浅析流动资产管理存在的问题及对策———以RK公司为例.doc

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1、摘 要在竞争越来越激烈的市场上，加强企业内部各方面的管理成为企业持续健康发展的重中之重，如果要让我从那么多管理方面上进行一个重要性排名的话，我认为流动资产管理应该排在第一位，因为流动资产相当于企业的血液，是企业生存发展的动力源泉。流动资产并不是指某一种资产，它是一个统称，主要包括：货币资金、应收账款和存货等。目前，企业财务管理的第一任务是合理控制流动资产并使其发挥最大的经济效益。据互联网数据得知，在流动资产这方面的管理上，我国中小企业做得并不是特别深入，往往存在内部控制的不规范、资金利用率低、管理者对应收账款的忽视和在管理存货的制度上的不完善等问题，在采购、验收入库及销售上没有做到合理的成本预

2、算等，这些问题不解决都会影响企业的持续健康发展。为此，我将以RK公司为例，从货币资金、应收账款和存货这三个方面来分析其现状并找出其存在的弊端，并提出以下相关的优化对策：提高资金的利用率、增强资金的授权审批力度；加重管理者对应收账款的关注并建立风险防范机制；加强存货分类管理和内部控制等。关键词：中小企业 流动资产 内部控制 Abstract In the increasingly competitive market, strengthening the internal management of all aspects of the enterprise has become the top

3、 priority for the sustainable and healthy development of the enterprise. If I want to rank the importance of so many aspects of management, I think the current asset management should be ranked first, because the current asset is equivalent to the blood of the enterprise, which is the power source f

4、or the survival and development of the enterprise. Current assets do not refer to a certain kind of assets, it is a general designation, mainly including: monetary capital, accounts receivable and inventory, etc. At present, the first task of enterprise financial management is to reasonably control

5、the current assets and make them play the largest economic benefits. According to the Internet data, small and medium-sized enterprises in China do not go deep into the management of current assets. They often have problems such as nonstandard internal control, low utilization of funds, neglect of a

6、ccounts receivable by managers and imperfection of inventory management system. They fail to achieve reasonable cost budget in purchase, acceptance, warehousing and sales If not solved, it will affect the sustainable and healthy development of the enterprise. For this reason, I will take rk company

7、as an example, analyze its current situation and find out its disadvantages from three aspects of monetary capital, accounts receivable and inventory, and put forward the following Optimization Countermeasures: improve the utilization rate of capital, strengthen the authorization and approval of cap

8、ital; increase the attention of managers on accounts receivable and establish risk prevention mechanism; strengthen inventory classification management and internal control And so on.Keywords: Small and medium-sized enterprises Current assets Internal controls目 录一、引言1二、流动资产管理理论概述1（一）流动资产的概念1（二）流动资产管

9、理的主要内容1（三） 流动资产管理的重要性2三、RK公司流动资产管理现状分析3（一）RK公司简介3（二） RK公司流动资产管理现状3四、 RK公司流动资产管理存在的问题及原因分析5（一） 货币资金管理5（二） 应收账款管理7（三） 存货管理8五、 RK公司强化流动资产管理的主要措施10（一） 货币资金管理对策10（二） 应收账款管理对策11（三） 存货管理对策12六、总结13参考文献14致 谢15浅析流动资产管理存在的问题及对策以RK公司为例何崇飞一、引言在竞争如此激烈的市场上，企业要想脱颖而出，加强自身的资产管理是重要的第一步，尤其是对流动资产管理这方面。因为流动资产具有超强的变现能力和极短

10、的周转期限等优点，是所有企业在市场上活动的资金来源，所以许多企业会认为流动资产越多对企业的发展就越好，其实不是的，这样反而会物极必反，流动资产过多，就会为企业增加财务负担；流动资产过少，则资金周转不灵，所以加强流动资产管理是所有资产管理中最重要的一部分。通过收集资料我发现我国大部分的中小企业因流动资产管理存在弊端导致企业营业利润不高，制约着企业的发展，因此我以流动资产管理为中心展开研究，并根据货币资金管理、应收账款管理和存货管理三个方面提出优化管理方法。二、流动资产管理理论概述 （一）流动资产的概念在企业一年时间内或超出一年时间的经营周期里，能够为企业带来现金抑或是能够被企业利用的资产叫做流动

