会计基础考试27991.docx

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1、1、收入是指企企业在日常活活动中所形成成的、会导致致所有者权益益增加的、与与所有者投入入资本无关的的经济利益的的总流入2、企业会计信信息质量要求求：客观性、相关性、明晰性、可比性、实实质重于形式式、重要性、谨谨慎性、及时时性3、权责发生制制：权责发生生制指凡是应应属本期的收收入和费用，不不论其款项是是否收到或付付出，都作为为本期的收入入和费用处理理；收付实现现制 是按照照款项时间收收到或付出的的日期来确定定收益和费用用的归属期4、公司的股本本应在核定的的股本总额范范围内，发行行股票取得。但但值得注意的的是，公司发发行股票取得得的收入与股股本总额往往往不一致，公公司发行股票票取得的收入入大于股本

2、总总额的，称为为溢价发行；小于股本总总额的，称为为折价发行；等于股本总总额的，为面面值发行。我我国不允许公公司折价发行行股票。在采采用溢价发行行股票的情况况下，公司应应将相当于股股票面值的部部分记入“股本”科目，其余余部分在扣除除发行手续费费、佣金等发发行费用后记记入资本公公积科目。5、营业税金及及附加：反映映企业经营主主要业务应负负担的营业税税、消费税、城城市维护建设设税、资源税税、土地增值值税和教育税税附加等6、按经济用途途分类：1.生产成成本（1）直直接材料（22）直接人工工（3）制造造费用2.期期间费用包括括管理费用、财财务费用和销销售费用。7、利润=营业业收入营业业成本营业业税金及附

3、加加销售费用用管理费用用财务费用用资产减值值损失+公允允价值变动损损益（公允允价值变动损损失）+投资资收益（投投资损失）。8、复式记账曾曾有借贷记账账法、增减记记账法、收付付记账法三种种9、填制原始凭凭证规定的要要求：1、凭证所反映映的经济业务务必须合法，必必须符合国家家有关政策、法法令、规章、制制度的要求，不不符合以上要要求的，不得得列入原始凭凭证。2、填制在凭证证上的内容和和数字，必须须真实可靠，要要符合有关经经济业务的实实际情况。3、各种凭证的的内容必须逐逐项填写齐全全，不得遗漏漏，必须符合合手续完备的的要求，经办办业务的有关关部门和人员员要认真审查查，签名盖章章。4、各种凭证的的书写要

4、用蓝蓝黑墨水，文文字要简要，字字迹要清楚，易易于辨认。不不得使用未经经国务院公布布的简化字；对阿拉伯数数字要逐个写写清楚，不得得连写；在数数字前应填写写人民币符号号“￥”；属于套写写的凭证，一一定要写透，不不要上面清楚楚，下面模糊糊。5、大小写金额额数字要符合合规格，正确确填写。大写写金额数字应应一律用如壹壹、贰、叁、肆肆、伍、陆、柒柒、捌、玖、拾拾、佰、仟、万万、亿、元、角角、分、零、整整等，不得乱乱造简化字；金额数字中中间有“0”字时，如小小写金额￥11001.550，大写金金额中可以只只写一个“零”字，为“壹仟零壹元元伍角”；大写金额额中有角分的的，元以下不不写“整”字，银行结结算制度规

5、定定的结算凭证证、预算的缴缴款凭证、拨拨款凭证、企企业的发票、收收据、提货单单、运单、合合同、契约、以以及其他规定定需要填列大大写金额的各各种凭证，必必须有大写的的金额，不得得只填小写金金额，不填大大写金额。6、各种凭证不不得随意涂改改、刮擦、挖挖补，填写错错误需要更正正时，应用划划线更正法，即即将错误的文文字和数字，用用红色墨水划划线注销，再再将正确的数数字和文字用用蓝字写在划划线部分的上上面，并签字字盖章。7、各种凭证必必须编号，以以便查考。各各种凭证如果果已预先印定定编号，在写写坏作废时，应应当加盖“作废”戳记，全部部保存，不得得撕毁。8、各种凭证必必须及时填制制，一切原始始凭证都应按按

6、照规定程序序，及时送交交财会部门，由由财会部门加加以审核，并并据以编制记记账凭证。10、记账凭证证： （1记账凭证按按其适用的经经济业务，分分为专用记账账凭证和通用用记账凭证两两类（2记账凭证按按其包括的会会计科目是否否单一，分为为复式记账凭凭证和单式记记账凭证两类类（3记账凭证按按其是否经过过汇总，可以以分为汇总记记账凭证和非非汇总记账凭凭证（4记账凭证证按其用途不不同可分为分分录记账凭证证、汇总记账账凭证和联合合记账凭证。11、原始凭证证审核的主要要内容有：（1审核原原始凭证的合合法性和真实实性（2审核原原始凭证的合合理性。（3审核原原始凭证的完完整性。(4审核原原始凭证的正正确性。12、

