中国税制第九章--特定目的税类ppt课件.pptx

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1、资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值中国税制第九章中国税制第九章 特定目的税特定目的税类类资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值第一节 城市维护建设税一、城市维护建设税概述二、纳税义务人三、适用税率、计税依据及应纳税额的计算四、税收优惠五、征收管理资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值一、城市维护建设税概述 城市维护建设税是对从事工商经营

2、，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。具有税款专款专用和附加税两个显著特点。城建税作 用补充城市维护建设资金不足调动地方政府进行城市维护和建设积极性资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值二、纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税“两税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营营业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。城建税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理。增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴

3、义务人同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值三、适用税率、计税依据及应纳税额的计算（一）适用税率（一）适用税率 城建税按纳税人所在地的不同，设置了7、5、1三档地区差别比例税率。城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。以下两种情况例外：l由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人l流动经营等无固定纳税地点的单位和个人纳税人所在地适用税率纳税人所在地为市区的7纳税人所在地为县城、镇的5纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，开采海洋石油资源的中外合作油（气）

4、田所在地在海上的1资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值（二）计税依据 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。城建税以“两税”税额为计税依据并与“两税”同时征收，如果要免征或者减征“两税”，也就要同时免征或者减征城建税，但对出口产品退还已缴纳的增值税、消费税的，已缴纳的城建税不予退还。资金是运动的价

5、值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值（三）应纳税额的计算 应应纳税额纳税额 纳税人纳税人实际缴纳的增值税、实际缴纳的增值税、消费税税额消费税税额适用适用税率税率 例：某市区一家企业2013年3月份产品销售缴纳消费税40万元，增值税60万元，营业税20万元，产品出口退还增值税10万元，进口设备在海关缴纳增值税15万元，同期税务部门检查发现该企业少缴增值税10万元，对其处以补缴税款，2倍罚款，城市维护建设税处罚与增值税相同。计算该企业应纳城市维护建设税和城市维护建设税罚款。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是

6、时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值解析应纳城市维护建设税=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）适用税率 （60+40+20）7 8.4（万元）城市维护建设税罚款10721.4（万元）资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值四、税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。（二）对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（四）为支持国家重大水利工程建

7、设，对国家重大水利工程建设基金免征城建税。（五）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值 教育费附加和地方教育附加计征比率 按照1994年2月7日国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知的规定，现行教育费附加征收比率为3，地方教育附加征收比率统一为2。教育教育费附加和地方教育附加的计算费附加和地方教育附加的计算 应纳教育费附加或地方教育附加实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额征收比率（3或2）

8、教育教育费附加和地方教育附加的减免规定费附加和地方教育附加的减免规定 1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；2.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值第二节 耕地占用税一、耕地占用税概述二

9、、纳税义务人与征税范围三、税率四、计税依据与应纳税额的计算五、税收优惠六、征收管理资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值一、耕地占用税概述 耕地占用税是对占有耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。对保护国土资源，促进农业可持续发展，及强化耕地管理，保护农民切身利益等意义重大。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（一

10、）纳税义务人 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。和个人。（二）征税范围二）征税范围 耕地耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地用的国家所有和集体所有的耕地。所谓所谓“耕地耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。视同耕地：视同耕地：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地。视同占用耕地：视同占用耕地：占用鱼塘

11、及其他农用土地建房或从事其他非农业建设占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设。（占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用结合具体情况确定是否征收耕地占用税税。）资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值三、税率地区地区差别定额税率。税率规定如下：差别定额税率。税率规

12、定如下：（一）人均耕地不超过（一）人均耕地不超过1 1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为每平方米为10105050元；元；（二）人均耕地超过（二）人均耕地超过1 1亩但不超过亩但不超过2 2亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为8 84040元；元；（三）人均耕地超过（三）人均耕地超过2 2亩但不超过亩但不超过3 3亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为6 64040元；元；（四）人均耕地超过（四）人均耕地超过3 3亩以上的地区，每平方米为亩以上的地区，每平方米为5 52525元；元；经济特区经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕

13、地特别少的地区，、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的5050。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值地地 区区每平方米平均税额（元）每平方米平均税额（元）上海上海4545北京北京4040天津天津3535江苏、浙江、福建、广东江苏、浙江、福建、广东3030辽宁、湖北、湖南辽宁、湖北、湖南2525河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川22.522.5广西、海南

14、、贵州、云南、陕西广西、海南、贵州、云南、陕西2020山西、吉林、黑龙江山西、吉林、黑龙江17.517.5内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆12.512.5各各省、自治区、直辖市耕地占用税平均省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额税额资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值四、计税依据与应纳税额的计算（一）计税依据 耕地占用税以纳税人占用耕地面积为计税依据，以平方米为计量单位。（二）应纳税额的计算应纳税额实际占用耕地面积(平方米)适用定额税率 例：假设某市一家企业新占用2万平

15、方米耕地用于工业建设，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。计算该企业应纳耕地占用税税额。解析：应纳耕地占用税税额 实际占用耕地面积(平方米)适用定额税率 20 00020400 000（元）资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值第三节 车辆购置税一、一、车辆购置税车辆购置税概述概述二、纳税义务人二、纳税义务人三、三、征税范围征税范围四、税率、四、税率、计税依据计税依据与与应纳税额的计