11、资产。就中小企业而言，企业的规模和经营范围都比较小，所以一般是指一年内能被企业使用到的资产。在流动资产当中的货币资金有一个特征，就是不管怎样，都要保持货币形态供企业使用；而应收账款的产生主要是企业提供劳务但没有在预定时间内及时收回账款；还有存货就是企业随时用来出售的半成品或产成品，包括原材料、包装物或修理配件等外购产品。当然流动资产还包括其他会计科目：短期借款、短期债券、应收项款等4。（二）流动资产管理的主要内容1、货币资金管理货币资金是指企业的经营资金在运营过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金，包括库存现金、银行存款、备用金和其他货币资金等。目前全球国际化的形式也影响到了大部分的企业，许多

12、企业可能存在着外币存款。货币资金是所有企业发展的动力源泉，是企业与企业之间相互交易的重要纽带，如果企业的货币资金供应不足，将会影响企业的每一个经营活动，资金链会出现断层，长期的资金供应不足将会导致企业无法正常经营下去。基于这一点，在企业管理中，货币资金的管理和控制则显得格外重要11。2、应收账款管理应收账款是指企业在经营过程中，因产生的商品销售、提供劳务等业务，企业向购买单位收取的款项，包括购买单位负担的税金、卖方垫付的包装费和各种运杂费等。企业要合理的控制应收账款，因为应收账款有利也有弊。一方面，可以利用它来促进销售、抢占市场、增加利润、减少库存资金占用以及提高企业竞争力等; 另一方面，如果

13、不能合理的控制应收账款，也会给企业带来很大的风险，同时加重企业的负担，比如由此带来的流动性风险、由此导致的坏账损失、收账费用、应收账款占用资金成本等14。应收账款对于企业而言有弊也有利，因此，如何把握好这个尺度，这是非常重要的。如果过紧，那么企业的经营发展受限，如果过松，那么企业的风险增大，就有很大机率形成坏账13。3、存货管理 存货是指企业生产经营过程中产生的在产品或产成品，企业随时对其进行出售，是企业生产经营的重要组成部分，是流动资产中占比最大的资产。据网上数据调查，我国许多企业虽然建立了相关的存货管理制度，但仍然缺乏合理性和科学性，存货积压严重，影响企业的长期发展。大部分企业为降低产品成

14、本，不舍得在存货管理方面投入大量精力，这种做法反而使企业的成本大量增加，因此加强存货管理是每个企业必须要做的16。（三）流动资产管理的重要性对于流动资产的管理，高层人员必须给予充分重视，因为一家企业要想顺利的发展是离不开资产的，而流动资产是资产里面最具灵活性的，必须给予严格的管理。每家大企业都是从中小企业成长过来的，规模也是越做越大，在这个成长过程中，企业都有一个特点，就是在规模比较小的时候，流动资产在总资产的比重是比较小，并且流动资产循环的速度较快，资产转化成现金比较迅速，能及时将资金补充到企业当中去。但是随着企业的发展壮大，业务范围越来越广，很多企业避免不了资金断层的现象，那么企业为了维持

15、发展，就需要加强对流动资产的管理，一个完整的流动资产管理体系是可以帮助企业在不断消耗流动资产的同时也能够及时产生新的流动资产，大大降低企业在扩大经营范围时产生资金断层的发生概率，维持企业健康运行。三、RK公司流动资产管理现状分析（一）RK公司简介在2002年02月27日，RK公司注册成立，注册地在湖南省邵阳市双清区龙须塘路99号，注册资本为128000000元人民币。该公司在市场的定位是制造业的皮革鞣制加工行业，主要业务是生产牛皮鞋革、猪皮革、牛皮沙发家私、牛皮汽车坐垫和牛皮包袋革等生活上需要的家私和汽车内部配件。涉及行业广，品质质量一流，深受广大客户的青睐。而需要皮革鞋、箱包、家私的制造商则

