论集团公司财务总监委派制banc.docx

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1、 试论集团公司财财务总监委派派制简介：集团公公司推行财务务总监委派制制是解决集团团公司监督弱弱化问题的一一种财务监督督机制。正确确认识和理解解财务总监制制,是财务总监监制得以良好好运行的基础础和保障,也是实际工工作的客观要要求。本文试试图从理论和和实践两方面面来阐述财务务总监制不仅仅在理论上是是有依据的,而且在实践践中是可行有有效的,从而证明财财务总监委派派制是科学的的、合理的、行行之有效的集集团公司监管管制度。财务总监委派制制,是指在企企业财产所有有权与经营权权相分离情况况下,通过财财政管理部门门或国有资产产管理部门直直接向企业委委派财务总监监,参与企业业的重大经营营决策,组织织和监控企业业

2、日常财务活活动的一种经经济监督制度度。实行财务务总监委派制制,是现代企企业制度下加加强所有权监监督,维护企企业资产所有有者权益的需需要。 一、集团公公司实行财务务总监委派制制的作用 集团公司是是单独的公司司法人,在大大多数情况下下有较多的下下属企业,或或关联、控股股公司,实质质上构成一个个利益群体。 在市场经济济条件下,所所有权与经营营权分离是企企业制度的根根本特征,从从实际情况看看,在“两权权”关系上,存在的突出出问题是所有有者主体缺位位和经营者行行为失控。在在目前国有企企业和国家控控股企业中, 资本所有有者代表机构构的职能分别别由不同的政政府行政机构构行使。许多多行政机构对对企业发号施施令

3、,而任何何一个机构都都不对决策后后果负责,实实际上是架空空了国有企业业的所有权,割裂了在现现代产权制度度下所有权与与经营权的相相互关系。同同时,由于会会计信息具有有外部性、共共用品和不对对称信息的经经济学特征,容易产生内内部人控制、内内部人对“搭搭便车”行为为的反抗、内内部人的败德德行为三种现现象。为减少少或避免上述述现象的发生生,使所有者者和经营者的的目标尽可能能地保持一致致,所有者设设计了各种各各样的激励方方案,试图以以此来弥补两两者之间的效效用差异。然然而,激励方方案的存在仅仅仅能够缩小小但并不能从从根本上消除除所有者与经经营者效用目目标的差异,无法避免内内部人控制等等现象的发生生。因此

4、,需需要设立一套套较为完善的的公司治理结结构,实行一一种有效的所所有权监督制制度,来激励励并约束企业业经营者为所所有者谋取最最大利益。 财务总监制制度,是顺应应现代企业制制度要求而建建立的一种有有效监督机制制。国家作为为所有者拥有有国有资产的的所有权,企企业经营者以以全部法人财财产权依法独独立自主经营营,并对国有有资产承担保保值增值的责责任。财务总总监制的建立立,对集团公公司的意义是是多方面的:其一是能够够加强国有资资产的管理,防止国有资资产流失,对对保证国有资资产安全与保保值增值有积积极的作用;其二是财务务总监可以适适当制衡经营营者的权力,同时起到抵抵制腐败和不不良社会风气气的侵蚀的作作用;

5、其三是是财务总监制制度的建立是是对约束机制制的一种尝试试,对完善法法人治理,建建立现代企业业制度是非常常有益的。 (一)使所所有者快捷地地获取内部人人信息 在现行财务务报告披露制制度下,企业业对外披露会会计信息是有有时间性的,除上市公司司每年披露两两次报表即中中期报告和年年度报告外,一般是按年年对外提供会会计报表;所所有者也主要要是从有限的的会计信息披披露中获取内内部人信息。在在这种情况下下,如果内部部人存在着败败德行为,所所有者也只能能是在会计报报表披露之后后才能了解到到,这种滞后后的监督对于于所有者来说说在经济上已已失去了意义义。而实行财财务总监委派派制,由于在在制度设计上上保证财务总总监

