同期范本范本29645.doc

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1、2008年度关联交易同期资料Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.附件：关联交易同期资料基本模板：山东XYZZ水泥有限限公司2008年年度关联交交易同期资资料（注：为方方便企业准准备关联交交易同期资资料，我们们以山东XXYZ水泥泥有限公司司为案例，制制作了本手手册。案例例中山东XXYZ水泥泥有限公司司系虚拟主主体，案例例所述关联联关系、生生产经营及及关联业务务等情况均均为虚构，企企业应根据据实际情况况进行同期期资料的准准备，特此此说明。）49山东XYZ水泥有限公司 声 明根据中华华人民共和和国企

2、业所所得税法及及其实施条条例以及新新下发的特特别纳税调调整实施办办法（试行行）的规规定，符合合条件的企企业应根据据文件的要要求，按纳纳税年度准准备、保存存、并按税税务机关要要求提供其其关联交易易的同期资资料。我公公司按照以以上规定准准备2008年度关联联交易同期期资料。本同期资料料旨在从中中国特别纳纳税调整税税制的角度度，分析我我公司与美美国伯克西西尔有限公公司及其他他关联公司司之间关联联交易定价价的合理性性。为此：一、我公司司保证根据据下列政策策法规制作作本同期资资料1、中华华人民共和和国企业所所得税法及及其实施条条例2、中华华人民共和和国税收征征收管理法法及其实实施条例3、特别别纳税调整整

3、实施办法法（试行）（国国税发200092号）二、我公司司保证实施施以下程序序，并保证证提供任何何与同期资资料有关的的数据及资资料1、整理我我公司关联联交易的资资料，包括括关联交易易情况、关关联交易业业务流程、与与关联公司司签订的合合同、关联联交易的定定价情况及及其他相关关信息；2、分析我我公司和关关联公司在在关联业务务往来中各各自承担的的功能和风风险，并填填写企业业功能风险险分析表；3、比较分分析并选择择适当的关关联交易转转让定价方方法，用以以分析和验验证我公司司与关联公公司交易定定价的合理理性；4、选取可可比企业，说说明可比信信息来源、可可比企业选选择过程，实实施经济分分析；5、运用合合理的

4、转让让定价方法法和可比性性分析结果果，确定可可比非关联联交易价格格及利润，确确定正常情情况下我公公司与关联联公司关联联交易定价价的合理范范围；6、根据以以上实施程程序，制作作本同期资资料。地址：山东东省济南市市青年东路966339号邮编：25500000 x00531966339 传真：0531966339电子信箱：bcsnnxbaiichenngshuuinixx山东XYZ水泥有限公司声明单位（盖盖章）：法法定代表人人（签字）： 日期：20009年6月10日企业简介山东XYZZ水泥有限限公司（以以下简称“XYZ公司司”）经中华人人民共和国国商务部批批准，取得得商外资审审字20001B610号

5、批批准证书，系系由美国伯克西西尔有限公司和上海海XYZ建材材有限公司司在中国设设立的中外外合资企业业。于20001年6月10日经国家工工商行政管管理局核准准，取得注注册号为AA37011046110789999号企企业法人营营业执照。公公司注册资资本金122,000万美美元，总投投资1122,000万美美元。经营营范围：高高标号525、625标号以上上水泥及水水泥半成品品，各种水水泥制品生生产销售，企企业生产所所需设备及及材料的进进口。经营营地址：山山东省济南南市青年东东路966339号。全套引引进具有国国际先进水水平的美国国德威尔公司司技术和设设备，设计计能力日产产水泥4万吨。XYZ公司司目

