区块链在金融领域的应用.docx

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1、区块链在金融领域的应用摘要随着时代的快速发展与变迁，互联网的变化可谓日新月异，信息化时代的到来不仅改变了我们的生活，更促进了传统行业的变革与创新。会计与审计行业则是典型的传统行业，在如今“互联网+”的社会中，会计与审计等传统行业也逐渐与先进的信息技术进行融合，大中型企业内部在努力推行会计电算化，使用先进的会计信息系统来代替传统而繁琐的手工会计工作，因而，审计行业也逐渐由手工审计模式过渡到了计算机辅助审计模式。计算机辅助审计的实施，简化了审计人员的工作，提高了审计效率与质量。然而，当今的金融领域仍然存在着工作量巨大，效率较低问题，更为致命的是，审计行业面临“信任缺失”问题。而作为比特币底层支持技

2、术的区块链，其本质就是一个分布式数据库，具有去中心化、去信任化、透明公开、不可篡改等特性，这与审计的思想、鉴证功能保持一致。区块链已引起了国内外金融、商业巨头，四大的高度重视，有望为会计、计算机审计带来一次重大的发展与创新。关键词：计算机审计；区块链；信息系统；分布式账本；数据库目录摘要 4Abstract 5一、绪论 8（一）研究背景及研究意义 8（二）国内外研究状况综述 9二、计算机审计技术的概述 10（一）计算机辅助审计含义与内容 10（二）计算机辅助审计的特点 11（三）计算机辅助审计模式 12三、区块链的理论研究 13（一）区块链背景 13（二）区块链简介 14（三）区块链技术简介

3、14（四）区块链分类 17四、区块链与审计的融合 17（一）区块链适用于审计的特征 17（二）区块链在金融领域进行应用 19五、区块链审计可能带来的问题 20（一）区块链的技术还不够成熟 20（二）监管问题 21（三）查询权限的问题 21（四）负载问题 21（五）分布式账本可能会对会计基础业务框架产生影响 21（六）安全性问题 21六、区块链审计问题的相关对策 22（一）加强对区块链技术的研究 22（二）加强对区块链审计过程的监管 22（三）进行权限管理 22（四）采用轻节点进行管理 22（五）改进原有会计业务处理系统 22（六）攻击仅仅存在理论可能性 22七、发展现状与前景展望 23主要参考

4、文献 23一、 绪论（一） 研究背景及研究意义1.研究背景当今社会是互联网技术飞速发展的社会，计算机及其技术不仅给我们生活的方方面面带来了巨大改变，更是已全方位应用于各行各业。我国政府也在积极促进信息化的建设，推动传统行业与现代、先进的互联网技术的融合。审计行业则是典型的传统行业，审计作为一种独立性的经济监督活动，其目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖。审计人员通过对企业的账簿、报表进行复核和检查，来判断企业的账簿与报表是否能够真实的反映企业的经营状况和财务成果，通过审计，可以提高外部的信息使用者对于财务报表的信任程度。 传统模式下，企业采用纸质记账凭证、账簿、报表来记录企业的财务状况

5、，审计人员也通过手工审计方式对被审计单位实施审计工作，然而，今年来，会计电算化在全国大力推广，各大企业纷纷上线会计信息系统，使用各类财务软件来记录企业业务，实施会计核算，大大提高了会计的工作效率及企业的工作进度，在此背景下，传统的手工审计已经无法满足企业以及企业信息使用者的要求，审计业务与时俱进，与互联网技术相融合，实现审计的信息化，以此来提高审计的效率，更好的为企业和其余财务信息使用者提供更好的服务。2.研究意义（1）是信息化环境下的客观需要必须承认的是，互联网的出现和信息技术的迅速发展，给类似审计等传统行业造成了一定的冲击。信息化社会中，审计的工作流程、工作对象等都发生了一定的变化，对审计

6、工作的效率和效果也提出了更高的要求，因此，计算机审计必须主动进行创新与变革，才能适应时代发展的潮流，以满足社会的需要。（2）是审计方式创新、提高审计效率的有力保证尽管互联网科技在给传统业务带来了冲击，也为传统的审计行业创造了巨大的发展机遇，将各项新兴的互联网技术，比如区块链，应用于审计工作中，不仅可以促进审计模式的创新，更能提高审计管理工作的效率与效果。（3）对促进计算机辅助审计技术的发展具有理论价值区块链技术是刚刚兴起的互联网技术，各方都对其抱有巨大的期望，并预测区块链会对会计、金融、保险等领域带来颠覆性变化，而使用计算机来帮助审计则是不可逆转的潮流与趋势，因此，区块链将如何在计算机金融领域