16、成为该公司的主要客户，并且该公司的销售业务在国内和国外都有，国内主要销往广东、广西、浙江等皮革制加工企业的聚集地，国外就主要销往香港、欧美以及劳动成本非常廉价的东南亚国家的代工厂。这么多年来，该公司一直发扬时尚、新颖、轻奢、创新的精神，坚持以“高质量、多科研才得以求生存和谋发展”为企业发展原则。本公司一直有与慕容沙发香港有限公司、佛山市南海源稳贸易有限公司合作。因为该公司一共经历了五次的股权变更，并在2016年03月28日公司整体变更为股份有限公司，所以目前该公司在采购方面建立了比较完善的采购管理制度，在销售方面采用了经销和直销相结合的模式，加上丰富的行业经验，专业的销售团队，完善的售后服务，

17、使公司的经济效益和经营规模不断攀升和扩大。（二）RK公司流动资产管理现状1、货币资金管理现状为了分析RK公司的货币资金管理情况，我将其近4年的货币资金、短期借款、经营活动产生的现金流、营业利润、投资活动现金流和筹资活动现金流净额进行数据收集并分析。表1货币资金存量分析表单位：元项目2015年2016年2017年2018年货币资金21,393,100.31 19,578,060.23 13,255,711.199,456,063.41短期借款168,167,276.46 208,936,895.62 234,501,667.86 214,386,843.84 经营活动产生的现金流19,576,7

18、42.79 14,332,784.46 -13,885,180.70 94,119,561.85 营业利润5,778,296.51 12,428,323.80 23,741,631.05 36,687,143.39 投资活动现金流1,228,717.95 39,035,132.57 10,745,169.74 74,827,195.99 筹资活动现金流量净额-9,398,345.45 23,240,708.55 13,597,153.48 -18,125,292.22 从表中可以看出该公司近四年的货币资金都在逐年减少，而短期借款在2015年至2017年都呈上升趋势，说明该公司的货币资金的减少导

19、致资金周转困难从而向银行借款来填补资金周转。而经营活动产生的现金流净额在2015年至2017年都是呈下降趋势，甚至在2017年达到负值，到2018年才有所好转，说明该企业在2015年至2017年的经营活动产生现金流的能力并不理想。不过从营业利润来分析可以看出经营活动产生的现金流并没有产生较大的资金断层，应该是原有存量和向银行借款可以支持其缺口。该企业的投资活动在对内扩大方面有所作为，筹资活动方面也有所行动，但效果并不理想。2、应收账款管理现状分析应收账款占主营业务收入比例是了解一家企业应收账款管理现状的主要手段。表2 应收账款占主营业务收入比例分析表 单位：元项目2015年2016年2017年

20、2018年年末应收账款余额58,007,370.41 75,349,808.74 93,497,152.92 96,276,290.12 主营业务收入314,231,156.98 375,131,843.37 475,475,033.98 459,932,485.55 应收账款余额占主营业务收入比例18.46%20.09%19.66%20.93%RK公司自成立以来，经营状况一直良好。2015年末该公司就拥有固定资产151356142.15元，流动资产243779576.46元，拥有346名员工，其中专业技术人员63名。2016年实现营业收入375131843.37元，经营状况一路攀升，2018

21、年实现营业收入459932485.55元。销售模式采用经销和直销相结合的模式。从表2可以观察到2015年到2017年的年末应收账款余额都在上涨，直至2017年末到2018年末才有稳定的趋势，不过应收账款占主营业务收入比例变化幅度不大，趋于稳定。3、存货管理现状为了清楚了解该公司存货管理现状，我根据该公司提供的财务报表数据整理出近四年该公司存货余额占总资产的比重和存货周转率，如下表所示。表3 年末存货余额占总资产比例 单位：元项目2015年2016年2017年2018年年末存货余额143,252,126.80 171,438,546.13 214,039,601.44 209,558,543.5

22、4 总资产422,911,078.73 499,835,963.79 537,961,481.49 581,284,157.02 年末存货余额占总资产比例33.87%34.30%39.79%36.05%表4 存货周转率分析2015年2016年2017年2018年存货周转率1.772.382.471.78周转天数（天）207153146202据上表可以得知，该公司2015年至2018年这4年的存货周转率为1.77、2.38、2.47和1.78，周转天数为207天、153天、146天和202天，存货余额占总资产比重分别为33.87%、34.30%、39.79%和36.05%。存货周转率较低，周转天