7、原始凭证证的基本内容容：1、凭证的名称称2、填填制的日期3、填制制单位名称或或填制人的姓姓名4、经经办人签名或或盖章55、接受单位位名称66、经济业务务的内容、数数量、单价和和金额13、填制凭证证的日期。填填写日期一般般是会计人员员填制记账凭凭证的当天日日期。也可根根据管理需要要填写经济业业务发生日期期或月末日期期。报销差旅旅费的记账凭凭证填写报销销当天的日期期；现金收付付记账凭证填填写办理现金金收付的日期期；银行收款款业务记账凭凭证按财会部部门收到银行行进账单日期期填写；银行行付款业务记记账凭证，按按财会部门开开出银行付款款单据的日期期或承付日期期填写；属于于计提和分配配费用等转账账业务应以

8、当当月最后的日日期填写。14会计账簿记记账规则：登记会计账簿簿时，应当将将会计凭证日日期、编号、业业务内容摘要要、金额和其其他有关资料料逐项记入帐帐内，做到数数字准确、摘摘要清楚、登登记及时、字字迹工整。登记完毕后，要要在记账凭证证上签名或盖盖章，并注明明已经登帐的的符号表示已已经记账账簿中书写的的文字和数字字上面要留有有适当空格，不不要写满格，一一般应占格距距的1/2为了使账簿记记录清晰，防防止涂改，记记账时应使用用蓝墨水或者者碳素墨水书书写，不得使使用圆珠笔（银银行的复写账账簿除外）或或者铅笔书写写下列情况，可可以用红色墨墨水记账：按按照红字冲账账的记账凭证证，冲销错误误记录。在不不设借贷

9、等栏栏的多栏式帐帐页中，登记记减少数。在在三栏式账户户的余额栏前前，如未印明明余额方向的的，在余额栏栏内登记负数数余额。根据据国家统一的的会计制度的的规定可以用用红字登记的的其他会计记记录各种账簿应按按页次顺序连连续登记，不不得跳行、隔隔页。如发生生跳行、隔页页，应当将空空行、空页划划线注销，或或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由由记账人员签签名或者盖章章。对订本式式账簿，不得得任意撕毁帐帐页，对活页页式账簿也不不得任意抽换换帐页。凡需结出余额额的账户，结结出余额后，应应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没没有余额的账账户，应在该该栏内写“平”字并在余额额栏“元”位上用“0”表

10、示。库存存现金日记账账和银行存款款日记账必须须逐日结出余余额帐页记满时，应应办理转页手手续。每一账账页登记完毕毕结转下页时时，应当结出出本页合计数数和余额，写写在本页最后后一行和下页页第一行有关关栏内，并在在摘要栏内注注明“过次页”和“承前页”字样，也可可以将本页合合计数及金额额只写在下页页第一行有关关栏内，并在在摘要栏内注注明“承前页”字样。 实行会计电电算化的单位位，总账和明明细账应当定定期打印。发发生收款和付付款业务的，在在输入收款凭凭证和付款凭凭证的当天必必须打印出库库现金日记账账和银行存款款日记账，并并与库存现金金核对无误。15、分类账的的格式和登记记方法总分类账：只采采用货币计量量

11、单位进行登登记，一般采采用三栏式、其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以通过一定的汇总方式，定期或分期汇总登记，这主要取决于各单位所采用的账务处理程序。明细分类账的格格式和登记方方法：其格式式有三栏式、多多栏式、数量量金额式和横横线登记式三栏式明细分类类账。三栏式式明细分类账账是设有借方方、贷方和余余额三个栏目目，用以分类类核算各项经经济业务，提提供详细核算算资料的账簿簿，其格式与与三栏式总账账格式相同。三三栏式明细账账适用于只进进行金额核算算的资本、债债权、债务类类账户，如应应收账款、应应付账款、应应交税费、短短期借款、应应交税费等

12、账账户。数量金额式明细细分类账。数数量金额式明明细分类账其其基本结构借方方（收入）、贷贷方（发出）和和余额（结存存）都分别设设有数量、单单价和金额三三个专栏。该该明细账适用用于既要进行行金额核算又又要进行数量量核算的存货货类账户，如如：“原材料”、“库存商品”等账户的明明细核算。多栏式明细分类类账。多栏式式明细分类账账是将属于同同一个总账科科目的各个明明细科目合并并在一张账页页上进行登记记，即在这种种格式账页的的借方或贷方方金额栏内按按照明细项目目设若干专栏栏。多栏式明明细分类账适适用于收入、成成本、费用、成果类账户，如生产成本、管理费用、本年利润等账户的明细核算。明细分类账的登登记方法不同类