6、前主要要生产水泥泥和熟料两两种产品，其其中：熟料料生产车间间将从矿山山开采的矿矿石粉碎后后置于石灰灰石均化场场，同时将将购入的辅辅料粉碎后后置于辅料料堆场；将将粉碎后的的石灰石和和辅料按比比例配料经经原料积尘尘进入生料料均化库；上述原料料经均化库库后进入预预热器进行行预热；原原料经预热热器后进入入回转窑进进行焚烧；原料经焚焚烧后进入入冷却机进进行冷却，最最后进入熟熟料库；生生产出的熟熟料除少部分直接接对外销售售外，另一一部分转入入水泥加工工工厂进一步步加工产出出最终产成成品各标号号水泥，分分别在国内内外销售。高标号水泥半成品运输生产生产基础生产基地熟料库国内销售加工工厂水泥国外销售中低号水泥加

7、石膏、添加剂、碎渣等，加工图1：XYYZ公司生生产流程图图XYZ公司司的成本核核算流程主主要分为以以下几个步步骤：首先，公司司将购进的的原材料及及辅助材料料分别计入入“存货/矿山”，“存货/熟料生产车车间”和“存货/水泥加工工厂”科目；然后，在“制造费用用”科目下设设置明细科科目，“制造费用/矿山生产产成本”、“制造费用/熟料生产车车间生产成成本”、“制造费用/水泥加工工厂生产成成本”。各单位位在领用原原材料及辅辅助材料时时分别计入入“制造费用用”下的三个个明细科目目。对于各各单位领用用的原材料料、辅助材材料、备品品备件、低低值易耗品品、劳保用用品等，发发生的修理理费、折旧旧费用，以以及这些生

8、生产部门的的人员工资资及三费分分别归集在在机物料、劳劳保费、修修理费、折折旧、水电电费、运输输费及其他他科目中。其次，生产产出半成品品之后，公公司将“制造费用/矿山生产产成本”全部转入入“存货/自制半成成品”科目下，将将“制造费用/熟料生产车车间生产成成本”全部转入入“存货/自制半成成品”中；最后，待生生产出产成成品时，将将“制造费用/水泥加工工厂生产成成本”全部转入入“存货/产成品”中，领用半半成品全部部计入“存货/产成品”科目下。XYZ公司司的成本核核算流程具具体见下图图所示：各项经费购进原材料工资、折旧费、修理费、水电费、运输费、税金、租赁费润滑油、炸药、高岭土、砂石、耐火砖、铁矿石等分

9、配计入生产领用水泥加工工厂生产成本矿山生产成本熟料车间生产成本形成生产领用直接计入对外销售自制半成品产成品图2：XYYZ公司成成本核算流流程图据统计，XXYZ公司2008年度增加加生产成本本共计612,077,262.16元，产品品成本内容容构成见下下表：表1：XYYZ公司产产品成本分分析表序号项目金额1原材料及辅辅助材料70,3665,4990.1112燃料费259,7744,0022.一五3劳务费一八,8227,1220.8224折旧费51,7991,3774.7775水电费110,3341,9906.5576运输费50,1995,2223.一三7税金5,7533,1211.218其他费用

10、45,0559,0003.400合计612,0077,2262.116图3：XYYZ公司产品成成本柱状图图目 录录第一部分 组织结构构1一、组织结结构及股权权结构2二、企业关关联关系年年度变化情情况3三、关联方方信息3四、关联方方适用的所所得税税率率及税收优优惠3第二部分分 生产经经营情况4一、企业业业务概况51、企业发发展变化概概况52、所处行行业及发展展概况53、企业经经营策略54、产业政政策及行业业限制55、集团产产业链及企企业所处地地位6二、主营业业务构成6三、所处行行业地位及及相关市场场竞争环境境分析7四、关联交交易功能和和风险分析析71、关联交交易中执行行的功能72、各自承承担的风

11、险险93、企业及及关联方使使用资产信信息104、企业业功能风险险分析表11五、企业集集团财务报报表14第三部分分 关联交交易情况17一、关联交交易基本情情况一八二、贸易方方式及年度度变化情况况一八三、关联交交易的业务务流程一八1、信息流流一八2、物流193、资金流流194、与非关关联交易业业务流程异异同20四、涉及无无形资产及及对定价的的影响21五、关联交交易合同及及履行情况况说明211、相关的的合同或协协议212、履行情情况说明21六、关联交交易定价因因素分析241、成本上上涨242、需求市市场不景气气243、价格保保护244、市场竞竞争激烈255、政策影影响25七、关联交交易财务状状况25

