现金现金的核算讲课稿.ppt

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1、现金现金的核算1-2第二章：货币资金第二章：货币资金a第一节第一节 现金现金a第二节第二节 银行存款银行存款a第三节第三节 其他货币资金其他货币资金1-3h资产的分类：流动资产/非流动资产 货币性资产/非货币性资产h货币性资产的分类：货币资金/以固定或可确定的金额收取的资产h货币资金的分类：库存现金/银行存款/其他货币资金 （会计核算的角度）1-4第一节第一节 现金现金h现金的定义现金的定义 依国际惯例，现金是指随时可作为流通与支付手段的票证。日常交易业务的会计核算中，现金指存放在企业由出纳人员保管的现钞。财务报告编制（现金流量表）中，现金指现金及现金等价物。1-5第一节第一节 现金现金h现金

2、的管理现金的管理 （一）现金管理的基本原则 依据国务院颁布的现金管理暂行条例：1.库存现金实行限额管理 2.不准坐支现金 3.企业收入的现金不准作为储蓄存款存储 4.收入的现金应及时送存银行 5.严格按照国家规定的开支范围使用现金 6.不准编造用途套取现金 7.企业之间不得相互借用资金1-6第一节第一节 现金现金h现金的管理现金的管理 （二）现金的使用范围 按照现金管理暂行条例：1.职工工资、津贴 2.个人劳务报酬 3.根据国务院颁发的科技、文艺、体育等各种奖金 4.各种劳保、福利费用及对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点以下

3、的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出1-7第一节第一节 现金现金h现金的管理现金的管理 （三）现金的内部控制 1.职能分开 2.现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3.建立票据的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 1-8第一节第一节 现金现金h现金的核算现金的核算 （一）现金的序时核算登记现金日记账l根据现金收款凭证、付款凭证和从银行提取现金 填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后 顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入 的合计数、现金支出的合计数，并结出账面余额，与实际库存额核对。l每月终了，现金日记账的月末

4、余额与总分类账的月末余额应核对相符。1-9第一节第一节 现金现金h现金的核算现金的核算 （二）现金的总分类核算设置“库存现金”账户账务处理l可以根据现金收、付款凭证和从银行提取现金时填 制的银行存款、付款凭证逐笔登记l可以采用科目汇总表或汇总记账凭证 1-10第一节第一节 现金现金h现金的核算现金的核算 （三）备用金的核算定义：预付给职工和内部有关部门的零星开支，事 后需要报销的款项。账户设置：“其他应收款备用金”或“备用金”账务处理l随借随用，用后报销（了解）l定额备用金（掌握）1-11第一节第一节 现金现金l随借随用，用后报销 1.预借 借：其他应收款备用金 贷：库存现金 2.报销：借：管

5、理费用等 贷：其他应收款备用金 3.剩余现金交回：借：库存现金 贷：其他应收款备用金1-12第一节第一节 现金现金l定额备用金 1.拨付：借：其他应收款备用金 贷：库存现金 2.报销：借：管理费用 贷：库存现金（补足备用金数额，保持不变）其他应收款备用金（报销时注销）3.注销：借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款备用金1-13第一节第一节 现金现金【例】华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚201X年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。预借：借：其他应收款备用金 350 贷：库存现金 350 报销：借：管理费用 200 贷：

6、其他应收款备用金 200 剩余现金交回：借：库存现金 150 贷：其他应收款备用金 1501-14第一节第一节 现金现金【例】华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，支付定额备用金2 000元；供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现金，补足定额；会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度，供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元到会计部门办理报销和交回备用金手续。拨付：借：其他应收款备用金 2 000 贷：库存现金 2 000 报销：借：管理费用 1 600 贷：库存现金 1 600 注销：

7、借：管理费用 800 库存现金 1 200 贷：其他应收款备用金 2 0001-15第一节第一节 现金现金h现金的清查现金的清查目的：保护现金的安全完整，账实相符方法：清查人员和出纳在场，实地清点现金，核对账实，填制“现金盘点报告单”结果：实有账面溢余 实有账面短缺账务处理：l现金溢余l现金短缺 1-16第一节第一节 现金现金l现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余 无法查明原因 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入盘盈利得 1-17第一节第一节 现金现金l现金短缺 借：待处理财产

8、损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因（责任人或保险公司）借：其他应收款应收现金短缺款或库存现金 或应收保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1-18第一节第一节 现金现金【例】华联实业股份有限公司201X年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元，无法查明原因，转入管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 借：管理费用 60 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60【例】华联实业股份有限公司201X年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元，无法查明原因，转入营业

9、外收入。借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入盘盈利得 80 1-19第二节第二节 银行存款银行存款h开立和使用银行存款账户的规定开立和使用银行存款账户的规定企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外送存银行企业的一切支出，除规定可用现金支付之外通过银行办理转账结算企业必须在银行开设账户，办理存款、取款和转账等业务。企业可根据需要在银行开立四种账户：1-20第二节第二节 银行存款银行存款l基本存款账户：办理日常结算和现金收付业务l一般存款账户：借款转存、转账结算、现金缴存，不能支取现金l临时存款账户：临时经营活

10、动需要l专用存款账户：因特殊用途需要而开立的账户1-21第二节第二节 银行存款银行存款h银行存款账户的序时核算银行存款账户的序时核算根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。方法：设置与登记银行存款日记账1-22第二节第二节 银行存款银行存款h银行存款账户的总分类核算银行存款账户的总分类核算根据银行存款收付款凭证以及现金存入银行时的现金付款凭证登记定期填制汇总收付款凭证，登记总账月末，总账余额应与日记账余额相符1-23第二节第二节 银行存款银行存款h银行存款的清查银行存款的清查方法账账核对：企业定期与银行进行核对，存在未达账项的需要编制“银行存款余额调节表”。未达账项收付结

11、算凭证在企业、银行传递有时间先后。l只能调整错漏账l未达账项不做账务处理，收到凭证后再处理1-24第二节第二节 银行存款银行存款h银行转账结算银行转账结算票据：银行本票、银行汇票、商业汇票、支票其他结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证1-251-261-271-281-291-301-31第三节第三节 其他货币资金其他货币资金h其他货币资金的内容其他货币资金的内容除现金、银行存款之外的货币资金l外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。l银行汇票存款：指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。l银行本票存款：指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。l信用卡存款：指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。l信用证保证金存款：指企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。l存出投资款：指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。1-32第三节第三节 其他货币资金其他货币资金h其他货币资金的内容其他货币资金的内容设置“其他货币资金”账户按其构成内容设置明细账6个与“现金”账户、“银行存款”账户用法相同此此课课件下件下载载可自行可自行编辑编辑修改，修改，仅仅供参考！供参考！感感谢谢您的支持，我您的支持，我们们努力做得更好！努力做得更好！谢谢谢谢