2023年审计学失败案例分析题及答案[审计学案例分析题及答案].docx

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1、2023年审计学失败案例分析题及答案审计学案例分析题及答案 审计学案例分析题 一、审计重要性 （一）资料审计人员受托付对渝香食品有限公司1.该公司会计报表显示， 20X2年全年实现利润 20X2年12月的财务报表进行审计。800万，资产总额 4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发觉下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资（2）11月15日收到业务询问费（3）资产负债表中的存货抵估 1 820元，被会计人员占为己有；3 850元，列入小金库； 16万元，缘由尚待查明。上述问题尚未调整。 要求（1）依据上述问题，做出重要性的初步推断，并简要说明理由；会计报表层次的重要性水平

2、 依据资产负债表计算的重要性水平依据利润表计算的重要性水平 = 4 000 *0.5% = 20 万元 20万元。万元 = 800 * 5% = 40 依据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应实行的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严峻，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（ 3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的 80%，超过 了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3因所发觉问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4在审计报告阶段，假

3、如被审计单位调整了全部的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留看法；响个别会计报表运用者的决策， 假如尚未调整的错报的性质严峻， 或其汇总数可能影 但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意 见；假如尚未调整的错报的性质极其严峻，或其汇总数可能影响大多数会计报表运用者的决 策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定看法。 （二）资料审计人员受托付对某公司会计报表审计时，要性水平按资产总额的 初步推断的会计报表层次的重 140万元。并 1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为 采纳两种安排方案将这一重要性水平分给了各资产账户。方案见表 重要性水平的

4、安排项目现金应收账款存货固定资产总计 单位：万元金额700 2 100 4 200 7 000 14 000 42 70 140 甲方案 7 21 某公司资产构成及重要性水平安排 乙方案 2.8 25.2 70 42 140 要求依据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，乙方案较为合理。 其重要性水平应当从严制定； 而 为节约审计成本，其重要性水平可确定可将其重要性水平确定得低些。 因此， （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司显示，202

5、3年全年实现净利润报表时发觉： 1、公司10月份虚报冒领工资询问费3850元，列入小金库 2023年12月的会计报表进行审计，公司报表 4000万元，审计人员在审查和阅读公司 800万元，资产总额 1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务16万元，缘由不明。要求： 1、 3、资产负债表中的存货低估 依据上述问题做出重要性的初步推断，并简要说明理由。 2 、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应实行的对策 1 820/40 000 000=0.00455%, 占比很小，达不到重要性水平。 答：1、该事项不重要。 在审计实施阶段，审计人员可获得相关证据，出具管理建议书，将相关内控存

6、在的问题报告 但可以就该内控事宜 给管理层，并提出建议措施。在出具报告阶段，无需进行调整与披露。与管理层沟通，可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整安排与步骤。 2.该单独事项不重要。 3 850/8 000 000=0.048125%, 未达重要性水平。但该事项性质搜集相关证据，看有无类似收入 比较重要。审计人员在审计实施阶段应留意增加审计程序，列入小金库的事项， 并汇总进行统计。假如金额较大，要做出调整。假如被审计单位拒绝调 整，假如汇总金额较大，审计人员拟出具保留看法的审计报告。同样，审计人员在审计实施 阶段可就该事项出具管理建议书，与管理层商讨加强内控措施。 3. 该事项构成重大事项，

7、对存货这个资产负债表项目来说，已超过其重要性水平。审计人员在审计实施阶段应实行增加审计程序， 看有无账外账等状况， 通过对管理层及相关业 务人员询问、现场视察、盘点、询证、恳求专家帮助等方式，获得合理适当的审计证据，形成审计结论，做出调整分录，提请被审计单位做出调整。员在报告阶段拟出具保留看法的审计报告。 假如被审计单位拒绝调整，审计人 二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经仔细盘点；（2）接近资产负债表日前入库的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入（5）本次审计为A公司成立

8、以来的首次审计。 要求：请依据上列状况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证 据。状况序号 (1) (2) 试(3) 司， 询问管理当局，函证 X公 存在性,会计记录完整性,全部权 书面证据 (4) 询问管理当局，函证司，批阅相应有关合同与信函 Y公 全部权归属，报表反映适当性 书面证据 (5) 对上一年度的会计记录进行适当批阅并与前任 CPA沟通 报表反映适当性 书面证据口头证据口头证据 审计程序 对期末现金进行重盘对期末存货截止期进行测 审计目标报表反映适当性存在性,会计记录完整性 审计证据类型 实物证据书面证据 A公司的存货项目； A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的

