2023年总会计业务培训_会计业务培训.docx

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1、2023年总会计业务培训_会计业务培训 2023年乡镇财政所总预算会计账务处理 讲 解 主讲人：李晓军 为了进一步深化乡镇财政改革，充分发挥乡镇财政就近监管优势，在乡镇财政资金集中支付渠道不变、用途不改的原则下，改革乡镇财政资金支付流程，彻底解决乡镇财政资金管理职责不清、监管不力的问题，彻底变更乡镇财政职能弱化的现状，实现乡镇财政资金监管科学化、精细化管理。县财政局于2023年2月28日下发了庄财发 2023年44号文件，对乡镇财政资金支付管理方式进行了改革，对乡属预算单位的账户管理权（财政一体化信息管理平台）和资金运用权进行了统一的安排，详细内容是收回乡属各预算单位的财政一体化管理系统的用户

2、运用权限，由乡镇财政所统一管理、运用和维护，代行有关业务操作，改革后，乡属各预算单位资金运用权限不变，单位零余额账户支票的购买、管理和运用权仍归原单位全部。资金安排、支付等操作流程由财政所完成。下面我就乡镇财政资金支付流程和财政所总预算会计账务处理做以下讲解。 一、乡镇财政资金支付流程 乡镇财政资金支付流程包括指标管理、安排管理、支付管理、银行管理和账务管理五个环节。 1、指标管理 预算股将各类指标通过财政一体化大平台（以下简称“大平台”） 统一下达到各业务股室（包括预算股），由各业务股室将正常预算经费或用途明确的专项指标干脆下达到各乡属预算单位（以下简称“预算单位”）“大平台”，实行干脆支付

3、或授权支付；对于须要进行二次安排的指标，经业务股室拟定方案安排后，再下达到预算单位“大平台”， 实行干脆支付或授权支付。 乡镇财政所收到县局各业务股室（包括预算股）下达的指标后，由总预算会计依据指标文件进行登记，并填写指标通知书（附件一，一式两联），送各归口业务经办岗，由各业务经办人员送达相关预算单位。各业务股室下达预算单位指标时，也以正式文件形式（如庄财预202310号，庄财农20231号等文号）下达。对用途明确的专项指标，可干脆转发预算单位；对本级预算支配的或需进行二次安排的指标，可干脆发文下达预算单位。 2、安排管理 安排上报：预算单位收到乡镇财政所送达的指标通知书后，填报国库集中支付用

4、款安排申请表（附件二），预算单位用款安排必需一次性进行上报，不能将一笔资金分几次上报。对于预算经费要根据资金拨付的均衡性等要求进行上报；对于项目工程资金要根据项目资金管理的全面性、刚好性等要求进行上报。安排上报要求指标通知书送达当日起5个工作日之内完成，对于有文件规定的根据文件规定时限上报。 安排审核：对预算单位报送的纸质用款安排，分别由财政所归口业务经办人员和所长审核签字，总预算会计在“大平台”进行安排录 入，最终由财政所长在“大平台”审核后，报送财政局国库股批复安排。 3、支付管理 乡镇财政所收到财政局国库股在“大平台”批复的安排，实行干脆支付和授权支付。预算单位运用资金时，向财政所归口业

5、务经办人员供应经签字盖章的国库集中支付申请表（附件三，一式两联），如属于专项资金，需供应项目工程招投标文件、预算、合同、税务发票等相关资料（一式两份）。财政所归口业务经办人员要刚好全面驾驭项目进展状况和资金需求，并要对资料的真实性、精确性进行严格审核，签字后报财政所长复核，再由总预算会计在“大平台”经办岗进行录入和审核，录入完成后最终由财政所长在审核岗进行终审。 属于干脆支付的，由财政所总预算会计在“大平台”打印财政资金干脆支付申请书（附件四，一式三联），预算单位和财政所相关人员签字盖章后，由财政所总预算会计统一报送县财政局主管领导签字，再由国库股依据经费、项目资金运用的有关要求，打印财政资金

