大学开题报告 (127).docx

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1、“营改增”下交通运输业税务风管理研究以北京A企业为例开题报告一 研究背景在我国最早的税制中，两种流转税已成为政府征收的核心。分别为企业所得税和增值税。当时，国家规定企业所得税由地方税务局征收，增值税由国家税务局征收。1994年适时进行的分税制改革，对建立中央与地方财政分配关系的基本制度框架起到了积极作用，也促进了中国经济的发展。如今，旧税制已经运行了30年。随着我国经济发展进入新常态，在经济运行过程中需要面临许多困难和挑战。为了稳定经济社会秩序，进一步减轻企业的税负，近年来，国家选择有计划、有步骤地对企业所得税税制进行增值税税制改革，“营改增”的“五首歌”向我们传达了国家坚持的决心。在完善20

2、11年11月和2012年7月分别发布的上海交通税制改革中。关于交通运输业和部分现代服务业企业所得税改革试点的通知和国家税务总局关于北京等八个省市企业所得税改革试点的通知，将部分行业和部分地区的纳税人作为公益事业单位。随后，2013年在全国范围内实施了上述两个行业的企业增值政策，在2000年8月实现。在原税率0%、13%和17%的基础上，增值税税率分别提高6%和11%。其中，运输业一般纳税人按11%的增值税税率征收；小规模纳税人按3%的简单税率征收相应的增值税。下一步，为了进一步深化财税体制改革，更好地促进税收的增长，消除重复征税，。“五个部分”的内容包括：第一步是2014年继续扩大业务转型范围

3、；2015年基本实现业务转型全覆盖；第三步是完善增值税一般税制；第四步是完善中央税制和地方税制。地方增值税分配制度；第五步是实施增值税立法。这无疑为企业减税提供了极大的便利。对规范企业经营，更新设备，做大做强起到积极作用。对于交通运输业来说，随着国家税务总局关于全面推进企业所得税试点工作的通知等一系列政策文件的颁布实施，其“增商”时代正逐步走上正轨。企业所得税转增值税试点后增值税申报有关事项及国家税务总局通知。在“营改增”的新时代，如何运用相关政策有效减轻税收负担已成为越来越多企业应思考的问题。2012年1月1日起，我国先后在上海、北京等10个省市开展了企业所得税改征增值税试点工作。截至201

4、3年8月1日，交通运输业和部分现代服务业的企业所得税增值税范围已经部分试点。扩展到全国。根据财政部和国家税务总局确定的政策方向，中国将最终认识到，几乎所有企业所得税的原范围都将改为增值税。因此，当前和今后一段时间纳税人将面临的最重要的税制改革将是“营改增”税制改革。为保证“营改增”工作顺利进行，国家税务总局、财政部等部门出台了一系列相关税收政策。随着税法体系的逐步完善，税收将渗透到企业管理的各个方面，税收风险将逐渐成为企业管理风险的重要组成部分。在我国税收法律法规不断完善的过程中，不可避免地会发生大量规范性文件的修订和变更，使企业在日常税务处理中面临更多的不确定性政策因素。“由营改增”前后税收

5、法律法规的变化，对试点企业相关会计人员和纳税人熟悉和准确执行税收政策提出了更严格的要求。同时，对税务会计、会计、纳税申报、纳税筹划等涉税事项的处理提出了更大的挑战。如果企业中有微小的错误，他们就会使企业陷入困境。税务风险给企业带来不必要的损失，影响企业经营目标的实现。因此，在“企业增值”的背景下，研究税收风险管理机制显得尤为必要。目前，税收风险已成为我国普遍关注的问题之一。国内外学者也从不同角度对税收风险和税收风险管理进行了大量的理论和实证研究。在我国，为有效指导大型企业税收风险管理，国家税务总局于2009年制定了大型企业税收风险管理指引（试行），旨在为我国大型企业税收风险控制提供有效指导，加

