发票知识培训（PPT52页).ppt

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1、发票专项培训发票专项培训2021/9/271CONTENTS目录目录01发票定义02发票种类03发票使用基本规定04发票使用特殊规定05发票相关政策06开票软件操作2021/9/2721发票的定义发票的定义发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。中华人民共和国发票管理办法第三条2021/9/2732发票种类发票种类2021/9/274增值税专用发票AB增值税普通发票（包括折叠和卷式）其他普通发票增值税电子普通发票C发票种类机动车销售统一发票D增值税发票（通过增值税发票管理新系统开具）通用手工发票（百元版）AB服务业定额发票客运定额发票C2021/9

2、/2753发票使用基本规定发票使用基本规定2021/9/276增值税专用发票1增值税普通发票2机动车销售统一发票3增值税电子普通发票4增值税一般纳税人增值税一般纳税人2021/9/277增值税普通发票1机动车销售统一发票2增值税电子普通发票3纳入新系统推行范围的小规模纳税人纳入新系统推行范围的小规模纳税人2021/9/278增值税专用发票1增值税普通发票2增值税电子普通发票3纳入自开增值税专用发票试点的小规纳入自开增值税专用发票试点的小规模纳税人模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票销售其取得的不动

3、产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。的，仍须向地税机关申请代开。的，仍须向地税机关申请代开。的，仍须向地税机关申请代开。2021/9/279销售商品、提供服务以及从事其销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发况下，由付款方向收款方开具发票。票。所有单位和从事生产、经营活动所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，及从事其他经营

4、活动支付款项，应当向收款方取得发票。应当向收款方取得发票。取得发取得发票时，不得要求变更品名和金额。票时，不得要求变更品名和金额。发票由谁开具？发票由谁开具？2021/9/2710纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。什么时候开具发票？什么时候开具发票？2021/9/2711发票开具要求发票开具要求单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。2021/9/2712专用发票要求专用发票要求购买方须向销售方提供购买方名称（

5、不得为自然人）、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。增值税专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。2021/9/2713汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。专用发票汇总开具专用发票汇总开具2021/9/2714增值税普通发票要求增值税

6、普通发票要求个人消费者不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。2021/9/2715纳入新系统发票开具要求纳入新系统发票开具要求使用新系统的增值税纳税人，应使用新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。2021/9/2716纳入新系统发票开具要求联网开具01离线开具（限时限额）02

7、离线开具（不受限）0372小时，月领购量*30%*最高开票限额不同票种分别计算2021/9/27171为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票3介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。虚开发票虚开发票2021/9/2718不得开具不得开具专用发票专用发票的情形的情形01会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。02应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。03有中华人民共和国税收征收管理法规定的税收违

8、法行为，拒不接受税务机关处理的。04有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1.虚开增值税专用发票；2.私自印制增值税专用发票；3.向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票；4.借用他人增值税专用发票；5.未按增值税专用发票使用规定第十一条开具增值税专用发票；6.未按规定保管增值税专用发票和专用设备；7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8.未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领取增值税专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的增值税专用发票和税控专用设备。2021/9/27191向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；2销售货物、提供应税劳务或者发生应税行

9、为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；3部分适用增值税简易征收政策规定的：4法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。不得开具专用发票的情形不得开具专用发票的情形1.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。2.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。3.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。2021/9/2720(1)丢失

10、前已认证相符的，可使用增值税专用发票发票联复印件留存备查;(2)丢失前未认证的，可使用增值税专用发票发票联认证，增值税专用发票发票联复印件留存备查。抵扣联抵扣联将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证，增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。发票联发票联（1)丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单作为增值税进项税额的抵扣凭证；(2)丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税

11、专用发票记账联复印件和证明单留存备查。发票联和抵发票联和抵扣联扣联已开具的专用发票丢失如何处理已开具的专用发票丢失如何处理2021/9/2721发票丢失处理空白专用发票空白专用发票根据中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）第三十一条规定：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。另根据国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第50号）规定：为方便纳税人，税务总局决定取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在中国税务报上刊登“遗失声明”的规定。普通发票根据

