成本，可可以采用用先进先先出法、加加权平均均法、移移动平均均法、个个别计价价法、后后进先出出法等方方法计算算确定。对对不同的的材料物物资可以以采用不不同的计计价方法法，材料料物资计计价方法法一经确确定，不不能随意意变更。五、清查盘盘点中发发现盘盈盈、

33、盘亏亏、毁损损的材料料物资，按按实际成成本(盘盘盈的材材料物资资，按照照同类材材料物资资的实际际成本)，先记记入“待处理理财产损损溢”科目，待待查明原原因后再再进行处处理。六、本科目目应按照照材料物物资的保保管地点点(仓库库)、类类别、品品种和规规格设置置明细账账(或卡卡片)。材材料明细细账根据据收料凭凭证和发发料凭证证逐笔登登记。 第第1244号 在途物物资一、本科目目核算企企业已经经根据供供应单位位的发票票账单支支付货款款，但尚尚未验收收入库的的所有在在途物资资的实际际成本。企业支付货货款时，材材料物资资已经到到达并已已验收入入库的，可可直接记记入“物资”科目，不不通过本本科目核核算。二、

34、企业发发生的货货款已经经支付但但尚未到到达，或或虽已到到达但尚尚未验收收入库的的材料物物资，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“应付票票据”、“应付账账款”等科目目；已经经验收入入库的在在途物资资，借记记“物资”科目，贷贷记本科科目。三、本科目目的期末末借方余余额为尚尚未验收收入库的的在途物物资。四、本科目目应按供供应单位位或供应应合同设设置明细细账进行行明细核核算。 第第1299号科目目 低低值易耗耗品一、本科目目核算企企业在库库低值易易耗品的的实际成成本。低值易耗品品是指不不作为固固定资产产核算的的各种用用具物品品，如工工具、管管理用具具、玻璃璃器皿等等。二、购入、委委托外单单位加工工

35、完成并并已验收收入库的的低值易易耗品，以以及对低低值易耗耗品的清清查盘点点，比照照“物资”科目的的有关方方法进行行核算。三、企业应应根据具具体情况况，对低低值易耗耗品采用用一次或或分次摊摊销的方方法进行行核算。一次摊销的的低值易易耗品，领领用时，应应将其全全部价值值摊入有有关的成成本费用用科目，借借记“项目(工程)成本”、 “辅助生生产”、“间接费费用”、“经营费费用”、“管理费费用”等科目目，贷记记本科目目；报废废时，将将报废低低值易耗耗品的残残料价值值作为当当期低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减“项目(工程)成本”、“辅助生生产”、“间接费费用”、“经营费费用”、“管理费费用”等科目目

36、。 分次摊销销的低值值易耗品品，领用用时，借借记“待摊费费用”或“递延资资产”科目，贷贷记本科科目；分分次摊入入有关成成本费用用科目时时，借记记“项目(工程)成本”、“辅助生生产”、“间接费费用”、“经营费费用”、“管理费费用”等科目目，贷记记“待摊费费用”或“递延资资产”科目。报报废时，将将收回的的残料价价值作为为当期低低值易耗耗品摊销销额的减减少，冲冲减有关关成本费费用科目目。四、企业应应加强对对在用低低值易耗耗品的实实物管理理，并在在备查薄薄上进行行登记。五、低值易易耗品应应按照类类别、品品种、规规格进行行数量和和金额的的明细核核算。六、本科目目的期末末余额，反反映期末末在库未未用低值值

37、易耗品品的实际际成本。 第第1333号科目目 委委托加工工物资一、本科目目核算企企业委托托外单位位加工的的各种材材料物资资的实际际成本。二、企业发发给外单单位加工工的材料料，按实实际成本本，借记记本科目目，贷记记“物资”等科目目；支付付加工费费用和应应负担的的运杂费费等，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；加工工完成验验收入库库的材料料以及剩剩余的材材料，应应按加工工收回材材料的实实际成本本和剩余余材料的的实际成成本，借借记“物资”等科目目，贷记记本科目目。三、本科目目应按加加工合同同和受托托加工单单位设置置明细科科目，反反映加工工单位名名称、加加工合同同号数、发发出加工工材料的的名

38、称、数数量、实实际成本本、发生生的加工工费用和和运杂费费、以及及加工完完成材料料物资的的实际成成本等资资料。四、本科目目的期末末余额为为委托外外单位加加工但尚尚未加工工完成材材料物资资的实际际成本和和发出加加工材料料物资的的运杂费费等。 第1139号号科目 待摊摊费用一、本科目目核算企企业已经经支付或或已经发发生但应应由本期期和以后后各期成成本分别别负担的的、分摊摊期在一一年以内内的各项项费用，如如低值易易耗品摊摊销、预预付保险险费等。开办费、租租入固定定资产改改良支出出、超过过一年摊摊销期的的固定资资产修理理支出以以及摊销销期限在在一年以以上的其其他费用用，应在在“递延资资产”科目核核算，不

39、不包括在在本科目目核算范范围内。二、企业发发生的各各项待摊摊费用，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“低值易易耗品”等科目目；待摊摊负用应应按费用用项目的的受益期期分期摊摊销，分分期摊销销时，借借记“间接费费用”、“经营费费用”、“管理费费用”等科目目，贷记记本科目目。三、本科目目应按费费用的种种类设置置明细账账，进行行明细核核算。 第第1511号科目目 长长期投资资一、本本科目核核算企业业持有的的不准备备在一年年内变现现的投资资，包括括股票投投资、债债券投资资和其他他投资。 二、本本科目设设置以下下四个明明细科目目： 11股票票投资； 22债券券投资； 33其他他投资； 44应计计利息。