6、进入企业业决策部门,参与制定企企业财务计划划、监控企业业的财务活动动,从而为所所有者及时获获取企业内部部信息创造了了便利条件。 (二)有利利于提高会计计信息质量 会计信息是是国家进行宏宏观经济管理理以及企业有有关方面进行行决策的重要要依据。目前前,我国会计计信息失真现现象严重,有有些单位利用用假发票、假假账本、假报报表、假审计计报告等进行行偷税漏税、截截留财政收入入、侵占国有有资产、骗取取荣誉。造成成会计失真的的原因是多方方面的,其主主要原因是由由于对经营者者监督弱化造造成的。治理理会计信息失失真问题,不不可单纯依靠靠会计本身的的监督,必须须由会计信息息系统以外的的力量来实施施才能标本兼兼治。

7、在财务务总监委派制制下,企业一一切重大财务务开支、资金金调拨都必须须有财务总监监的认可,财财务总监有对对有关原始单单据的审核权权,这犹如在在经营者与会会计人员之间间建立起一道道坚固的屏障障,可以在很很大程度上保保证会计信息息的可靠性。(三)有效地降降低所有者的的监督成本 监督成本包包括两个方面面:一是所有有者为获取内内部人信息所所开支的费用用,如专设机机构经费、专专职人员工资资及各种福利利等;二是由由于监督滞后后,内部人的的败德行为给给所有者造成成的经济损失失。在传统的的所有者对内内部人的监督督方式下,由由于信息不对对称的存在,作为非专业业人士的外部部股东,要了了解企业的真真实信息是非非常困难

8、的;再者即使事事后确认了内内部人的败德德行为,但此此时“木已成成舟”,已无无法挽回经济济损失,所以以这种监督的的成本是相当当高昂的。但但在财务总监监委派制下,除了能提高高会计信息的的可靠性之外外,更重要的的是财务总监监能将内部人人的败德行为为及时向委托托人报告,便便于委托方采采取相应对策策,如解除经经营者职务、冻冻结企业资产产等,从而避避免更大的经经济损失。当当然,向企业业委派财务总总监,也要有有一定的费用用,但相对于于这种监督形形式所带来的的利益而言,这种监督的的成本实在是是微乎其微。 (四)进一一步完善现行行公司治理结结构 完善的公司司治理结构,应该是在明明晰产权基础础上的“三权权”分立,

9、即即形成决策权权(股东大会会、董事会)、监督权(监事会)和和经营权(经经营者)“三三套马车”各各司其职、相相互制衡的运运行机制。在在我国一些已已经改制的集集团公司中,监事会形同同虚设并非个个别现象,这这也是我国企企业内部财产产运行失控的的一个重要原原因。企业的的生产经营和和财务收支必必须体现所有有者的利益和和意志,这是是任何社会经经济制度下任任何企业都应应遵循的基本本原则。财务务总监作为产产权代表派驻驻企业,赋予予其代表所有有者行使监督督的权力,实实际上就是承承担监事会的的责任,这无无疑是对现行行公司治理结结构的进一步步完善。 二、我国集集团公司财务务总监委派制制实施中存在在的问题 我国自从在

10、在部分国有全全资或控股企企业推行财务务总监委派制制以来,均取取得了一定的的经济效益和和管理经验,财务总监通通过事中的运运作,加强了了企业财务管管理,完善了了企业财务规规章制度,但但同时也暴露露出了一些问问题。 (一)财务务总监委派制制与总会计师师制度本质特特征相混淆 目前,有些些地方在委派派了财务总监监后不设置总总会计师岗位位,甚至以财财务总监替代代企业的财务务主管,使财财务总监既是是经营者的监监督者,又是是助手;既要要代表所有者者,又要代表表经营者,使使财务总监在在执行财务制制度中无所适适从,其结果果是,既不能能够向经营者者负责,又不不能代表所有有者对经营者者实施有效的的监督或约束束,从而造

11、成成财务管理混混乱。 (二)财务务总监委派工工作发展不平平衡 财务总监委委派制是对财财务管理体制制的一种根本本变革,必然然会涉及到各各方面的利益益,特别是制制约和限制了了经营者的财财务审批权力力,因此,一一些部门与单单位出于自身身利益考虑,对财务总监监委派工作不不积极,导致致了部门间、地地区间财务总总监委派工作作发展的不平平衡。 (三)财务务总监的业绩绩难以衡量 对经营者的的经营业绩可可以用税后利利润和现金流流量等有关指指标来衡量,但是对于财财务总监,其其监督的目的的是为了得出出真实的利润润数据、现金金的高效合理理使用等指标标,如果用利利润指标来衡衡量财务总监监的工作业绩绩,反而会加加大财务总