9、 A公司存货项目的相关内部限制制度进行分析评价后，发觉该 三、调整法的应用 资料1.阿兰姆机械厂生产甲产品，可以生产出甲产品 100千克。 材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，100千克，加工程度一样。 50%；产成品结存 盘点结果：在产品结存2 4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数 3.20X3年2月2日，审计人员托付对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存 4.其他有关资料如下： 2 000千克，加工程度 50%；产成品盘存 5000千克。A材料5 000 4 500

10、 20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用 4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数 千克：产成品交库单记录甲产品入库数千克。 要求运用调整法验证 20X2年12月31日有关会计资料的精确性。 1 000千克（2000+4000-5 000），同账面2 100千 20X2年12月31日在产品数量应为克相比，相差 1 100千克，属多计在产成品数量，从而多计在产品成本。 5 500千克（ 5 000+4 500-4 000 ），同账面4 800 20X2年12月31日产成品数量应为千克相比，相差 700千克，属少计产成品数量，从而少计在产品成本。 四、不相容职务的分析 （一）资料昌运锅

11、炉厂有以下一些工作：（1）批准物资选购的工作；（2）执行物资选购的工作；（3）对选购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作 要求分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。相容职务的分析（一） 1和2，2和3，4和5，6和7，4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或一个部门去做，简单发生舞弊现象，而且也不易发觉工作中的失误等问题。 （二）资料东方贸易公司请你就下列问题供应询问服务，下列工作： （1）记录并

12、保管总账； （2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调整银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。上述工作中，除 该公司有三位员工必需分担 6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 而且只须要他们做上面列出的工作。 请依据 要求假如这三位职工的实力都不成问题， 上述资料，说明应如何将这八项工作安排给三位职工，才能达到内部限制制度的要求。 不相容职务的分析（二） 东方贸易公司三位职员分工如下：4，5，8工作由一个人负责。 1，6，7工作由一个人负责；2，3

13、工作由一个人负责； 五、内部限制制度的分析 资料大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，售的戏票，电影票均事先连续编号。 收款工作，每日各场次所出 顾客买票后须将入场 顾客一手交钱，出纳员一手交票。 券交给收票员才能进入剧院，的票箱中。 要求 收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁 1.请问本例中在现金收入方面实行了哪些内部限制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将实行哪些行动？3.对串通舞弊行为，实行何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可实行哪些手段使其现金内部限制达到最佳的效果？1.实行的内部限制措施为：（ 1）入场券连续编号；（ 4）票据加锁。 收票员干脆

14、收银，而让交钱者进2）售票与收票分两负责；（ 3） 入场时收票员将票一撕两半，各执一半；（ 2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；场。 3.视察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。4.严格限制未用入场券，加盖剧场的章和日期章；或无票入场事情发生。 记录每日每班第一和最终一张的券号； 抽点库存现金；入场券 旧票 不定期视察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、 六、审计业务约定书 XX股份有限公司托付审计业务约定书。 ABC会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的 要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题； （2）重新起草审计业务约定书。

15、 审计业务约定书 甲方：XX股份有限公司乙方：ABC会计师事务所 甲方托付乙方进行一、审计范围及托付目的 2023年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定： 乙方接受甲方托付，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量 对甲方内部限制制度进行探讨和评 表进行审计。乙方将依据中国注册会计师独立审计准则， 价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为须要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性发表审计看法。 二、甲方的责任与任务 1为乙方审计工作刚好供应所需的全部资料和其它有关资料。 2委派乙方的审计人员供应必要的条件及合作，详细事项将在乙方所派人员于审计

16、工作起先之前供应的清单中列名。 3按本约定书的规定，向乙方刚好足额地支付审计费用。 三、根据独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费 按收费规定，乙方应收本项业务详细费用，以及所花费的工作时间确 定，预料收取人民币万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。 如在审计过程中遇到重大问题 ，致使乙方实际花费审计 工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际状况后，酌情增加审计费用。 五、约定书的有效期间 本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。 本约定书自2023年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。六、约

17、定事项的变更 由于出现不行预见的状况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应刚好通知对方，由双方协商解决。 七、甲乙双方对其他事项的约定 甲方：XX股份有限公司 代表：（签章） 代表：（签章） 乙方：ABC会计师事务所 答：（1）遗漏了XX股份有限公司的会计责任；遗漏了漏了审计报告的运用责任；没有违约责任；没有签约时间。 （2）审计业务约定书甲方：XX股份有限公司乙方：ABC会计事务所甲方托付乙方进行 ABC会计师事务所的义务；遗 2023年度财务报表审计，经双方协商，达成以下约定： 一、审计范围及托付目的乙方接受甲方托付，对甲方现金流量表进行审计。 乙方