12、1、收入、成成本及利润润划分情况252、企业业年度关联联交易财务务状况分析析表25第四部分分 可比性性分析27一、可比性性分析因素素281、交易资资产或劳务务特性282、交易各各方功能和和风险分析析283、合同条条款304、经济环环境305、经营策策略32二、可比企企业功能和和风险及使使用资产信信息331、功能332、承担的的风险343、可比企企业使用资资产信息35三、可比交交易说明351、有形资资产的物理理特性、质质量及效用用352、融资业业务363、劳务性性质与程度度364、无形资资产的类型型及交易形形式36四、可比信信息来源、选选择条件及及理由361、可比信信息来源362、可比公公司的选

13、择择过程及理理由36五、可比数数据的差异异调整及理理由38第五部分分 转让定定价方法的的选择和使使用47一、转让定定价方法的的选用及理理由481、转让定定价方法的的选用及理理由482、其他转转让定价方方法的适用用性分析483、结论50二、可比信信息如何支支持所选用用的转让定定价方法50三、确定可可比非关联联交易价格格或利润的的过程中所所做的假设设和判断50四、运用四四分位法进进行比较分分析及结果果501、可比性性指标的选选择502、公司财财务数据503、可比数数据选择以以及XYZZ公司与可可比企业财务数数据比较分分析514、四分位位法分析525、结论52第一部分 组织结构构一、组织结结构及股权

14、权结构山东XYZZ水泥有限公公司所属的的美国伯克克西尔有限限公司旗下下有一五家家生产、贸贸易、投资资型企业，美美国伯克西西尔有限公公司的组织织结构如下下图所示：美国伯克西尔有限公司山东XYZ水泥公司费拉尔有限公司上海西伟尔有限公司北京克瑞公司美国罗宾制造有限公司信诺商务有限公司富美国际有限公司贝乐夫商务有限公司爱德沃国际公司宝瑞国际发展有限公司伊顿上海投资公司美国保荣投资公司美国邦纳投资公司北京宇胜投资公司梅兰国际投资公司生产企业贸易企业投资型企业图1：美国国伯克西尔尔有限公司司组织结构构图山东XYZZ水泥有限限公司（以以下简称“XYZ公司司”）是由美国国伯克西尔尔有限公司和上海海XYZ建材材

15、有限公司司共同投资资设立的中中国境内子子公司，其其中美国伯伯克西尔有有限公司持持股90%，上海XYYZ建材有有限公司持持股10%。截止到20008年12月31日，XYZ公司司的资本控控制关系如如下图所示示：XYZ公司资本控制关系图上海XYZ建材有限公司投资比例：10%美国伯克西尔有限公司投资比例：90% 图2：XXYZ公司司资本控制制关系图注：上海XXYZ建材材有限公司司持有山东东XYZ水泥泥有限公司司10%的股份，山山东XYZZ水泥有限限公司自上上海XYZZ建材有限限公司购进进原材料份份额不足其其总份额的的5%，故上海海XYZ建材材有限公司司与山东XXYZ水泥泥有限公司司暂不构成成关联关系系

16、。二、企业关关联关系年年度变化情况20008年度XYZZ公司关联关关系未发生生重大变化化。三、关联方方信息美国伯克西西尔有限公司（以下下简称“伯克西尔尔公司”）成立于1990年，法定定代表人为为：Jonn Hunntsmaan，伯克西尔尔公司位于美国加加州洛杉矶矶花北大街街789号。伯克西尔尔公司设有董事会，由由19人组成，其其中12人为公公司成员，7人为非公公司成员。伯克西尔公司为推动美国的对外贸易和海外投资起到非常重要的作用，目前伯克西尔公司正在规划不同领域的业务，包括国际贸易，制造，销售等。伯克西尔公司将继续发挥其在美国对外贸易中的重要作用，利用公司在贸易领域的国际营销经验，采购高质量的