12、监监作假的可能能性。从理论论上讲,财务务总监代表所所有者的意志志,最终目的的是为了实现现国有资本的的保值增值,似乎可以用用国有资本的的增值程度来来衡量其业绩绩,但是,由由于国有资本本的增值状况况难以精确计计算,这就导导致了难以衡衡量财务总监监的工作业绩绩,同时也难难以合理确定定其薪酬方案案。 (四)财务务总监的素质质有待提高 一是业务技技能有待提高高。虽然委派派财务总监是是优中选优,但是其业务务技能难免参参差不齐,从从而导致完全全适应工作要要求的并不多多;二是财务务总监的职业业道德有待提提高。虽然上上级明确了财财务总监的职职责、权利和和义务,但一一些接受委派派的财务总监监受人情等因因素的影响,

13、对企业违规规违纪问题睁睁一只眼闭一一只眼,不能能有效地履行行监督职能。三、强化集团公公司财务总监监委派制的几几点建议 (一)正确确把握财务总总监的角色定定位 财务总监的的角色定位应应该是,产权权代表在财务务上的职责实实现。董事长长是全方位的的产权代表,财务总监是是在财务方面面的产权代表表。第一,它它代表的是股股东;第二,它只能在财财务领域里活活动。在财务务总监定位上上各地区都有有各自的定位位原则。如,深圳投资管管理公司在给给财务总监定定位时有一条条基本的原则则,即到位不不越位,参与与不干预。这这是否说明我我们的财务总总监在某种程程度上超越了了其职责范围围呢?对此财财务总监们的的看法非常一一致,

14、他们认认为,要真正正履行好职责责,促使国有有资产保值增增值,不但要要参与,有些些事情一定要要干预。比如如,对重大的的投资、银行行贷款担保等等,如果说只只参与而不干干预,是否意意味着总经理理签了,你就就一定要签呢呢?所以干预预是必须的。在在干预无效的的情况下,可可以向上一级级产权部门反反映,由上一一级产权部门门再去干预;否则的话,事前的监督督控制就起不不到应有的作作用。 目前,大部部分地区建立立了总经理和和财务总监联联签制度。这这种制度难免免使人产生迷迷惑,究竟财财务总监是比比经营者更高高一级的管理理者呢?还是是独立的监督督者?财务总总监对管理的的直接参与很很容易导致权权责不清,会会使财务总监监

15、在评价经营营者时的客观观性受到威胁胁。杭州市针针对特殊财务务事项建立了了审核备案制制度取代联签签制度,既不不干预经营者者的合法权利利,也不替代代经营者的经经济责任,强强调了财务总总监职权的独独立性。 作为一种先先进的管理制制度,财务总总监的职能仅仅仅定位于“监监督”是远远远不够的,更更科学的定位位应当是“监监督并决策”。在在这方面上海海市颁布了上上海市国有企企业财务总监监管理暂行规规定,不仅仅将财务总监监参与拟订文文件的范围扩扩大到有关公公司经营的重重大计划方案案,如资金使使用和调度计计划、费用开开支计划、筹筹资融资计划划,而且明确确规定财务总总监可参与公公司资金使用用和调度计划划、贷款担保保

16、、对外投资资、产权转让让、资产重组组等重大决策策活动,财务务总监制度成成为现代集团团公司决策机机制的有机组组成部分。 (二)建立立财务总监与与总会计师的的双轨运行机机制 财务总监制制度与总会计计师制度的目目的虽然都是是对企业财务务活动实行监监督与管理,都是为了规规范企业行为为,提高经济济效益,但二二者有着本质质的区别。 总会计师制制度的建立源源于总会计计师条例和和会计法规要要求。总会计计师的提名和和任命由总经经理来决定,其职责主要要体现在两方方面:其一是是负责企业的的财务组织工工作和领导本本单位的会计计工作,以加加强企业内部部财务管理工工作;其二是是协助经理人人对生产经营营和业务管理理做出决策