18、将依据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部限制制度进行探讨和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为须要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性、公允性发表审计看法。 二、甲方的责任与义务甲方的责任包括： （1）建立、健全内部限制制度（2）爱护资产的平安完整； （3）保证会计资料的真实、合法、完整。甲方的义务包括： （1）为乙方审计工作刚好供应所需的全部会计资料和其他有关资料。 （2）为乙方委派的审计人员供应必要的条件及合作，详细事项将在乙方所派人员于审计工作起先之前供应的清单中列明。 2023年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和 （3）按本约定书的规定，向

19、乙方刚好足额地支付审计费用。三、乙方的责任与义务 乙方的责任是，根据独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 乙方的义务是： （1）根据约定时间完成审计业务、出具审计报告；（2）对执业过程中知悉的甲方商业隐私保密；（3）必要时，出具管理建议书。四、出具审计报告的时间要求 乙方应于2023年X月X日之前向甲方提交本项目的审计报告。五、审计报告的运用责任 乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并运用。运用不当造成的后果与乙方及其所委派的审计人员无关。 六、审计收费 按XXX收费规定，乙方应收本项业务的费用，按乙方实际参与本项审计业务的工作人员级别以及所花费工作时间确定，

20、预料收取人民币后预付上述费用的 XXX万元，甲方应在本约定书签订 XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。 如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际状况后，酌情增加审计费用。 七、约定书的有效时间 本审计业务约定书一式两份，甲乙各执一份。 本约定书自2023年1月10日起生效，并在全部约定事项完成之前有效。八、约定事项的变更 由于出现不行预见的状况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应刚好通知对方，由双方协商解决。 九、违约责任 十、甲乙双方对其他事项的约定甲方：XX股份有限公司（签章）代表：（

21、签章）2023年X月X日乙方: ABC会计师事务所（签章）代表：（签章）2023年X月X日 七、审计看法的表述 （一）资料 1.A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。 资产负债表中将该房屋以现行评 估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。 1.保留看法审计报告。房屋应以原价表示，准则的有关规定，审计报告中应予说明 2.B公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表，但某些项目和企业会计准则严峻背离。这些项目所涉及的金额不大，而且在会计报表的附注中做了充分揭示。 无保留看法审计报告。 虽然某些项目违反了会计准则， 但符合国家有关部门的规定，

22、且 该公司以现行评估价表示， 违反了企业会计 金额不大，又在报表附注中予以充分揭示。 3.C公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。 3.保留看法或否定看法审计报告。 对子公司的投资应当采纳权益法核算， 该公司采纳成 本法核算，不符合企业会计准则和会计制度的规定。此外，又无法实施对各子公司的审查，从而无法验证公司长期投资数额的正确性。 因而应当依据对子公司投资在该公司会计报表中 的重要程度，发表保留看法或否定看法审计报告。 4.D公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿，公司已在会计报表附注

23、中做了说明。 带强调事项段的无保留看法审计报告。 因注册会计师对这一诉讼案件的结果无法作出合 因此有必要在审计报告中提示 理估计，而又认为所审计的会计报表总体上是合法且公允的，读者，使报告运用人在阅读会计报表进不应忽视这一不确定事项。 要求请分别就上述四种状况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计看法类型的审计报告，并简要说明理由。 （二）资料林红注册师已完成对华联股份有限公司作，现正草拟审计报告，假定计工作已完成各项规定审计程序， 20X2年度会计报表的实地审计工 20X1年度的审计工作也由该注册会计师完成，在本年度的审 在复核工作底稿时，除发觉有以下几项状况须要在编制审 计报告时加以考虑外，其

24、他方面均符合出具无保留看法报告的要求。 1.华联公司不愿编制 20X020X2年三年的比较会计报表。 不要求企业每年供应三年比较会计报表。 因此，这项内容 1.因为是年度会计报表审计，不影响审计报告的表述 2.华联公司不愿公开现金流量表。2.按企业会计准则和会计制度的规定， 现金流量表应对外报送并公布， 该公司不愿公布 该表，我们认为将影响会计报表的全面反映，对此应在审计报告中持保留看法。 3.20X2年华联公司变更了固定资产折旧方法，并已在会计报表附注中说明，但未经主管财政机关批准。 按会计制度规定，企业变更会计政策，不需财政部门的批准，业最高管理当局批准即可，看法审计报告。 并应在会计报表

