纳税自查有关税收政策汇编bbmx.docx

《纳税自查有关税收政策汇编bbmx.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《纳税自查有关税收政策汇编bbmx.docx（184页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密纳税自查有关税税收政策汇编编一、国家税务总总局关于印发发营业税税税目注释（试试行稿）的的通知国税发199931499号现将营业业税税目注释释(试行稿稿)印发给你你们，从19994年1月月1日起施行行。19866年3月211日原财政部部税务总局检检发的营业业税税目注释释(试行稿)同时废止止。营业税税目目注释(试行行稿)一、交通运运输业交通运输业业，是指使用用运输工具或或人力、畜力力将货物或旅旅客送达目的的地，使其空空间位置得到到转移的业务务活动。本税

2、目的征征收范围包括括:陆路运输输、水路运输输、航空运输输、管道运输输、装卸搬运运。凡与运营业业务有关的各各项劳务活动动，均属本税税目的征税范范围。(一)陆路路运输陆路运输，是是指通过陆路路(地上或地地下)运送货货物或旅客的的运输业务，包包括铁路运输输、公路运输输、缆车运输输、索道运输输及其他陆路路运输。(二)水路路运输水路运输，是是指通过江、河河、湖、川等等天然、人工工水道或海洋洋航道运送货货物或旅客的的运输业务。打捞，比照照水路运输征征税。(三)航空空运输航空运输，是是指通过空中中航线运送货货物或旅客的的运输业务。通用航空业业务、航空地地面服务业务务，比照航空空运输征税。通通用航空业务务，是

3、指为专专业工作提供供飞行服务的的业务，如航航空摄影、航航空测量、航航空勘探、航航空护林、航航空吊挂飞播播、航空降雨雨等。航空地面服服务业务，是是指航空公司司、飞机场、民民航管理局、航航站向在我国国境内航行或或在我国境内内机场停留的的境内外飞机机或其他飞行行器提供的导导航等劳务性性地面服务的的业务。(四)管道道运输管道运输，是是指通过管道道设施输送气气体、液体、固固体物质的运运输业务。(五)装卸卸搬运装卸搬运，是是指使用装卸卸搬运工具或或人力、畜力力将货物在运运输工具之间间、装卸现场场之间或运输输工具与装卸卸现场之间进进行装卸和搬搬运的业务。二、建筑业业建筑业，是是指建筑安装装工程作业。本税目的

4、征征收范围包括括:建筑、安安装、修缮、装装饰、其他工工程作业。(一)建筑筑建筑，是指指新建、改建建、扩建各种种建筑物、构构筑物的工程程作业，包括括与建筑物相相连的各种设设备或支柱、操操作平台的安安装或装设工工程作业，以以及各种窑炉炉和金属结构构工程作业在在内。(二)安装装安装，是指指生产设备、动动力设备、起起重设备、运运输设备、传传动设备、医医疗实验设备备及其他各种种设备的装配配、安置工程程作业，包括括与设备相连连的工作台、梯梯子、栏杆的的装设工程作作业和被安装装设备的绝缘缘、防腐、保保温、油漆等等工程作业在在内。(三)修缮缮修缮，是指指对建筑物、构构筑物进行修修补、加固、养养护、改善，使使之

5、恢复原来来的使用价值值或延长其使使用期限的工工程作业。(四)装饰饰装饰，是指指对建筑物、构构筑物进行修修饰，使之美美观或具有特特定用途的工工程作业。(五)其他他工程作业其他工程作作业，是指上上列工程作业业以外的各种种工程作业，如如代办电信工工程、水利工工程、道路修修建、疏浚、钻钻井(打井)、拆除建筑筑物或构筑物物、平整土地地、搭脚手架架、爆破等工工程作业。三、金融保保险业金融保险业业，是指经营营金融、保险险的业务。本税目的征征收范围包括括:金融、保保险。(一)金融融金融，是指指经营货币资资金融通活动动的业务，包包括贷款、融融资租赁、金金融商品转让让、金融经纪纪业和其他金金融业务。1.贷款，是是

6、指将资金贷贷与他人使用用的业务，包包括自有资金金贷款和转贷贷。自有资金贷贷款，是指将将自有资本金金或吸收的单单位、个人的的存款贷与他他人使用。转贷，是指指将借来的资资金贷与他人人使用。典当业的抵抵押贷款业务务，无论其资资金来源如何何，均按自有有资金贷款征征税。人民银行的的贷款业务，不不征税。2.融资租租赁，是指具具有融资性质质和所有权转转移特点的设设备租赁业务务。即:出租租人根据承租租人所要求的的规格、型号号、性能等条条件购入设备备租赁给承租租人，合同期期内设备所有有权属于出租租人，承租人人只拥有使用用权，合同期期满付清租金金后，承租人人有权按残值值购入设备，以以拥有设备的的所有权。凡凡融资租