7、内进行发展和应用，二者如何融合具有理论研究价值。二、计算机审计技术的概述（一）计算机辅助审计含义与内容计算机辅助审计，也被称为利用计算机审计，是指审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，来执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审计技术。如今的计算机审计当中，主要是建立在被审计双方均以计算机作为作业工具的基础上，及被审计单位实现会计电算化，使用财务软件以及会计信息系统，来记录记账凭证，实施会计核算，管理经营数据，生成各项账簿及会计报表。而审计人员则使用计算机与互联网来对被审计单位实施审计工作。1.对信息系统审计（1）会计系统内部控制的审计 对会计内部控制的审计又可分为两种，对于一般控

8、制系统的审计，以及对应用控制系统的审计。（2）系统开发审计 系统开发审计是指对会计电算化系统的开发过程进行审计。作为一种事前审计，主要是审计或会计人员参与会计信息系统的开发过程，特别适合于单位的内部审计人员，不仅可以充分的了解和熟悉公司的会计信息系统开发的各项流程与内容，参与系统分析、设计、调试等各项步骤（3）对应用程序的审计 主要是指对被审计单位的财务软件等应用程序进行审计，被审计单位是否遵循企业会计准则以及各项政策和制度，对业务的处理是否符合逻辑与规定等。2.计算机辅助审计（1）对计算机信息资料的审计主要是指对被审计单位的各项信息资料进行审计，判断其提供的各项资料是否符合被审计单位的真实情

9、况，同时，对被审计单位的各类原始记账凭证、账簿、报表等进行审计，对于实行会计电算化的企业来说，各类资料都是以电子记录的方式存在，可以充分利用计算机技术的优点来对其进行快速审计。（2）计算机辅助审计 主要是指，利用计算机来辅助审计工作的开展，通过对被审计单位的信息资料进行审计后，导入经过数据清洗与整理后的原始凭证信息，重新生成会计账簿与报表，与被审计单位提供的资料进行对比，进行审计，同时还可利用数据分析，数据挖掘等算法，进行进一步的数据对比与分析，来进行审计工作。（二）计算机辅助审计的特点计算机辅助审计是在当今信息化时代，倡导“互联网+”的社会环境下，由计算机互联网技术与传统的会计、审计的传统业

10、务相融合而产生的一种崭新的审计方式。相较于传统的手工审计方式，计算机辅助审计产生了许多变化，拥有了许多新的特点：1.对外部环境进行审计传统的手工审计过程中，审计人员只需依据自己所了解的相关政策、法律法规，对被审计单位提供的账簿和报表进行审计，判断其是否真实、合理的反应了被审计单位的财务情况即可。而在使用计算机进行辅助审计时，还需要对审计的外部环境进行审计。比如，要对信息的安全保密程度进行审计，以确保审计资料的安全性。要对进行业务处理的计算机进行软件与硬件的检查，还要对计算机审计软件程序的进行审计，判断其是否符合审计程序与逻辑，能否正常且正确的完成审计任务等等。2.信息化数据，使用审计信息系统传

11、统的手工审计中，被审计单位的资料采用纸质档案保存，且主要针对已经由被审计单位编制、加工过的账簿、报表进行审计。计算机辅助审计中，审计对象则主要是被审计单位的底层电子数据。使用计算机来进行辅助审计时，则有条件对被审计单位的大量未经加工过原始信息，比如原始记账凭证等进行检验和审计。审计人员对企业底层的原始数据进行清洗和整理之后，可以重新导出账簿、报表，以此与被审计单位提供的原始账簿与报表进行对比和分析。而这，在传统审计中，由于数据量庞大，而人力、时间有限等原因，是无法完成的。3.通过建立审计模型、数据挖掘等方法，进行审计数据分析使用计算机进行辅助审计，可以有效的摆脱和避免在传统审计过程中，由于审计