6、强税收风险管理工作。大型企业税务风险的识别、评估和防控能力。减少大型企业的亏损。尽管越来越多的国际国内学者开始关注企业税收风险管理的研究，但近年来学者的研究方向主要集中在企业税收风险理论和税收风险管理机制框架，以及企业税收风险和税收风险管理的研究。因此，在“企业变革与增长”背景下的管理机制基本上是空白的，这不仅是我国税收风险理论研究的重中之重，而且需要为我国“企业增值”试点企业税收风险管理提供理论依据，提高税收风险管理水平。试点企业税务风险管理。二 研究意义自2012年上海实施“营改增”方案以来，在实际缴纳增值税时，高税率、少抵扣项目的出现，使得改革试点行业的总体税负没有增加或减少。高速公路经

7、营管理企业属于交通运输业的范畴，在实施“营改增”的背景下，为实现减税目标，其税收筹划尤为重要。在当前市场经济条件下，资本的最终走向是由企业在经营管理活动中获得的利润决定的。根据实际情况，企业管理的最终目标通常是最大限度地提高自身的利润，因此，较大的利润也会促使企业吸收更多的资本。要更好地实现资源优化配置，优化国内产业结构，必须及时进行一系列税制改革。为了保持企业的发展，减轻企业的负担，在企业成立或相关税收政策发生变化时，企业的管理者通常会在企业成立后对各项业务所需缴纳的税额和税率进行规划，以保证企业的持续发展，减轻企业的负担。f企业，以提高企业的竞争力。这种规划叫做“税务规划”。就我国实际情况

8、而言，企业通常在国家有关税收政策的基础上，通过充分研究和论证，制定相应的激励机制，采取科学合理的避税操作，维护所有者权益。对企业而言，从而最大限度地减轻企业的税收负担，从而增强同类企业的实力。处于竞争地位。“税收筹划”实际上是上述相关的“提前计划”。根据我国的实际情况，企业通常在广泛运用国家有关税收政策的基础上，制定一定的激励机制。这一激励机制必须在充分研究和论证的前提下制定。这种激励机制是经过精心选择的。企业税收激励机制可以在一定程度上减轻企业的税收负担。与以往逃税的概念不同，企业主只有通过科学合理的逃税操作才能最大限度地保护企业主的权利，这当然是一个合法的税收筹划过程。企业税收筹划不仅是降

9、低企业纳税额的重要途径，而且具有良好的灵活性。因此，为了不断提高企业的竞争力，有必要以现行的法律制度为基础进行相应的研究。由于税收筹划基地的存在，加强企业税收筹划无疑是减轻企业税收负担的重要途径之一。从我国以往的税制改革中，不难看出，随着税制的变化，企业进行相应的税收筹划，不仅能保证企业的强大竞争力，而且能从侧面实现经济发展的趋势，这有利于提高企业的竞争力。国家“企业到增长”改革的最终目标是完善。税收扣减的链条与适当减轻纳税人的税负。实施“营改增”政策的初衷是在国家强制性政策的指导下，减轻企业的税收负担。新中国成立以来，经过多次税制改革，每次改革的初衷都是减税。“商增”政策的有效实施，为第三产

10、业各类企业克服当前瓶颈时期创造了极为有利的条件。它不仅有助于社会分工，而且有助于增加就业。在扩大国内市场、增加国内消费方面也发挥了积极作用。截至2015年底，共有592万纳税人纳入企业改制范围，其中一般纳税人1113万人，小规模纳税人479万人。上述纳税人实际完成减免税6412亿元以上，其中通过试点纳税人税制转换实现减免税3133亿元，实现减免税3279亿元。d.增加相关进项税额抵免。根据以上数据，不难看出，引入一系列业务变化和增税政策，实现了纳税人的全面减税。然而，也应该认识到，企业对企业增长的政策并不能达到所有企业对企业增长企业减税的最终目标。例如，高速公路运营管理公司所在的交通运输行业，