7、赁，无无论出租人是是否将设备残残值销售给承承租人，均按按本税目征税税。3.金融商商品转让，是是指转让外汇汇、有价证券券或非货物期期货的所有权权的行为。非货物期货货，是指商品品期货、贵金金属期货以外外的期货，如如外汇期货等等。4.金融经经纪业，是指指受托代他人人经营金融活活动的业务。5.其他金金融业务，是是指上列业务务以外的各项项金融业务，如如银行结算、票票据贴现等。存存款或购入金金融商品行为为，不征收营营业税。(二)保险险保险，是指指将通过契约约形式集中起起来的资金，用用以补偿被保保险人的经济济利益的业务务。四、邮电通通信业邮电通信业业，是指专门门办理信息传传递的业务。本税目的征征收范围包括括

8、:邮政、电电信。(一)邮政政邮政，是指指传递实物信信息的业务，包包括传递函件件或包件、邮邮汇、报刊发发行、邮务物物品销售、邮邮政储蓄及其其他邮政业务务。1.传递函函件或包件，是是指传递函件件或包件的业业务以及与传传递函件或包包件相关的业业务。传递函件，是是指收寄信函函、明信片、印印刷品的业务务。传递包件，是是指收寄包裹裹的业务。传传递函件或包包件相关的业业务，是指出出租信箱、对对进口函件或或包件进行处处理、保管逾逾期包裹、附附带货载及其其他与传递函函件或包件相相关的业务。2.邮汇，是是指为汇款人人传递汇款凭凭证并兑取的的业务。3.报刊发发行，是指邮邮政部门代出出版单位收订订、投递和销销售各种报

9、纸纸、杂志的业业务。4.邮务物物品销售，是是指邮政部门门在提供邮政政劳务的同时时附带销售与与邮政业务相相关的各种物物品(如信封封、信纸、汇汇款单、邮件件包装用品等等)的业务。5.邮政储储蓄，是指邮邮电部门办理理储蓄的业务务。6.其他邮邮政业务，是是指上列业务务以外的各项项邮政业务。(二)电信信电信，是指指用各种电传传设备传输电电信号来传递递信息的业务务，包括电报报、电传、电电话、电话机机安装、电信信物品销售及及其他电信业业务。1.电报，是是指用电信号号传递文字的的通信业务及及相关的业务务，包括传递递电报、出租租电报电路设设备、代维修修电报电路设设备以及电报报分送、译报报、查阅去报报报底或来报报

10、回单、抄录录去报报底等等。2.电传(即传真)，是是指通过电传传设备传递原原件的通信业业务，包括传传递资料、图图表、相片、真真迹等。3.电话，是是指用电传设设备传递语言言的业务及相相关的业务，包包括有线电话话、无线电话话、寻呼电话话、出租电话话电路设备、代代维修或出租租广播电路、电电视信道等业业务。4.电话机机安装，是指指为用户安装装或移动电话话机的业务。5.电信物物品销售，是是指在提供电电信劳务的同同时附带销售售专用和通用用电信物品(如电报纸、电电话号码簿、电电报签收簿、电电信器材、电电话机等)的的业务。6.其他电电信业务，是是指上列业务务以外的电信信业务。五、文化体体育业文化体育业业，是指经

11、营营文化、体育育活动的业务务。本税目的征征收范围包括括:文化业、体体育业。(一)文化化业文化业，是是指经营文化化活动的业务务，包括表演演、播映、其其他文化业。经营游览场场所的业务，比比照文化业征征税。1.表演，是是指进行戏剧剧、歌舞、时时装、健美、杂杂技、民间艺艺术、武术、体体育等表演活活动的业务。2.播映，是是指通过电台台、电视台、音音响系统、闭闭路电视、卫卫星通信等无无线或有线装装置传播作品品以及在电影影院、影剧院院、录像厅及及其他场所放放映各种节目目的业务。广告的播映映不按本税目目征税。3.其他文文化业，是指指经营上列活活动以外的文文化活动的业业务，如各种种展览、培训训活动，举办办文学、

