内部控制制度之销售及收款循环36851.docx

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1、内部控制制度销售及收款循循环文件管制等级：管制文件非管制文件件文件履历纪要页页文件发行行单位文件管制制等级管理代表管制文件非管制文件文件履履历纪录版次修订内容容核准权责编撰日期0第1版（新发行行）1. 总则1.1. 制定目的为促使本公司内部控制（Inteernal Contrrol）之销售及收款款循环（SSales）程程序，能有所所遵循，特订订定本文件，俾俾利各相关单单位遵循。1.2. 适用范围凡本公司有关内部控制之销售及及收款循环作业程序与与控制重点，悉悉依照本文件件之规范办理理。1.3. 权责单位业务、财会单位位为本文件之之权责单位，权权责单位主管管经承认单位位授权，负责责本文件之管管制，

2、并确保保依据本文件件之规范作业业。2. 销售及收款循环环2.1. 循环图【见】（资料11）销售及及收款循环图图。2.2. 循环作业本循环之各项作作业：1) 销售预测作业（CS101），另订之。2) 销售计划作业（CS102），另订之。3) 订单处理作业（CS103），另订之。4) 征信作业（CSS104），另另订之。5) 营业员管理作业业（CS1005），另订订之。6) 交货作业（CSS106），另另订之。7) 发票开立与作废废作业（CSS107），另另订之。8) 应收帐款作业（CS108），另订之。9) 客诉处理作业（CS109），另订之。10) 售后服务作业（CS110），另订之。11)

3、签证押汇作业（CS111），另订之。12) 收款作业（CSS112），另另订之。13) 销货折让作业（CS113），另订之。14) 差异分析作业（CS114），另订之。3. 附则3.1. 制修废与颁布实实施本文件属于管理理文件，经经营会审审议后，呈请请董事长核准准承认后，交交由权责单位位颁布公告实实施；修订或或废止时亦同同。3.2. 编号、版本、日日期、页次页数本文件之项类、标标题、编号、版版本、实施日日期、公司名名称、文件页页次页数等等项，见本文文件之页首与与页尾。3.3. 附件3.3.1. 相关资料（资料1）销售及收款款循环图（资料1）销售及收款款循环图生产循环CS101-销售预测|融资循

4、环|CS102CS103-销售计划-订单处理-|CS105|CS104生产循环-营业员管理-征信-|-|CS107CS106|发票开立与作废交货|-|CS110CS109CS108|售后服务客诉处理应收帐款|-|-|CS113CS112CS111|销货折让收款签证押汇|-CS114|差异分析-|-第1節 作业程序1) 预测未来二、三三年变化，对对销售之影响响。2) 由供货商、购买买者、产业本本身、替代品品与产业潜在在进入者等方方面着手预测测及了解。3) 对未来状况作一一了解后，应应就自身优势势与劣势以及及外界机会与与威胁等方面面拟定未来方方向。4) 未来方向确定后后，考虑自身身资源，拟出出销售

5、策略以以达成目标。第2節 控制重点1) 预测时应考虑文文化、经济层层面。2) 预测应分长、中中、短期，并并根据情况变变迁随时修正正。3) 以整体观念为起起点，不仅衡衡量公司内在在情况，也评评估公司外界界整体经济因因素之影响。4) 应重新考虑各种种变量，而非非全部沿用历历史资料为判判断依据，以以求更符合实实际现况。5) 各层面的销售预预测应有根据据资料，不可可凭空想象。6) 销售预测是否定定期检讨及修修正。第1節 作业程序1) 销售计划之作业业应包括下列列内容：(A) 市场展望。(B) 新市场开发计划划。(C) 新产品开发计划划。(D) 旧产品淘汰计划划。(E) 新客户开发与旧旧客户淘汰。(F)

