建筑施工企业会计核算制度xoj.docx

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1、建筑施工企业会会计核算制度度财务管理理制度总则为加强财务管理理，根据国家家有关法律、法法规及财务制制度，结合公公司具体情况况，制定本制制度。一、财务管理工工作必须在加加强宏观控制制和微观搞活活的基础上，严严格执行财经经纪律，以提提高经济效益益、壮大企业业经济实力为为宗旨，财务务管理工作要要贯彻“勤俭俭办企业”的的方针，勤俭俭节约、精打打细算、在企企业经营中制制止浪费和一一切不必要的的开支，降低低生产成本，提提高利润。财务机构与会计计人员：二、公司设财务务部，财务部部主任协助总总经理管理好好财务会计工工作。三、出纳员不得得兼管、会计计档案保管和和债权债务帐帐目的登记工工作。四、财会人员都都要认真

2、执行行岗位责任制制，各司其职职，互相配合合，如实反映映和严格监督督各项经济活活动。记帐、算算帐、报帐必必须做到手续续完备、内容容真实、数字字准确、帐目目清楚、日清清月结、近期期报帐。五、财务人员在在办理会计事事务中，必须须坚持原则，照照章办事。对对于违反财经经纪律和财务务制度的事项项，必须拒绝绝付款、拒绝绝报销或拒绝绝执行，并及及时向总经理理报告。六、财会人员力力求稳定，不不随便调动。财财务人员调动动工作或因故故离职，必须须与接替人员员办理交接手手续，没有办办清交接手续续的，不得离离职，亦不得得中断会计工工作。移交交交接包括移交交人经管的会会计凭证、报报表、帐目、款款项、公章、实实物及未了事事

3、项等。移交交、交接必须须由相关领导导监交。会计核算原则及及科目七、公司严格执执行中华人人民共和国会会计法、会会计人员职权权条例、会会计人员工作作规则等法法律法规关于于会计核算一一般原则、会会计凭证和帐帐簿、内部审审计和财产清清查、成本清清查等事项的的规定。八、记帐方法采采用借贷记帐帐法。记帐原原则采用权责责发生制，以以人民币为记记帐本位币。九、一切会计凭凭证、帐簿、报报表中各种文文字记录用中中文记载，数数目字用阿拉拉伯数字记载载。记载、书写必必须使用钢笔笔，不得用铅铅笔及圆珠笔笔书写。十、公司以单价价2000元以以上、使用年年限一年以上上的资产为固固定资产，分分为五大类：1、房屋及其他他建筑物

4、；2、机器设备；3、电子设备（如如微机、复印印机、传真机机等）；4、运输工具；5、其他设备。十一、各类固定定资产折旧年年限为：1、房屋及建筑筑物年；2、机器设备年；3、电子设备、运运输工具年；4、其他设备年。固定资产以不计计留残值提取取折旧。固定定资产提完折折旧后仍可继继续使用的，不不再计提折旧旧；提前报废废的固定资产产要补提足折折旧。十二、购入的固固定资产，以以进价加运输输、装卸、包包装、保险等等费用作为原原则。需安装装的固定资产产，还应包括括安装费用。作作为投资的固固定资产应以以投资协议约约定的价格为为原价。十三、固定资产产必须由财务务部合同办公公室每年盘点点一次，对盘盘盈、盘亏、报报废及

5、固定资资产的计价，必必须严格审查查，按规定经经批准后，于于年度决算时时处理完毕。资金、现金、费费用管理十四、财务部要要加强对资产产、资金、现现金及费用开开支的管理，防防止损失，杜杜绝浪费，良良好运用，提提高效益。十五、银行帐户户必须遵守银银行的规定开开设和使用。银银行帐户只供供本单位经营营业务收支结结算使用，严严禁借帐户供供外单位或个个人使用，严严禁为外单位位或个人代收收代支、转帐帐套现。十六、银行帐户户的帐号必须须保密，非因因业务需要不不准外泄。十七、银行帐户户印鉴的使用用实行分管并并用制，即财财务章由出纳纳保管，法人人代表和会计计私章由会计计保管，不准准由一人统一一保管使用。印印鉴保管人临