11、在2012年政策实施初期，仍有15万余名纳税人比以前承担更多的税负，占总税负的30%以上。运输业的纳税人。公路经营管理企业属于交通运输行业，自上海启动“营改增”试点以来，取得了显著成效。从国家税务总局官网公布的上海市商业改革和增长五年试点成效分析报告可以看出，2016年5月至12月期间交通运输业累计税负12从2.45%降至1.85%，降幅为24.49%。在逐步适应国有改革和增长的相关政策的同时，高速公路经营管理类上市公司必须深刻理解和运用相关政策偏好，才能实现企业利益最大化的目标。有效减轻税收负担，增加利润。为保证“营改增”工作顺利进行，国家税务总局和财政部颁布了一系列相关税收法律政策。随着“

12、营改商”的不断推进，我国税收法律法规越来越繁琐，“营改商”前后税收法律法规的变化导致企业行为的方方面面都可能涉及新的税收风险。一个小小的错误就会威胁到企业的经济和声誉，阻碍企业价值最大化的实现。因此，税收风险将成为企业面临的重要风险之一。由于“企业要增加”起步较晚，国内外学者在“企业要增加”的背景下缺乏对税务风险管理的研究，对税务风险管理实践的案例研究更为罕见。因此，本文以风险管理理论为基础，在“企业增值”的背景下，对交通运输业的税务风险管理进行了研究，对防范税务风险和构建“企业增值”后的企业税务风险管理机制具有一定的理论和现实意义。针对交通运输业“营改增”事件，在交通运输业税收风险管理研究中

13、体现了理论意义，并提出了相应的理论框架和对策。其现实意义主要体现在深入分析“营改增”对企业管理行为及其可能产生的税务风险的影响，根据企业实际情况构建企业税务风险管理控制机制，建立一套预警指标。针对“企业增加”产生的税收风险，可以在“企业增加”的背景下有效防范和控制试点企业。税收风险，从而节约成本，增强企业的综合实力。三 关键概念概述3.1 流转税的内涵 流转税是对企业营业额征收的一种税。流转税是商品生产和商品交易的产物。转移量也来源于社会再生产的各个过程。也就是说，它是通过原材料配送、商品生产、商品交易、商品消费等各个环节的连续周转和流通而产生的。在西方税收理论中，流转税是指对商品和服务征收的

14、一种税收。具体地说，流转税是指在商品和服务的生产、流通过程中，根据纳税人的营业额或者数量，以及在提供服务和消费过程中的营业额而征收的一种税。流转税客体的普遍性也决定了流转税来源的普遍性和征收的普遍性。其中，根据流转性质的不同，流转税可分为商品流转税和劳务流转税。流转税一方面可以连接国家税收和社会再生产过程的各个环节，保持国家财政收入和社会商品交易量同步增长，并带动商品生产、交易的销售和企业收入的增长。以提供商业性劳务为计税依据。税收范围广，不易受生产、经营成本和成本变化的影响。另一方面，由于流转税与价格密切相关，所以是在企业利润形成之前征收的。因此，通过流转税率的设计，可以调整价格中包含的流转

15、税额，从而限制和控制企业的利润水平，达到调节生产和消费的目的。商品税也可以与国家产业政策相协调，制定不同行业的不同税率，调整产业结构，合理升级产业结构。目前，流转税主要包括增值税、消费税、企业所得税和海关税。3.2 增值税的内涵增值税是以纳税人在销售商品或者提供税收服务过程中产生的增值为征税对象的一种间接税，属于退税款。所谓增值，是企业在销售商品或者提供税收服务过程中创造的价值。企业销售货物或者提供应税劳务实现的收入，扣除企业本期接受的购进货物或者应税劳务价值后的余额为增值额。目前增值税普遍征收，即只要企业或个人创造增值税，他们是增值税的纳税人，就应该对实现的增值税征税。此外，增值税实行减税的