6、 广告及其它销售售推广政策。(G) 售价政策。(H) 授信及帐款回收收政策。(I) 业务人员之增减减及异动。(J) 销售费用之限制制。(K) 本年度营业方面面可能遭遇的的困难及其克克服对策。2) 销售计划最后之之定案与各种种指针制定以以及各单位预预算，应具有有相辅相成关关系。第2節 控制重点1) 销售计划应尽可可能数量化，以以利测量。2) 编估销售目标应应考虑企业内内外环境之可可能影响，并并切合实际，在在现有客观情情况下有达成成之可能，同同时具有挑战战性及主动性性。3) 销货预测之编制制应由各有关关单位共同参参与，并融合合企业经营者者之企图心。4) 每季结束后，应应将实际业绩绩与预算目标标确实

7、比较，检检讨得失，采采取行动。5) 执行预算时应经经常比较现时时环境与原始始情况，如有有显著差异者者，应实时修修正。6) 各层面的销售计计划应有根据据资料，不可可凭空想象。7) 销售计划是否定定期检讨及修修正。第3節 相关资料销售预测等等。第1節 作业程序1. 存货生产接单1) 业务单位接获客客户订单后，首先检检查订单之各项条件件齐全与否，订订购内容是否否清楚，若有有涂改应盖章章确认。2) 查看是否仍有库库存，若无库库存由业务人人员告知客户户，与其洽商商延期交货或或再讨论交易易内容。3) 若仍有库存，且且其愿享现金金折扣付现金金，或经信用用评估后须付付现，则交货货收现。2. 订货生产接单1)

8、业务单位接获客客户之样品（或或样品要求）及及报价单。2) 将样品交由制造造单位打样及及样品分析。3) 制造单位将制作作好的样品、成本分析报报告，交给给业务单位。4) 业务单位将制作作好的样品交交与客户确认认，并商议交交期。5) 客户同意交期，并并同意接受所所制成的样品品，通知本公公司业务单位位准备报价。6) 若不同意样品，则则由业务单位位再交由制造造单位修改。7) 若不同意交期，则则再与制造单单位协商后再再与客户洽商商。8) 同意样品及交期期后，业务单单位依据制造造单位之样样品成本分析析报告，再再加计运费、保保险费、各项项费用及预期期利润，订出出售价，并填填制报价单单交由主管管核准。9) 业务

9、单位主管同同意售价，签签准报价单单后，则由由主办人员向向顾客报价。10) 若顾客接受报价价，业务单位位接获客户订订单后，首先先检查订单单各项条件件齐全与否，订订购内容是否否清楚，若有有涂改应盖章章确认。11) 对于客户所下订单之订订购种类、数数量、规格等等各项要求，由由业务单位视视状况决定是是否要预收部部份货款。12) 若有预收货款，则则依预收款项项作业规定。13) 若无预收货款，则则作信用调查查及授信审核核。第2節 控制重点1. 订单处理1) 接受订单核核章手续必须须齐全。2) 订单涂改是是否有盖章或或注记。3) 业务人员报价价单应依规规定办理，售售价应考虑估估计成本之正正确性，并加加计合理

10、利润润。4) 核准售价不能超超过权限。5) 业务人员与客户户谈妥交易是是否经客户确确认，交期进进度应列入控控制。6) 单位售价、总价价等计算是否否正确。7) 优待条件与公司司规定应符合合。8) 应注意质量，要要求条件必须须符合公司制制作能力。2. 订单变更1) 订单变更时时，是否随即即反应处理。2) 受订后在未制造造前，才准予予受理作废。3) 订货后经制造而而必须取消时时，不论是销销售或客户因因素，均应查查明该订单单内容是否否有取消条款款，并查明损损失处理情形形。4) 修正订单或或订单作作废是否有会会办相关单位人员员。5) 订单修改内内容是否合理理。6) 订单修改日日期是否在送送货日期之后后。