6、临时出差由其其委托他人代代管。十八、银行帐户户往来应逐笔笔登记入帐，不不准多笔汇总总高收，也不不准以收抵支支记帐。按月月与银行对帐帐单核对，未未达收支，应应作出调节逐逐笔调节平衡衡。十九、根据已获获批准签订的的合同付款，不不得改变支付付方式和用途途；非经收款款单位书面正正式委托并经经总经理批准准，不准改变变收款单位（人人）。二十、库存现金金不得超过限限额，不得以以白条抵作现现金。现金收收支做到日清清月结，确保保库存现金的的帐面余款与与实际库存额额相符，银行行存款余款与与银行对帐单单相符，现金金、银行日记记帐数额分别别与现金、银银行存款总帐帐数额相符。二十一、因公出出差、经总经经理批准借支支公款

7、，应在在回单位后七七天内交清，不不得拖欠。非非因公事并经经总经理批准准，任何人不不得借支公款款。二十二、严格现现金收支管理理，除一般零零星日常支出出外，其余投投资、工程支支出都必须通通过银行办理理转帐结算，不不得直接兑付付现金。二十三、领用空空白支票必须须注明限额、日日期、用途及及使用期限、并并报总经理报报批。所有空空白支票及作作废支票均必必须存放保险险柜内，严禁禁空白支票在在使用前先盖盖上印章。二十四、正常的的办公费用开开支，必须有有正式发票，印印章齐全，经经手人、部门门负责人签名名，经总经理理批准后方可可报销付款。二十五、未经董董事会批准，严严禁为外单位位（含合资、合合作企业）或或个人担保

8、贷贷款。二十六、严格资资金使用审批批手续。会计计人员对一切切审批手续不不完备的资金金使用事项，都都有权且必须拒绝办理理。否则按违违章论处并对对该资金的损损失负连带赔赔偿责任。办公用具、用品品购置与管理理二十七、所有办办公用具、用用品的购置统统一由综合部部造计划、报报经领导批准准后方可购置置。二十八、所有用用具必须统一一由综合部专专人管理。办办理登记领用用手续。二十九、个人领领用的办公用用品、用具要要妥善保管，不不得随意丢弃弃和外借，工工作调动时，必必须办理移交交手续，如有有遗失，照价价赔偿。其它事项三十、按照要求求，及时报送送财务会计报报表和其它财财务资料。三十一、积极参参与建设资金金的筹措工

9、作作，通过筹集集资金的活动动，尽量使资资金结构趋于于合理，以期期达到最优化化。三十二、配合公公司业务部门门对项目工程程的竣工、财财务决算进行行监督管理。三十三、自觉接接受上级主管管、财政、税税务等部门的的检查指导，并并按其要求不不断完善制度度、改进工作作。发票管理制度第一条为了加加强和控制企企业的发票管管理工作，保保证企业正常常生产经营，根根据中华人人民共和国税税收征管条例例和XXXX区发票管管理暂行办法法，结合公公司的具体情情况制定本办办法。第二条建立发票购购买、发放、使使用、缴回的的专用登记簿簿。购买发票票及时在登记记簿上登记，已已备查录。第三条对于已购入入的各类发票票，应该加强强管理、健

10、全全制度、专人人负责、妥善善保管。第四条禁止转借发发票、禁止代代开增值税专专用发票、禁禁止擅自拆本本使用发票。丢丢失发票的，必必须及时向企企业领导报告告情况，并由由企业出面向向税务机关登登记备案。第五条开具发票时时要按国家规规定实事求是是填开，发票票各联以复写写纸套写，内内容摘要真实实，数量相符符，大小写金金额相符，注注明日期，必必须加盖公章章及填开人印印章。第六条凡作作废的发票要要收齐所有联联次加盖作废废印章，并与与存根一起妥妥善保存。第七条使用后的发发票要按照发发生的时间顺顺序妥善保管管。第八条公司财务经经理应定期对对各企业发票票使用情况进进行检查。第九条违反下列行行为之一的，由由公司视其

11、情情节轻重，对对责任个人进进行相应的处处罚。一、不按本办法法规定保管、使使用发票的，扣扣责任人100元。二、转借、转让让、涂改发票票以及在填制制发票时弄虚虚作假的，扣扣责任人100元。三、丢失发票后后未及时向企企业领导报告告的，扣责任任人10元。四、未经批准，擅擅自拆本使用用，销毁发票票的，扣责任任人10元。五、倒卖、代开开、虚开增值值税专用发票票的，已构成成犯罪的送交交司法机关处处理。企业管理规章制制度-财务第一节总则第1条为加加强财务管理理，根据国家家有关法律、法法规及财务制制度，结合公公司具体情况况，制定本制制度。第2条财务务管理工作必必须在加强宏宏观控制和微微观搞活的基基础上，严格格执