13、型经经济业务的明明细分类账，可可根据管理需需要，依据记记账凭证、原原始凭证或汇汇总原始凭证证逐日逐笔或或定期汇总登登记。具体来说：1）记记账凭证记载载单项经济业业务的，可根根据记账凭证证登记。2）记记账凭证记载载多项经济业业务的，应按按照各账户明明细登记的要要求，根据记记账凭证和所所附的原始凭凭证登记。33）各种财产产明细账，如如固定资产、材材料、低值易易耗品、产成成品明细账，必必须根据原始始凭证登记。16、周转材料料：是指企业业能够多次使使用、逐渐转转移其价值但但仍保持原有有形态不确认认为固定资产产的材料，如如包装物和低低值易耗品，应应当采用一次次转销法或者者五五摊销法法进行摊销；企业(建造

14、造承包商)的的钢模板、木木模板、脚手手架和其他周周转材料等，可可以采用一次次转销法、五五五摊销法或或者分次摊销销法进行摊销销。 在建筑筑工程施工中中可多次利用用使用的材料料，如钢架杆杆、扣件、模模板、支架等等17、会计账簿簿管理的具体体要求：1）各种账簿要分工明确，指定专人管理，账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作，又要负责保证账簿安全。2）会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。3）会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出，对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人指定专人负责。4）会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全和防

15、止任意涂改账簿等问题发生。18、现金科目目的核算方法法： 1、本科目核算算企业的库存存现金。企业内部周转使使用的备用金金，在“其他应收款款”科目核算，或或单独设置“备用金”科目核算，不不在本科目核核算。 2、企企业应当严格格按照国家有有关现金管理理的规定收支支现金，超过过库存现金限限额的部分应应当及时交存存银行，并严严格按照本制制度规定核算算现金的各项项收支业务。 3、现现金收支的主主要账务处理理如下： （一）从从银行提取现现金，根据支支票存根所记记载的提取金金额，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目；将现现金存入银行行，根据银行行退回的进账账单第一联，借借记“银行存款”科目，贷记记“本科目”

16、。 （二）企企业因支付内内部职工出差差等原因所需需的现金，按按支出凭证所所记载的金额额，借记“其他应收款款”等科目，贷贷记“本科目”；收到出差差人员交回的的差旅费剩余余款并结算时时，按实际收收回的现金，借借记“本科目”，按应报销销的金额，借借记“管理费用”等科目，按按实际借出的的现金，贷记记“其他应收款款”科目。 （三）企企业因其他原原因收到现金金，借记“本科目”，贷记“有关科目”；支出现金金，借记“有关科目”，贷记“本科目”。 4 、每每日终了结算算现金收支、财财产清查等发发现的有待查查明原因的现现金短缺或溢溢余，应通过过“待处理财产产损溢”科目核算：属于现金短短缺，应按实实际短缺的金金额，

17、借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目，贷记记“本科目”；属于现金金溢余，按实实际溢余的金金额，借记“本科目”，贷记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。待查查明原因后作作如下处理： （一）如如为现金短缺缺，属于应由由责任人赔偿偿的部分，借借记“其他应收款款应收现金金短缺款（个人）”或“现金”等科目，贷贷记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目；属于于应由保险公公司赔偿的部部分，借记“其他应收款款应收保险险赔款”科目，贷记记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目；属于于无法查明的的其他原因，根根据管理权限限，经批准后后处理，借记记“管理费用现金短缺”科目，

18、贷记记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。 （二）如如为现金溢余余，属于应支支付给有关人人员或单位的的，应借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目，贷记记“其他应付款款应付现金金溢余（个人或单位位）”科目；属于于无法查明原原因的现金溢溢余，经批准准后，借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目，贷记记“营业外收入入现金溢余余”科目。 5、单单独设置“备用金”科目的企业业，由企业财财务部门单独独拨给企业内内部各单位周周转使用的备备用金，借记记“备用金”科目，贷记记“本科目”或“银行存款”科目。自备备用金中支付付零星支出，应应根据有关的的支出凭单，定定期编制备用用金报