11、7) 若修改单价或数数量比原来多多时，要查其其是否补开发发票。第3節 相关资料订单、成成本分析报告告、样品品成本分析报报告、报报价单等。第1節 作业程序1) 若客户并非付现现，而采信用用交易者，则则先调阅往来来客户资料料，有无过过去往来纪录录。2) 若为新客户，则则由业务单位位填妥客户户数据，送送授信单位审审核。3) 授信单位接获业业务单位之数数据后，再深深入调查客客户数据及及查询银行交交易纪录状况况。4) 授信单位将数据据整理评估后后，决定授信信额度上限。5) 若授信单位经评评估后，认为为此客户信用用不佳，可与与业务单位联联系，讨论是是否要接受订单。6) 若虽信用评估不不佳，但仍接接受此订单

12、单，则由授授信单位决定定是否要求担担保抵押或保保证，或是要要求现金付款款。7) 若接受担保或保保证条件时，由由业务单位追追踪及初审客客户设定担保保或保证作业业。8) 抵押保证事宜初初步办理妥当当后，将数据据再由授信单单位审核。9) 若通过则由授信信单位评估后后，给予信用用额度。10) 若未通过，则授授信单位决定定是否再增加加担保品或保保证，还是要要求货到付现现。11) 客户订单金额未未超过信用额额度，则接受受此订单并出货。12) 若订单超过过信用额度，则则再交由授信信单位审核信信用，是否增增加额度。13) 额度若有更动，仍仍须经由上述述授信过程。14) 收款人员应将客客户之信用及及付款数据，交

13、交由授信单位位计算机归档档及整理，以以更新客户信信用额度。第2節 控制重点1) 必须建立客户户数据基本数数据档案，登登记有关交易易情形、财务务及信用状况况。2) 客户授信总额之之拟定，是否否考虑对方之之资本额、营营业情形、损损益情形、创创业期间、信信用、保证及及抵押额度等等内容。3) 必须办妥保证者者，是否至少少每年重新办办理对保工作作，并由第三三者每半年对对保一次。4) 对于未办妥手续续或超过授信信总额者，其其出货应经特特案核准。5) 对新增客户或转转向他公司购购货者，必须须分析其变更更原因，并检检讨改进。6) 对于市场资料之之搜集是否充充份，范围包包括供需量之之变迁、产品品技术之革新新、竞

14、争者之之策略等。第3節 相关资料客户数据、订单等。第1節 作业程序1) 制定个别推广业业务人员业绩绩目标。2) 制定业务人员奖奖励制度以激激励营业员之之工作意愿。3) 设计完整训练计计划，使其有有自信及能力力面对客户。4) 重视职业道德教教育，强调操操守重要。5) 强调自动自发自自我管理。6) 每月由业务人员员填制汇总营业月报表表。7) 每月结算业务单单位业绩，并并将与目标的的差距告之，促促使其自我激激励。8) 定期分析业务部部门之实绩、损损益，并制年年度销售比较较表。9) 业务人员每月底底填制下月份份之客户预预定拜访表，藉以安排排日程及出差差日期，并汇汇总呈董事长长室留存。第2節 控制重点1

15、) 扩展业务人员个个别目标之制制定是否太低低。2) 业务人员区域划划分是否恰当当。3) 客户预定拜访访表是否有有填制，是否否确实执行预预定进度。4) 有无浮报差旅费费、交际费之之情形。5) 业务人员本身能能力及训练是是否足够。6) 业务人员是否够够积极、主动动。7) 业务人员之各种种激励制度，是是否具有足够够诱因。8) 业务人员与客户户往来是否诚诚实，对公司司是否忠诚。第3節 相关资料业务月报表、客户预预定拜访表。第1節 作业程序1. 交期管理1) 以业务单位与客客户协调之交交货（或装船船）日，为交交期管理之管管制基准。2) 将各订单之之预定交期依依日期排列，并并注明内外销销。3) 通知仓储单

16、位各各批货品之交交期、交货地地点、货品种种类等。4) 若为外销，则在在交运前七日日，准备报关关文件及出货货手续；若为为内销，则在在交运前二日日，准备出货货手续。2. 出库排程1) 仓储单位将各业业务单位通知知之各批货品品交期汇总，安安排出货日期期。2) 依出货日期、货货品种类、交交运种类等，安安排出库日程程及出库事宜宜。3) 在预定出货日期期，将准备交交运货品打包包好，预备装装车工具，并并联系运送工工具及货运单单位。3. 出库纪录1) 依出货单出出库。2) 成品出库时依品品名、规格不不同，登录库库存明细帐。3) 出库时，警卫依依出货单或托运单单放行货车车，并将车号号登入进出厂厂纪录簿。4) 内