12、中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。，2021/9/2722发票作废 当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的01同时具有下列情形的，为本条所称作废条件：（1）收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月；（2）销售方未抄税且未记账；（3）购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。03 数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票（含未打印的增值税专用发票）各联次上注明“作

13、废”字样，全联次留存。022021/9/2723红字专用发票购买方已抵扣购买方填写开具红字增值税专用发票信息表。不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。购买方未抵扣，但发票联或抵扣联无法退回购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。尚未交付/购买方未抵扣可退回销售方可在新系统中填开并上传信息表。销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，2021/9/2724红

14、字普通发票01条件条件纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。02开具要求开具要求纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。2021/9/27254发票特殊规定发票特殊规定2021/9/2726发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。建筑服务2021/9/2727应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房

15、屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。销售不动产2021/9/2728代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。金融服务个人代理人汇总代开具体规定（一）可汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。（二）报送资料：出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。保险企业应将个人保险代理人

16、的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。（三）开具要求：应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。（四）证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。2021/9/2729旅游服务选择差额征税的向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。教育辅助服务教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。住宿业小规模纳税人自开专票生活服务业2021/9/2730个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。发票开具：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，

17、通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。发票开具：纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票

18、，可以开具增值税普通发票。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。部分现代服务2021/9/2731开具发票时应将起运地、到开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附注栏中，如内容较多可另附清单。清单。交通运输服务交通运输服务2021/9/2732住宿业咨询鉴证业建筑业小规模纳税人自行开具专用发票2021/9/27335发票相关政策发票相关政策2021/9/2734（1）纳税人领用发票票种核定表；（2）发票专用章印模；（3）经办人身份证原件及复印件；（要求实名确认，可不提供复印件）（

19、4）税务登记证15个工作日（专用发票需要先办理最高开票限额行政许可事项）2票种核定票种核定报送资料 办理时限2021/9/2735发票服务发票验旧发票验旧（1）已开具发票存根联、红字发票、作废发票；（2）金税盘（税控盘）；（3）发票领用簿；发票领用发票领用（1）税务登记证；（2）经办人身份证明；（3）发票领用簿；（4）金税盘（税控盘）2021/9/2736网上申领2021/9/2737发票查验发票查验全国增值税发票查验平台（https:/inv- 如果您是特殊税率或者享受特殊管理的企业 需要在保存前手工将税率改为自己所适用的税率2021/9/2746抄报税报税处理-状态查询-增值税专用发票及增

20、值税普通发票为例（如有其他票种也需核实）：（1）如果上次报税日期是本月1号0时0分，报税资料无，说明已经报税清卡成功，无需再上报汇总正常使用即可。2021/9/2747抄报税如果上次报税日期是上月非1日0时0分，报税资料有，说明有上月办税厅抄报的税没有清空，只能携带金税盘到税局清卡后再返回开票软件中做上报汇总。2021/9/2748发票作废当月开具的发票，且未抄报，出现问题后需要作废处理。选中需要作废的发票-点击“作废”按钮。2021/9/2749开具红字专用发票1.发票管理-信息表-红字增值税专用发票信息表填开-信息填写无误后打印。2.“红字增值税专用发票信息表查询导出”-选中开具的红字发票信息表点击上传。成功后会显示审核通过，并生成信息表编3.进入专用发票填开界面点击“红字”，选择“直接开具”，将信息表编号直接输入后点“确定”，核实信息无误后方可打印。2021/9/2750信息表开错处理方法信息表开错处理方法红字发票信息表上传有两种情况：1.未上传或未上传成功 处理方法：可直接在开票系统中作废，无需到大厅处理;2.已经上传、审核通过 应凭纸质的开具红字增值税专用发票信息表(加盖公章)、情况说明(加盖公章)及经办人身份证原件到办税服务厅办理撤销。2021/9/27512021/9/2752