17、商品，扩大销售基地，以不断地开拓海外资源扩大出口贸易。表1：XYYZ公司关联方方信息表关联企业法定代表人人董事、经理理及高层管管理人员构构成情况注册地址实际经营地地美国伯克西西尔有限公司Jon HHuntssman公司理事会会共19人，其中中12人为公公司成员，7人为非公公司成员美国加州洛洛杉矶花北北大街789号美国加州洛洛杉矶花北北大街789号四、关联方方适用的所所得税税率率及税收优优惠伯克西尔公公司适用所所得税税率率为一五%，未享受受税收优惠惠。第二部分 生产经营营情况一、企业业业务概况1、企业发发展变化概况XYZ公司司20011年7月开工建建设，2004年8月竣工。主主要产品为为P.62

18、.55 R、P.52.55R、P.42.55R水泥及半成成品水泥熟熟料。公司司20055年10月获得得中国质量量认证中心心的ISO900020质量体系系认证，22007年年10月一次次性通过ISO900010质量体系系认证换版版工作。目目前水泥产品主要以出口口为主，产产品销往美国、非洲洲等国家和和地区。2、所处行行业及发展展概况2008年年是中国水水泥产能迅迅速扩张的的一年，当年行行业累计投投资1,0551.5亿元，同同比增长60.88%，建成投投产的新型型干法水泥泥生产线120条，折算算水泥产能能约2亿吨。与与此同时，有88条新型干法水泥生产线已开工建设，并将于2009年建成投产。2008年

19、底以来，为保增长、扩内需，国家加大了对保障性住房、重大基础设施建设等方面的投入，带动了国内市场对水泥的大量需求；同时，近年来中国在非洲部分国家承担了大量的桥梁、公路和铁路等基础设施的援建项目，也拉动了中国水泥以对外承包工程货物方式的出口。然而2008年中国水泥行业产能利用率仅为81.4%，比2007年回落2.9个百分点，因此随着新建产能的陆续释放，供过于求的矛盾将依然突出。（出自世华财讯）3、企业经经营策略（1）市场场占有策略略当前，国际际水泥市场场处于低迷迷阶段，价价格偏低，为为了进一步步占据市场场，XYZZ公司从长远远考虑，在在水泥出口口价格较低低的情况下下，继续维维持对国际际市场的出出口

20、，以便便在国际水水泥市场复复苏的时候候进一步扩扩大海外销销售份额。另外，XYYZ公司计划2009年度大力力开拓国内内市场，加加大产品及及半成品境境内销售份额，进一一步打开国国内销售市市场。（2）产品品多元化策策略目前，XYYZ公司生产的的水泥主要要为高标号号产品，如如P.62.55 R、P.52.55R等，价格较高高，主要应应用于桥梁梁、隧道、铁铁路等，需需求量占水水泥市场总总需求量的的份额较小小，而占据据中国市场大部分分份额的为为中、低标号号水泥，为为了进一步步开拓国内内市场，XXYZ公司司积极研制制中、低标号号水泥，以以顺应国内内市场的需需求。4、产业政政策及行业业限制中国国家发发展改革委

21、委2006年正式公公布了水水泥工业发发展专项规规划和水水泥工业产产业发展政政策。产产业政策重重点支持在在有资源的的地区建设设日产4,0000吨及以上上规模新型型干法水泥泥项目，建建设大型熟熟料基地，在在靠近市场场的地区建建设大型水水泥粉磨站站。针对水泥行行业，中国国陆续出台台了若干指指导性政策策，提高了了水泥企业业的行业准准入门槛，严严格审批新新建的水泥泥生产线，加加大对落后后产能的淘淘汰力度，2007年7月1日起又取消了水泥的出口退税，在一定程度上抑制了水泥的出口。另外，水泥泥产品由于于受到原材材料和产品品运输量大大、运费占占售价比重重高、产品品保质期较较短等因素素的影响，在在销售范围围上存