12、人员主观性、经验性判断而可能造成的问题。计算机辅助审计中，可以事先由审计人员构建审计模型，通过模型对审计数据进行数据分析，从而可以科学、客观的对被审计单位的经营与财务状况作出评价而不会受到人情世故、主管臆断、经验判断的干扰。4.开始注重对过程的审计传统审计过程中，由于审计人员不足、时间有限等限制，只对被审计单位的账簿、报表进行审计，即所谓的“结果审计”。使用计算机辅助审计，会计人员只需输入原始数据，计算机程序就可以进行自动出来，生成并输出账簿、报表等信息。（三）计算机辅助审计模式 有很多因素都会对计算机的辅助审计模式产生影响，比如不同单位的数据库会有很大差异，会计电算化水平也不近相同，使用的财

13、务软件更是千差万别，有些单位甚至采取定制化的软件与系统。三、区块链的理论研究（一）区块链背景谈到区块链（Blockchain），就不可避免的会提到一个名词比特币（Bitcoin）和一个人中本聪（Dorian S. Nakamoto）。2008年11月，一个化名为中本聪的程序员发表了一篇论文A Peer-to-Peer Electronic Cash System，即后来的比特币“白皮书”，论文中阐述了他对电子货币的新构想，由此，比特币问世。区块链的概念也在中本聪的白皮书中提出，2009年1月3日，中本聪创造第一个区块，即“创世区块”，并在创世区块里留下一句永不可修改的话：“The Times

14、03/Jan/2009 Chancellor on brink of second bailout for banks” 这句话是泰晤士报当天的头版文章标题。由于区块链具有永不删除、时间戳的特性，创世区块产生的时间以及当时正发生的事件就被永久的保存了下来。由此可见，区块链其实是比特币的底层技术，其起源于比特币。在比特币曾经大火后又逐渐“降温”后，各大金融、保险、会计巨头将目光转向了区块链，并且发现，比之比特币，区块链有着广阔的发展前景和应用空间，有望在金融、证券交易、股权众筹、会计审计等领域内带来颠覆性的改变。（二）区块链简介区块链作为比特币的底层支持技术，是一种利用密码学原理记录交易资金流向

15、的数据结构。区块链是一个去中心化的账本，也是一个安全、可信的分布式数据库。简单来说，区块链就是一个记录着所有历史记录的交易账本。每一笔交易的详细内容和细节都被记录在一个网络里任何人都可以此账本上，并且永久保存。（三）区块链技术简介1.分布式账本分布式账本就是此账本由分布在点对点网络中，不同位置的各个节点来共同完成，任何一个节点都拥有该账本的完整备份，他们共同来监督和维护该账本。在网络当中发生的每一笔交易，都必须经过所有节点的认可，杜绝了单一节点篡改交易信息的可能性。且由于任一节点都有该账本的完整备份，也提高了账本数据的安全性。2.区块链交易模型 区块链是一个基于密码学原理而不基于信用的系统，在

16、区块链系统中，通过非对称加密机制，任何达成一致的双方，都可以直接进行交易，而不需要第三方中介机构（如银行）的参与。那么区块链是怎样完成交易且保证交易有效性呢？3.区块链工作量证明机制在区块链系统中，有很多的矿工在进行“挖矿”来不断产生新的区块，区块链通过工作量证明机制来确定该新区块的所有者。此种私有链在会计金融领域内具有广阔的应用前景。四、区块链与审计的融合（一）区块链适用于审计的特征区块链的产生背景、技术特点及工作原理，使区块链具有了去中心化、去信任化、开放性、自治性、信息不可篡改、共识机制等特征，而这些特点与审计的思想、鉴证功能保持一致，因此，区块链技术与审计业务的融合具有理论基础。1.去

17、中心化在区块链系统中，不存在中心化的硬件或管理机构，区块链由点对点系统中的各个节点来共同监督与维护，且每个节点均拥有去中心化账本的完整备份。2.去信任化在当今社会中，“信任”是一个难题，人们都在感叹信任缺失，做任何事情似乎都需要对对方的社会进行反复确认。从源头上保证被审计单位的交易都是真实且有效的且区块链保证了数据的完整性，可以降低审计检查风险。3.开放与透明性区块链是开放公开的，具有极高的透明性，除了各个账户的私有信息是经过加密之外，任何人都可以通过第三方查询接口来访问区块链中的信息，每笔交易数据的详细记录、发生时间都是可查的，节点与节点之间也无法联合欺骗其他节点。4.不可篡改性经过节点的验