19、销清单单，财务部门门根据内部各各单位提供的的备用金报销销清单，定期期补足备用金金，借记“管理费用”等科目，贷贷记“本科目”或“银行存款”科目。除了了增加或减少少拨入的备用用金外，使用用或报销有关关备用金支出出时不再通过过“备用金”科目核算。6、本科目期末末借方余额，反反映企业实际际持有的库存存现金。19、银行存款款的核算：本本科目记为银银行存款，银行结算种种类分为支票票结算、银行行本票结算、商商业汇票结算算、委托收款款结算、异地地托收承付结结算、汇兑结结算、银行汇汇票结算、信信用卡结算、信信用证等类型型。 20、其他货货币资金的核核算：本科目目记为其他货货币资金（外埠存款、银银行汇票存款款、银

20、行本票票存款、信用用卡存款、信信用证存款和和在途货币资资金等），借方登记记其他货币资资金的增加数数，贷方登记记其他货币资资金的减少数数，余额在借借方，表示其其他货币资金金的结余金额额。21、“借”表表示资金增加加，“贷”表示资金减少少的账户有：资产类账户户（流动性：库存现金、银银行存款、交交易性金融资资产、应收票票据、应收账账款、预付账账款、其他应应收款、原材材料、库存商商品、消耗性性生物资产。非非流动性：可可供出售金融融资产、持有有至到期投资资、长期股权权投资、固定定资产、累计计折旧、在建建工程、固定定资产清理、无无形资产、长长期待摊费用用、递延所得得税资产）。成本类账户户（物资采购购、制造

21、费用用、生产成本本、劳务成本本、在建工程程）。损益类类账户（主营营业务成本、销销售费用、营营业税金及附附加、其他业业务支出、管管理费用、财财务费用、营营业外支出）22、“借”表表示资金减少少，“贷”表示资金增增加的账户有有：负债类账账户（流动性性：短期借款款、交易性金金融负债、应应付票据、应应付账款、预预收账款、应应付职工薪酬酬、应交税费费、应付股利利、应付利息息、其他应付付款。非流动动性：长期借借款、应付债债券、长期应应付款、未确确认融资费用用、专项应付付款、预计负负债、递延所所得税负债）。所有者权权益类（实收收资本、资本本公积、盈余余公积、本年年利润、利润润分配、库存存股）。损益类账户户（

22、主营业务务收入、其他他业务收入、投投资收益、营营业外收入）23、支票的财财务处理：付付款单位根据据开出的支票票存根和有关关原始凭证进进行财务处理理，借记有关关科目，贷记记“银行存款科科目”。收款单位根据据收账通知和和有关原始凭凭证，借记“银行存款”科目，贷记记有关科目。24、银行本票票的财务处理理：1）付款款单位使用本本票的账务处处理。第一，付付款单位收到到本票的财务务处理。付款款单位到开户户银行办妥转转账交款后根根据退回的“银行本票申申请书”存根联编制制付款凭证，借借记“其他货币资资金”科目，贷记记“银行存款”科目。第二二，付款单位位用银行本票票支付款项的的账务处理。付付款单位用银银行本票支

23、付付款项可将银银行本票直接接交给收款单单位，并根据据收款单位的的发票账单等等有关证件编编制付款凭证证，借记“材料采购”等科目，贷贷记“其他货币资资金”科目。如果果出现银行本本票面额大于于或小于应支支付的款项时时，应分别情情况作如下财财务处理：当当银行本票大大于应付款项项时，由收款款单位用支票票或现金退款款，付款单位位根据有关单单据一并编制制凭证；当银银行本品小于于应付款项时时，由付款单单位用支票等等补齐不足款款项，根据有有关单据一并并编制凭证；第三，本票票超过付款期期要求退款时时的财务处理理。办理银行行本票单位需需要退款时，办办妥本票退款款手续，凭银银行退回的进进账单的第一一联编制收款款凭证，

24、借记记“银行存款”科目，贷记记“其他货币资资金”。2)收款款单位的财务务处理。收款款单位根据银银行加盖“专讫”章后退回的的进账单回单单联合有关原原始凭证编制制收款凭证，借借记“银行存款凭凭证”科目，贷记记“应收账款”凭证。25、商业承兑兑汇票的账务务处理：应按购货方方和销货方分分别核算。1）购货方的账账务处理。采采用商业承兑兑汇票结算方方式时，为了了总括地反映映和监督企业业因购买材料料物资等而签签发、承兑的的商业汇票，应应设立“应付票据”科目，该科科目的贷方登登记已经签发发、承兑的商商业汇票金额额；借方登记记已经到期付付款的商业汇汇票金额；余余额在贷方，表表示已承兑尚尚未到期付款款的商业汇票票