22、在一一定的地域域限制。5、集团产产业链及企企业所处地地位XYZ公司司生产基地地位于中国国北方地区区，是中国国较大水泥泥生产基地地。生产的的熟料少部分就地地销售，另另一部分经经过再加工工生产出水泥部部分用于出口，少部分内销销。在国内内市场，销销售受XYYZ公司控制，而而在海外市市场上，销销售由XYYZ公司和伯克西尔尔公司共同合作，XYZ公司司产品销售售给伯克西西尔公司，再再由伯克西西尔公司销销售给购货货第三方。XYZ公司司在集团水水泥产业链链中地位相相当重要。具体流程见下图：组织购货生产信用证到期发货（水泥）订单信用证货款货款伯克西尔公司XYZ公司第三方图3：XYYZ公司产产业链流程程二、主营业

23、业务构成2008年年度XYZZ公司主营业业务收入为为840,0000,0000.000元，收收入总额为为840,0000,0000.000元，主营业业务收入占占收入总额额的比重为为100%，主营业业务利润为为240,0000,0000.000元，利利润总额为为63,000,0000.000元，主主营业务利利润占利润润总额的比比重为3880.955%。表2：XYYZ公司主营业业务构成表表月份主营业务收收入（元）收入总额（元元）主营业务收收入占收入入总额比例例主营业务利利润（元）利润总额（元元）164,6一一五,3844.6164,6一一五,3844.61100%12,4660,7881.9995

24、,2500,0000.00269,9999,5993.31169,9999,5993.311100%7,2877,8499.524,7500,9733.47358,8998,2889.82258,8998,2889.822100%4,3366,8122.732,8111,0055.94493,1666,8330.36693,1666,8330.366100%47,1220,3992.2226,5655,6033.01574,9770,2997.03374,9770,2997.033100%24,一三三7,1004.6665,7366,5900.38674,5995,8333.70074,599

25、5,8333.700100%21,6003,7005.0334,8144,6677.92784,9224,0992.32284,9224,0992.322100%24,8224,2337.8335,3700,一三4.977865,7667,5668.07765,7667,5668.077100%21,4007,8665.2555,8599,7677.64966,7119,4一三.8366,7119,4一三.83100%24,2001,7229.5005,6466,3277.801061,6224,1229.29961,6224,1229.299100%10,5116,5772.8224,196

26、6,4144.611166,6440,2663.74466,6440,2663.744100%22,7333,9442.6335,0088,7044.591258,0778,3003.92258,0778,3003.922100%19,3669,0005.8336,9899,8099.66合计840,0000,0000.000840,0000,0000.000100%240,0000,0000.00063,0000,0000.000三、所处行行业地位及及相关市场场竞争环境境分析XYZ公司司所处地区区水泥行业业竞争激烈烈，周边有有多家大型型水泥企业业，部分企企业通过整整合在该地地区扩大水水泥市场

27、发发展。由于于存在一些些小型粉磨磨站，导致致市场竞争争异常激烈烈，粉磨站站的作坊式式经营模式式生产出的的产品在质质量上得不不到保证，还还因生产成成本过低进进一步拉低低了价格。四、关联交交易功能和风险险分析XYZ公司司设有董事事会，实行行董事长负负责制。下下设三名副副总经理，分分管生产、财财务、销售售及采购。XYZ公司内部组织结构如下图所示：董事长副总经理副总经理副总经理管理部门生产二部门生产一部门质量运输装卸购买机械生产电气生产财务企划海外销售国内销售图4：XYYZ公司内部组组织结构图图1、关联交交易中执行行的功能（1）市场场开拓XYZ公司司负责国内内市场的开开拓，具有有销售自主主权。伯克克西