17、销货品，货到到客户签收后后，回条由货货运单位取回回，交与业务务单位。5) 财会单位依据出货单入入帐，列记应应收帐款及销销货收入。4. 外销装船1) 业务单位将备妥妥之报关文件件及装船（装装机）文件，交交由报关行或或自行报关。2) 外销货品运至码码头或机场后后，由船公司司或空运公司司开出装船（装装机）证明后后，货运单位位将各项装船船（装机）文文件携回，交交给业务单位位。第2節 控制重点1) 受订交货应列进进度表控制，必必须准时交货货，如有逾期期，应检讨未未交货原因，并并提出改善对对策。2) 制造单位对于客客户要求之交交货日期，如如无法于预定定日期完成，或或无法依排程程制造时，必必须实时反映映业务

18、单位处处理。3) 交货之种类、数数量应与客户户订单、出货单上上之内容一致致。4) 预备交运货品应应与其它库存存品分开置放放；货品打包包时，包装应应符合订单要要求，各项数数据应填写清清楚。第3節 相关资料订单、出出货单、托运单等等。第1節 作业程序1. 开立发票1) 出货时立即开出出发票，开开立时须符合合营业税法规规定。2) 发票内容与与送货内容须须相符。3) 将发票号码码填于出货货单。2. 发票作废申请1) 收回原发票填写发票票作废申请书书，并由客客户签章。2) 发票作废申申请理由包括括有：(A) 发票内容开开错者。(B) 发票所载数数量与客户签签收数量不符符者。(C) 因故遭受退货者者。3)

19、 原发票取回回，若为当月月份发票，则直接订订于存根联上上加盖作废章章，始可另开开新发票。4) 于原出货单与作废发发票上注明明新开立发发票号码。5) 发票作废申请请书须归档档处理。6) 若为已申报营业业税之发票票，应附客客户签章之证证明书及原发票向税税捐机关申请请项目办理营营业税扣抵或或退回。第2節 控制重点1) 发票之开立立，应依营业业税法规定办办理，内容应应与出货单单相符。2) 财会单位应俟原原发票之之收执联及扣扣抵联收到后后，才将发发票作废，重重新开立正确确发票；同时有关单单据另卷保存存，以便检讨讨核对发票票作废原因因。3) 注意有无跳开发票情形形，空白及作作废发票应适当保存存，以便连号号

20、控制、勾稽稽。第3節 相关资料发票、出出货单、发票作废申申请书等。第1節 作业程序1) 会计人员根据出货单会计计联以及发发票，制作作传票登入客客户别应收收帐款明细帐帐。2) 出货单客户户联经客户签签收后，交由由业务人员按按时收款。3) 每月结帐一次，由由会计人员提提供业务人员员（客户别）应收帐款明明细表，由由业务主管核核对尚未收款款之客户签收收联与应收收帐款明细表表二者是否否相符，不符符应即追查原原因。4) 业务人员收到客客户款项，填填写收款报报告单，经经出纳人员签签收无误后交交由会计人员员冲帐。5) 每月编制应收收帐款帐龄分分析表，并并将超过一般般周转期或规规定期限尚未未收现者，列列表注明债

21、务务人、金额及及原因加以查查明。6) 核对应收帐款明明细各户与明明细表、总分分类帐、暨有有关凭证是否否相符。7) 不定期向债务人人函证应收帐帐款余额。8) 确定备抵呆帐之之提列是否适适当足够，已已确定之坏帐帐是否转列损损失。9) 呆帐冲销应收帐帐款，须经主主管核准。10) 因销货退回及折折让所发生之之应收帐款减减少，须经主主管核准。第2節 控制重点1) 应收帐款明细细帐与未收收款之出货货单上客户户签收必须相相符。2) 销货明细表应与收款款报告单相相符。3) 逾龄之帐款是否否查明原因。4) 退货必须扣抵应应收帐款。5) 每期均应提列备备抵坏帐，金金额力求适当当，呆帐冲销销应经核准。6) 异常帐款