16、原则，即企业可以通过符合规定的增值税专用发票，从增值税税额中扣除所得税。因此，增值税征收制度避免了重复征税的问题，大大减轻了纳税人的负担。由于固定资产的特殊性，世界各国将增值税分为三类：消费税、所得税和生产税，这取决于固定资产的购买是否允许扣除以及扣除方式。增值税首次进行了改革。增值税由消费型向生产型转变，即增值税纳税人可以在购置固定资产时扣除进项税额。3.3 企业所得税的内涵 企业所得税是对纳税人提供劳务的营业收入全额征收的一种税。在中国，企业所得税是指提供应税劳务、转让无形资产或者销售房地产的单位和个人在中国境内的营业额所征收的一种税。其适用税率主要包括“营改增”前的5%和3%，企业所得税

17、应税劳务主要包括运输业、建筑业、金融保险业、邮电业。文化体育产业、娱乐业、服务业。在企业对企业增长的体制下，企业不得从上游采购的原材料和应税劳务支出中扣除当期营业收入，增值税作为一种附加价格税，最终由消费者承担。因此，缴纳企业所得税的企业需要同时承担上游增值税，而“双重征税”的存在加重了这类企业的税负。3.4 营改增的内涵 在我国现行税制下，增值税和企业所得税在流转税中发挥着重要作用，其所占比例较高。其中，增值税主要是对建筑业以外的第二产业征收，即增值税主要是对销售和制造业征收，而第三产业，即服务业，主要是对企业所得税征收。2009年，我国实施了从生产型增值税向消费型增值税的转变，完成了完善我

18、国税收结构的第一步。根据2009年至2011年实施增值税转型的相关数据，我国企业的总税负减少了5000多亿元，大大减轻了企业的税负。但是，对于企业所得税和增值税的税制结构，增值税扣减环节被人为切断。商品和服务分别征收增值税和企业所得税的做法，导致企业所得税纳税义务人购买的增值税不可抵扣，不仅增加了服务业企业的税负，而且没有体现税收公平原则。为了消除双重征税的弊端，减轻我国服务业的税负，提高服务业的发展能力，促进经济社会专业化的发展和产业链的完善，2012年1月1日，中国上海、北京等10个省市京，先后对交通运输业和部分现代服务业实施了原企业所得税改征增值税试点。截至2013年8月1日，交通运输业

19、和部分现代服务业企业所得税增值税征收范围已由部分试点扩大到全国。根据财政部和国家税务总局确定的政策方向，中国将最终认识到，几乎所有企业所得税的原范围都将改为增值税。3.5 税务风险的内涵风险是指企业面临的所有不确定性。税务风险是企业在涉税事项上面临的不确定性。企业面临的税收风险主要有两个方面：一是企业的日常经营行为不符合税收法律法规的要求，导致企业应纳税而不纳税或纳税不足的风险，并面临被追缴税款、罚款、滞纳金甚至C的风险。一是企业的日常经营管理。在合理化的过程中，税法的适用不准确或相关税收政策在税收筹划等行为中的运用不充分，导致企业不应纳税或承担不必要的税收负担，影响企业价值最大化的实现。从企

20、业的角度看，税收风险大致可分为三类：企业的税收风险表现主要包括三个方面：一是税收政策合规风险，包括税收政策变化所带来的风险，不规范税收行政执法所带来的风险，税收违法所造成的风险。税务相关人员专业素质不足；二是税务会计风险，包括税收收入。法律法规界定不清造成的业务分工困难、计税依据、税率错误等风险；税务筹划风险，包括经济环境变化风险、税收政策变化风险、税收行政执法风险、规划者纳税意识风险、规划者职业道德风险、财务风险等。原始管理和会计风险。四 文献综述4.1 国内研究情况4.1.1 经济理论层面安体富（1995）认为税收是指不因税收而加重社会负担，干扰和扭曲市场机制，不因税收而影响市场价格机制和