12、艺术术、科技讲座座、演讲、报报告会，图书书馆的图书和和资料借阅业业务等。4.经营游游览场所的业业务，是指公公园、动(植植)物园及其其他各种游览览场所销售门门票的业务。(二)体育育业体育业，是是指举办各种种体育比赛和和为体育比赛赛或体育活动动提供场所的的业务。以租赁方式式为文化活动动、体育比赛赛提供场所，不不按本税目征征税。六、娱乐业业娱乐业，是是指为娱乐活活动提供场所所和服务的业业务。本税目征收收范围包括:经营歌厅、舞舞厅、卡拉ook歌舞厅、音音乐茶座、台台球、高尔夫夫球、保龄球球场、游艺场场等娱乐场所所，以及娱乐乐场所为顾客客进行娱乐活活动提供服务务的业务。(一)歌厅厅歌厅，是指指在乐队的伴

13、伴奏下顾客进进行自娱自乐乐形式的演唱唱活动的场所所。(二)舞厅厅舞厅，是指指供顾客进行行跳舞活动的的场所。(三)卡拉拉ok歌舞厅厅卡拉ok歌歌舞厅，是指指在音像设备备播放的音乐乐伴奏下，顾顾客自娱自乐乐进行歌舞活活动的场所。(四)音乐乐茶座音乐茶座，是是指为顾客同同时提供音乐乐欣赏和茶水水、咖啡、酒酒及其他饮料料消费的场所所。(五)台球球、高尔夫球球、保龄球场场台球、高尔尔夫球、保龄龄球场，是指指顾客进行台台球、高尔夫夫球、保龄球球活动的场所所。(六)游艺艺场游艺场，是是指举办各种种游艺、游乐乐(如射击、狩狩猎、跑马、玩玩游戏机等)活动的场所所。上列娱乐场场所为顾客进进行娱乐活动动提供的饮食食

14、服务及其他他各种服务，均均属于本税目目征收范围。七、服务业业服务业，是是指利用设备备、工具、场场所、信息或或技能为社会会提供服务的的业务。本税目的征征收范围包括括:代理业、旅旅店业、饮食食业、旅游业业、仓储业、租租赁业、广告告业、其他服服务业。(一)代理理业代理业，是是指代委托人人办理受托事事项的业务，包包括代购代销销货物、代办办进出口、介介绍服务、其其他代理服务务。1.代购代代销货物，是是指受托购买买货物或销售售货物，按实实购或实销额额进行结算并并收取手续费费的业务。2.代办进进出口，是指指受托办理商商品或劳务进进出口的业务务。3.介绍服服务，是指中中介人介绍双双方商谈交易易或其他事项项的业

15、务。4.其他代代理服务，是是指受托办理理上列事项以以外的其他事事项的业务。金融经纪业业、邮政部门门的报刊发行行业务，不按按本税目征税税。(二)旅店店业旅店业，是是指提供住宿宿服务的业务务。(三)饮食食业饮食业，是是指通过同时时提供饮食和和饮食场所的的方式为顾客客提供饮食消消费服务的业业务。饭馆、餐厅厅及其他饮食食服务场所，为为顾客在就餐餐的同时进行行的自娱自乐乐形式的歌舞舞活动所提供供的服务，按按“娱乐业”税目征税。(四)旅游游业旅游业，是是指为旅游者者安排食宿、交交通工具和提提供导游等旅旅游服务的业业务。(五)仓储储业仓储业，是是指利用仓库库、货场或其其他场所代客客贮放、保管管货物的业务务。

16、(六)租赁赁业租赁业，是是指在约定的的时间内将场场地、房屋、物物品、设备或或设施等转让让他人使用的的业务。融资租赁，不不按本税目征征税。(七)广告告业广告业，是是指利用图书书、报纸、杂杂志、广播、电电视、电影、幻幻灯、路牌、招招贴、橱窗、霓霓虹灯、灯箱箱等形式为介介绍商品、经经营服务项目目、文体节目目或通告、声声明等事项进进行宣传和提提供相关服务务的业务。(八)其他他服务业其他服务业业，是指上列列业务以外的的服务业务，如如沐浴、理发发、洗染、照照相、美术、裱裱画、誊写、打打字、镌刻、计计算、测试、试试验、化验、录录音、录像、复复印、晒图、设设计、制图、测测绘、勘探、打打包、咨询等等。航空勘探、