16、算应纳税额的计算五、税收优惠五、税收优惠六六、征收管理、征收管理资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值一、车辆购置税概述 车辆车辆购置税是以在中国购置税是以在中国境内境内购置购置规定车辆为课税对象，在规定车辆为课税对象，在特特定定的环节向车辆购置者征收的的环节向车辆购置者征收的一一种种税。就其性质而言，车辆税。就其性质而言，车辆购置税购置税属于直接税的属于直接税的范畴，范畴，基本基本保留了原车辆附加费的保留了原车辆附加费的特点特点。有利于合理筹集建设资金征收车辆购置税的作用有利于调节收入差距有利于规范政府行为

17、有利于配合打击走私和维护国家权益资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值二、纳税义务人 车辆购置税的纳税义务人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值三、征税范围 车辆车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、购置税的征税范围包

18、括汽车、摩托车、电车、电车、挂车、农用运输车挂车、农用运输车。具体规定如下：（一）汽车：包括各类汽车。（二）摩托车：1.轻便摩托车；2.二轮摩托车；3.三轮摩托车（三）电车：1.无轨电车；2.有轨电车（四）挂车：1.全挂车；2.半挂车（五）农用运输车：1.三轮农用运输车；2.四轮农用运输车资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值四、税率、计税依据与应纳税额的计算（一）税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10。（二）计税依据 应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。资金是运动的价值，资金的价值是随

19、时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值 计税依据的特殊规定计税依据的特殊规定 1 1.购买自用应税车辆计税依据的确定购买自用应税车辆计税依据的确定 纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。购买的自用应税车辆包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆，如从国内汽车市场、汽车贸易公司购买自用的进口应税车辆。价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代垫款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税税款。资金是运动的价值，资金的价值是随时

20、间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值2.2.进口自用应税车辆计税依据的确定进口自用应税车辆计税依据的确定 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算方式为：组成计税价格关税完税价格关税消费税3.3.其他自用应税车辆计税依据的确定其他自用应税车辆计税依据的确定 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值4.4.最低计税价格最

21、低计税价格作为作为计税依据的计税依据的确定确定 （1 1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘其底盘和发动机同时发和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的7070计算。计算。（2 2）免税、减税条件消失的车辆）免税、减税条件消失的车辆，最低，最低计税价格的确定方法为：计税价格的确定方法为：最低计税价格同类型新车最低计税价格最低计税价格同类型新车最低计税价格11(已使用年限已使用年限规定使用规定使用年限年限)100)100其中，规定使用年限为：国产车辆按其中，规定使用年限为：国产车辆

22、按1010年计算；进口车辆按年计算；进口车辆按1515年计算。超年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。（3 3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。价格。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值（三）应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额计税依据税率 1 1.购买自用应税车辆应纳税额的计算购买自用应税车辆应纳税额的计算在应纳税额的计算当中，应注意

23、以下费用的计税规定：（1）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。（2）支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值 （3）代收款项应区别征税。凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。（4）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆

24、购置税时，应换算为不含增值税的计税价格。（5）购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。（6）销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征税。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值第四

25、节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值一、城镇土地使用税一、城镇土地使用税一、城镇土地使用税一、城镇土地使用税 城镇城镇城镇城镇土地使用税是以在城市、县城、建制镇和工土地使用税是以在城市、县城、建制镇和工土地使用税是以在城市、县城、建制镇和工土地使用税是以在城市、县城、建制镇和工矿区的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和矿区的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和矿区的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和矿区的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人（包括外

26、资企业和外籍个人）征收的一种税。个人（包括外资企业和外籍个人）征收的一种税。个人（包括外资企业和外籍个人）征收的一种税。个人（包括外资企业和外籍个人）征收的一种税。二、计税依据二、计税依据二、计税依据二、计税依据 城镇城镇城镇城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据方米）为计税依据方米）为计税依据方米）为计税依据，三三三三、税率、税率、税率、税率 定额税率。在定额税率。在定额税率。在定额税率。在土地所在地税务机关交纳。按期计土地所在地税务机关交纳。按期计土

27、地所在地税务机关交纳。按期计土地所在地税务机关交纳。按期计算，分期缴纳。算，分期缴纳。算，分期缴纳。算，分期缴纳。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值第八节第八节 土地增值税土地增值税资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值一、一、土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人（包括外物及其附着物并取得收入的单位和个人（包括外资企业和

28、外籍个人），就其转让房地产取得的增资企业和外籍个人），就其转让房地产取得的增值额征收的一种税值额征收的一种税。二、纳税范围二、纳税范围同时同时具备三个标准，属于土地增值税的征税范围具备三个标准，属于土地增值税的征税范围 资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值同时同时具备三个标准，属于土地增值税的征税范围具备三个标准，属于土地增值税的征税范围 （一）转让的土地为国家所有（一）转让的土地为国家所有（二）产权发生转让（二）产权发生转让（三）取得收入（三）取得收入资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时