21、价格关系的形成，不因税收而扭曲平等竞争和商业决策。不影响国际投资行为的税收。严才明在增值税的效率分析（2007）文中指出流转税的非中性不仅扭曲了国内经济，而且使进出口产品的税界调整变得困难。重复征税在税制中是不可消除的，与增值税在效率和公平竞争方面是不可比拟的。平新乔等在增值税与企业所得税的福利效应研究（2009）文中指出我国企业所得税对消费品和服务的价格效应大于增值税。因此，企业所得税对各消费群体的福利损害程度高于增值税。可以考虑的政策选择是，“小企业”全面免征增值税应逐步促进企业所得税向增值税的转变，赋予服务业所有企业“进项扣除”的权利。4.1.2 产业、行业税收政策层面卢仁法在中国税收调

22、控一原理目标实践（2013）一书中，指出为了促进产业结构优化，协调二次产业的调整和完善，积极发展第三产业，必须运用税收调控手段，进一步优化资源配置，促进产业结构调整和转型。经济增长方式。其中，扩大增值税征收范围是提高税收法规作用的重要手段。张伦伦、朱妃在促进产业结构优化的企业所得税改革路径探析（2011）文中指出促进产业结构优化是我国转变经济发展方式，实现企业所得税收入持续增长的必要条件。然而，在我国现行的企业所得税制度中，仍然存在着制约产业结构特别是第三产业结构优化的诸多障碍。利用增值税“扩大化”改革的历史机遇，完善企业所得税制度，扫除阻碍产业结构优化的企业所得税制度障碍，具有重要的现实意义

23、。魏陆在十二五期间货物和劳务税制改革研究（2010）文中指出目前，部分行业和部分企业的企业所得税税负明显高于有增值税的制造业。这种混合循环税制不利于经济结构的优化和调整。“十二五”时期是我国转变经济发展方式的关键时期。以现代增值税为商品和服务税制改革的目标模式，扩大服务业征收增值税的范围，把12世纪增值税的扩大与我国财税体制改革相结合。五年计划期。 邵瑞庆、巫珊玲、劳知雷在交通运输业实行增值税的可行性分析（2002）一文中对运输企业应将企业所得税改为增值税，以计算其税负。指出在运输业流转税负保持均衡的前提下，运输业应实行低税率的“消费型”增值税。4.1.3 税制改革方面赵丽萍在关于增值税的扩围

24、改革（2010）文中指出，从促进产业结构调整的角度来看，我国增值税扩容改革应优先改革金融保险业和运输业。在税率设计上，增值税税率的扩大应适当延续企业所得税行业的差别税率政策。同时，扩大增值税抵扣机制应考虑不同行业减轻负担的不同效果，避免误导未来的行业支持战略。龚辉文在关于增值税一企业所得税合并问题的思考（2010）文中指出在增值税改革过程中，需要完善和加强税收征管体制和水平。在中央和地方之间的财税划分中，需要做一些调整，重新划分分成比例，以保证中央和地方的利益不受重大影响。4.2 国外研究情况4.2.1 增值税经济理论方面 Kranssand Bird(1971)认为,增值税在清洁度和普遍性方

25、面比流转税具有潜在优势，但其在经济效益方面的比较优势并不像人们普遍认为的那样明显。马斯格雷夫A.Musgrvae （1973）认为零售税很难管理，特别是在发展中国家，零售额很小，商店很大。消费增值税（VAT）由于其特有的自我约束功能，比一般的零售税更为有效，因为它是资本购买和发票贷项的可抵扣进项税。 Burgess. R和 N.seti(1993)指出,增值税只是一种增值税。从生产者和使用者都面临相同价格的意义上说，它符合税收中性，避免了其他间接税制的低效。由于增值税的变动不会影响企业的产量决策，说明增值税是促进经济增长的有力手段。4.2.2 税制改革与推进方面马斯格雷夫(1973)概括了一个