22、发生后后，应依公司司规定迅速处处理，并确保保公司债权。7) 异常帐款发生原原因必须详细细分析检讨，并并采取各种防防范改进措施施。第3節 相关资料出货单、发票、应收帐款明明细帐、应收帐款明明细表、销货明细表表、收款款报告单、应收帐款帐帐龄分析表等。第1節 作业程序1. 客诉发生1) 当有客诉问题发发生时，先由由业务单位了了解事情发生生状况。2) 若状况并不是很很严重，或事事故发生原因因很常见，由由业务单位便便可判断责任任归属时，即即由业务单位位判定是否为为公司责任。2. 责任判定1) 当发生事故原因因并不常见，须须进一步研究究或者事故损损坏情形非常常严重需详加加探究者，则则由品管单位位详加研究调

23、调查后，判定定责任归属。2) 若最后判定原因因非为公司的的责任时，通通知客户，告告知其原因以以及公司不理理赔之理由。3. 处理意见1) 若判定为公司责责任时，则由由业务单位填填妥销售事事故报告单，附上品管管单位检验结结果，会同品品管单位、董董事长室单位位，商讨处理理方法。2) 将决定之处理办办法，附于销售事故报报告单，交交由业务单位位主管审核。3) 若审核意见不同同意，应说明明原因理由交交回业务、品品管、与董事事长室等单位位再行协议。4) 若同意上述处理理意见，则通通知客户。5) 若客户不同意处处理方式，由由业务单位反反映客户意见见后，由上述述等单位再协协议。6) 若客户同意上述述处理方式，达

24、达成共识，则则视规定为换换货或理赔之之处理。4. 退货1) 退货时，由业务务单位至客户户处将退回商商品取回。2) 依退回商品状况况、退货相关关规定或处理理意见决定退退货价格、数数量。3) 填写退换货报报告单。4) 将商品退回仓储储单位。5. 理赔1) 若需理赔，由董董事长室办理理理赔手续。2) 依客诉处理规定定，计算索赔赔或折让。6. 作成纪录1) 将上述销售事故故自发生到退退货理赔，依依事件别，登登载于客诉诉纪录簿。2) 将各项客诉纪录录整理分析，作作为产品设计计或制造生产产等参考。第2節 控制重点1) 对于客诉案件，应应作迅速妥当当之处理；对对顾客质疑事事项，应作适适当说明；对对客户所提意

25、意见，应分类类统计并分析析检讨。2) 客诉问题发生，责责任应明确归归属，理赔力力求合理，手手续必须完备备。3) 退货发生应按规规定扣减绩效效奖金，退货货应按规定折折价登帐，查查明有无特定定客户之退货货次数较多。4) 退货之原发票必必须实时收回回，每笔退货货均交由财会会单位及仓储储单位登帐，对对退换之货品品应依规定调调整内容。5) 对于理赔案件，必必须详加检讨讨，并采取适适当之改进措措施；对于销销售事故须奖奖惩者，亦应应确实执行。第3節 相关资料销售事故报告告单、退退换货报告单单、客诉诉纪录簿等等。第1節 作业程序1) 交货时，依保保证卡编号号建立服务务卡，登录录维修纪录。2) 须定期维修部份份