23、数高，期末余额占总资产比例高，确实应该令人注意。四、RK公司流动资产管理存在的问题及原因分析（一）货币资金管理1、缺乏规范的货币资金内部控制制度该公司自改制股份公司后，公司内部做出了许多的变动，为了让公司能够顺利发展，所以重新制定了新的公司章程，不过因为是刚起步，内部管理的各个制度执行都没有经过一个完整的经营周期来实践检验，所以即使有了新的管理制度，公司内部还是存在着不少的管理缺陷，依旧无法追上这个竞争激烈的市场变化速度，因此该公司的内部控制体系仍然需要在发展的过程中不断完善2、营运资金管理能力低下根据营运资金=流动资产合计-流动负债合计，可以从表5看出RK公司从2015年至2018年的营运资

24、金呈上下起伏的状态，甚至在2016年和2018年都呈现负值，流动资产的增长速度远比不上流动负债的增长速度，不是理想的流动资产大于流动负债的状态。表5 营运资金分析表 单位：元项目2015年2016年2017年2018年流动资产合计243,779,576.46 297,067,365.41 345,118,396.37 330,819,549.68 流动负债合计242,762,909.08 316,223,709.52 330,070,812.31 335,940,414.02 营运资金1,016,667.38 -19,156,344.11 15,047,584.06 -5,120,864.34

25、 表6 短期借款占总负责比例分析表2015年2016年2017年2018年短期借款/总负债62.54%62.86%67.01%60.81%据表6可以发现，该公司流动负债增长速度快的原因是短期借款占比大。短期负债的金额较大，占负债总额较高，同时随着市场的竞争愈发激烈，消费者对皮革制品的质量要求也在不断提升，为此公司要想在竞争如此激烈的市场上分一杯羹，就得在研发、生产、业务拓展等方面上投入更多的资金，所以资金的需求量会不断上升。若该公司依旧持续这种营运资金短缺的状态，将不利于公司的长期发展。若该公司依旧持续这种营运资金短缺的状态，将不利于公司的长期发展。3、资金的使用效率较低通常要衡量一家企业资金

26、使用效率用到的指标是总资产周转率，即总资产周转率=销售收入总额/平均总资产，如下表所示：表7 总资产周转率分析表 单位：元项目2016年2017年2018年销售收入总额375,131,843.37 475,475,033.98 459,932,485.55 平均总资产461,373,521.00 520,614,547.00 559,622,819.00 总资产周转率0.81 0.91 0.82 据网上数据得知，轻工制造行业的总资产周转率是在1.1，而从表7可以看出该公司的总资产周转率没有达到行业水平，并且因为该公司是成立股份公司时间较短的公司，在新制定的货币资金管理制度下，因为没有经过完整的

27、经营周期实践，存在管理上的缺陷，从而导致货币资金的利用率不高，对公司的生存经营活动产生负面影响。（二）应收账款管理1、盲目追求利润，忽视现金流量该公司强调以利润最大化为经营目标，对于经营者的经营状况的考核评价主要指标是企业的利润数额，因此为了保障企业利润指标达到标准，该公司在经营过程中对应收账款催收主动性不够，甚至存在宁愿保留挂账也不愿意去主动催要的现象。一味的追求利润而忽视了公司的现金流量，这也是为什么该公司的应收账款在近4年增长得那么快的主要原因。之所以账面上的利润没有明显的减少迹象是因为应收账款的大额存在占据着很大一部分，但公司实际的现金流量却很少，久而久之就会造成资金周转困难、坏账损失

28、等问题，与公司的持续发展和生存的原则相违背。2、缺乏风险防范意识由于该企业成立股份公司时间不久，风险管理机制不健全，在招聘新管理人员的条件上可能还不够严格，公司原有的内部管理人员可能还没适应过来或者风险防范意识还不够强烈，没有认真落实到应收账款风险评估的每一步中去，导致应收账款缺乏有效的控制，有的甚至在应收账款出现逾期后也未及时采取有效的应对措施，很可能因此错过了收款的最佳时机。多数企业对应收账款的管理过于粗放，比如只关注应收账款的总额，而未针对每一笔应收账款进行逐笔分析，也未及时跟踪和分析欠款企业的履约能力和资信情况，导致企业未能及时发现可能存在的风险。由于这些问题，很可能导致企业应收账款坏