12、行财经纪纪律，以提高高经济效益，壮壮大企业经济济实力为宗旨旨。第3条财务务管理工作要要贯彻“勤俭俭办企业”的的方针，勤俭俭节约，精打打细算，在企企业经营中制制止铺张浪费费和一切不必必要的开支，降降低消耗，增增加积累。第4条公司司及全资下属属公司、企业业（含51%股权的全资资、内联企业业）的财务工工作，都必须须执行本制度度。其他中外外合资合作及及内联企业参参照本制度执执行。第二节财务务机构与会计计人员第5条公司司及下属独立立核算的公司司、企业设置置独立的财务务机构。非独独立核算的单单位配备专职职财务人员。第6条公司司部会计师。公公务员之家，全全国公务员共共同天地公司设计划划财务部。计计划财务部设

13、设部长、副部部长。下属独立核核算的公司、企企业设财务部部。财务部设设部长、副部部长计划财务部部及各财务部部，根据业务务工作需要配配备必要的会会计人员。第7条总会会计师协助总总经理管理好好整个系统的的财务会计工工作，对全系系统的财务会会计工作负责责。总会计师主主要职责如下下：1.执行公公司章程和股股东大会、董董事会的决议议，主持编制制并签署公司司的财务计划划、信贷计划划和会计报表表等，落实完完成计划的措措施，对执行行中存在的问问题提出改进进措施，指导导各项财务活活动，考核生生产经营成果果，对总经理理负责并报告告工作；2.审查公公司基建、投投资、贸易等等发展项目及及重要经济合合同，对可行行性报告提

14、出出评估意见；3.负责全全系统的资金金融通调拔决决策工作，经经总经理或董董事会签署后后执行。4.审核下下属公司、企企业投资和效效益的计算方方案；5.编制公公司员工工资资、奖金、福福利方案和股股东分红派息息方案；6.监督全全系统的财务务管理和活动动；7.监督全全系统的财务务部门和会计计人员执行国国家的财经政政策、法令、制制度和遵守财财经纪律，制制止不符合财财经法令、不不讲经济效益益、不执行计计划和违反财财经纪律的事事项；8.对各级级财务人员的的调动、任免免、晋升、奖奖惩等提出建建议、评定，总总经理批准后后执行；9.负责搞搞好全系统财财务人员的培培训工，断提提高财会人员员的素质和业业务水平；10.

15、签署署下属公司、企企业的1000万元以下贷贷款担保书。第8条计划划财务部是公公司的财务主主管部门，除除做好本部门门各项业务工作外，负负责从业务上上对下属各级级财务部门和和会计人员进进行领导、指指导、检查、监监督。第9条计划划财务部部长长领导计划财财务部的工作作，在总经理理和总会计师师领导下主持持公司的财务务工作。计划财务部部部长的主要要职责是：1.主持计计划财务部的的工作，领导导财务人员实实行岗位责任任制，切实地地完成各项会会计业务工作作；2.执行总总经理和总会会计师有关财财务工作的决决定，控制和和降低公司的的经营成本，审审核监督资金金的动用及经经营效益，按按月、季、年年度向总会计计师、总经理

16、理、董事会提提交财务分析析报告；3.筹划经经营资金，负负责公司资金金使用计划的的审批、报批批和银行借、还还款工作；4.定期或或不定期地组组织会计人员员对下属公司司、企业进行行财务检查，监监督下属公司司、企业执行行财经纪律和和规章制度；5.协助总总会计师编制制各种会计报报表，主持公公司的财产清清查工作；6.参与公公司发新项目目、重大投资资、重要经济济合同的可行行性研究。第10条计计划财务部副副部长协助部部长工作，负负责公管的财财务管理工作作。第11条下下属公司、企企业的财务部部设部长，在在经理领导下下主持本单位位的财务工作作。财务部部部长的主要职职责是：1.主持财财务部的工作作，领导财会会人员完