25、附注中进行充分说明。 只要符合变更条件并经企因此，可签发标准无保留 4.华联公司20X2年末产成品期末余额多计计师提请该公司调整，但未予接受。 10 000元，影响了20X2年的利润，注册会 产成品余额多计10 000元，影响了20X2年的利润，对于这一未调整事项，如推断属重 大事项应持保留看法；属非重大事项，可在签发无保留看法报告。 5.华联公司从20X2年7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使20X2年销售成本上升调整。 .变更产成品计价方法，既不合理也不合规（不能在年度中间变更会计处理方法），也未在会计报表中说明，应持保留看法。 1.5万元，这一改变未在会计报表中说明，确

26、定应纳税所得额时未做 6.一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已应用其他审计程序进行了验证。因为执行其他审计程序对应收账款余额进行了验证，因此，不影响是审计看法。 7.华联公司20X2年6月30日向某银行取得货款合同限定，须到 1 000万元长期货款，用于购建固定资产， 20X3年12月31日后，若获得利润方可支付现金股利，华联公司不愿 在会计报表附注中予以说明。 该公司较长时期不支付现金股利， 对公司股东和债权人利益均有影响， 该公司不愿披露， 属于披露不充分，对此应在签发保留看法报告。 要求说明上述各项状况对审计报告的影响及缘由。 八、资产负债表的审查 资料海星公司20X2年12月31

27、日全部者权益变动状况表 全部者权益变动状况表 金 全部者权益 年 实收资本资本公积盈余公积未安排利润合 计 初 期 末7963000 95300 5420000 1687500 15165800 差异额-787000 600000 37500 707200 差异率（%） 8.99 12.45 25 4.46 额 单位：元 8750000 953000 4820000 1350000 15873000 经审计人员审查，发觉以下状况：1.该公司注册资本 1 000万元。 600万元。10%提取。 75%分给其他单位利润。 2.该公司20X2年末税后利润3.该公司盈余公积税后利润的4.该公司按当年可

28、供安排利润的 要求通过批阅该表，指出存在的问题和须要审查的方面。 九、现金的清查 资料20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的状况如下： 1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。 2.已收款尚未入账的收款凭证3.已收款尚未入账的付款凭证 3张，计130元。 5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为 20X0年 7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。 4.盘点的库存现金账面余额为

29、现金4 560.16元，支出现金元。 要求 1.请说明上述资料是如何获得的？ 2.依据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算存额。 3.指明企业存在的问题，提出处理看法。 20X0年12月31日库存现金实 1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入 1 060.04 4 120元。20X0年12月31日库存现金账面余额为 十、银行存款的审查 资料审计人员在20X1年8月14日检查了某企业与银行对账核对。 7月31日银行对账单余额为 7月份银行存款日记账的收支业务并 220 000元， 223 546元，银行存款日记账为 核对后发觉有下列不符状况： 1.7月8日，银行对

30、账单上收到外地存款上无此记录。 2.7月22日，对账单上有存款利息3.7月25日，对账单付出4.7月26日，日记账上付出 8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账 460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。 8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。 4 000元，但对账单上无此记录。4 000元，但对账单上无此记录。 5.7月31日，日记账上有存入转账支票6.7月31日，日记账上有付出转账支票7.对账单有7月31日收到托收款要求 1.依据上述资料编制银行余额存款调整表。2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。 5 500元，但日记

31、账无此记录。 十一、债权业务的审查 资料20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发觉在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”生额，20X2年末仍为借方余额扇厂购进电扇 20X2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发100000元。据明细账记录，此款是 19X9年宏丰商场向该电 600台发生的货款。 要求分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理看法。 十二、存货选购业务的审查 资料审计人员审查某企业材料选购业务时，购进原材料一批，共 8 500千克，计价款 发觉本年内一笔业务的处理如下：从外地 293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料 材料入库后，仓

32、库转来材料入库验收单， 发觉 价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。 材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，耗，材料买价为每千克要求 1.依据上述资料，指出企业在材料选购管理工作中存在的问题。 34.5元。 20千克是运输途中的合理损 2.指出是否要求企业做出调整分录？如不须要，为什么？如须要，应如何调整？ 十三、存货储存业务的审查 资料江北市审计局对三力工厂接近结账日所发生的业务事项如下： 1.20X3年1月2日收到价值为 20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时，发觉 20 000元的货物，收到发票和登账日期为 20X2年12月26日。 1月4日，发 票上注明由供