25、金额。会计计分录如下： 购购货单位将承承兑后的汇票票寄交销货单单位，作如下下分录：借：材料采购 贷：应付票票据购货单位于到到期日支付票票款，收到开开户银行的付付款通知时，作作如下分录：借：应付票据 贷：银行存存款购货单位在汇汇票到期日无无力支付票款款，应将其商商业承兑汇票票按票面额转转账，作如下下会计分录：借：应付票据 贷：应付款款项xx单位位2）销货方的账账务处理.为为了总括地反反映企业因销销售产品等而而收到的商业业汇票，应设设立“应收票据”科目。该科科目借方登记记收到已经承承兑的商业汇汇票金额；贷贷方登记商业业汇票到期已已经收款的金金额、承兑人人无力支付而而被银行退回回的商业承兑兑汇票的金

26、额额，以及商业业汇票到期以以前企业需要要资金时相银银行记性贴现现的商业汇票票金额；期末末余额在借方方，反映尚未未收款的商业业汇票金额。采用商业承兑汇汇票结算方式式时，会计分分录如下：销货方收到付付款人承兑的的汇票，发运运商品后作如如下分录：借：应收票据 贷：主营业业务收入 应应交税费应交增值税税（销项税额额）汇票到期日，销销货方收到银银行转来的委委托收款凭证证的收账通知知时，应作如如下分录：借：银行存款 贷：应收票票据如果是带息票据据，同时还要要将收到的利利息部分计入入“财务费用”科目的贷方方销货方如果采采购材料将商商业承兑汇票票背书转让其其他单位，按按规定手续办办理了背书转转让后，应作作如下

27、分录：借：材料采购 贷：应收票票据如购货方无力力支付到期的的商业承兑汇汇票，销货方方收到银行退退回的商业承承兑汇票时，作作如下分录：借：应收账款 贷：应收票票据26、银行承兑兑汇票的财务务处理应按购购货方和销货货方分别核算算1）购货方的财财务处理企业向银行申申请承兑，按按规定向银行行缴纳承兑手手续费时，应应作如下分录录：借：财务费用 贷：银行存存款企业购买材料料物资等将银银行承兑汇票票及解讫通知知交给收款人人后，作如下下分录：借：材料采购等等 贷：应付票票据收到银行支付付到期票款的的付款通知时时，作如下分分录： 借：应付付票据 贷贷：银行存款款2）销货方的账账务处理销货单位收到到购货单位寄寄交

28、的银行承承兑汇票，办办理了商品发发运手续后作作如下分录： 借：应收收票据 货：主营业务收收入等汇票到期日，销销货单位填写写进账单连同同汇票一并送送交开会开户户银行办理收收款，根据银银行退回的进进账单回单，作作如下分录： 借：银行行存款 贷：应收票据销货单位如将将银行承兑汇汇票背书转让让给其他单位位，应作如下下分录： 借：材料料采购（或有有关科目） 贷：应收票据27、委托收款款的财务处理理：采用委托托收款结算方方式时，销货货单位收到委委托收款凭证证的收款通知知联时，应作作如下分录： 借：银行行存款 贷：应收账款或或主营业务收收入等购货单位接到开开户银行付款款通知，付款款期满支付款款项后，应作作如

29、下分录： 借：应付付账款或材料料采购等 贷：银行存款28、异地托收收承付的财务务处理：采用用异地托收承承付结算方式式，收款方在在办妥托收手手续时，根据据有关凭证作作如下分录： 借：应收收账款 贷：主营业务收收入 付款方在在承付款项后后，根据有关关凭证作如下下分录： 借：材料料采购 贷：银行存款29、汇兑结算算方式的财务务处理：采用用汇兑结算方方式时，汇款款单位在款项项汇出时，应应根据银行退退回的信汇或或电汇凭证的的回单联和有有关原始凭证证，借记有关关科目，贷记记“银行存款”科目。如果果是开立采购购专户，则应应借记“其他货币资资金外埠存款”科目。收款款单位受到款款项时，借记记“银行存款”科目，贷

30、记记“应收账款”等科目。30、银行汇票票的财务处理理。银行汇票票结算方式的的账务处理如如下：1）汇款单位申申请办理银行行汇票时，根根据银行退回回的汇票委托托书回单，作作如下分录：借：其他货币资资金银行汇票票存款 贷：银行行存款2）用银行汇票票购买材料支支付货款时，根根据有关凭证证作如下分录录：借：材料采购 贷：其他货货币资金银行汇票存存款3）收款单位收收到汇票，送送交银行后根根据有关凭证证作如下分录录：借：银行存款 贷：主营业业务收入等31、信用卡结结算方式的财财务处理：企企业按规定填填制单位卡申申请表，连同同有关资料送送交发卡银行行。符合条件件并按银行要要求交存一定定金额的备用用金，银行为为