26、，依所在定定点及维修日日期安排时间间表，照表维维修并记录维维修情形及产产品状况。3) 服务装备妥善保保管使用，并并定期保养维维修。4) 定期检讨服务绩绩效及顾客满满意度。第2節 控制重点1) 服务材料、工具具、设备与各各项实物是否否与账面相符符。应按期检检修者，是否否彻底执行。2) 服务时态度是否否亲切有礼，并并尽量以客户户利益为考虑虑。3) 门市客户退换（修修）货品，是是否依规定为为其服务。第3節 相关资料保证卡、服务卡等等。第1節 作业程序1) 备妥信用状，销货确确认书、出口押汇申申请单、装箱单、提单等办办理结汇。2) 编预定表控制装装船。3) 列表控制签证、押押汇报关费用用申请核准及及报

27、销等事务务，并作进度度跟催。4) 委托供应加工外外销厂商代工工者，依期限限收取出口证证件，办理外外销冲退事务务。出口证件件收齐后差价价保证票即退退还客户，出出口证件逾期期依约加收价价差。5) 成品报运出口之之翌日起检附附有关证件办办妥外销冲退退税捐。6) 押汇金额先冲销销外销货款，如如无货款则直直接转存本公公司账户。7) 业务人员与客户户洽议外销佣佣金，当签订订合约，合约约金额以不超超过法定最高高限额为限。经经主管机关项项目核准后，交交银行以信汇汇或电汇方式式进出。第2節 控制重点1) 有关装船、签证证、报关、押押汇等各项营营业，应列表表做进度管制制，并按规定定确实执行。2) 前述各项运费、保

28、保险费、报关关费及他费用用之申请核准准手续，应依依规定办理，支支付金额必须须计算正确无无误。3) 外销文件应按客客户订单或L/C逐案编编号归类，并并编制目录索索引，以利日日后数据搜寻寻。4) 文件档案必须指指定专人保管管，未经授权权者应严禁接接触或翻阅。5) 支付外销佣金必必须有合约，并并取得结汇证证明或其它证证明文件。第3節 相关资料信用状，销货确认书书、出口口押汇申请单单、装箱箱单、提提单、订订单等。第1節 作业程序1. 预收货款1) 依规定与合约约约定办理理，预收定金金成数变更时时须经核准。2) 预收定金之收款款程序、核准准等依公司规规定处理。3) 预收货款收讫时时，除即开立立发票外，另

29、另开二联式收据，一一联交给对方方，另一联存存根据以入帐帐。4) 退还预收货款或或存货款时，发票及收据均应应出示缴回，缴缴回之收据据另存档保保管。5) 预收部份或全额额货款后出货货，冲销预收收货款时在传传票注明出出货单号码码。6) 发还定金时权责责义务应确实实结清，切不不可由经办代代领。2. 预收收益1) 预收收益应依照照合约规规定办理，其其有变动时，须须经主管核准准。2) 预收收益依规定定比率摊转。3. 应收票据1) 收受票据时应检检查下列项目目：(A) 到期日。(B) 发票人签章、账账号。(C) 支票金额大写是是否错误。(D) 涂改部份应有发发票人签章。2) 若客户使用客票票时，应背书书确实

30、。3) 应收票据依到期期日排列保存存，下月份到到期之票据于于本月底前与与会计帐核对对无误后，送送银行代收。4) 预估送存票据到到期日，并查查核是否有入入帐。5) 票据更换或延兑兑应填更换换延兑票据据报告单注注明理由，须须经核准后始始可行，追踪踪且记录其兑兑现情形，如如有蓄意拖延延或换票之情情形应特别列列入纪录。6) 经退票之票据应应先转回催收收帐款，再予予追收，并填填写退票处处理报告单，立即将退退票交与财务务人员处理，并并将处理情形形记入退票票处理报告单单中，通知知征信单位追追踪处理。7) 附有抵押品之票票据，应加盘盘点，并确定定其价值。8) 附息票据计算利利息收入及应应收利息。第2節 控制重