33、货商负责送，目的的交货，开票日期为 2.当实地盘点时，本工厂 1包价值8 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有 20X2年12月20日，顾 待运发”字样而未计入存货内，经调查发觉，顾客的订货单日期为客于20X3年1月4日收到货物才付款。 3.20X3年1月6日收到价值为月28日按供货商离厂交货条件运输， 700元的物品，并于当天登记入账，该物品于20X2年12因20X2年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。 20X2年12月31日完工并送装运部门，顾客已于 19X7年12月31的存货内。20X2年12月31日的存货内，并 4.按顾客特别定单制作的某产品，于该日付款。该产品于 2

34、0X3年1月5日送出，但未包括在 要求你认为上述四种状况中的物品，是否应包括在说明理由。 十四、存货发出业务的审查 资料某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年材料的明细账时发觉：月初结存元。该月份发出一批 500吨，单价120元，12月份只购进一批 12月甲 500吨，单价130 450吨，单价130元，全部计入“生产成本”账户。经查该批材料为本 企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。 要求1.指出材料发出中存在的问题； 2.分析企业这样做的目的； 3.做调整分录。 十五、固定资产的审查 资料审计人员审查某工厂固定资产时，发觉该厂将报废出售的某项固定资产的变价收 入5

35、000元冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用3 000元干脆列入营业外支出（借：营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为法计提折旧，已运用 要求 50 000元，预见运用 5年，预料残值 2 000元，采纳双倍余额递减 3年并将其报废售给一家乡镇企业。 1.指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录；2.指出该项业务的错误所在及其影响。 十六、固定资产折旧的审查 （一）资料审计人员在审查华润股份有限公司月初新增已投入生产运用的机床一台，原价为 20X1年度固定资产折旧时，发觉本年度100 000元，预料净残值为

36、 1 10 000元，预料 运用年限为5年，运用年数总和法对该项固定资产进行折旧，旧法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。 其余各类固定资产均用直线折 要求依据上述状况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明应如何处理。 （二）资料20X3年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折 旧状况。在批阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发觉如下记录。 1.1月末该车间设备计提折旧额2.11月份购入设备一台，原值 12 000元，年折旧率为 6%。 20 000元，已安装完工交付运用。 10 000元。 3.11月份将原来未运用的一台设备投入车间运用，原值4.11月份交外

37、单位大修设备一台，原值 50 000元。 5.11月份进行技术改造设备一台，当月交付运用，该设备原值为出50 000元，变价收入 20 000元。 21 000元。 200 000元。技改支 6.12月份该车间设备计提折旧 要求假定该企业20X2年11月末计提折旧数正确，验证该企业该年数是否正确，如不正确，请做出调整分录。 12月份计提折旧 十七、收入与成本确认的审查 资料 注册会计师李立和王明对某公司进行 司于2023年10月8日为客户定制一套软件，工期为2023年12月31日已发生成本 2023年年度会计报表审计时，发觉该公 6个月，合同总收入为 500万元，至 240万元，预料开发完软件

38、还将发生100万元成本，该项目 已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。测量，软件的开发完成程度为合同确认的收入为 2023年12月31日经专业测量师 60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一 33%； 250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为 按10%和5%计提法定公积金和随意公积金） 要求审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计看法。 十八、在产品成本的审查 资料 审计人员审查某企业在产品成本，该企业按约当产量法计算在产品成本，审计人员批阅基本生产成本明细账时，发觉月初在产品成本为000元，干脆工资 36 000元，其他干

39、脆支出 239 040元，其中，干脆材料 144 5 040元，制造费用54 000元。本月发生费用 12 600元， 5 04080%， 999 000元，其中，干脆材料662 400元，干脆工资90 000元，其他干脆支出 制造费用23 400元。本月干脆材料元，制造费用 144 000元，干脆工资 480台，月末在产品 36 000元，其他干脆支出240台，在产品投料率为 54 000元。本月完工产品 完工率为50%，经查实本月账面在产品实际成本为干脆工资42 000元，其他干脆支出 479 880元，其中，干脆材料350 400元， 5 880元，制造费用81 600元，本月完工产品已

40、结转。 要求1.说明审计方法；2.指出存在问题；3.提出处理看法。 十九、财务费用的审查 资料 审计人员在审查某企业财务费用明细账时，发觉如下记录：1.财务科人员的工资及奖金2.支付未完工工程借款利息3.支付短期借款利息 6 500元；3 000元； 4 000元； 2 500元。 4.支付金融机构的手续费 要求1.说明审计方法；2.指出存在问题；3.提出处理看法。 二十、销售费用的审查 资料 审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发觉如下记录：1.设销售机构人员的工资及奖金2.预付下年度的产品广告费3.款待客户的费用4.支付产品的包装费 7 300元； 20 000元； 2 500元；3 000元。