月末结账.ppt

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1、会计综合实训会计综合实训月末结账月末结账 对账与结账对账与结账 一、对账一、对账 （一）概念（一）概念 对账对账指核对账目，是指对账簿、账指核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。户记录所进行的核对工作。通过对账，保证账簿记录的真实可靠。通过对账，保证账簿记录的真实可靠。2 （二）对账的内容（二）对账的内容 通过对账，应当做到通过对账，应当做到账证相符账证相符、账账相账账相符符、账实相符账实相符。1.账证核对（日常记账工作后）账证核对（日常记账工作后）账账：会计账簿记录；：会计账簿记录；证证：原始凭证、记：原始凭证、记账凭证账凭证3 2.账账核对账账核对（不同会计账簿之间）（不同会计账

2、簿之间）（不同会计账簿之间）（不同会计账簿之间）（一）总分类账簿之间核对（一）总分类账簿之间核对（一）总分类账簿之间核对（一）总分类账簿之间核对（试算平衡）（试算平衡）（试算平衡）（试算平衡）资产与权益资产与权益资产与权益资产与权益平衡；平衡；平衡；平衡；借贷借贷借贷借贷平衡关系平衡关系平衡关系平衡关系 （二）总账与明细账核对（二）总账与明细账核对（二）总账与明细账核对（二）总账与明细账核对（平行登记）（平行登记）（平行登记）（平行登记）总账总账总账总账借贷方发生额及余额与借贷方发生额及余额与借贷方发生额及余额与借贷方发生额及余额与明细账明细账明细账明细账各金额合计各金额合计各金额合计各金额合

3、计 （三）总账与序时账核对（三）总账与序时账核对（三）总账与序时账核对（三）总账与序时账核对 现金、银行存款现金、银行存款现金、银行存款现金、银行存款日记账与总账日记账与总账日记账与总账日记账与总账期末余额期末余额期末余额期末余额核对核对核对核对 （四）明细分类账簿之间的核对（四）明细分类账簿之间的核对（四）明细分类账簿之间的核对（四）明细分类账簿之间的核对（收发结存汇总表）（收发结存汇总表）（收发结存汇总表）（收发结存汇总表）财产物资明细账财产物资明细账财产物资明细账财产物资明细账与保管、使用部门与保管、使用部门与保管、使用部门与保管、使用部门的余额核对的余额核对的余额核对的余额核对4 3.

4、账实核对账实核对 （1 1）现金日记账余额与）现金日记账余额与库存现金数额库存现金数额是否相符是否相符 （2 2）银行存款日记账账面余额与银行）银行存款日记账账面余额与银行存款存款对账单的余额对账单的余额是否相符是否相符 （3 3）各项财产物资明细账账面余额与）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额财产物资的实有数额是否相符是否相符 （4 4）有关）有关债权债务债权债务明细账账面余额与明细账账面余额与对方单位的账面记录对方单位的账面记录是否相符是否相符5 二、二、结账结账 结账就是结账就是会计期末会计期末（月末、季末、年末）（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务事项全部登记入将

5、本期内所有发生的经济业务事项全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。账后，计算出本期发生额和期末余额。结账的内容：结账的内容：1 1、结清结清各种各种损益类损益类账户，并据以计算账户，并据以计算确确定定本期本期利润利润；2 2、结出结出各各资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益账户账户本期发生额合计和余额本期发生额合计和余额。6一、结账的程序一、结账的程序一、结账的程序一、结账的程序一、结账的程序一、结账的程序结账前，保证结账前，保证结账前，保证结账前，保证结账前，保证结账前，保证本期发生的经济本期发生的经济本期发生的经济本期发生的经济本期发生的经济本期发生的经济业务事项都已业务事项