26、“好”的税制结构标准:（1）税负水平应适当；（2）税负分配应公平；（3）征税点也应是税负的最终落脚点；（4）税收选择应尽量减少对经济决策和其他有效市场的干扰，即最低超额负担；（5）税制结构应便于经济稳定与增长杯财政政策的实施；（6）税制应便于纳税人理解和管理。以公正而不是任意的方式实施；管理和实施的成本应足够低，以与其他目标相适应。4.2.3 增值税管現方面国外研究成果有: Kaynad King(1978)认为,增值税可以促进会计核算的全过程，也可以通过税收，效率和公平可以考虑在内，但S.Nossen（1994）的相对较大的征收和管理，计算出一些经合组织国家的增值税管理成本约为GDP的0.0

27、27%。研究发现，欧盟国家之间的增值税成本差异较大，增值税管理总成本低于所得税管理成本，税制设计越简单，税收管理成本越小。五 研究内容与结构本文研究内容结构如下：第一章是绪论，主要阐述了国内外税收风险管理和“企业对企业增加”的研究背景、研究目的、研究意义、研究现状，以及本文的研究内容和主要方法，为我国税收风险管理的研究提供了参考。本文的研究内容为DEAS和理论基础。第二章是关键概念的定义。本章分为三个部分。第一部分阐述了的概念及涉及的流转税。第三章分析了运筹业增加对运输业税收风险管理的影响及原因。本章首先简要介绍了A企业的背景，然后通过数据调查和访谈，分析了税务局改增后A企业税务风险管理中存在

28、的问题。第四章优化交通运输业税收风险管理。首先，在前人研究成果的基础上，分析了“企业增税”对企业税负的影响。其次，通过对A企业业务的深入研究，分析了“业务增长”对企业管理行为的影响，预测了A企业可能面临的税务风险，本部分针对前一部分的研究内容。将税务风险管理提升到公司治理层面，在决策层面建立专门的税务风险管理机构。在税务管理委员会的领导下，完成了企业A税务风险管理的内部控制制度。1绪论1.1研究背景与研究意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1.2国内外研究现状综述1.2.1国外研究现状分析1.2.2国内研究现状分析1.2.3国内外研究现状简要评价1.3研究思路、框架与方法1.3.1研究内容

29、1.3.2研究方法1.4可能的贡献与不足2.交通运输业税收风险管理基础理论2.1税收风险管理2.1.1风险管理2.1.2税收风险2.1.3税收风险管理2.2交通运输业2.2.1交通运输业定义及营改增现状2.2.2营改增背景下交通运输业的经营模式2.2.3交通运输业现行涉税政策3.营改增对交通运输业税收风险管理的影响和原因分析3.1营改增对交通运输业涉税风险管理的影响 3.1.1对企业财务的影响3.1.1.1 税务影响3.1.1.2 会计核算影响3.1.1.3 发票管理影响 3.1.2对征收管理的影响3.1.2.1 信息流的认定建立在交易真实的基础上3.1.2.2 丰富了信息流的举证责任设置3.

30、1.2.3 税务人员所重视并运用增值税“三流一致”的要求3.2 营改增对交通运输业税务风险管理影响的原因分析 3.2.1行业整体税负变化3.2.1.1 对原增值纳税人的影响3.2.1.2 对小规模交通运输业的影响 3.2.2 经营模式的变化3.2.2.1 无车承运人试点的建立3.2.2.2 有车、车辆剩余、资源整合的模式演进 3.2.3税务处理方法的变化3.2.3.1对增值税方面的影响3.2.3.2 对企业所得税方面的影响3. 案例分析-以北京市A企业为例3.1 A企业背景介绍3.1.1A企业基本情况3.1.2A企业2015年-2017年经营情况3.2 A企业营改增后涉税风险的构成及原因3.2