17、钻钻井(打井)勘探、爆破破勘探，不按按本税目征税税。八、转让无无形资产转让无形资资产，是指转转让无形资产产的所有权或或使用权的行行为。无形资产，是是指不具实物物形态、但能能带来经济利利益的资产。本税目的征征收范围包括括:转让土地地使用权、转转让商标权、转转让专利权、转转让非专利技技术、转让著著作权、转让让商誉。(一)转让让土地使用权权转让土地使使用权，是指指土地使用者者转让土地使使用权的行为为。土地所有者者出让土地使使用权和土地地使用者将土土地使用权归归还给土地所所有者的行为为，不征收营营业税。土地租赁，不不按本税目征征税。(二)转让让商标权转让商标权权，是指转让让商标的所有有权或使用权权的行

18、为。(三)转让让专利权转让专利权权，是指转让让专利技术的的所有权或使使用权的行为为。(四)转让让非专利技术术转让非专利利技术，是指指转让非专利利技术的所有有权或使用权权的行为。提供无所有有权技术的行行为，不按本本税目征税。(五)转让让著作权转让著作权权，是指转让让著作的所有有权或使用权权的行为。著著作，包括文文字著作、图图形著作(如如画册、影集集)、音像著著作(如电影影母片、录像像带母带)。(六)转让让商誉转让商誉，是是指转让商誉誉的使用权的的行为。以无形资产产投资入股，参参与接受投资资方的利润分分配、共同承承担投资风险险的行为，不不征收营业税税。但转让该该项股权，应应按本税目征征税。九、销售

19、不不动产销售不动产产，是指有偿偿转让不动产产所有权的行行为。不动产，是是指不能移动动，移动后会会引起性质、形形状改变的财财产。本税目的征征收范围包括括:销售建筑筑物或构筑物物，销售其他他土地附着物物。(一)销售售建筑物或构构筑物销售建筑物物或构筑物，是是指有偿转让让建筑物或构构筑物的所有有权的行为。以转让有限限产权或永久久使用权方式式销售建筑物物，视同销售售建筑物。(二)销售售其他土地附附着物销售其他土土地附着物，是是指有偿转让让其他土地附附着物的所有有权的行为。其他土地附附着物，是指指建筑物或构构筑物以外的的其他附着于于土地的不动动产。单位将不动动产无偿赠与与他人，视同同销售不动产产。在销售

20、不动动产时连同不不动产所占土土地的使用权权一并转让的的行为，比照照销售不动产产征税。以不动产投投资入股，参参与接受投资资方利润分配配、共同承担担投资风险的的行为，不征征营业税。但但转让该项股股权，应按本本税目征税。不动产租赁赁，不按本税税目征二、国家税务总总局关于企业业股权投资业业务若干所得得税问题的通通知国税发200001188号 20000-06-21各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局:为适应企业业改革的需要要，鼓励和促促进有正常经经营需要的企企业投资活动动的健康发展展，规范和加加强对企业投投资的资产增增值转移等应应税行为的管管理，根据中中华人民共和和国企业所得

21、得税暂行条例例及其实施施细则的精神神，现将企业业股权投资中中涉及所得税税问题明确如如下:一、企业股股权投资所得得的所得税处处理(一)企业业的股权投资资所得是指企企业通过股权权投资从被投投资企业所得得税后累计未未分配利润和和累计盈余公公积金中分配配取得股息性性质的投资收收益。凡投资资方企业适用用的所得税税税率高于被投投资企业适用用的所得税税税率的，除国国家税收法规规规定的定期期减税、免税税优惠以外，其其取得的投资资所得应按规规定还原为税税前收益后，并并入投资企业业的应纳税所所得额，依法法补缴企业所所得税。(二)被投投资企业分配配给投资方企企业的全部货货币性资产和和非货币性资资产(包括被被投资企业

22、为为投资方企业业支付的与本本身经营无关关的任何费用用)，应全部部视为被投资资企业对投资资方企业的分分配支付额。货币性资产产是指企业持持有的现金及及将以固定或或可确定金额额的货币收取取的资产，包包括现金、应应收账款、应应收票据和债债券等。非货货币性资产是是指企业持有有的货币性资资产以外的资资产，包括存存货、固定资资产、无形资资产、股权投投资等。被投资企业业向投资方分分配非货币性性资产，在所所得税处理上上应视为以公公允价值销售售有关非货币币性资产和分分配两项经济济业务，并按按规定计算财财产转让所得得或损失。(三)除另另有规定者外外，不论企业业会计账务中中对投资采取取何种方法核核算，被投资资企业会计