17、,即为经理人人实施重大经经营决策提供供财务支持。 财务总监独独立于被监督督单位和企业业,是由国有有资产管理部部门或集团公公司董事会派派驻的,财务务总监并不接接受总经理的的领导,其职职责主要是以以国有资产所所有者代表的的身份监督企企业的全部生生产与经营活活动,其监督督活动是全方方位和全过程程的。财务总总监的个人利利益与企业利利益没有任何何直接关系,其身份与企企业经理人也也没有从属关关系,从而确确保了工作的的独立性。 如果仍沿用用总会计师单单轨运行机制制,那么,随随着现代企业业制度的建立立和市场经济济的发展,所所有者缺位、经经营者失控等等问题仍就很很难解决。但但如果我们用用财务总监制制完全替代总总

18、会计师制,也势必会出出现以下尴尬尬局面:要么么财务总监将将因其“钦差差大臣”的身身份而无法得得到企业领导导的接受和重重视;要么他他事实上又变变为总会计师师。无论哪种种结果,都违违背了国家派派驻财务总监监的初衷。因因此,建立财财务总监与总总会计师的双双轨运行机制制无疑是明智智的选择。(三)正确处理理各个层面的的相互关系 一是财务总总监是由董事事会聘任的,首先要对董董事会负责,确保实现资资产的保值增增值。董事会会有权向财务务总监提出质质询、建议,财务总监有有责任和义务务定期向董事事会汇报企业业资产运行和和财务状况;二是财务总总监应是企业业总经理的得得力助手和合合作伙伴。两两者的工作目目标是一致的的

19、,共同研究究设计高效的的理财方案,共同追求企企业财富的最最大化,保证证所有者的资资产安全有效效地运行。但但由于财务总总监的特殊地地位,在参与与经营决策和和实施具体目目标时,应具具有相对的独独立性,特别别是当总经理理实施的具体体目标与董事事会制订的终终极目标发生生碰撞时,必必须及时加以以制止、纠正正,对可预见见的经营风险险做到事先防防范,协助总总经理避免产产生重大经营营失误;三是是财务总监负负责组织审核核企业计划、财财务报表以及及日常财务会会计审计活动动,但是不能能代替企业财财务主管的角角色。企业财财务总监要充充分发挥财务务人员的积极极性,规范企企业财务人员员的操作行为为,从严执行行会计监督,使

20、其提供及及时、充分、可可靠的财务信信息和经营情情况。 (四)财务务总监要适应应现代企业制制度的要求努努力提高自身身素质 历史赋予了了财务总监新新的使命,也也对财务总监监提出了更高高的要求。首首先,财务总总监应具有坚坚定正确的理理想和信念,有维护国有有资产安全、确确保国有资产产保值增值的的事业心和责责任心,忠于于职守,遵纪纪守法,捍卫卫所有者权益益;其次,担担任财务总监监的人员应具具有扎实的企企业财务知识识和现代企业业管理基础知知识,熟悉经经济、财务等等方面的法律律法规,具有有较强的业务务能力和丰富富的实务操作作能力,熟悉悉审计规范和和技巧;再次次,担任财务务总监的人员员应具有较强强的协调能力力

21、,善于应变变。财务总监监既要坚持原原则,又要不不失灵活机动动;既要实施施严格监控,更要保证经经营业务的有有效开展。 (五)加强强对财务总监监的再监督 严格的选拔拔制度在一定定程度上减少少了财务总监监滥用职权的的可能。较高高的思想业务务素质和工作作经验,保证证了财务总监监在执行监督督、参与决策策时能够以企企业的经济目目标为最高准准则,致力于于谋求国有资资产的保值增增值。但是,我们还应加加强对财务总总监的再监督督,这不仅可可以使财务总总监应尽的义义务和责任得得到切实履行行,而且可以以使财务总监监管理机制的的作用得以充充分发挥。加加强对财务总总监的再监督督要充分发挥挥注册会计师师的独特作用用。注册会计计师作为独立立、公允的公公共审计人员员,通过提供供真实、合法法的审计报告告,不仅仅对对企业财务报报告实施了约约束,同时也也对财务总监监是否发挥监监督职能给予予了证明,所所以借助于注注册会计师对对财务总监实实施再监督是是非常必要的的。与此同时时,对财务总总监应实行定定期考核制和和定期轮换制制。