29、间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值二、计税依据二、计税依据 增值额增值额=转让房地产的收入扣除项目金额转让房地产的收入扣除项目金额 扣除项目金额包括：扣除项目金额包括：（一）取得土地使用权支付的金额（一）取得土地使用权支付的金额（二）房地产开发（二）房地产开发成本成本 （三）房地产开发费用三）房地产开发费用 1 1、能准确计算分摊利息支出并提供金融机构贷款证明的、能准确计算分摊利息支出并提供金融机构贷款证明的,利息利息（一）（二）（一）（二）5%5%以内以内 2 2、否则的话，、否则的话，（一）（二）（一）（二）10%10%以内以内（四）与转让房地产有关的税

30、金（四）与转让房地产有关的税金 1 1、房地产开发、房地产开发企业企业：城建城建税和教育费附加（税和教育费附加（3 3）“两税一费两税一费”2 2、其他纳税人、其他纳税人：城建：城建税、印花税（产权转移书据税、印花税（产权转移书据0.50.5）和教育费）和教育费附加附加 两税两税一费一费（五）其他扣除项目（五）其他扣除项目 1 1、从事房地产开发的、从事房地产开发的纳税人纳税人：（一）（二）（一）（二）20%20%2 2、其他纳税人不适用、其他纳税人不适用资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值转让旧房及建筑物

31、的扣除项目金额：转让旧房及建筑物的扣除项目金额：（一）房屋及建筑物的评估价格（一）房屋及建筑物的评估价格=重置成本价重置成本价成新度折成新度折扣率扣率（二）取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定（二）取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用交纳的有关费用（三）转让环节交纳的税金（三）转让环节交纳的税金三、税率：四级超率累进税率三、税率：四级超率累进税率二、计税依据二、计税依据 增值额增值额=转让房地产的收入扣除项目金额转让房地产的收入扣除项目金额 资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值全率

32、累进税率和超率累进税率全率累进税率和超率累进税率 例：某房地产公司出售商品房收入例：某房地产公司出售商品房收入例：某房地产公司出售商品房收入例：某房地产公司出售商品房收入1000100010001000万元，规定扣除项目万元，规定扣除项目万元，规定扣除项目万元，规定扣除项目金额为金额为金额为金额为400400400400万元（其中包括取得土地所有权支付的价款万元（其中包括取得土地所有权支付的价款万元（其中包括取得土地所有权支付的价款万元（其中包括取得土地所有权支付的价款 、建造商、建造商、建造商、建造商品房及配套设施成本费用和销售税金等），请计算房地产公司应品房及配套设施成本费用和销售税金等）

33、，请计算房地产公司应品房及配套设施成本费用和销售税金等），请计算房地产公司应品房及配套设施成本费用和销售税金等），请计算房地产公司应纳多少土地增值税？纳多少土地增值税？纳多少土地增值税？纳多少土地增值税？解：增值额解：增值额解：增值额解：增值额=转让房产收入扣除项目金额转让房产收入扣除项目金额转让房产收入扣除项目金额转让房产收入扣除项目金额=1000=1000=1000=1000400=600400=600400=600400=600万元万元万元万元 增值率增值率增值率增值率=增值额扣除项目金额增值额扣除项目金额增值额扣除项目金额增值额扣除项目金额100100100100 =600/40010

34、0%=150%=600/400100%=150%=600/400100%=150%=600/400100%=150%按全率累进税率计算按全率累进税率计算按全率累进税率计算按全率累进税率计算 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=增值额增值额增值额增值额税率税率税率税率=扣除项目金额扣除项目金额扣除项目金额扣除项目金额增值率增值率增值率增值率税率税率税率税率 =60050%=300=60050%=300=60050%=300=60050%=300万元万元万元万元 资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值按超率累进税率

35、计算（土地增值税）按超率累进税率计算（土地增值税）:应纳税额应纳税额=（每级距的土地增值额（每级距的土地增值额税率）税率）扣除项扣除项扣除项扣除项目金额目金额目金额目金额 增值率增值率增值率增值率级距级距级距级距 增值额增值额增值额增值额 税率税率税率税率 税额税额税额税额 合计合计合计合计400400万万万万50%50%200200万万万万30%30%20030200306060万万万万240240万万万万400400万万万万50%50%200200万万万万40%40%20040200408080万万万万400400万万万万50%50%200200万万万万50%50%200502005010

36、0100万万万万 应应应应纳税额增值额纳税额增值额纳税额增值额纳税额增值额 适用税率扣除项目金额适用税率扣除项目金额适用税率扣除项目金额适用税率扣除项目金额 速算扣除率速算扣除率速算扣除率速算扣除率 60050%60050%60050%60050%40015%=24040015%=24040015%=24040015%=240万元万元万元万元 或：或：或：或：应纳税额扣除项目金额应纳税额扣除项目金额应纳税额扣除项目金额应纳税额扣除项目金额 （增值率（增值率（增值率（增值率 税率速算扣除率）税率速算扣除率）税率速算扣除率）税率速算扣除率）400400400400（150%50%150%50%150%50%150%50%15%15%15%15%）=240=240=240=240万元万元万元万元