23、账账务上实际做做利润分配处处理(包括以以盈余公积和和未分配利润润转增资本)时，投资方方企业应确认认投资所得的的实现。(四)企业业从被投资企企业分配取得得的非货币性性资产，除股股票外，均应应按有关资产产的公允价值值确定投资所所得。企业取取得的股票，按按股票票面价价值确定投资资所得。二、企业股股权投资转让让所得和损失失的所得税处处理(一)企业业股权投资转转让所得或损损失是指企业业因收回、转转让或清算处处置股权投资资的收入减除除股权投资成成本后的余额额。企业股权权投资转让所所得应并入企企业的应纳税税所得，依法法缴纳企业所所得税。被投资企业业对投资方的的分配支付额额，如果超过过被投资企业业的累计未分分

24、配利润和累累计盈余公积积金而低于投投资方的投资资成本的，视视为投资回收收，应冲减投投资成本；超超过投资成本本的部分，视视为投资方企企业的股权转转让所得，应应并入企业的的应纳税所得得，依法缴纳纳企业所得税税。(二)被投投资企业发生生的经营亏损损，由被投资资企业按规定定结转弥补；投资方企业业不得调整减减低其投资成成本，也不得得确认投资损损失。(三)企业业因收回、转转让或清算处处置股权投资资而发生的股股权投资损失失，可以在税税前扣除，但但每一纳税年年度扣除的股股权投资损失失，不得超过过当年实现的的股权投资收收益和投资转转让所得，超超过部分可无无限期向以后后纳税年度结结转扣除。三、企业以以部分非货币币

25、性资产投资资的所得税处处理(一)企业业以经营活动动的部分非货货币性资产对对外投资，包包括股份公司司的法人股东东以其经营活活动的部分非非货币性资产产向股份公司司配购股票，应应在投资交易易发生时，将将其分解为按按公允价值销销售有关非货货币性资产和和投资两项经经济业务进行行所得税处理理，并按规定定计算确认资资产转让所得得或损失。(二)上述述资产转让所所得如数额较较大，在一个个纳税年度确确认实现缴纳纳企业所得税税确有困难的的，报经税务务机关批准，可可作为递延所所得，在投资资交易发生当当期及随后不不超过5个纳纳税年度内平平均摊转到各各年度的应纳纳税所得中。(三)被投投资企业接受受的上述非货货币性资产，可

26、可按经评估确确认后的价值值确定有关资资产的成本。四、企业整整体资产转让让的所得税处处理(一)企业业整体资产转转让是指，一一家企业(以以下简称转让让企业)不需需要解散而将将其经营活动动的全部(包包括所有资产产和负债)或或其独立核算算的分支机构构转让给另一一家企业(以以下简称接受受企业)，以以换取代表接接受企业资本本的股权(包包括股份或股股票等)，包包括股份公司司的法人股东东以其经营活活动的全部或或其独立核算算的分支机构构向股份公司司配购股票。企企业整体资产产转让原则上上应在交易发发生时，将其其分解为按公公允价值销售售全部资产和和进行投资两两项经济业务务进行所得税税处理，并按按规定计算确确认资产转

27、让让所得或损失失。(二)如果果企业整体资资产转让交易易的接受企业业支付的交换换额中，除接接受企业股权权以外的现金金、有价证券券、其他资产产(以下简称称“非股权支付付额”)不高于所所支付的股权权的票面价值值(或股本的的账面价值)20%的，经经税务机关审审核确认，转转让企业可暂暂不计算确认认资产转让所所得或损失。转转让企业和接接受企业不在在同一省(自自治区、直辖辖市)的，须须报国家税务务总局审核确确认。转让企业取取得接受企业业的股权的成成本，应以其其原持有的资资产的账面净净值为基础确确定，不得以以经评估确认认的价值为基基础确定。接受企业接接受转让企业业的资产的成成本，须以其其在转让企业业原账面净值

28、值的基础结转转确定，不得得按经评估确确认的价值调调整。五、企业整整体资产置换换的所得税处处理(一)企业业整体资产置置换是指，一一家企业以其其经营活动的的全部或其独独立核算的分分支机构与另另一家企业的的经营活动的的全部或其独独立核算的分分支机构进行行整体交换，资资产置换双方方企业都不解解散。企业整整体资产置换换原则上应在在交易发生时时，将其分解解为按公允价价值销售全部部资产和按公公允价值购买买另一方全部部资产的经济济业务进行所所得税处理，并并按规定计算算确认资产转转让所得或损损失。(二)如果果整体资产置置换交易中，作作为资产置换换交易补价(双方全部资资产公允价值值的差额)的的货币性资产产占换入总