17、成各各项会计业务务的工作；2.制订财财务计划，搞搞好会计核算算，及时、准准确、完整地地核算生产经经营成果，考考核计划执行行情况，定期期提供数据、资资料和财务分分析报告；3.参与投投资、重大经经济合同的可可行性研究；4.负责编编制会计报表表，主持清查查财产；5.执行财财经法令、制制度、决定，坚坚持原则，增增收节支，提提高经济效益益；6.监督、检检查资金使用用、费用开支支及财产管理理，严格审核核原始凭证及及帐表、单证证，杜绝贪污污、浪费及不不合理开支。第12条财财务部副部长长协助部长工工作，负责分分管的财务工工作。第13条各各级财务部门门都必须建立立稽查制度。出纳员不得得兼管稽核、会会计档案保管管

18、和收入、费费用、债权债债务帐目的登登记工作。第14条财财会人员都要要认真执行岗岗位责任制，各各司其，互相相配合，如实实反映和严格格监督各项经经济活动。记帐、算帐帐、报帐必须须做到手续完完备，内容真真实，数字准准确，帐目清清楚，日清月月洁，按期报报帐。第15条各各级领导必须须切实保障财财会人员依法法行使职权和和履行职责。第16条财财会人员在办办理会计事务务中，必须坚坚持原则，照照章办事。对对于违反财经经纪律和财务务制度的事项项，必须拒绝绝付款、拒绝绝报销或拒绝绝执行，并及及时向上级财财务部门报告告。公司支持财财务人员坚持持原则，按财财务制度办事事。严禁任何何人对敢于坚坚持原则的财财会人员进行行打

19、击报复。公公司对敢于坚坚持原则的财财会人员予以以表扬或奖励励。第17条财会人人员力求稳定定，不随便调调动。财会人员调调动工作或因因故离职，必必须与接替人人员办理交接接手续，没有有办清交接手手续的，不得得离职，亦不不得中断会计计工作。被撤销、合合并单位的财财会人员，必必须会同有关关人员编制财财立、资金、债债权债务移交交清册，办理理交接手续。移交交接包包括移交人经经管的会计凭凭证、报表、帐帐目、款项、公公章、实物及及未了事项等等。移交交接必必须监交。下下属公司、企企业一般财会会人员的交接接，由本单位位领导会同财财务部部长进进行监交；财财务部部长的的交接，由计计划帐务部部部长会同本单单位领导进行行监

20、交；计划划财务部部长长的交接，由由总经理会同同总会计师进进行监交。建筑施工企业管管理规章制度度企业经理法人安安全生产责任任制一、建立、健健全本单位安安全生产责任任制；二、组织制制定本单位安安全生产规章章制度和操作作规程；三、保证本本单位安全生生产投入的有有效实施；四、督促、检检查本单位的的安全生产工工作，及时消消除生产安全全事故隐患；五、组织制制定并实施本本单位的生产产安全事故应应急救援预案案；六、及时、如如实报告生产产安全事故。公公务员之家，全全国公务员共共同天地安全生产副副经理安全生生产责任制一、在经理理的领导下，认认真贯彻执行行党和国家的的安全生产方方针、政策、法法令、法规、标标准及上级

21、的的指示决议。二、从组织织、管理、指指挥生产方面面负安全责任任，认真贯彻彻“管生产必必须管安全”的的原则，协助助经理组织本本公司的安全全生产检查工工作，对查出出的问题督促促有关人员及及时整改，对对违章者进行行批评教育和和处理。三、定期召召开安全生产产会议，及时时总结推广安安全生产先进进经验。四、负责对对新工人的安安全生产思想想教育和对各各科人员的安安全责任教育育，并检查其其落实执行情情况。五、在深入入基层，现场场检查施工进进展情况的同同时，认真检检查安全生产产情况，并组组织有关人员员对施工现场场彻底进行一一次安全检查查，对查出的的问题，责成成有关人员及及时整改。六、每季度度定期进行各各级各部门