28、尔公司司在海外成成立的海外外建材管理理部门协助助XYZ公司司开拓海外市市场，国际市场场由XYZZ公司与伯克西尔尔公司共同开开拓。（2）采购购XYZ公司司向国内非非关联方采采购原材料料，对非关关联方的材材料采购计计划由XYYZ公司独独立制定，不不受关联方方伯克西尔尔公司控制制。XYZZ公司在原原材料采购购过程中，按按照质优价价廉的原则则，在综合合比较非关关联供应商商的产品质质量、价格格后，选择择最佳供应应商。XYZ公司司主要向美美国进口设设备及备件件，在项目目建设初期期，机器设设备由伯克克西尔公司司负责采购购投资。项项目运营后后的设备采采购计划由由XYZ公司司自主决定定。（3）加工工制造XYZ公

29、司司承担主要加工制制造功能。一部部分产品根据伯克西西尔公司的订单单进行生产产，另一部部分产品根据国国内市场的的水泥销售售行情进行行生产，前前者销售给给伯克西尔尔公司指定的的第三方客客户，后者者销售给国国内非关联联方客户。（4）存货货管理XYZ公司司承担存货货管理功能能。（5）质量量控制XYZ公司司在生产运运营的各个个环节承担担质量控制制功能。XYZ公司司每月定期期将生产水水泥样品送送质量技术术监督部门门检验，确确保质量合合格。在原原材料的采采购、加工工、生产、销销售等环节节，均由XYZ公司司承担质量量控制功能能。（6）销售售XYZ公司司设有销售售部门，主主要负责国国内市场的的水泥、熟熟料的销售

30、售。对于海海外市场，销销售渠道、定定价原则和和市场的开开拓由XYZ公司司和伯克西尔尔公司控制，XYZZ公司和伯克西尔尔公司共同承承担海外市市场开拓功功能。XYZ公司司与伯克西尔尔公司共同与与购货方进进行谈判后后，购货方方向伯克西西尔公司开具信信用证，而而伯克西尔尔公司将订单单下达到XXYZ公司司，XYZ公司司按照订单单进行生产产，同时为为了维持XXYZ公司司生产的正正常运行，伯克西尔公司通常在下达订单的同时预付货款，在信用证到期后，XYZ公司将水泥直接发运到购货方所在地，购货方将货款直接汇到伯克西尔公司账上。（7）付款款回收对于国内市市场，付款款请求和回回收功能由由XYZ公司司承担，通通常采取

31、先先收款、后后发货的形形式。对于国外市市场，XYYZ公司将产品品销售给最最终购买方方，通常由由伯克西尔尔公司承担担收款功能能，XYZ公司司的货款通通常在伯克克西尔公司司下达订单单的同时由由伯克西尔尔公司予以支支付。XYYZ公司不承担担付款请求求和回收功功能。（8）运输输及仓储XYZ公司司与伯克西尔尔公司通常常不承担运运输功能，运输功能能通常由购购货第三方方承担。半成品熟料料存放于熟熟料库中，产产成品水泥泥存放于加加工车间，XYYZ公司承担存存货的仓储储功能。（9）融资资国内借款由由XYZ公司司承担融资资功能，国国外借款由由XYZ公司司及伯克西尔尔公司共同同行使融资资功能。（10）财财务会计及及

32、法律XYZ公司司行使财务务会计功能能，XYZ公司司使用的财财务软件由由伯克西尔尔公司研发。XYYZ公司与伯克西尔尔公司共同承承担法律功能。（11）行行政管理XYZ公司司承担基本本的生产经经营管理功功能（包括括编制财务务报告、遵遵循政府规规定等方面面）。人事方面，XYZ公司的高层管理人员由伯克西尔公司直接委派，中层及基层的生产人员由XYZ公司独立任免及管理。2、各自承承担的风险险根据上述职职能分析，在在关联交易易中XYZZ公司与其美国关联方伯克西尔尔公司分别承承担的主要要风险如下下：（1）采购购风险采购风险是是指采购过过程可能出出现的各种种意外情况况使生产厂厂商遭受损损失的风险险。采购风险由由X

