资金投入的账务处理.ppt

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1、资金投入的账务处理第三章第三章借贷记账法的借贷记账法的具体具体应用应用 制造业企业的主要经营过程如下：制造业企业的主要经营过程如下：利润形成过程利润形成过程销售过程销售过程生产过程生产过程供应过程供应过程 资金投入过程资金投入过程资金退出过程资金退出过程 知识目标知识目标：掌握企业资金投入业务核算的主：掌握企业资金投入业务核算的主 要账户及基本结构。要账户及基本结构。能力目标能力目标：能对企业筹资业务进行正确：能对企业筹资业务进行正确 的账务处理。的账务处理。第一节第一节 资金投入的账务处理资金投入的账务处理企业的企业的企业的企业的资金来资金来资金来资金来源主要源主要源主要源主要渠道渠道渠道渠

2、道一、投一、投一、投一、投资者投资者投资者投资者投入资金入资金入资金入资金二、债二、债二、债二、债权人借权人借权人借权人借入资金入资金入资金入资金形成投资人形成投资人权益权益所有者权益所有者权益形成债权人形成债权人权益权益 负负 债债课程引入投资者投入的资金一般会形成企业的资本金。投资者投入的资金一般会形成企业的资本金。资本金是指企资本金是指企业在工商行政业在工商行政管理部门注册管理部门注册登记的资本，登记的资本，也叫注册资本。也叫注册资本。是指是指企业按照章程企业按照章程规定规定或合同、或合同、协议的约定协议的约定，接受投资者，接受投资者投入企业的资投入企业的资本。本。实收资本实收资本一、投

3、资者投入资金的账务处理一、投资者投入资金的账务处理账户设置实收资本1 1“实收资本实收资本”账户账户(1)性质：所有者权益类账户。(2)核算内容：核算和监督企业实收资本的增减变动及结余情况。(3)结构：贷方：投资者投入企业的资本以及按规定用资本公积金、盈余公积金转增资本的数额（本期增加（本期增加额）额）；借方：因减资退还的资本金（本期减少额）（本期减少额）；余额在贷方，表示企业实际收到的资本数额。借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额吸收投资的形式：吸收投资的形式：吸收投资的形式：吸收投资的形式：货币资金（银行存款）货币资金（银行存款）固定资产（机器设

4、备）固定资产（机器设备）无形资产（专利权）无形资产（专利权）材料物资（水泥）材料物资（水泥）【例3-1】某企业2013年1月发生下列经济业务：收到甲公司投入资金400 000元，存入银行；收到乙公司投入的固定资产，评估确认价值200 000元；收到丙公司投入专利权一项，评估确认价值100 000元。依例依例3-1数据可知会计分录为：数据可知会计分录为：固定资产 200 000借：银行存款 400 000 无形资产 100 000贷：实收资本 700 000资本公积资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失v 因经营需要，增加注册资本，接受

5、新 投资者投资，需要设置什么账户？如何 进行账务处理？账户设置实收资本资本公积2“资本公积资本公积”账户账户(1)性质：所有者权益类账户。(2)核算内容：核算和监督企业资本公积的增减变动及结余情况。(3)结构：贷方：资本公积的形成数；借方：资本公积转增资本数；余额在贷方，表示资本公积的结存数。借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额【例3-2】某企业原有甲乙丙三个投资者组成，分别投资400 000元、200 000元、100 000元。经营一年后，丁投资者愿意加入该企业，经协商该企业将注册资本增加到1 000 000元，丁出资500 000元取得30的股

6、份。会计分录：会计分录：借：银行存款 500 000 贷：实收资本 300 000资本公积 200 000二、借入资金的账务处理二、借入资金的账务处理 企业向银行或其他金融机构借款按偿还时间的长短，分为短期借款短期借款和长期借款长期借款。账户设置短短期期借借款款长长期期借借款款1“短期借款短期借款”账户账户（1）性质：负债类账户。（2）核算内容：核算和监督企业短期借款的借入和归还情况。（3）结构：贷方:取得的短期借款数额（本期增加额）（本期增加额）借方:已归还的短期借款数额（本期减少额）（本期减少额）余额在贷方，表示尚未归还的借款数额。借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 期初余额本期减少金额

7、本期减少金额 本期增加金额本期增加金额 期末余额账户设置短短期期借借款款长长期期借借款款2 2“长期借款长期借款”账户账户(1)性质：负债类账户。(2)核算内容：核算和监督企业借入的长期借款、应计利息及本息的归还情况。(3)结构：贷方:取得长期借款的本金和应计利息 （本期增加额）（本期增加额）借方:偿还的长期借款本息（本期减少额）（本期减少额）余额在贷方，表示尚未归还的长期借款本息。借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 期初余额本期减少金额本期减少金额 本期增加金额本期增加金额 期末余额账务处理例例3-4:企业向银行借入生产经营资金100 000元，年利率6%，期限六个月，款项已存入银行。借：

8、银行存款 100 000例例3-5:企业向银行借入长期借款1 000 000元，用于改造一条生产线，期限三年，年利率5%，款项已存入银行。借：银行存款1 000 000 贷：短期借款 100 000贷：长期借款1 000 0003“财务费用财务费用”账户账户(1)性质：损益类账户。(2)核算内容：核算和监督企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。(3)结构：借方：发生的利息支出、汇兑损失及相关的手续费；贷方：利息收入、汇兑收益及期末结转数；期末余额转入“本年利润”账户，结转后无余额。借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 本期发生费用数 期末转出数 结转后无余额账户设置短短期期借借款款长长期期借借款款财财务务费费用用例例3-6:企业以银行存款归还到期的短期借款企业以银行存款归还到期的短期借款100 000，并支付当月利息，并支付当月利息500元元。借：短期借款 100000 财务费用 500 贷：银行存款 100500