18、证并被矿工打包进入区块的每笔交易，在区块链中都是永久保存且不可篡改的。除非能控制系统51%以上的算力，否则，任何试图对交易数据进行修改的操作都是无效的，这种不可篡改性非常有利于审计工作的进行与后续必要的审计复合工作，提高了审计的透明性。（二）区块链在金融领域进行应用计算机审计是对被审计单位中的会计信息如凭证、账簿、报表等进行审计，因此，区块链在金融领域内的应用，必然涉及对被审计单位的会计系统产生影响。1.区块链在会计中的应用（1）改变会计纠错方式 传统的会计行业中，借贷记账法来是双向记账理念下的纠错机制，而在区块链中，每个节点都保存完整的区块链数据副本，因此区块链具有超强的纠错机制，而对于发生

19、的每笔交易的确认，也必须得到系统中全部节点的认可，保证了会计要素确认中的准确性和一致性。（2）改变会计报告模式区块链可以改变会计的报告模式，企业的财务信息不需要主动报告，而变成了自动披露。企业日常经营中的每笔交易都会被自动写入区块链且永不删除。企业的财务信息使用者可以根据自己的权限主动查询相关数据与各项信息资料，由“被动”变为“主动”。（3）改变会计数据存储方式传统的会计信息系统采用的均是结构化数据库如MySQL，Oracle，SQL Server，而区块链系统中，交易是以时间戳顺序打包计入区块，区块链本身即是一个去中心的数据库，因此，区块链颠覆了传统的结构化数据存储方式，改变了会计数据的存储

20、形式。2.区块链在审计中的应用（1）改变审计数据的记录方式区块链可以改进审计中的数据记录方式，现行的联网审计中，虽然有审计预警机制，但仍然需要审计人员对于异常记录的手工判断与处理，区块链则可以通过各个节点是否对区块和其内的交易信息进行验证并认可，网络节点是否受到攻击，各节点的账本是否完整等信息，对异常记录进行自动处理，使实时审计成为可能。（2）改变审计数据的存储方式传统审计中，都将数据存储于一台审计中心服务器上，不仅存在负载高，运行速度慢等问题，而且容易受到攻击，而区块链审计系统则是典型的分布式存储，每个节点均有相同备份，不仅可以节省服务器的高额成本与维护费用，更重要的是保障了数据的完整性。（

21、3）采用半公开私有链实现实时审计上文提到，区块链分为公有链、半公开私有链、完全私有链三种形式，而考虑到会计、审计行业的特点，适宜采取半公开私有链模式。对于被审计单位、企业内部分商业机密信息不予以公开，而在其集团内部的预选节点来决定区块的生成，外部供应商等可以参与交易单不过问记账过程。对外则提供第三方查询节点，通过开放的API来进行查询。这样，既可以保证企业内部的私密性，又可以使外部审计人员实施实时审计查询。（4）实现审计复合与追溯区块链系统中的每笔交易信息都是按照时间戳的顺序打包进入区块并连接到区块链上的，永远不会删除和消失，因此，审计人员在日后随时可以进行审计的复合与交易记录的追溯。五、区块

22、链审计可能带来的问题（一）区块链的技术还不够成熟（二）监管问题由于区块链具有去中心化的特性，不需第三方中介机构的介入，在有着巨大优点和便利的同时，也削弱了对中央银行的需求，对于国家和政府来说，区块链是否可以融入到当前的监管体制下，如何对其进行监管还存在一定问题。（三）查询权限的问题对于会计审计系统，最适应的区块链模式是半公开私有链的模式。（四）负载问题在区块链审计系统中，还存在另一个问题，由于区块链是一个去中心化的账本，其中每一个节点都有该账本的完整备份。但由于区块链的永不删改性，因此，区块链会越来越长，那么，完整节点的数据量必然会越来越重，若每一个节点全部保存账本的完整备份，那么有各节点由于

