营改增培训会.ppt

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1、建筑建筑业“营改增改增”分析及分析及对策策海韵海韵财税税:杨焕贵一、建筑一、建筑业“营改增改增”政策分析政策分析1、税率：、税率：11%，征收率，征收率3%2、计征方式：一般征方式：一般计税方法、税方法、简易易计税方法税方法3、纳税主体税主体别类：小：小规模模纳税人、一般税人、一般纳税人税人一般一般纳税人：税人：额度度-500万万 条件条件-财税核算健全税核算健全4、税款、税款计算：当期算：当期销项税税额-当期当期进项税税额一、建筑一、建筑业“营改增改增”政策分析政策分析5、可抵扣的凭、可抵扣的凭证类别：增增值税税专用用发票票（含小（含小规模代开模代开专票和票和简易征收开具易征收开具专票）票）

2、海关海关进口增口增值税税缴款款书农产品收品收购发票或票或销售售发票票一、建筑一、建筑业“营改增改增”政策分析政策分析6、不可抵扣的凭、不可抵扣的凭证：用于用于简易易计征征项目目用于免税用于免税项目目用于集体或个人消用于集体或个人消费的的项目目（含交（含交际应应酬消酬消费）非正常非正常损失失项目目旅客运旅客运输服服务贷款服款服务餐餐饮居民日常服居民日常服务娱乐服服务7、新老、新老项目的划分目的划分标准准二、建筑二、建筑业营改增的税改增的税负分析：分析：根据根据根据根据实际实际已完工的已完工的已完工的已完工的C C项项目的相关数据指目的相关数据指目的相关数据指目的相关数据指标进标进行税行税行税行税

3、负测负测算，相关数据如下表：算，相关数据如下表：算，相关数据如下表：算，相关数据如下表：科目名称发生额（万元）各项成本占总成本比进项税率1、工程施工 16,900 2、合同成本 16,1002-1、合同成本人工费 5,80036%2-2、合同成本材料费（材料消耗）6,800 2-2-1、混凝土、预拌砂浆、砖、砂石 2,00013%3%2-2-2、钢材、水泥、木材、电缆、玻璃、石料、水暖电器、卫生洁具、五金化杂等 2,70017%17%2-2-3、地方材料等 2,000 13%17%2-3、机械使用费 4.000%17%2-4、合同成本其他直接费 3,400 2-4-1、安全生产费用 2902%

4、17%2-4-2、检测费 290%6%2-4-3、电费 50%17%2-4-4、维修费（预提）3,000 19%11%2-5、合同成本间接费用-其他 59 0%17%3、工程结算 -16,900 1 1、目前、目前、目前、目前实际实际只能部分取得只能部分取得只能部分取得只能部分取得专专票票票票其中：人工其中：人工其中：人工其中：人工费费、地方材料等、地方材料等、地方材料等、地方材料等、预预提提提提维维修修修修费费不能取得抵扣票据不能取得抵扣票据不能取得抵扣票据不能取得抵扣票据二、建筑二、建筑业营改增的税改增的税负分析：分析：（1 1）工程）工程）工程）工程销项销项税税税税额额=16,900=1

5、6,900 (1+11%)(1+11%)11%=1,67411%=1,674万万万万元；元；元；元；（2 2）按上表中的税率）按上表中的税率）按上表中的税率）按上表中的税率计计算的算的算的算的进项进项税税税税额额=513=513万万万万元；元；元；元；（3 3）项项目目目目应纳应纳增增增增值值税税税税=1,674-513=1161=1,674-513=1161万万万万元元元元（4 4）增）增）增）增值值税税税税税税税税负负=1,161/16,900*100%=6.87%=1,161/16,900*100%=6.87%（5 5）税）税）税）税负负“营营改增改增改增改增”之前建筑之前建筑之前建筑之

6、前建筑业营业业营业税的税税的税税的税税的税负负率率率率为为3%3%。假。假。假。假设设税税税税负负平衡点的增平衡点的增平衡点的增平衡点的增值值税税税税税率税率税率税率为为x x，则则工程工程工程工程结结算算算算 3%=3%=工程工程工程工程结结算算算算(1+x)(1+x)x-x-可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣进项进项税税税税额额，根据，根据，根据，根据上述数据得出，上述数据得出，上述数据得出，上述数据得出，x=6.42%x=6.42%。即。即。即。即该项该项目目目目营业营业税保持原税税保持原税税保持原税税保持原税负负3%3%不不不不变变的情况的情况的情况的情况下，下，下，下，“营营改增改增改增改增”

7、后增后增后增后增值值税税率税税率税税率税税率应设计为应设计为6.42%6.42%。二、建筑二、建筑业营改增的税改增的税负分析：分析：2 2、除人工外的全部材料均可取得税法、除人工外的全部材料均可取得税法、除人工外的全部材料均可取得税法、除人工外的全部材料均可取得税法规规定税率的定税率的定税率的定税率的专专票票票票（1 1）工程）工程）工程）工程销项销项税税税税额额=16,900=16,900 (1+11%)(1+11%)11%=1,674 11%=1,674 万万万万元；元；元；元；（2 2）按上表中的税率）按上表中的税率）按上表中的税率）按上表中的税率计计算的算的算的算的进项进项税税税税额额