22、安安全生产责任任制安全目标标考核。七、监督检检查各施工单单位的安全防防护品的发放放和使用情况况。总工（技术术负责人）安安全生产责任任制一、认真贯贯彻执行国家家的安全生产产方针、政策策和安全技术术标准、规范范，结合单位位技术情况，制制订贯彻实施施的具体措施施，并检查落落实执行情况况。二、对施工工生产中一切切安全技术工工作全面负责责，经常把安安全技术工作作列入重要议议事日程。每每次研究，安安排施工生产产技术工作时时，必须同时时研究，安排排安全技术工工作。三、组织编编制、审查施施工组织设计计及施工方案案时，要贯彻彻“安全第一一，预防为主主”的方针，从从工程设计的的图纸审核，施施工方法的确确定，施工机

23、机械设备，垂垂直运输设备备的选用，以以及确定架设设工程的实施施方案等每个个环节，都要要有安全技术术措施，要针针对性强，实实用效果好，成成为科学指导导施工的技术术依据。四、对企业业存在的重大大事故隐患和和严重职业危危害问题应列列为重大科研研项目，有计计划，有步骤骤地下达科研研任务，组织织力量攻克技技术难关，彻彻底改善劳动动条件。五、组织学学习安全技术术操作规程，制制定特殊施工工工艺的技术术措施，督促促各生产单位位实施和采用用新技术，新新设备，新工工工艺时，必必须制定相应应的安全技术术措施。六、单位新新建、改建、扩扩建工程的审审查或提出设设计方案时，必必须同时提出出安全技术、工工业卫生设施施方案，

24、同时时要检查实施施情况。安全科长安安全生产责任任制一、认真贯贯彻落实上级级部门和公司司颁发的各项项安全技术规规范和规章制制度，搞好公公司的安全生生产工作。二、认真检检查监督各单单位劳动保护护用品的购置置和使用，以以及安全生产产执行落实情情况。三、负责对对职工进行安安全施工思想想教育，对新新工人进行安安全规章制度度，操作规程程，劳动纪律律的教育，编编写教育材料料。四、定期组组织安全大检检查，对查出出的问题提出出限期整改意意见，并进行行复查，经常常深入工地进进行安全检查查指导。五、负责组组织审批安全全施工组织设设计，并检查查监督执行情情况。六、组织好好安全方面的的会议，总结结安全管理工工作的先进经

25、经验，推广安安全管理先进进典型。七、按照伤伤亡事故管理理办法规定，做做好事故的处处理，分析总总结和上报工工作。总会计师安安全生产责任任制一、在总经经理的领导下下，认真贯彻彻执行国家安安全生产方针针、政策、法法律、法规。二、指导项项目部编制保保证安全生产产的资金投入入计划。三、协助安安全部门编制制安全教育计计划。四、领导财财务部门确保保公司整个生生产经营过程程中的安公务务员之家，全全国公务员共共同天地全生生产资金及时时拨付。项目经理安安全生产责任任制一、项目经经理应对本单单位劳动保护护和安全生产产工作负具体体领导责任，认认真督促检查查工地安全生生产规章制度度的落实，不不违章指挥。二、定期研研究分

26、析工地地的安全状况况，定期组织织安全检查和和开展竞赛活活动，对安全全检查查出的的隐患要采取取措施、落实实人员、落实实经费、限期期整改。三、组织工工人学习劳动动保护和安全全生产知识，进进行遵章守纪纪和安全技术术教育，坚持持对新工人进进行三级安全全教育。四、发生重重伤、死亡和和重大设备事事故，应迅速速报告主管部部门、劳动部部门和检察院院，并按照“四四不放过”的的原则，认真真查清原因，拟拟定防范措施施。施工企业会计制制度一、为了贯彻执执行企业会会计准则，规规范施工企业业的会计核算算，特制定本本制度。二、本制度适用用于设在中华华人民共和国国境内的所有有施工企业。三、企业应按本本制度的规定定，设置和使使

27、用会计科目目。在不影响响会计核算要要求和会计报报表指标汇总总，以及对外外提供统一的的会计报表格格式的前提下下，可以根据据实际情况自自行增设、减减少或合并某某些会计科目目。本制度统统一规定会计计科目的编号号，以便于编编制会计凭证证，登记帐簿簿，查阅帐目目，实行会计计电算化。各各企业不要随随意改变或打打乱重编。在在某些会计科科目之间留有有空号，供增增设会计科目目之用。企业业在填制会计计凭证、登记记帐簿时，应应填列会计科科目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称和编号号，不应只填填科目编号，不不填科目名称称。四、企业向外报报送的会计报报表的具体格格式和编制说说明，由本制制度规定；企企业内部管理理需