33、YZ公司司承担。（2）生产产风险生产风险是是指由于生生产成本的的变动、意意外事故的的发生等使使生产厂商商遭受损失失的风险。在生产经营营过程中，对于通过关联方伯克西尔公司销售产品的生产风险由XYZ公司与伯克西尔公司共同承担；但对于XYZ公司国内销售的部分，出现的生产风险则由XYZ公司承担。（3）存货货风险存货风险指指企业存货货因价格变变动、商品品过时等因因素而使存存货价值减减少的可能能性。通常常存货风险险与公司持持有存货相相关。XYZ公司司的主要业业务运作模模式是以产产品订单为为起点，根根据订单数数量采购原原材料组织织生产。但但对于客户户临时取消消订单而造造成的存货货积压等损损失由XYYZ公司和

34、关联联方伯克西尔尔公司进行协协商，共同同承担。因因此，XYYZ公司承担部部分存货风风险。（4）销售售风险销售风险是是指在企业业的营销过过程中，由由于各种因因素的影响响，使企业业的销售预预测与实际际市场情况况产生一定定的偏差，从从而引起的的风险。国内非关联联方销售风风险由XYYZ公司自行承承担，海外外销售风险险由XYZZ公司与伯克西尔尔公司共同承承担。（5）市场场推广风险市场推广风风险是指未未来市场价价格的不确确定性对企企业实现其其既定目标标的影响。XYZ公司司将产品通通过关联方方销售给购购货方，每每批订单的的价格由XXYZ公司司、伯克西尔尔公司、购货货方共同参参与协商确确定，在发发生市场需需求

35、变化、市市场价格变变动的情况况下，风险险由XYZZ公司、伯克西尔尔公司共同承承担。因此此，对于出出口部分，XYZ公司只承担部分市场推广风险。对于内销部部分，市场场推广风险由XYZ公司司自行承担。（6）债权权回收风险险XYZ公司司的产成品品通过伯克克西尔公司司销售给第第三方，向向第三方最最终客户回回收货款的的功能由伯克西西尔公司承担，但但通常情况况下，购货货方先向伯伯克西尔公公司开具信信用证，在在信用证到到期后向伯伯克西尔公公司付款，之之后发货，不存在债债权回收风风险。因此此，对于出出口部分，XYZ公司不承担债权回收风险。对于内销部部分，债权权回收风险险由XYZ公司司承担。（7）汇率率风险XYZ

36、公司司外销产品品以美元计计价，原材材料从国内内采购以人人民币计价价。由于美美元和人民民币间的汇汇率一直处处于波动的的状态，XXYZ公司司从与购货货方签订购购销合同拿拿到订单到到原材料采采购、生产产、出口销销售之间有有一定的间间隔期，XXYZ公司司承担关联联交易中的的部分汇率率风险。（8）管理理及财务风风险管理及财务务风险由XXYZ公司司承担。3、企业及及关联方使用资产信息XYZ公司司房屋建筑筑物原值为为1,357,7740,2253.776元，折旧旧年限为45年，年末末余值为11,3277,5688,2488.12元元。房屋建建筑物由伯伯克西尔公公司投资建建设，用于于企业生产产经营，产产权属于

37、XXYZ公司司所有。房房屋建筑物物由伯克西西尔公司投资建建设，用于于企业生产产经营，产产权属于XXYZ公司司所有。机器设备备方面，以以XYZ公司司的名义向德国发展展银行贷款，该贷款由伯克克西尔公司司提供担保。 4、企业业功能风险险分析表表3：企业功能风险分析表山东XYZ水泥有限公司企业名称（公公章）：纳纳税人识别别号：A33701004610078999美国伯克西尔有限公司关联方企业业名称： 分类调查项目XYZ公司司伯克西尔公公司一、研发（一）包装装和标签1、是否有有关联企业业代包装2、是否委委托第三方方代包装3、包装费费用谁来负负担4、有无成成本分摊协协议5、有无申申请专利6、有无完完全自主