8、=1,118=1,118万万万万元；元；元；元；（3 3）项项目目目目应纳应纳增增增增值值税税税税=1,674-1,118=556=1,674-1,118=556万万万万元元元元（4 4）增）增）增）增值值税税税税税税税税负负=556/16,900*100%=3.3%=556/16,900*100%=3.3%（5 5）税）税）税）税负负平衡点平衡点平衡点平衡点“营营改增改增改增改增”之前建筑之前建筑之前建筑之前建筑业营业业营业税的税税的税税的税税的税负负率率率率为为3%3%。假。假。假。假设设税税税税负负平衡平衡平衡平衡点的增点的增点的增点的增值值税税率税税率税税率税税率为为x x，则则工程工

9、程工程工程结结算算算算 3%=3%=工程工程工程工程结结算算算算(1+x)(1+x)x-x-可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣进项进项税税税税额额，根据上述数据得出，根据上述数据得出，根据上述数据得出，根据上述数据得出，x=10.63%x=10.63%。即。即。即。即该项该项目目目目营业营业税保持原税税保持原税税保持原税税保持原税负负3%3%不不不不变变的情况下，的情况下，的情况下，的情况下，“营营改增改增改增改增”后增后增后增后增值值税税率税税率税税率税税率应设计为应设计为10.63%10.63%。三、新老三、新老项目的目的纳税模式税模式（一）老（一）老项目目老老老老项项目目目目-过过渡性渡性渡性渡性

10、纳纳税政策：税政策：税政策：税政策：简简易易易易计计税方式税方式税方式税方式（二）新（二）新项目目一般一般一般一般纳纳税人税人税人税人 一般一般一般一般计计税方式税方式税方式税方式四、四、营改增建筑改增建筑业企企业关注的关注的问题（一）、（一）、营改增后建筑改增后建筑业的新老工程的新老工程过渡怎渡怎样进行？行？大家大家应重重视哪些方面的哪些方面的问题？1 1、新老、新老、新老、新老项项目的划分目的划分目的划分目的划分标标准及如何达到享受老准及如何达到享受老准及如何达到享受老准及如何达到享受老项项目的条件目的条件目的条件目的条件2 2、新老、新老、新老、新老项项目的目的目的目的财务财务核算要求核

11、算要求核算要求核算要求3 3、工程合同的、工程合同的、工程合同的、工程合同的签订时间签订时间、工程合同的价款、工程合同的、工程合同的价款、工程合同的、工程合同的价款、工程合同的、工程合同的价款、工程合同的结结算及付款算及付款算及付款算及付款时间时间4 4、采、采、采、采购购合同的合同的合同的合同的签订签订、增、增、增、增值值税税税税专专用用用用发发票的票的票的票的获获取与取与取与取与认证认证、三流、三流、三流、三流统统一一一一四、四、营改增建筑改增建筑业企企业关注的关注的问题（二）、（二）、营改增改增对房开企房开企业与建筑企与建筑企业的利弊？的利弊？1 1、打通增、打通增、打通增、打通增值值税

12、的抵扣税的抵扣税的抵扣税的抵扣链链条，提升条，提升条，提升条，提升产产品品品品销销售抵税效益售抵税效益售抵税效益售抵税效益2 2、税、税、税、税负负分析分析分析分析变变化化化化3 3、促、促、促、促进产业链进产业链的的的的规规范范范范纳纳税税税税4 4、规规范范范范财务财务核算与管理要求核算与管理要求核算与管理要求核算与管理要求四、四、营改增建筑改增建筑业企企业关注的关注的问题（三）、（三）、营改增后建造合同、材料改增后建造合同、材料购销合同合同签订时，应重点注意哪些方面的重点注意哪些方面的问题？1 1、新老、新老、新老、新老项项目的分离目的分离目的分离目的分离2 2、供、供、供、供应应商主体

13、商主体商主体商主体资资格的格的格的格的选择选择3 3、合同定价金、合同定价金、合同定价金、合同定价金额额的确定的确定的确定的确定4 4、三流、三流、三流、三流统统一及一及一及一及购货购货清清清清单单的要求的要求的要求的要求四、四、营改增建筑改增建筑业企企业关注的关注的问题（四）、（四）、营改增后税率改增后税率发生生变化，管理工程中我化，管理工程中我们应该怎怎样应对？（材料、？（材料、财务管理）管理）1 1、工程、工程、工程、工程结结算算算算额额中的利息中的利息中的利息中的利息处处理理理理2 2、代、代、代、代垫垫款款款款项项的的的的处处理理理理3 3、零星消、零星消、零星消、零星消费费的的的的处处理理理理4 4、财务财务核算与核算与核算与核算与纳纳税申税申税申税申报报的的的的规规范性要求范性要求范性要求范性要求谢谢大家！大家！