29、资资产公允价值值不高于255%的，经税税务机关审核核确认，资产产置换双方企企业均不确认认资产转让的的所得或损失失。不在同一一省(自治区区、直辖市)的企业之间间进行的整体体资产置换，须须报国家税务务总局审核确确认。(三)按本本条第(二)款规定进行行所得税处理理的企业整体体资产置换交交易，交易双双方换入资产产的成本应以以换出资产原原账面净值为为基础确定。具具体方法是按按换入各项资资产的公允价价值占换入全全部资产公允允价值总额的的比例，对换换出资产的原原账面净值总总额进行分配配，据以确定定各项换入资资产的成本。企企业整体资产产置换交易中中支付补价的的一方，应以以换出资产原原账面净值与与支付的补价价之

30、和为基础础，确定换入入资产的成本本。企业整体体资产置换交交易中收到补补价的一方，应应以换出资产产的账面净值值扣除补价，作作为换入资产产成本确定的的基础。六、本通知知所称公允价价值是指独立立企业之间按按照公平交易易原则和经营营常规自愿进进行资产交换换和债务清偿偿的金额。七、此前规规定与本通知知规定不一致致的，按本通通知规定执行行。三、财政部 国国家税务总局局关于股权转转让有关营业业税问题的通通知财税20022191号号 20002-12-10各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局： 近来，部部分地区反映映对股权转让让中涉及的无

31、无形资产、不不动产转让如如何征收营业业税问题不够够清楚，要求求明确。经研研究，现对股股权转让的营营业税问题通通知如下： 一、 以无形资产产、不动产投投资入股，参参与接受投资资方利润分配配，共同承担担投资风险的的行为，不征征收营业税。 二、 对股权转让让不征收营业业税。 三、营营业税税目注注释（试行稿稿）（国税税发199931499号）第八、九九条中与本通通知内容不符符的规定废止止。 本通知知自20033年1月1日日起执行。 四、国家税务总总局关于执行行企业会计计制度需要要明确的有关关所得税问题题的通知 国税发2000345号号 2003-10-244各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税

32、务局、地地方税务局： 自20001年企企业会计制度度（财会字字2000025号）执执行以来，基基层税务机关关和许多企业业财务人员普普遍反映，税税法与会计制制度适度分离离是必要的，但但差异也需要要协调。为减减轻纳税人财财务核算成本本和降低征纳纳双方遵从税税法的成本，有有利于企业所所得税政策的的贯彻执行和和加强征管，经经与财政部等等有关部门共共同研究，根根据中华人人民共和国企企业所得税暂暂行条例的的有关规定，现现就贯彻执行行企业会计制制度需要调整整的若干所得得税政策问题题通知如下： 一、关关于企业投资资的借款费用用 纳税人人为对外投资资而发生的借借款费用，符符合中华人人民共和国企企业所得税暂暂行条

33、例第第六条和企企业所得税税税前扣除办法法（国税发发2000084号）第第三十六条规规定的，可以以直接扣除，不不需要资本化化计入有关投投资的成本。 二、关关于企业捐赠赠 （一）企企业将自产、委委托加工和外外购的原材料料、固定资产产、无形资产产和有价证券券（商业企业业包括外购商商品）用于捐捐赠，应分解解为按公允价价值视同对外外销售和捐赠赠两项业务进进行所得税处处理。 企业对对外捐赠，除除符合税收法法律法规规定定的公益救济济性捐赠外，一一律不得在税税前扣除。 （二）企企业接受捐赠赠的货币性资资产，须并入入当期的应纳纳税所得，依依法计算缴纳纳企业所得税税。 （三）企企业接受捐赠赠的非货币性性资产，须按

34、按接受捐赠时时资产的入帐帐价值确认捐捐赠收入，并并入当期应纳纳税所得，依依法计算缴纳纳企业所得税税。企业取得得的捐赠收入入金额较大，并并入一个纳税税年度缴税确确有困难的，经经主管税务机机关审核确认认，可以在不不超过5年的的期间内均匀匀计入各年度度的应纳税所所得。 企业接接受捐赠的存存货、固定资资产、无形资资产和投资等等，在经营中中使用或将来来销售处置时时，可按税法法规定结转存存货销售成本本、投资转让让成本或扣除除固定资产折折旧、无形资资产摊销额。 三、关关于企业提取取的准备金 （一）企企业所得税前前允许扣除的的项目，原则则上必须遵循循真实发生的的据实扣除原原则，除国家家税收规定外外，企业根据据