6、都已业务事项都已业务事项都已业务事项都已业务事项都已正正正正正正确确确确确确登记登记登记登记登记登记入账入账入账入账入账入账按权责发生制原则按权责发生制原则按权责发生制原则按权责发生制原则编制编制编制编制调整收入、费调整收入、费调整收入、费调整收入、费用用用用分录分录分录分录并登帐并登帐并登帐并登帐计算计算计算计算计算计算本期发生额、本期发生额、本期发生额、本期发生额、本期发生额、本期发生额、期末余额，办理期末余额，办理期末余额，办理期末余额，办理期末余额，办理期末余额，办理结账、转入下期结账、转入下期结账、转入下期结账、转入下期结账、转入下期结账、转入下期结平损益类账户，结平损益类账户，结平

7、损益类账户，结平损益类账户，按核算要求按核算要求按核算要求按核算要求转入转入转入转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”7 二、结账的方法二、结账的方法 1.1.不需按月结计本期发生额的账户（如不需按月结计本期发生额的账户（如各各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等等）2.2.需要按月结计发生额的账户（如需要按月结计发生额的账户（如库存现库存现金、银行存款日记账和收入、费用等明细账金、银行存款日记账和收入、费用等明细账 ）3.3.需要结计本年累计发生额的明细账户需要结计本年累计发生额的明细账户 4.4.总账账户的结账总账账户的结账 5.5.年终，有

8、余额的账户年终，有余额的账户8二、结账的方法二、结账的方法 1.1.不需按月结计本期发生额的账户不需按月结计本期发生额的账户（如（如各项应收、应付款明细账和各项财产各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等物资明细账等）每次记账以后，都要每次记账以后，都要随时结出余额随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下录之下划通栏单红线划通栏单红线，不需要再结计一次，不需要再结计一次余额。余额。9应收账款应收账款应收账款应收账款AA公司公司公司公司20122012年年年年凭证凭证凭

9、证凭证号数号数号数号数 摘摘摘摘 要要要要 借借借借 方方方方 贷贷贷贷 方方方方借借借借或或或或贷贷贷贷 余余余余 额额额额月月月月日日日日11111 1期初余额期初余额期初余额期初余额借借借借8000.008000.001515转转转转3 3销售商品销售商品销售商品销售商品15 000.0015 000.00借借借借23000.0023000.002626银收银收银收银收2 2收到货款收到货款收到货款收到货款10 000.0010 000.00借借借借13000.0013000.002828银收银收银收银收3 3收到货款收到货款收到货款收到货款5 000.005 000.00借借借借8 0

10、00.008 000.00102 2、需要按月结计发生额的账户（如、需要按月结计发生额的账户（如库存库存现金、银行存款日记账和收入、费用等明现金、银行存款日记账和收入、费用等明细账细账 ）要结出本月发生额和余额，在摘要栏要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明内注明“本月合计本月合计 ”，并在，并在下面划通栏单下面划通栏单红线红线11银行存款日记账银行存款日记账2007年年凭证凭证号数号数对方科目对方科目 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日111期初余额期初余额10 000.001 银收银收1主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品15000.0025 000.001银收银收2

11、应收账款应收账款收到货款收到货款 8 000.0033 000.001银付银付1管理费用管理费用支付报刊费支付报刊费 400.0032 600.00本日合计本日合计23000.00 400.0032 600.003银付银付2材料采购材料采购购料购料5 000.0027 600.0029银收银收9主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品20000.0047 600.0030本月合计本月合计43000.005400.0047 600.00123 3、需要结计本年累计发生额的明细账户、需要结计本年累计发生额的明细账户结账时，应在结账时，应在“本月合计本月合计”行下结出自行下结出自年初起至本月末止

12、的累计发生额，登记在月年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计本年累计”，并在下面划通栏单红线。，并在下面划通栏单红线。1212月末月末的的“本年累计本年累计”就是全年累计发就是全年累计发生额，生额，下划通栏双红线。下划通栏双红线。1314银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账2010年年凭证凭证号数号数对方科目对方科目摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方余余 额额月月日日121期初余额期初余额10 000.001 银收银收1主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品15000.0025 000.001银收银收2