31、申请人开立立信用卡存款款账户，并发发给信用卡。企企业取得信用用卡时，应根根据银行有关关凭证作如下下会计分录：借：其他货币资资金信用卡存款款 贷：银行行存款32、交易性金金融资产的核核算：1）交易性金融融资产的取得得：企业取得得交易性金融融资产时，应应当按照该金金融资产取得得时的公允价价值作为其初初始确认金额额，记入“交易性金融融资产成本”科目。即按按取得交易性性金融资产的的公允价值，借借记“交易性金融融资产成本”科目，贷记记“银行存款”等科目；取取得交易性金金融资产所支支付的价款中中包含了已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或已到付付息期但尚未未领取的债券券利息的，应应当单独确认认为应收项目目，借

32、记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记记“投资收益”科目。取得得交易性金融融资产所发生生的相关交易易费用应当在在发生时计入入投资收益，借借记“投资收益”科目，贷记记“银行存款”等科目。此此处交易费用用是指可直接接归属于购买买、发行或处处置金融工具具新增的外部部费用，包括括支付给代理理机构、咨询询公司、券商商等的手续费费和佣金及其其他必要支出出。2）交易性金融融资产的现金金股利和利息息企业持有交易性性金融资产期期间对于被投投资单位宣告告发放的现金金股利或企业业在资产负债债表日按分期期付息、一次次还本债券投投资的票面利利率计算的利利息，应当确确认为应收项项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并

33、计计入当期投资资收益。借记记“应收股利”、“应收利息”等科目，贷贷记“投资收益”科目。3）交易性金融融资产的期末末计量资产负债表日，交交易性金融资资产应当按照照公允价值计计量，公允价价值与账面余余额之间的差差额计入当期期损益。企业业应当在资产产负债表日按按照交易性金金融资产公允允价值与其账账面余额的差差额，借记或或贷记“交易性金融融资产公允价值值变动”科目，贷记记或借记“公允价值变变动损益”科目。4）交易性金融融资产的处置置企业出售交易性性金融资产时时，应当将该该金融资产产产出售时的公公允价值与其其初始入账金金额之间的差差额确认为投投资收益，同同时调整公允允价值变动损损益。会计核核算时，企业业

34、应按实际收收到的金额，借借记“银行存款”等科目，按该该金融资产的的账面余额，贷贷记“交易性金融融资产”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目。同时时，将原计入入该金融资产产的公允价值值变动转出，借借记或贷记“公允价值变变动损益”科目，贷记记或借记“投资收益”科目。33、应收票据据的总分类核核算：企业因因销售商品、提提供劳务等而而收到应收票票据时，应按按票面价值，借借记“应收票据”科目，贷记记“应收账款”、“主营业务收收入”、“应交税费应交增值税税（销项税额额）”等科目。应应收票据到期期收回的票面面金额，借记记“银行存款”科目；贷记“应收票据”科目。如是是带息票据到到期，按收到到的本息，

35、借借记“银行存款”科目，按票票面金额贷记记“应收票据”科目，按其其差额贷记“财务费用”科目。34、应收账款款的核算：企企业销售产品品、材料、商商品和提供劳劳务时应按销销售价，借记记“应收账款”科目，贷记记“主营业务收收入”、“应交税费应交增值税税（销项税额额）”等科目；收收到款项时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“应收账款”科目。企业为为购货单位或或接受劳务单单位代垫包装装费、运杂费费时，应借记记“应收账款”科目，贷记记“银行存款”科目。收回回代垫费用时时，借记“银行存款”科目，贷记记“应收账款”科目；企业业的应收账款款改用商业汇汇票结算方式式，在收到承承兑的商业汇汇票时，借记记“应收票据”

36、科目，贷记记“应收账款”科目。35、预付账款款的中分类核核算：为了反反映和监督预预付账款的支支出和结算情情况，企业应应设置“预付账款”科目，该科科目借方登记记向供货单位位预付的货款款，贷方登记记企业收到所所购物品应结结转的预付账账款，期末余余额在借方，反反映企业向供供货单位预付付的货款。预预付货款情况况不多的企业业，可以将预预付货款直接接记入“应付账款”科目的借方方，不另设“预付账款”科目，但在在编制会计报报表时，仍然然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分别别分开列示。企业按购货合同规定预付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品时，应根据发票账单的金额，借记“材料采