28、要的报表表由企业自行行规定。企业业会计报表应应按月或按年年报送当地财财税机关、开开户银行、主主管部门。国国有企业的年年度会计报表表应同时报送送同级国有资资产管理部门门。月份会计计报表应于月月份终了后天内报出出；年度会计计报表应于年年度终了后天内报出出。国家另有有规定的，从从其规定。会会计报表的填填列以人民币币“元”为金金额单位，“元元”以下填至至“分”。向向外报出的会会计报表应依依次编定页数数，加具封面面，装订成册册，加盖公章章。封面上应应注明：企业业名称、地址址、开业年份份，报表所属属年度、月份份、送出日期期等，并由企企业领导、总总会计师（或或代行总会计计师职权的人人员）和会计计主管人员签签

29、名或盖章。企企业对外投资资如占被投资资企业资本半半数以上，或或者实质上拥拥有被投资企企业控制权的的，应当编制制合并会计报报表。特殊行行业的企业不不宜合并的，可可不予合并，但但应当将其会会计报表一并并报送。五、本制度由中中华人民共和和国财政部负负责解释，需需要变更时，由由财政部修订订。六、本制度自年月日起执执行。会计科目（一）会计科目目表序号科目编编号科目名称序号科目编号号科目名称一、资产产类材料成本本差异现金委托加工工物资银行存款款库存产成成品其他货币币资金待摊费用用短期投资资长期投资资应收票据据拨付所属属资金应收帐款款固定资产产坏帐准备备累计折旧旧预付帐款款固定资产产清理内部往来来临时设施施

30、备用金临时设施施摊销其他应收收款专项工程程支出物资采购购无形资产产采购保管管费递延资产产库存材料料待处理财财产损溢周转材料料低值易耗耗品序号科目编编号科目名称称序号科科目编号科目名称二、负债债类盈余公积积短期借款款本年利润润应付票据据利润分配配应付帐款款预收帐款款四、成本本类其他应付付款工程施工工应付工资资工业生产产应付福利利费机械作业业应交税金金辅助生产产应付利润润其他应交交款五、损益益类预提费用用工程结算算收入长期借款款工程结算算成本应付债券券工程结算算税金及附加加长期应付付款其他业务务收入其他业务务支出六、所有有者权益类管理费用用实收资本本财务费用用上级拨入入资金投资收益益资本公积积营业

31、外收收入营业外支支出附注：有调调进外汇业务务的企业，应应增设“外汇汇价差”科目目；有发行不超超过一年期债债券的企业，应应增设“应付付短期债券”科科目；企业其他业业务中经营规规模较大、收收入较多的业业务，可参照照相应行业的的会计制度，增增设有关资产产、成本、费费用等科目进进行核算。（二）会计科目目使用说明第号科目目现金一、本科目核算算企业的库存存现金。企业内部单位使使用的备用金金，通过“备备用金”科目目核算。二、企业收到现现金，借记本本科目，贷记记有关科目；支出现金，借借记有关科目目，贷记本科目。三、企业应设置置“现金日记记帐”，由出出纳人员根据据收、付款凭凭证，按照业业务的发生顺顺序逐笔登记。

32、每每日终了，应应计算全日的的现金收入合合计数、现金金支出合计数数和结余数，并并将结余数与实际库库存数核对，做做到帐款相符符。企业收付的现金金，如果有外外币现金的，应应另行设置外外币现金日记记帐。第号科目目银行存款一、本科目核算算企业存入银银行和其他金金融机构的各各种存款。企业的外埠存款款、银行本票票存款、银行行汇票存款等等在“其他货货币资金”科科目核算，不不在本科目核算。二、企业收入的的一切款项，除除国家另有规规定的以外，都都必须当日解解交银行；一一切支出，除规定可用现现金支付的以以外，应按现现行有关结算算规定，通过过银行办理转转帐结算。企业将款项存入入银行或其他他金融机构，借借记本科目，贷贷