29、账增加，使企业陷入严重的财务危机，甚至破产14.。 3、销售管理不严格，合同管理不完善当前市场环境下，较多的生产企业在市场中的定位属于买方市场，为了满足日益激烈的市场竞争，扩大企业在市场的影响力，增加企业的销售数额，销售企业大多会采取赊销的经营方式，以此增进和客户之间的购销关系，拓展企业的销售渠道13。企业对于应收账款的合同管理缺乏制度性规范，合同的签订及履行过程也不够严谨，有关合同的数量和金额条款制定的不够详细具体，在进行催收的过程中容易产生纠纷，影响企业的资金回收，对企业的长期运营带来不利的影响12。（三）存货管理1、存货管理制度不健全由于该企业成立股份公司时间没多久，原有的存货管理制度已

30、经不适合目前公司的管理体制，再加上对该公司的数据分析可以看出该公司对存货管理方面上并不是特别重视，这种不重视的后果在今后可能导致在账面上所登记货物的数量与实际数量不相符、货物摆放混乱，影响进货和出货效率等现象。如果在购买原材料时出现货到单未到，到了月底，仍未办理暂估入库手续，事后公司管理人员忘记，那么这笔存货的记录将不能真实的存在，账面与实物也就会出现不相符16。2、存货周转速度慢衡量每一家企业的营运能力需要分析很多种指标，其中比较重要的一种是分析其存货周转率。顾名思义，存货周转率就是存货的周转速度，许多管理者以存货周转率为指标来判断存货的流动性强弱和存货是否存在积压等现象，同时也是衡量企业购

31、买材料、生产产品、销售收回的综合指标，该指标也可以为流动资产周转率提供补充说明，总的来说，存货周转速度越快，占用水平就越低，流动性也就越强，存货转换成现金或应收账款的速度就越快。所以控制好存货周转率这一指标是每一个企业管理者的重要内容，控制的好坏将会影响企业存货管理水平的高低和短期偿债能力的强弱。据我从网上数据调查，得到2016年至2018年轻工制造行业存货周转率数据，如下表所示：表8 轻工制造行业存货周转率数据表轻工制造业2016年2017年2018年存货周转率3.63.173.5对比表3和表4可以看出，该公司的期末存货余额占公司总资产的比例较高，而存货周转率低，周转天数高，存货周转率低于行

32、业数据，若公司依旧保持这种存货周转速度慢的状况，将导致资金大量占用，存货存在折价的风险，会对公司的经营活动产生不利影响。3、存货积压严重，内部控制制度不完善因为该公司成立股份公司的时间没多久，存货内部控制制度还不完善，存货占据总资产的比例较高，如下表所示：表9 存货占总资产比例表 单位：元项目2015年2016年2017年2018年年末存货余额143,252,126.80 171,438,546.13 214,039,601.44 209,558,543.54 总资产422,911,078.73 499,835,963.79 537,961,481.49 581,284,157.02 年末存货

33、余额占总资产比例33.87%34.30%39.79%36.05%公司为了规避市场风险和加快资金周转，大量的采购原材料，使得原材料成本占主营业务成本的70%以上，导致原材料堆积过剩，并且占据大部分的资产，使得存货的变现能力还有资金周转率都变低，非常不利于企业长期的生产经营发展，最终就形成了存货积压严重的情形16。还有就是该公司缺乏科学的、先进的管理技术，缺乏高精尖的管理人才，该企业存货管理方式较为简单，只是将他们采购进来的原材料进行简单的分类管理，并没有进行编码和登记。同时，物资摆放也没有根据日常规律性摆放，即常用得物资并不会放到容易取放的地方。还有就是未建立完善的存货盘点和抽查制度。盘点工作主