35、财务会计制制度等规定提提取的任何形形式的准备金金（包括资产产准备、风险险准备或工资资准备等）不不得在企业所所得税前扣除除。 （二）企企业已提取减减值、跌价或或坏帐准备的的资产，如果果申报纳税时时已调增应纳纳税所得，因因价值恢复或或转让处置有有关资产而冲冲销的准备应应允许企业做做相反的纳税税调整；上述述资产中的固固定资产、无无形资产，可可按提取准备备前的帐面价价值确定可扣扣除的折旧或或摊销金额。 （三）企企业已提并作作纳税调整的的各项准备，如如因确凿证据据表明属于不不恰当地运用用了谨慎原则则，并已作为为重大会计差差错进行了更更正的，可作作相反纳税调调整。 企业年年终申报纳税税前发生的资资产负债表

36、日日后事项，所所涉及的应纳纳所得税调整整，应作为会会计报告年度度的纳税调整整；企业年终终申报纳税汇汇算清缴后发发生的资产负负债表日后事事项，所涉及及的应纳所得得税调整，应应作为本年度度的纳税调整整。 四、关关于企业资产产永久或实质质性损害 （一）企企业的各项资资产当有确凿凿证据证明已已发生永久或或实质性损害害时，扣除变变价收入、可可收回的金额额以及责任和和保险赔偿后后，应确认为为财产损失。 （二）企企业须及时申申报扣除财产产损失，需要要相关税务机机关审核的，应应及时报核，不不得在不同纳纳税年度人为为调剂。企业业非因计算错错误或其他客客观原因，而而有意未及时时申报的财产产损失，逾期期不得扣除。确

37、确因税务机关关原因未能按按期扣除的，经经主管税务机机关审核批准准后，必须调调整所属年度度的申报表，并并相应抵退税税款，不得改改变财产损失失所属纳税年年度。 （三）税税务机关受理理的企业申报报的各项财产产损失，原则则上必须在年年终申报纳税税之前履行审审核审批手续续，各级税务务机关须按规规定时限履行行审核程序，除除非对资产是是否发生永久久或实质性损损害的判断发发生争议，不不得无故拖延延，否则将按按中华人民民共和国税收收征收管理法法和税收执执法责任制的的有关规定追追究责任；发发生争议的，应应及时请示上上级税务机关关。 （四）当当存货发生以以下一项或若若干情况时，应应当视为永久久或实质性损损害： 1.

38、已已霉烂变质的的存货； 2.已已过期且无转转让价值的存存货； 3.经经营中已不再再需要，并且且已无使用价价值和转让价价值的存货； 4.其其他足以证明明已无使用价价值和转让价价值的存货。 （五）出出现下列情况况之一的固定定资产，应当当视为永久或或实质性损害害： 1.长长期闲置不用用，在可预见见的未来不会会再使用，且且已无转让价价值的固定资资产； 2.由由于技术进步步等原因，已已不可使用的的固定资产； 3.已已遭毁损，不不再具有使用用价值和转让让价值的固定定资产； 4.因因固定资产本本身原因，使使用将产生大大量不合格品品的固定资产产； 5.其其他实质上已已经不能再给给企业带来经经济利益的固固定资产

39、。 （六）当当无形资产存存在以下一项项或若干情况况时，应当视视为永久或实实质性损害： 1.已已被其他新技技术所替代，并并且已无使用用价值和转让让价值的无形形资产； 2.已已超过法律保保护期限，并并且已不能为为企业带来经经济利益的无无形资产； 3.其其他足以证明明已经丧失使使用价值和转转让价值的无无形资产。 （七）当当投资存在以以下一项或若若干情况时，应应当视为永久久或实质性损损害： 1.被被投资单位已已依法宣告破破产； 2.被被投资单位依依法撤销； 3.被被投资单位连连续停止经营营3年以上，并并且没有重新新恢复经营的的改组等计划划； 4.其其他足以证明明某项投资实实质上已经不不能再给企业业带来

40、经济利利益的情形。 五、关关于养老、医医疗、失业保保险 （一）企企业为全体雇雇员按国务院院或省级人民民政府规定的的比例或标准准缴纳的补充充养老保险、补补充医疗保险险，可以在税税前扣除。 （二）企企业为全体雇雇员按国务院院或省级人民民政府规定的的比例或标准准补缴的基本本或补充养老老、医疗和失失业保险，可可在补缴当期期直接扣除；金额较大的的，主管税务务机关可要求求企业在不低低于三年的期期间内分期均均匀扣除。 六、关关于企业改组组 （一）符符合国家税税务总局关于于企业股权投投资业务若干干所得税问题题的通知（国国税发200001118号）和国国家税务总局局关于企业合合并分立业务务有关所得税税问题的通知