33、记“现金”等等有关科目；提取或支出存款时，借借记“现金”等等有关科目，贷贷记本科目。三、企业应按开开户银行和其其他金融机构构、存款种类类，分别设置置“银行存款款日记帐”，根据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐日逐笔登登记，并结出出帐面余额。“银银行存款日记记帐”应与“银行行对帐单”核核对清楚，至至少每月核对对一次，发现现差额，应及及时查明更正正。月份终了，应编制制“银行存款款余额调节表表”，将银行行存款的帐面面结余与银行行对帐单余额额调节相符。如有不符符，属于银行行对帐单差错错的，应即通通知银行查明明更正；属于于企业记帐差差错的，应由企业作更更正的会计分分录或补记入入帐。四、企业应指定定专

34、人签发银银行支票，其其他人员一律律不得签发支支票。银行汇汇票、银行本本票和商业汇票，也也应指定专人人负责管理。企业不准出租、出出借银行帐户户；不准签发发空头支票和和远期支票；不准套取银银行信用。五、有外币存款款业务的企业业，可在本科科目下设置“人人民币存款”和和“外币存款款”两个明细科目。企业发生的外币币业务，应当当将有关外币币金额折合为为人民币记帐帐，并登记外外国货币金额额和折合率。所有有外币帐户的的增加减少，一一律按国家外外汇牌价折合合为人民币记记帐。外币金金额折合为人民币记记帐时，可按按业务发生时时的国家外汇汇牌价（原则则上采用中间间价，下同）作作为折合率，也可按按业务发生当当月月初的国

35、国家外汇牌价价，作为折合合率。月份（或或季度、年度度）终了，企业应将将外币帐户的的外币余额按按照期末国家家外汇牌价折折合为人民币币，作为外币币帐户的期末人民币余余额。调整后后的各外币帐帐户人民币余余额与原帐面面余额的差额额，作为汇兑兑损益，列作财务费用用。外币现金以及外外币结算的各各项债权、债债务，均应比比照银行存款款的方法记帐帐。六、有在外汇调调剂市场买入入外币的企业业，买入外币币增加的外币币存款仍应按按国家外汇牌牌价折合为人民币币记帐，外汇汇调剂价与国国家外汇牌价价的差额，增增设“外汇价价差”科目核核算。买入外币时，按按国家外汇牌牌价折合为人人民币，借记记本科目（外币户）（同同时登记外币币

36、金额），按照调调剂价与国家家外汇牌价的的差额，借记记“外汇价差差”科目，按按照实际支付付的款项，贷记本科目目（人民币户户）。用买入入的外币购买买物资、支付付费用，应分分摊的外汇价价差，借记有关材料物物资、费用科科目，贷记“外外汇价差”科科目。用买入入的外汇偿还还债务，按外外汇牌价折合的人民民币，借记有有关负债科目目，贷记本科科目，同时按按偿还债务所所用外汇应分分摊的外汇价差，借记记“专项工程程支出”“财财务费用”等等科目，贷记记“外汇价差差”科目。在外汇调剂市场场卖出的外币币，减少的外外币存款应按按国家外汇牌牌价折合为人人民币记帐，实际取得的人民民币与按国家家外汇牌价折折合的人民币币的差额，应

37、应区别不同情情况处理：卖卖出的外币如为自调剂剂市场买入的的，应冲销外外汇价差，如如有差额，作作为汇兑损益益处理；卖出出的外币，如为其他来来源取得的，应应作为汇兑损损益处理。企业在调剂市场场购入外汇额额度支付的人人民币，也在在“外汇价差差”科目核算算。购入外汇汇额度时，按实际际支付的人民民币，借记“外外汇价差”科科目，贷记本本科目（人民民币户），并并将买入外汇额度同同时在备查簿簿中登记。企业因发生销售售等业务而取取得的外汇额额度，应在备备查簿中登记记，卖出外汇汇额度取得的的收入，作为汇兑兑损益处理。第号科目目其他货币资资金一、本科目核算算企业的外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款和在途货

38、币币资金等各种其他货币资金金。二、外埠存款是是企业到外地地进行临时或或零星采购时时，汇往采购购地银行开立立采购专户的的款项。企业将款款项委托当地地银行汇往采采购地银行开开立采购专户户时，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目。收收到采购员交交来供应单位位发票帐单等等报销凭证时时，借记“物物资采购”等等科目，贷记本科目目。将多余的的外埠存款转转回当地银行行时，根据银银行的收帐通通知，借记“银银行存款”科目，贷贷记本科目。三、银行汇票存存款是企业为为了取得银行行汇票，按照照规定存入银银行的款项。企企业在填送“银行汇票委托托书”并将款款项交存银行行，取得银行行汇票后，根根据银行盖章章退回的委托托书存根