31、点1) 应重视发货、开开具发票及按期收款款等有关作业业间之密切联联系，不致产产生脱节或疏疏漏现象。应应收帐款之认认真查核及按按期勤于催收收极为重要；呆帐发生情情形及增减变变动原因应实实时查明，并并迅速采取必必要行动，以以期改进。2) 预收货款收据据存根联应应连续编号，如如有作废，须须两联收回，并并盖作废章。3) 非销货客户之应应收票据，是是否留意取得得原因；帐务务处理作业上上，应与销货货之应收票据据分开。如因因背书转让取取得者，应另另行列示。4) 原始或背书转让让之票据，应应注意追索时时效。5) 列为呆帐冲销之之票据，应注注意是否经主主管核准。6) 每月底核对银行行对账单及送送存银行代收收之票

32、据时，公公司帐载应与与银行纪录相相符合，如有有不符，应编编制调节表，列列明不符原因因；调节表应应由出纳及应应收帐款人员员以外之第三三人负责编制制。第3節 相关资料合约、收收据、发发票、出出货单、更换延兑兑票据报告单单、退票票处理报告单单等。第1節 作业程序1) 销货折让依规定定办理，并在在收款报告告单中注明明，且须取得得客户签章之之折让证明明单。2) 折让金额之核决决权限须合乎乎规定。3) 销售特案之折让让应注明所属属特案条件经经授权核准无无误后，始可可予以折让。4) 因销售事故之折折让，应再附附销售事故故报告单。第2節 控制重点1) 内销销货折让必必须经权责单单位主管核准准后办理。2) 内销

33、销货折让应应取得客户签签章之折让让证明单，并并办理营业税税之扣抵作业业。3) 因外销事故而发发生之销货折折让，应取得得所得税法规规定之证明文文件，如国外外客户索赔文文件、公证机机构出具之证证明等。第3節 相关资料收款报告单、折让证证明单、销售事故报报告单等。第1節 作业程序1) 就下列项目分别别比较实际与与预算差异的的金额：(A) 售价、数量及销销货收入。(B) 销货折扣及折让让。(C) 销货成本。(D) 销货毛利。(E) 销售费用。2) 分析各利润中心心，各科目影影响利润目标标之比例。3) 就各业务人员、地地区别及产品品别分析。4) 比较业务人员、地地区别及产品品别之目标与与实际之差距距。5

34、) 找出差异原因并并改善之。6) 若原因不明，则则针对造成差差异影响最大大的科目详加加分析，并列列出可行方案案。7) 就差异原因，找找出对个别业业务人员之管管理重点，若若为训练不足足，则再加强强训练。8) 业务人员对目标标的差异应列列入考评。9) 编制利润中心之之百分比财务务报表，比较较其比率变化化之情形。第2節 控制重点1) 分析产品别售价价、成本、毛毛利，检讨产产品别经营价价值。2) 分析业务单位收收入之消长，利利用前后多期期趋势变化分分析数量、单单价、营业额额增减与市场场景气、销路路拓展情形。3) 计算及核对销货货成本之计算算、表达，费费用分摊应力力求正确。4) 各项推销成本归归属，以及

35、支支付之发票、收收据均须正确确。5) 计算销货成本应应依公司规定定及会计制度度确实执行。6) 编制产品别之销货毛利分分析表时，应应考虑各项不不同交易条件件，如FOBB或C&F，在同同一基础上相相互比较；比比较分析时应应计入直接销销售费用，如如运费、保险险费、佣金等等。7) 计算方法之变更更、影响损益益等因素应作作一比较，并并作必要之充充分表达。8) 有关调整项目对对成本或盘盈盈（亏）之影影响列入本期期，应经核准准，金额力求求合理。9) 查核货品交运日日期、入帐日日期、收款日日期、结汇日日期，有无拖拖延异常事项项。10) 销货折让或退回回，有无经过过核准，并检检讨原因。11) 比较不同客户售售价、佣金率率的差异情形形。12) 比较不同客户，不不同期间佣金金之变动情形形。13) 运费必须合理，并并依规定费率率支付；查明明是否有装运运方式不合理理，致运费增增加的情形发发生。第3節 相关资料销货毛利分析析表等。 11.24.202222:5522:55:4422.11.2410时55分10时55分44秒11月. 24, 2224 十一月 202210:55:44 下午22:55:442022年11月24日星期四22:55:44