yq第0218讲　简易计税方法.pdf

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1、注册会计师-税法注册会计师-税法 第 1页 第 18 讲 简易计税方法第 18 讲 简易计税方法 第五节 简易计税方法第五节 简易计税方法 【知识点 1】简易计税方法应纳税额计算（小规模纳税人均适用）【知识点 1】简易计税方法应纳税额计算（小规模纳税人均适用）【考情分析】重要考点（选择题为主）一、简易办法应纳增值税计算一、简易办法应纳增值税计算 应纳税额含税销售额（1征收率%）征收率%【解析 1】公式中的征收率有 2 档：3%3%、5%、5%。（现阶段小规模纳税人减按 1%缴纳增值税的政策，教材未涉及）【解析 2】公式中的销售额：含价款和价外收入，但不含增值税额。【解析 3】普惠性优惠：202

2、1 年 4 月 1 日起，小规模纳税人月应税销售额（不含增值税）未超过 1515 万万元元（季度销售额未超过 4545 万元万元）的，免征增值税。二、简易计税办法下的特殊问题二、简易计税办法下的特殊问题 1.特殊业务销售额可 差额差额计税（结合第三节）如：物业管理服务（3%）、劳务派遣服务（5%）、销售非自建不动产老项目（5%）。2.多交税款扣减 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。三、简易办法税额减征三、简易办法税额减征 减征情形 适用范围 税额计算 （1）3

3、%征收率减按 2%征收 纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的、未抵扣增值税的固定资产 应纳增值税售价（13%）2%（2）5%征收率减按 1.5%征收 个人出租住房 应纳增值税售价（15%）1.5%（3）减按 0.5%征收 二手车经销企业销售旧车 应纳增值税售价（10.5%）0.5%四、两类纳税人之间往来业务（除农产品外）：四、两类纳税人之间往来业务（除农产品外）：请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!注册会计师-税法注册会计师-税法 第 2页 【知识点 2】一般纳税人选择简易计税方法【知识点 2】一般纳税人选择简易计税方法 【考情分析】重要考点（选择题）

4、总要求：一般纳税人销售或提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，一经选择适用简易计税方法计税，36 个月内不得变更。为方便学习，将内容分类如下：一、一般纳税人销售特定的货物：一、一般纳税人销售特定的货物：1.县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量为 5 万千瓦及以下）生产的自产电力。2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自产的自来水。6.自来水公司销售自来水。7.自产的商品混凝土（仅限于

5、以水泥为原料生产的水泥混凝土）。8.单采血浆站销售非临床用人体血液。9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。10.典当业销售死当物品。11.药品经营企业销售生物制品。12.生产销售和批发、零售的抗癌药品和罕见病药品，可选择按照简易办法。13.从事再生资源回收从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税。二、一般纳税人销售特定服务：二、一般纳税人销售特定服务：1.交通运输服务：公共交通运输服务（客运）。包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。【提示】铁路客运、航空客运不适用简易办法。请务必添加微信

6、303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!注册会计师-税法注册会计师-税法 第 3页 2.建筑服务：（1）以 清包工清包工方式提供的建筑服务。（2）为 甲供工程甲供工程提供的建筑服务。（3）为建筑工程 老项目老项目提供的建筑服务。（4）般纳税人 销售自产机器设备销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人 销售外购机器设备销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税。3.金融服务：（1）资管

7、产品管理人发生资管产品运营业务，暂适用增值税简易计税方法（3%）。（2）其他增值税业务，按照现行规定缴纳增值税（一般计税 6%）。4.现代服务：（1）动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权；（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务。（3）提供 人力资源外包服务、劳务派遣服务人力资源外包服务、劳务派遣服务 差额计税、差额计税、5%5%。（4）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照

8、 3%的征收率计算 缴纳增值税。非企业性单位中的一般纳税人提供“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”，可以参照上述规定，选择简易计税方法按照 3%的征收率计算缴纳增填税。【链接】第九节税收优惠：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。5.生活服务：（1）文化体育服务 （2）提供教育辅助服务、非学历教育服务 【提示】学历教育免税。三、不动产租赁与销售（5%）：三、不动产租赁与销售（5%）：1.所有的一般纳税人：（1）出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产；（2）销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。2.房地产开发企业：（1）销售自行开发

9、的房地产老项目；（2）以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，工程承包合同注明的围填海开工日期在 2016 年 4月 30 日前的，属于房地产老项目。3.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。【链接】收取试点前开工的高速公路通行费按 3%；其他通行费按 5%。4.2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同，或以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务。四、转让无形资产（5%）：四、转让无形资产（5%）：请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!注册会计师-税法注册会计师-税法 第 4页 转让 2016 年 4

10、月 30 日前取得的土地使用权。【单选题2020 年】增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以采用简易计税方法计征增值税的是（）。A.销售矿泉水 B.销售沥青混凝土 C.以清包工方式提供建筑服务 D.出租 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产 正确答案C 答案解析选项 A，一般纳税人销售自产的自来水、自来水公司销售自来水可以选择适用简易计税方法计税；选项 B，一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）可以选择适用简易计税方法计税；选项 D，出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法计税，出租 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，只能适用一般计税方法计税。【多选题2017 年】增值税一般纳税人可以选择简易计税的有（）。A.提供文化体育服务 B.装卸搬运服务 C.公共交通运输服务 D.税务咨询服务 正确答案ABC 答案解析选项 D 没有简易计税方法的规定。请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!