39、联，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等科目。企业业应根据发票票帐单及开户户行转来的银银行汇票第四联等有有关凭证，经经核对无误后后，借记“物物资采购”等等科目，贷记记本科目。如如有多余款或因汇票超超过付款期等等原因而退回回款项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。四、银行本票存存款是企业为为取得银行本本票按照规定定存入银行的的款项。企业业向银行提交交“银行本票申请请书”，并将将款项交存银银行，取得银银行本票后，根根据银行盖章章退回的申请请书存根联，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。付付出银行本票票后，应根据据发票帐单等等有关凭证，借记“物物资采购”科科目，贷记本本科目。企业业因本

40、票超过过付款期等原原因而要求退退款时，应填制进帐帐单一式两联联，连同本票票一并送交银银行，然后，根根据银行盖章章退回的进帐帐单第一联，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。五、企业同所属属单位之间和和上下级之间间的汇解款项项，在月终时时如有未达的的汇入款项，应作为在途货币币资金处理。根根据汇出单位位的通知，借借记本科目，贷贷记有关科目目。收到款项项时，借记“银行行存款”科目目，贷记本科科目。六、本科目应设设置“外埠存存款”、“银银行汇票”、“银银行本票”、“在在途资金”等等明细科目，并按外外埠存款的开开户银行，银银行汇票或本本票的收款单单位和在途资资金的汇出单单位等设置明细帐。第号科目目短

41、期投资一、本科目核算算企业购入的的能够随时变变现、持有时时间不超过一一年的各种有有价证券，以以及不超过一年的的其他投资，包包括各种股票票、债券等。二、企业购入的的各种有价证证券，按照实实际支付的价价款，借记本本科目，贷记记“银行存款款”科目。如果实实际支付的款款项中包含已已经宣告发放放，但未支取取的股利和利利息，应将其其作为应收款项处理。企企业应按照实实际成本（即即实际支付的的价款扣除已已宣告发放的的股利和利息息），借记本科目，按按照应收取的的股利和利息息，借记“其其他应收款”科科目，按实际际支付的价款款，贷记“银行存存款”科目。发放的股利和债债券利息，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“投资收

42、收益”、“其其他应收款”科目。企业转让、出售售有价证券，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”科目，按按照帐面实际成本，贷记记本科目，按按其差额，借借记或贷记“投投资收益”科科目。债券到期收回本本息，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目和“投投资收益”科科目。三、本科目应按按短期投资种种类设置明细细帐。第号科目目应收票据一、本科目核算算企业因结算算工程价款，对对外销售产品品、材料等而而收到的商业业汇票，包括银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。收到到的支票应存存入银行，并并记入“银行行存款”科目目，不包括在应收票据据之内。二、企业应设置置“应收票据据登记簿”，逐逐笔记录每一一应收票据的的种类

43、、号数数和出票日期、票面金额、交交易合同和付付款人、承兑兑人、背书人人的姓名或单单位名称，到到期日期和利利率，贴现日期、贴贴现率和贴现现净额，以及及收款日期和和收回金额等等资料。应收收票据到期收收清票款后，应在“应应收票据登记记簿”内逐笔笔注销。三、企业收到应应收票据，应应按票面金额额，借记本科科目，贷记“应应收帐款”“工工程结算收入”等科目。应应收票据到期期收回的票面面金额，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。四、企业将尚未未到期的应收收票据向银行行贴现，应按按实际收到的的金额（即扣扣除贴息后的的净额），借记“银银行存款”等等科目，贴息息部分，借记记“财务费用用”科目，按按应收票据的的票面金额，贷记本本科目。贴现的商业承兑兑汇票到期，因因承兑人的银银行帐户不足足支付，申请请贴现的企业业收到银行退回的应收票据据和支款通知知时，按应收收票据票面金金额，借记“应应收帐款”科科目，按所付付利息，借记“其他他应收款”科科目，按所付付本息，贷记记“银行存款款”科目。如如果申请贴现现企业的银行存款帐户户余额不足，银银行作逾期贷贷款处理时，不不足部分记入入贷款科目，贷贷记“短期借款”科目。五、企业对出票票人进行追索索清偿，