34、要是由存货管理人员和财务人员负责的，但是他们注重的是存货的数量和种类，对于存货的质量问题并没有进行深入的检查。并且该企业仍旧采取手工记录的方式去盘点存货，即使使用计算机系统进行存货管理，也只是简单利用Excel电子表格及材料的统计和盘点。五、RK公司强化流动资产管理的主要措施（一）货币资金管理对策1、岗位分管，制定严格的授权审批制度许多中小企业因为自身的规模小、业务小，在职权这方面没有认真做到职权分离，许多是一人兼任多职，并且职权可能是冲突的，所有的业务流程都只经过一个人去审核，监督力度也就大打折扣，容易出现主观或客观错误的机率就会增加；如果把职权合理分配，多人参与到每一个业务中去，不仅可以做

35、到相互监督、相互制约，还能使企业方便管理。在审批货币资金方面要制定一个统一的流程和规定，一切的资金进去，都要经过财务部门的登记和审核，不准私自动用公款和私设“小金库”，资金和账簿交给不相关的人管理，做到相互监督检查；每次下班都要认真核实账户上的金额是否与现实金额一致，出现不一致时要及时找出原因，做出调整；月末要和银行做到账实一致。2、加强营运资金管理能力由于该公司成立股份公司的时间并不久，各个的管理制度还不完善，针对营运资金管理我建议该公司建立营运资金预算管理体系，加强成本费用预算和资金流量预算，加强对现金流量的监督和控制，对企业的大额金额进行跟踪和监管，保证支付能力和偿还能力。还要重视流动负

36、债管理，就该公司目前的情况来看，主要关注点还是短期借款，根据表5可以看出，由于该公司的短期借款金额占负债总额比例较高，影响公司的经营活动，我建议该公司要合理管理短期借款，对即将到期的短期借款，提前与银行进行沟通，加强与银行的联系，建立良好的业务往来关系，争取获得展期或新的借款。同时公司还要不断拓展业务，增加营业收入，提高公司现金流入，以获取充分的营运资金。此外公司还可以引入新的投资者，改善公司资本结构，合理化公司资本结构。3、提高资金的使用效果任何企业在资金的使用上都是避免不了闲置资金的产生，那么对于闲置出来的资金应该怎么合理利用起来也是对企业未来发展有着密切联系的，对于闲置出来的资金，企业可

37、以对它进行短期投资，进行何种短期投资是可以按照最佳现金持有量来决定的，如果货币资金超出最佳现金持有量，企业就可以把超出的那一部分资金用来进行理财规划，进行收益比较高的短期投资。另外还有一种比较常见的处理资金占用问题的方法是对于信用付款的资金，可以在没有到达信用期限的时候，可以调动出来安排该资金用在紧急需要资金的项目上面去，这样不仅可以减少资金的占用，还可以缓解企业的资金压力，加快资金周转速度和流动速度，减少闲置资金和财务费用，提高资金使用率。（二）应收账款管理对策1、加强对应收账款的重视企业一天天壮大，为了公司能够长远发展，管理好视应应收账款这个项目是不容忽视的重要任务。对于该公司的管理者只追

38、求利润而忽收账款管理，我建议该公司内部管理人员在招聘管理职位方面上，着重关注应聘者的管理素质，对于公司内部相关人员，企业应该定期组织有关管理方面上的培训和外出学习，有利于管理者学习到先进的管理知识，将来学以致用，把学到的新知识落实到企业管理的各项资产管理上，成为企业管理上的坚实后盾。2、建立应收账款风险防范机制建议该公司建立和完善事前审批和决策制度。大部分企业的应收账款得不到有效的控制，一方面可能是客户的资金及信用状况恶化，或者受到整体市场环境的影响; 另一方面与企业的内部管理存在缺陷直接相关。为从源头上解决企业应收账款的问题，就必须建立和完善事前审批和决策制度。建立健全的赊销审批制度可以有效