23、计算机硬件、软件等问题，可能会造成负载的问题。（五）分布式账本可能会对会计基础业务框架产生影响目前，我国国内的会计系统普遍实行的是信息集中管理模式，采用总账，明细账的管理方式来记录企业所有的财务资源，而区块链审计系统采取的是以时间为记录的分布式账本，可能会对当前的会计基础框架产生影响。（六）安全性问题尽管区块链审计系统相对于传统的会计、审计系统来说有很大提高，但也不是绝对万无一失。六、区块链审计问题的相关对策（一）加强对区块链技术的研究应当加强对区块链技术的理解和理论研究，成立区块链研究所，进行区块链实践，大力推动区块链的落地。针对于计算机审计系统，研究在区块链系统中的系统需求，研究数据的存储

24、形式，系统的流程图与处理逻辑等等，推动区块链在计算机审计当中的应用与发展。（二）加强对区块链审计过程的监管即使区块链具有去中心化的特点，也并不意味着监管当局对此行业发展持完全放任的态度，该去中心化系统，在成立于发展初期，也离不开监管方的背书。区块链采取的是非对称加密系统，私钥仅有用户个人保管，因此，审计人员应该重点检查秘钥的产生、交接、更换。销毁等操作记录，降低审计风险。（三）进行权限管理应对宜采取权限管理的方式，提供第三方查询节点。政府及监管机构，拥有最高查询权限，审计人员拥有较高的查询权限，可以在必要时查询所需的部分机密信息。（四）采用轻节点进行管理各个节点对于交易仅保存区块的哈希值，即只

25、保存区块头，而不保存区块内每笔交易的完整细节，对于一般的普通节点，只有当涉及的交易涉及自身节点时，才下载该部分对应的交易细节完整节点。而对于拥有较强硬件与软件的服务器时，则可以下载全部节点进行保存。如此，即可解决普通节点负载过重的问题即，所谓的“轻节点”管理。（五）改进原有会计业务处理系统 我们需要全面的对会计业务处理系统进行分析与处理，在不影响会计信息质量控制要求的情况下，对每一个数据项进行分析，将数据细分扩展，与分布式要求相对接，既要保证区块链审计系统可以正常运转，又不影响原会计系统的操作（六）攻击仅仅存在理论可能性在现实中，上文中提到的可能存在的攻击从未被实现，因为区块链系统的机制使得控

26、制整个网络51%以上的算力节点需要投入巨大的成本，且随着网络规模扩大，攻击成本呈指数级增长，攻击者的投入值远大于产出。而且区块链在审计中的应用采用的是行业混合链模式，审计单位和审计人员可以访问数据进行审计验证。即使假设被审计单位拥有可以可以控制区块链系统的算力，当被审计单位试图修改原始经营账簿数据时，审计人员也可及时发现。七、发展现状与前景展望目前，区块链已经引起了各方的密切关注，尤其是区块链在会计、审计行业当中的应用，引起了四大会计师事务所的足够重视，纷纷投入大量精力对其进行研究。德勤Rubix团队的研究开发的Deloittes Perma Rec项目，是一个全球性的分布式账本，可与SAP、

27、Oracle等各种财务报告对接，提高了经营的透明度，且审计师可以实时访问相关数据，安永也针对区块链发表了Blockchain and the future of audit（2016.10.27）、Implementing blockchains and distributed infrastructure（2016.3.10）等多项报告。 2016年1月，Blockstream宣布，和普华永道（PwC）建立战略合作伙伴关系，为全球企业提供区块链技术和服务。2016年8月，四大会计事务所的区块链代表们，在美国注册会计师协会（American Institute of Certified Pub

28、lic Accountants）会面，旨在讨论建立一个分布式账本联盟。主要参考文献1 何晓楠. 计算机审计对审计信息化的影响J. 江苏商论, 2010, 2010(5):213-213.2 肖涵. 浅谈我国计算机辅助审计的应用现状及发展趋势J. 市场论坛, 2016(6):57-59.3 胡建敏. 信息技术在我国审计中的应用研究D. 武汉大学, 2005.4 吕凡. 计算机辅助审计研究D. 武汉大学, 2005.5 张瑶. 基于信息系统的计算机审计研究D. 山西财经大学, 2010.6 佘江岩. 计算机审计软件设计开发D. 天津大学, 2009.7 黎江, 何京汉. 区块链、分布式账本技术解读J. 金融电子化, 2016(3).