13、应收账款应收账款收到货款收到货款8000.0033 000.001银付银付1管理费用管理费用支付报刊费支付报刊费400.0032 600.00本日合计本日合计23000.00400.0032 600.003银付银付2材料采购材料采购购料购料5 000.0027 600.0029银收银收9主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品20000.0047 600.0030本月合计本月合计43000.005400.0047 600.00本年累计本年累计98000.0075000.00 32000.00结转下年结转下年154 4、总账账户、总账账户平时只需要结出月末余平时只需要结出月末余额额。年终结账

14、时，将所有总账账户结出年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，全年发生额和年末余额，“本年合计本年合计”通栏双红线通栏双红线16175 5、年终结账，有余额的，将余额结转、年终结账，有余额的，将余额结转下年，下年，“结转下年结转下年”，在下一年度新建账在下一年度新建账户的第一行填写余额，户的第一行填写余额，“上年结转上年结转”18在下一会计年度新建有关会计账户的第在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明要栏注明“上年结转上年结转”字样。字样。新旧账簿有关账户之间的余额结转，无新旧账簿有关账户之间的余额结转

15、，无须编制记账凭证。须编制记账凭证。19需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出结出结出结出“本月合计本月合计本月合计本月合计”数。数。数。数。2021错帐查找与更正方法错帐查找与更正方法 一、错账查找方法一、错账查找方法 1.1.差数法差数法漏记、重记漏记、重记 串

16、户串户 2.2.尾数法尾数法借贷方金额其他位数一致，借贷方金额其他位数一致，只有末位娄出现差错只有末位娄出现差错 3.3.除除2 2法法借贷某一方向记反借贷某一方向记反 4.4.除除9 9法法数字写大数字写大 数字写小数字写小 邻邻数倒置数倒置22 二、错账更正方法二、错账更正方法1.1.1.1.划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法结账前结账前结账前结账前，账簿记录账簿记录账簿记录账簿记录有文字错误或有文字错误或有文字错误或有文字错误或 数字数字数字数字错误错误错误错误。记账后，当年发现记账后，当年发现记账后，当年发现记账后，当年发现会计科目会计科目会计科目会计科目错误错误错误错误2.2.

17、2.2.红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法 记记记记账后，当年发现会计科目无账后，当年发现会计科目无账后，当年发现会计科目无账后，当年发现会计科目无 误，所记金额误，所记金额误，所记金额误，所记金额大于应记大于应记大于应记大于应记金额金额金额金额3.3.3.3.补充登记法补充登记法补充登记法补充登记法记账后，当年发现会计科目无记账后，当年发现会计科目无记账后，当年发现会计科目无记账后，当年发现会计科目无 误，所记金额误，所记金额误，所记金额误，所记金额小于应记小于应记小于应记小于应记金额金额金额金额23会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换一、会计账簿的更换 1 1

18、、新会计年度开始，按会计制度规定更换、新会计年度开始，按会计制度规定更换账簿，建立新账；账簿，建立新账；2 2、总账、日记账、多数明细账应每年更换、总账、日记账、多数明细账应每年更换一次；（一次；（有些有些财产物资明细账和债权债务明细财产物资明细账和债权债务明细账账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。，可以跨年度使用，不必每年更换一次。）3 3、备查账可以连续使用。、备查账可以连续使用。24 二、会计账簿的保管二、会计账簿的保管 年终，各种账户在结转下年、建新账年终，各种账户在结转下年、建新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理；一管理；会计账簿暂由本单位会计部门保管会计账簿暂由本单位会计部门保管一一年年，期满后，由会计部门编造清册移交档，期满后，由会计部门编造清册移交档案部门保管。案部门保管。25 （一）日常保管（一）日常保管 分工明确，专人保管；账簿的翻阅；分工明确，专人保管；账簿的翻阅；携带外出等携带外出等 （二）旧账归档（二）旧账归档 装订、造册、归档；保管年限（装订、造册、归档；保管年限（1515年、年、2525年、年、5 5年）；期满，批准后销毁年）；期满，批准后销毁26