37、购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额）等科目，贷记“预付账款”科目。36、其他应收收款的总分类类核算：企业业发生应收未未收的赔款、罚罚款、租金和和其他款项、支支付备用金、包包装物押金以以及其他各种种暂付款项时时，借记“其他应收款款”科目，贷记记有关科目；收回应收暂暂付款项或由由单位、个人人对预付款项项报销时，借借记有关科目目，贷记“其他应收款款”科目。37、应收账款款减值损失的的会计核算：企业在对应应收账款减值值损失进行会会计核算时，应应当设置“坏账准备”科目，核算算应收账款的的计提和转销销情况。企业业计提坏账准准备时，按应应减记的金额额，借记“资产减值损损失计提的坏

38、坏账准备”科目，贷记记“坏账准备”科目。冲减减多计提的坏坏账准备时，借借记“坏账准备”科目，贷记记“资产减值损损失计提的坏坏账准备”科目。企业业确实无法回回收的应收账账款按管理权权限报经批准准后作为坏账账转销时，应应冲减已计提提的坏账准备备，借记“坏账准备”科目，贷记记“应收账款”、“其他应收款款”等科目。已已确认并转销销的应收账款款以后收回时时，应当按照照实际收回的的金额增加坏坏账准备的账账面余额，借借记“银行存款”科目，贷记记“应收账款”、“其他应收款款”等科目；同同时借记“应收账款”、“其他应收款款”等科目，贷贷记“坏账准备”科目。也可可以按实际收收回的金额直直接借记“银行存款”科目，贷

39、记记“坏账准备”科目。38、库存的核核算1）按实际成本本计价方式核核算：采用该该方式核算时时，涉及“原材料”科目和“在途物资”科目的运用用。“原材料”科目借方登登记入库材料料的实际成本本，贷方登记记发出材料的的实际成本，期期末余额在借借方，反映企企业库存材料料的实际成本本。“在途物资”科目借方登登记企业购入入的在途物资资的实际成本本，贷方登记记验收入库的的在途物资的的实际成本，期期末余额在借借方，反映企企业在途物资资的采购成本本。企业购入入的存货，按按购买价款、进进口关税和其其他税费、运运输费、装卸卸费、保险费费以及其他可可归属于存货货采购成本的的费用为实际际成本，核算算时，应根据据支付方式不

40、不同、原材料料入库与付款款时间是否一一致等情况，采采用不同的会会计处理方法法。2）按计划成本本计价方式核核算：采用该该方式进行核核算，主要涉涉及“原材料”科目、“材料采购”科目和“材料成本差差异”科目的运用用。“原材料”科目借方登登记入库材料料的计划成本本，贷方登记记发出材料的的计划成本，期期末余额在借借方，反映企企业库存材料料的计划成本本。“材料采购”科目借方登登记材料的实实际成本，贷贷方登记入库库材料的计划划成本。借方方大于贷方表表示节约，从从本科目借方方转入“材料成本差差异”科目的贷方方；期末未借借方余额，反反映企业在途途材料的采购购成本。“材料成本差差异”科目借方登登记超支差异异和发出

41、材料料应负担的节节约差异，贷贷方登记节约约差异和发出出材料应负担担的超支差异异。期末如为为借方余额，反反映企业库存存材料实际成成本小于计划划成本的差异异。39、领用原材材料的核算：企业的原材材料是指在生生产过程中经经过加工改变变其形态或性性质并构成产产品主要实体体的各种原料料、主要材料料和外购半成成品，以及不不构成产品主主要实体但有有助于产品形形成的辅助材材料。原材料料具体包括原原料及主要材材料、辅助材材料、外购半半成品（外购购件）、修理理备用件（备备品备件）、包包装材料和燃燃料等。当企企业生产经营营领用原材料料时，应按计计划成本或实实际成本，借借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”“管

42、理费用”等科目，贷贷记“原材料”科目。40、固定资产产的初始计量量1）外购固定资资产成本的初初始计量：会会计核算时，按按应计入固定定资产成本的的金额，借记记“固定资产”科目，贷记记“银行存款”、“其他应付款款”、“应付票据”等科目。购购入需要安装装的固定资产产，先记入“在建工程”科目，安装装完毕交付使使用时再转入入“固定资产”科目。2）自行建造固固定资产成本本的初始计量量：会计核算算时，按建造造该项资产达达到一定可使使用状态前所所发生的必要要支出，借记记“在建工程”科目，贷记记“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪薪酬”等科目。工工程完工后借借记“固定资产”科目，贷记记“在建工程”科目。已达达