38、权权7、谁承担担包装风险险8、与关联联方有无许许可协议9、与第三三方有无许许可协议（二）质量量控制1、谁决定定质量控制制形式2、谁决定定最终产品品的质量标标准和程序序3、谁负责责质量控制制4、谁提供供质量控制制技术和设设备5、费用谁谁来负担6、有无成成本分摊协协议7、有无申申请专利8、与关联联方有无许许可协议9、与第三三方有无许许可协议10、谁承承担质量控控制风险二、生产（一）采购购1、谁安排排采购计划划2、谁行使使采购功能能3、采购费费用谁负担担4、采购决决定是否需需要关联企企业批准5、是否向向关联企业业采购6、是否向向第三方采采购7、谁承担担市场风险险（原材料料价格波动动）（二）生产产设备

39、和计计划1、谁采购购生产设备备2、谁维修修生产设备备3、采购费费用谁负担担4、谁制定定生产计划划5、是否向向关联企业业采购设备备6、是否向向第三方采采购设备7、是否仅仅为加工组组装功能8、谁承担担生产风险险9、谁承担担投资、设设备等损失失的风险（三）质量量控制1、谁决定定质量控制制形式2、谁决定定最终产品品的质量标标准和程序序3、谁负责责质量控制制4、谁提供供质量控制制技术和设设备5、费用谁谁来负担6、有无成成本分摊协协议7、有无申申请专利8、谁承担担质量控制制风险（四）存货货1、存货存存放在哪个个企业2、谁控制制存货水平平3、谁决定定如何控制制存货水平平4、谁承担担存货费用用5、谁承担担存货

40、风险险（五）运输输1、谁安排排产品的运运输2、谁支付付运输费用用3、谁承担担运输风险险三、营销（一）营销销策略1、谁进行行市场调查查2、谁制定定营销策略略3、谁具体体负责营销销4、谁承担担营销风险险（二）营销销手段1、谁决定定采用何种种营销手段段2、谁支付付营销费用用（三）商标标和商誉1、商标和和商誉的专专利权归谁谁2、商标和和商誉的使使用权归谁谁3、有无商商标商誉使使用协议4、是否收收取或支付付特许权使使用费5、谁决定定特许权使使用费的内内容，比例例6、谁承担担相应风险险四、销售和和分销（一）销售售和分销1、谁制定定销售计划划2、销售费费用谁承担担3、产品关关联销售给给谁4、谁收到到订单5、

41、谁开具具发票6、谁承担担市场风险险（产成品品价格波动动）（二）存货货1、存货存存放在哪个个企业2、谁控制制存货水平平3、谁承担担存货费用用4、谁承担担存货风险险（三）运输输1、谁安排排产品的运运输2、谁支付付运输费用用3、谁承担担运输风险险（四）安装装与售后服服务1、谁提供供售后服务务2、谁承担担服务费用用3、谁承担担风险五、管理和和其他服务务（一）一般般管理1、是否存存在完整的的管理功能能2、是否承承担管理费费用3、是否承承担管理风风险（二）定价价政策1、谁决定定产品定价价2、谁决定定定价政策策3、谁承担担风险（三）融资资1、向谁借借款2、是否支支付利息3、向谁贷贷款4、是否收收取利息5、融资费费用谁承担担6、有无借借贷协议7、谁承担担财务风险险（汇率和和利率波动动的风险）8、谁承担担信用风险险（四）人事事1、是否向向关联企业业借调人员员2、借调人人员工资由由谁支付3、是否提提供或者接接受培训4、培训费费用谁承担担（五）财产产使用租赁赁1、有无财财产租赁2、谁承担担租赁费用用3、谁承担担风险企业负责人人签名： 填填表日期：注：在企业业与其关联联方同时承承担功能和和风险的情情况下，“”代表程度一一般，“”代表程度度较高。五、企业集集团财务报报表表4：资产产负债表山东XYZ水泥有限公司单位： 日日期：2