40、三、债券投投资应按按投资时时实际支支付的价价款记账账。股票票投资和和其他投投资应当当根据不不同情况况，分别别采用成成本法或或权益法法核算。1股票投投资：企企业进行行股票投投资时，按按实际支支付的价价款(包包括经纪纪人佣金金、手续续费等附附加费用用)，借借记本科科目(股股票投资资)，贷贷记“银行存存款”等科目目；实际际支付的的价款中中含有已已宣告发发放但尚尚未支取取的胜利利，按实实际支付付的价款款扣除已已宣告发发放的股股利，借借记本科科目(股股票投资资)，按按应收的的股利，借借记“其他应应收款一一应收胜胜利”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。企业采用成成本法核核算的，收收到

41、发放放的股利利，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目。企业采用权权益法核核算的，应应根据被被投资企企业所有有者权益益的变动动，按以以下情况况进行处处理：(1)对于于被投资资企业因因本期损损益而引引起的所所有者权权益的变变动，企企业应当当计算确确定其所所拥有的的数额，并并将其计计入本期期投资损损益，同同时按照照该数额额增加或或减少长长期投资资，调整整长期投投资账面面价值。在在增加长长期投资资的情况况下，借借记本科科目，贷贷记“投资收收益”科目；减少长长期投资资的情况况下，借借记“投资收收益”科目，贷贷记本科科目。收到被投资资企业分分来的利利润时，企企业应作作为长期期投资减减少处

42、理理，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。(2)对于于被投资资企业因因本期损损益以外外的原因因，如接接受捐赠赠、法定定资产重重估增值值、接受受外币投投资折算算差额所所引起的的被投资资企业所所有者权权益的变变动，企企业应当当计算确确定所拥拥有的数数额，按按照计算算确定的的数额增增加或减减少长期期投资，调调整长期期投资账账面价值值，同时时增加或或减少资资本公积积的数额额。对于被投资资企业因因接受捐捐赠和对对资产进进行法定定重估增增值所引引起的所所有者权权益的变变动，对对接受捐捐赠和确确认的法法定资产产重估增增值，应应借记“长期投投资”科目，贷贷记”资本公公积”科目。对于被投资资企业因因接

43、受外外币投资资折算差差额所引引起的所所有者权权益的变变动，在在外币投投资折算算差额为为贷方余余额时，企企业应借借记“长期投投资”科目，贷贷记“资本公公积”科目；在外币币折算差差额为借借方余额额时，企企业应借借记“资本公公积”科目，贷贷记“长期投投资”科目。2债券投投资：企企业进行行债券投投资时，按按实际支支付的价价款，借借记本科科目(债债券投资资)，贷贷记“银行存存款”科目。实实际支付付的价款款中含有有债券利利息的，应应将这部部分利息息，借记记本科目目(应计计利息)，按实实际支付付的价款款扣除应应计利息息后的差差额，借借记本科科目(债债券投资资)，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科

44、目。债券应计的的利息，应应区别情情况处理理：面值购入的的债券，应应将当期期应计利利息，借借记本科科目(应应计利息息)，贷贷记“投资收收益”科目。企业溢价或或折价购购入的债债券，其其溢价或或折价应应当在债债券存续续期间内内分期分分摊。溢溢价购入入的债券券，按当期应计计的利息息，借记记本科目目(应计计利息)，按当当期应分分摊的实实际支付付价款中中溢价部部分，贷贷记本科科目(债债券投资资)，按按其差额额，贷记记“投资收收益”科目；折价购购入的债债券，按按当期应应计利息息，借记记本科目目(应计计利息)，按当当期应分分摊的实实际支付付价款中中的折价价部分，借借记本科科目(债债券投资资)，按按应计利利息与

45、分分摊数的的合计数数，贷记记“投资收收益”科目。债券到期收收回，按按本息合合计，借借记“银行存存款”等科目目，技债债券本金金部分，贷贷记本科科目(债债券投资资)，按按已计利利息部分分，贷记记本科目目(应计计利息)，按未未计利息息部分，贷贷记“投资收收益”科目。3其他投投资：企企业以固固定资产产、无形形资产、材材料物资资等向其其他单位位投资，按按评估确确认或合合同、协协议约定定的价值值，借记记本科目目(其他他投资)，按固固定资产产已提折折旧，借借记“累计折折旧”科目，按按资产账账面原值值，贷记记“固定资资产”、 “无形资资产”、 “物资”、“低值易易耗品”等科目目，按确确认价值值与其账账面净值值

46、的差额额，贷记记“资本公公积”科目。企业采用成成本法核核算的，收收到其他他投资分分得的利利润，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目；企业采采用权益益法核算算的，比比照股票票投资进进行会计计处理。收回其他投投资，借借记“固定资资产”、 “银行存存款”等科目目，贷记记本科目目，收回回投资数数与账面面价值的的差额借借记或贷贷记“投资收收益”科目。四、本科目目应按股股票、债债券种类类和被投投资单位位进行明明细核算算。 第第1611号科目目 固固定资产产一、本科目目核算企企业所有有固定资资产的原原价。企业以经营营租赁方方式租入入固定资资产，为为开发新新技术而而购置单单台价值值在五万万元以下下的设备备、仪器器和其他他装置，应应另设备备查簿进进行实物物管理，不不在本科科目核算算。企业对经营营租赁方方式租入入固定资资产进行行改良，发发生的改改良支出出直接记记入“递延资资产”科目，不不在本科科目核算算。二、企业应应根据国国家规定定的固定定资产的的标准，结结合本企企业具体体情况，制制定固定定资产的的标准和和目录，作作为核算算依据。三、企业的的固定资资产应当当按照下