6、干脆支付凭证（附件五）进行支付。属于授权支付的，由财政所总预算会计依据预算单位报送的国库集中支付申请表（附件三）在“大平台”申请支付，并打印支票送代理银行，由代理银行先行垫付，人行当日清算。 4、银行管理 代理银行收到财政局国库股财政干脆支付入账通知书或预算单位转账支票、现金支票、电汇等凭证后，在“大平台”核对一样后 先行拨款。人行收到财政局国库股相关凭证后，在财政“大平台”核对一样，将资金清算至代理银行。 5、账务管理 属于干脆支付的，预算单位依据财政局国库股（支付中心）打印的财政资金干脆支付凭证（附件五），收集项目工程招投标文件、预算、合同、税务发票等相关资料后进行记账；属于授权支付的，预

7、算单位依据代理银行打印的财政授权支付额度到账通知单（附件 六），凭取得的发票等资料登记单位账务。 二、 乡镇财政资金总预算会计账务处理说明 1、 按行政单位会计制度设置会计科目，进行账务处理，同时 依据我们的工作实际和总预算会计记账特点有所修改。 2、 会计科目设置 资产类：银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额 度（政府、中学、学区、卫生院）。 负债类：应缴财政款（社会抚养费、新农合资金等）、其 他应付款。 净资产类：财政拨款结转。 收入类：财政拨款收入（政府、中学、学区、卫生院）、 其他收入（银行存款利息等）。 支出类：经费支出（政府、中学、学区、卫生院）、拨出 经费（政府、中学、学区

8、、卫生院）。 3、 记账说明： 总账登记说明：预算会计登记各预算单位“大平台”和财政所专户上的实拨资金总账，共登记一本总账，总账按收入月统计表、支出月统计表每月只登记一笔，凭证后面附收入月统计表、支出月统计表。记账时用指标通知书作“大平台”上的收入凭证，用支出申请书作“大平台”上的支出凭证。属于专项资金的并附项目资金本子封面、金额页、税票作为附件。实拨资金以拨款单作收入支出凭证。一事一议、两项服务账务按原来的会计科目记账。 分单位明细账登记说明：综合会计、教化经办和卫生经办依据指标通知书、支出申请书、拨款单等单据复印件按时间先后依次，一笔资金编制一个凭证，逐笔登记各自“大平台”资金和实拨资金收

9、入、支出明细账。 4、 常用会计分录举例 资金收入 收到指标通知书（授权支付资金） 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入（明细：基本支出、项目支出） 收到指标通知书（干脆支付资金） 借：干脆支付资金用款额度 贷：财政拨款收入 干脆支付资金用款额度科目说明：行政单位会计制度上没有 这个科目，行政单位会计制度上干脆支付资金只有在支出的 同时才能做收入（依据财政干脆支付入账通知书、财政干脆 支付凭证及相关原始凭证，借：经费支出 贷：财政拨款收入），假如财政在年初下达了一笔干脆支付资金，有些预算单位在几个月后或其次年才支出这笔资金，根据行政单位会计制度我们就反映不上这笔资金，但是我们总预算会计记这

10、个账的目的是为了刚好精确的反映全部的乡镇财政资金收入、支出和结余，所以经过探讨创建了这个科目，便于更清晰的反映这项资金。 收到指标通知书（实拨资金） 借：银行存款 贷：财政拨款收入（明细：基本支出、项目支出） 收到银行存款利息收入 借：银行存款 贷：其他收入 资金支出 收到支付申请书（授权支付资金） 借：经费支出（明细：基本支出、项目支出） 贷：零余额账户用款额度 收到支付申请书（干脆支付资金） 借：经费支出（明细：基本支出、项目支出） 贷：干脆支付资金用款额度 收到支付申请书（实拨资金） 借：经费支出（明细：基本支出、项目支出） 贷：银行存款 年终转账 财政拨款收入年终处理 借：财政拨款收入 贷：财政拨款结转 经费支出处理 借：财政拨款结转 贷：经费支出 年终财政注销干脆支付用款额度 借：财政应返还额度 贷：干脆支付资金用款额度 年初财政复原干脆支付用款额度 借：干脆支付资金用款额度 贷：财政应返还额度 年终财政注销零余额账户用款额度 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 年终财政复原零余额账户用款额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 其他未常用的会计分录的会计处理参照行政单位会计制度。