41、知（国税发发20000119号号）暂不确认认资产转让所所得的企业整整体资产转让让、整体资产产置换、合并并和分立等改改组业务中，取取得补价或非非股权支付额额的企业，应应将所转让或或处置资产中中包含的与补补价或非股权权支付额相对对应的增值，确确认为当期应应纳税所得。 （二）符符合国家税税务总局关于于企业股权投投资业务若干干所得税问题题的通知（国国税发200001118号）第四四条第（二）款款规定转让企企业暂不确认认资产转让所所得或损失的的整体资产转转让改组，接接受企业取得得的转让企业业的资产的成成本，可以按按评估确认价价值确定，不不需要进行纳纳税调整。 （三）企企业为合并而而回购本公司司股，回购价

42、价格与发行价价格之间的差差额，属于企企业权益的增增减变化，不不属于资产转转让损益，不不得从应纳税税所得中扣除除，也不计入入应纳税所得得。 七、关关于租赁的分分类标准 （一）企企业在对租赁赁资产进行税税务处理时，须须正确区分融融资租赁与经经营租赁。 （二）区区分融资租赁赁与经营租赁赁标准按企企业会计制度度执行。 八、关关于坏帐准备备的提取范围围 企业业所得税税前前扣除办法（国国税发20000844号）第四十十六条规定，企企业可提取55的坏帐准备备金在税前扣扣除。为简化化起见，允许许企业计提坏坏帐准备金的的范围按企企业会计制度度的规定执执行。 九、企企业发生的销销售退回，只只要购货方提提供退货的适

43、适当证明，可可冲销退货当当期的销售收收入。 十、企企业发给停止止实物分房以以前参加工作作的未享受福福利分房待遇遇的无房老职职工的一次性性住房补贴资资金，省级人人民政府未规规定标准的，由由省一级国税税局、地税局局参照其他省省份及有关部部门标准协商商确定。企业发给职工与与取得应纳税税收入有关的的办公通讯费费用标准，由由省级国税局局、地税局协协商确定。 十一、本本通知自20003年1月月1日起执行行，以前的政政策规定与本本通知规定不不一致的，按按本通知规定定执行。五、国家税务总总局关于实施施对设在中西西部地区的外外商投资企业业给予三年减减按15税税率征收企业业所得税的优优惠的通知国税发1999917

44、22号 19999-122-08国务院最近决定定，对设在中中西部地区的的国家鼓励类类外商投资企企业，在现行行税收优惠政政策执行期满满后的三年内内，可以减按按15%的税税率征收企业业所得税。现现就实施这一一税收优惠政政策的 有有关问题通知知如下:一、关于执执行的地域范范围可执行本项项税收优惠政政策的中西部部地区是指:山西、内蒙蒙古、吉林、黑黑龙江、安徽徽、江西、河河南、湖北、湖湖南、重庆、四四川、贵州、云云南、西藏、陕陕西、甘肃、青青海、宁夏和和新疆共199个省(自治治区、直辖市市)的全部行行政区域。二、关于执执行的产业范范围可执行本项项税收优惠政政策的国家鼓鼓励类外商投投资企业是指指:从事经国

45、国务院批准，由由国家计划委委员会、国家家经济贸易委委员会和对外外贸易经济合合作部联合发发布的外商商投资产业指指导目录中中鼓励类和限限制乙类项目目以及经国务务院批准的优优势产业和优优势项目的外外商投资企业业。三、关于优优惠期的计算算在现行税收收优惠政策执执行期满后的的三年内为本本项税收优惠惠政策的优惠惠期间。在现现行税收优惠惠政策执行期期满后的三年年是指，享受受中华人民民共和国外商商投资企业和和外国企业所所得税法(以下称税法法)第八条第第一款和税法法实施细则第第七十五条第第一款第(八八)项规定的的减免税期满满后的三年。在本项税收收优惠期间，企企业同时被确确认为产品出出口企业且当当年出口产值值达到总产值值70%以上上的，可再依依照税法实施施细则第七十十五条第一款款第(七)项项规定，减半半征收企业所所得税，但减减半后的税率率不得低于110%。四、关于审审批程序可享受本项项税收优惠政政策的企业应应将其申请、营营业执照、章章程和生产经经营情况等有有关资料报当当地主管税务务机关审核。具具体申报期限限、审核程序序和批准权限限，由省(自