31、.1构成3.2.1.1 对纳税人主体的认定问题3.2.1.2 税目税率的问题3.2.1.3 进项抵扣的问题3.2.1.4 滞后确认销售收入的问题3.2.1.5 运输发票和合同的问题3.2.1.6 运输车辆的问题3.2.2原因3.2.2.1 政策规定不够明确，容易混淆3.2.2.2 应税服务无实物证明，虚开发票难以查处3.2.2.3 虚开发票为企业多抵扣增值税提供便利3.3税务局对A企业税收风险管理的手段3.3.1征收管理阶段3.3.2税务稽查阶段3.4税务局对A企业税收风险管理中存在问题及原因3.4.1存在的问题3.4.1.1税务干部对A企业税收风险管理工作的适应度不高3.4.1.2税收风险信

32、息数量与质量不佳3.4.1.3税收风险识别能力不足3.4.1.4税收风险应对质效差3.4.2税收风险管理问题成因分析3.4.2.1税收风险管理推行受到传统观念阻碍3.4.2.2税收风险信息来源渠道匮乏3.4.2.3税收风险识别信息化程度低3.4.2.4税收风险应对措施不全面4 交通运输业税收风险管理的优化4.1完善交通运输业税收信息采集和应用4.1.1税务系统内部税收信息数据采集4.1.2税务系统外部税收信息数据采集4.2 加强交通运输业税收风险识别4.2.1税收风险识别方法4.2.2税收风险识别4.3 建立交通运输业差别化风险管控体系4.3.1完善风险管理机制4.3.2提供风险管理专业人才保

33、障4.4交通运输业税收风险管理其他配套措施4.4.1 强化风险管理学习4.4.2加强税收宣传4.4.3加强税警银行直接的协作5研究结论六 参考文献1 艾伦A.泰特,刘翠微等译.增值税:管理与政策同题M中国对经出版社.19952 中国税务学会学术研究委员会,进一步完善増值税制度研究M.中国税务出版社,20033 刘溶沧、赵志糕主编.中国财政理论前沿M,社会科学文献出版社,19994 严才明增值税的效率分析D上海财经大学.20075 魏陆十二五期间贫物和劳务税制改革研究J税务研究,2010,(10)6 卢仁法.中国税收调控一原理目标实践M中国税务出版社,1996.7 平新乔增值税与企业所得税的福利

34、效应研究J 经济研究,2009,(9)8 邵瑞庆,巫珊玲、劳知雷.交通运输业实行增值税的可行性分析J税务研究9 龚辉文,关于增值税、企业所得税合并问题的思考J,税务研究,2010,(5)10 吴旭东论税收与价格D、东北财经大学博士论文(2001),36-41.11 李品,増值税征税范国改革的总体安排与制度设计:以航空运输业为J2012.(4):33-46.12 李晶,我国国产支线飞机发展的税收政策,J吉林工商学院学报201,(5)13 李品,提高航空公司竟争力的税收政策J对政研究,2011,(1)14 艾伦A泰勒增值税一一国际实战和题M北京:中国财政经济出版社,1992(1)15 平新乔等.增

35、值税与企业所得税的福利效应研究J经济研究,2009(9)16 段乙瑞,张路.浅析营改增对交通运输业的影响J.时代金,3013,(18)17 钱玲.“营改增”对交通运输业的影响J.财税审计,2012(9)18 忠石云.“营改增”对交通运输行业的影响及应对J经营与管理,201319 诸葛丹.“营改增”对上海交通运输业的影响及对策J.財会研究,2013(2)20 馆桂如,“营改增”对交通运输业的影响J南京广播电视大学学报,2013(1)21 盂宪国.上海企业所得税改征增值税试点情况调查J.统计科学与实践,201222 何力武,交通运输业“营改增”的效应分析及对策建议一基于上海试点的认识.J地方财政研

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