43、到预定可使使用状态但尚尚未办理竣工工决算手续的的固定资产，可可先按估计价价值记账，待待确定实际价价值后进行调调整。3）投资者投入入固定资产成成本的初始计计量：会计核核算时，企业业在办理了固固定资产移交交手续之后，按按投资合同或或协议约定的的价值作为固固定资产的入入账价值，借借记“固定资产”科目；按投投资各方确认认的价值在其其注册资本中中所占的份额额，确认为实实收资本或股股本；两者差差额确认为资资本公积，贷贷记“资本公积资本溢价”科目；按应应支付的相关关税费，贷记记“银行存款”、“应交税费”等科目。 4）接受受捐赠固定资资产成本的初初始计量：会会计核算时，如如不需要安装装，应根据捐捐赠方提供的的

44、有关凭据金金额或公允价价值借记“固定资产”科目，贷记记“递延所得税税负债”和“营业外收入入”科目；如需需要安装，则则借记“在建工程”科目，贷记记“递延所得税税负债”和“营业外收入入”科目，发生生的安装费用用，借记“在建工程”科目，贷记记“银行存款”、“应付职工薪薪酬”、“应付账款”等科目，工工程完工后，借借记“固定资产”科目，贷记记“在建工程”科目。41、固定资产产资本化后续续支出的核算算：企业发生生固定资产后后续支出时，如如果符合资本本化条件，应应将该固定资资产的原价、已已计提的累计计折旧和减值值准备转销，将将固定资产的的账面价值转转入在建工程程。固定资产产后续支出资资本化时，通通过“在建工

45、程”科目核算。在在固定资产发发生的后续支支出完工并达达到预定可使使用状态时，应应在后续支出出资本化后的的固定资产账账面价值不超超过其可收回回金额范围内内，从“在建工程”科目转让“固定资产”科目；后续续支出资本化化后的固定资资产账面价值值超过其可收收回金额的差差额，计入当当期营业外支支出。42、费用化后后续支出的核核算：企业对对固定资产发发生后续支出出时，如果不不符合资本化化条件，应在在发生时直接接计入当期损损益，不再通通过预提或者者待摊的方式式进行核算。固固定资产日常常修理和大修修理等维护性性支出，通常常属于这种情情况。因此，企企业生产车间间（部门）和和行政管理部部门等发生的的固定资产修修理费

46、用等后后续支出，记记入“管理费用”；企业专设设销售机构时时，其发生的的与专设销售售机构相关的的固定资产修修理费用等后后续支出，记记入“销售费用”43、固定资产产减值的核算算：会计人员员在进行固定定资产减值具具体核算时，应应根据资产减减值准则确定定固定资产发发生减值的数数额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记“固定资产减减值准备”科目。处置置固定资产时时，应同时结结转已计提的的固定资产减减值准备。44、固定资产产盘盈： 1）对于于盘盈的固定定资产，企业业应按以下规规定确定其入入账价值：同类或类似似固定资产存存在活跃市场场的，按同类类或类似固定定资产的市场场价格，减去去按该项资产产的新旧程度度估计

47、的价值值损耗后的余余额，作为入入账价值。同类或类似固固定资产不存存在活跃市场场的，按该项项固定资产的的预计未来现现金流量的现现值，作为入入账价值。 2）企业业在固定资产产盘盈时，首首先应确定盘盘盈固定资产产的原价、累累计折旧和固固定资产净值值。其次，应应按一下步骤骤进行会计核核算：第一步步，根据确定定的固定资产产原价借记“固定资产”科目，贷记记“累计折旧”科目，将两两者差额贷记记“以前年度收收益调整”科目。第二二步，计算应应缴纳的所得得税费用，并并根据计算结结果借记“以前年度收收益调整”科目，贷记记“应交税费应交所得税税”科目；实际际缴纳时，借借记“应交税费应交所得税税”科目，贷记记“银行存款”科目。第三三步，调整利利润分配，借借记“以前年度损损益调整”科目，贷记记“盈余公积法定盈余公公积”、“利润分配未分配利润润”等科目。45、固定资产产盘亏：对于于盘亏的固定定资产，应按按固定资产净净额，借记“待处理 财财产损溢待处理固定定资产损溢”科目，按已已计提的累计计折旧，借记记“累计折旧”科目，按已已计提的减值值准备，借记记“固定资产减减值准备”科目；按固固定资产原价价，贷记“固定资产”科目。盘亏亏的固定资产产报经批准后后，借记“营业外支出出固定资产产盘亏”科目，贷记记“待处理财产产损溢带处理固固定资产