39、地管理和控制应收账款的规模，提高企业对应收账款的管理，同时公司还可以制定合理的信用政策，与赊销审批制度相辅相成，加强应收账款管理。完善的信用管理体系的建立需要企业内部各个职能部门的共同参与和密切配合。最后公司还应建立动态的信用审查和账款跟踪管理系统，可充分利用信息化管理手段实施对客户的管理，动态掌握客户的情况，及时发现和处理存在的风险和问题。3、建立完善的销售管理和合同管理体系对于很多企业而言，因为销售合同不规范导致企业财务风险增加的案例非常多。其实，在企业与老客户进行交易的时候，很多时候，因为人情关系，没有对销售合同进行规范化管理。仅仅是使用口头协议，这样就没有了法律效力。最后，如果客户不能

40、在一定的期限内还款，那么企业的法律保护就成为了空谈。据数据分析，RK公司与慕容沙发香港有限公司的合作关系相当紧密，可以说是长期的合作伙伴，并且销往慕容沙发香港有限公司的产品比例是最多的，即销往慕容沙发香港有限公司是RK公司主要客户中销售占比最高，同时也是应收账款金额占比较高。我建议RK公司建立完善的销售管理和合同管理，不要因为长期合作关系而忽视对老客户进行严格的销售合同管理。在面对任何一家客户，都要保持对销售合同的严格管理，并且对每一家客户都要进行信用风险预测，所以RK公司可以设置专业的信用风险管理人员来专门进行这一方面的调查，主要任务是对客户进行信用评级，降低应收账款无法收回的机率，同时也将

41、企业的损失降到最低。（三）存货管理对策1、完善存货管理制度，提高存货周转率企业对于存货的日常管理方法有很多种，我建议该公司采用存货归口分级管理责任制，所谓的存货归口分级管理责任制是指各职能部门在存货管理和控制方面分别承担一定的责任，各部门分管的指标有序下达到所属各级单位和个人，各司其职，相互监督，共同为公司存货管理服务。因为该公司的存货积压严重，没有好效地对存货进行管理，所以实行这种管理制度更为合适，有利于提高各个职能部门、各级单位和个人的主观能动性和积极性，同时财务部门也能更方便地进行库存登记调查，提炼经验，不断提高企业的流动资产管理水平，还有就是提高存货周转率。目前RK公司存货周转率偏低，

42、若长期处于这种偏低状态，会影响公司的持续发展，建议RK公司做一个市场调查，调查下公司哪些产品是比较热卖的，就把生产力集中投入到该产品中，对于滞销的商品也要区别对待，判断的基准要看保本期还是保利期，如果是过了保利期的商品，可以把价格适当的下调；如果是过了保本期的商品就要不计成本的甩卖，以防堆积在仓库里造成存货积压。还有就是要加快新品上市的引进速度，不要因为听到某款商品上市后，别人卖得好才去进货，作为制造业，更应该去了解市场，了解消费者在市场上的动态需要，通过收集得到的数据进行分析，这样才能预测市场走向，在采购原材料上可以做出相对应的对策，也就可以提高存货周转率，为企业谋取更多的利润。2、加强存货

43、管理 企业在进行采购原材料等物资方面上，采购部门要严格按照程序进行采购合同的签订，外来物资要符合公司内部的采购与付款的规定，在验收物资的过程中，着重登记存货的数目、种类、规格和质量等相关内容，并且做好编号，有序的进行摆放。验收这一环节必须要建立验收与入库责任追究制度，因为企业采购的物资一般都是比较多，难免在验收环节上出现些失误，所以建立这种责任制能在发生失误时，更方便地去追究相关部门的责任，为公司提供保障，同时因为这种制度的实施，各个部门的积极性更容易调动起来，相互监督，加强存货的管理。除了这方面，企业在材料预算上的管理也要加大力度，材料预算管理主要包括：年度预算、月度材料采购预算、超库存储备

44、预算。我建议该公司注重超库存储备预算，因为市场材料上的价格瞬息万变，企业可以针对自己所需的材料进行价格上的预测，对有可能价格上涨的材料进行储备。根据该公司提供的原材料信息得知，原材料主要是猪皮和牛皮，不过近年来，由于养殖业提供这些材料受到影响，导致这些原材料的价格在市场上波动很大，对公司的经营业绩产生影响，所以如果该公司采用超库存储备预算，可以预测原材料价格未来的走势，及时调整材料采购对策，避免公司经营受原材料价格波动的影响。3、完善企业存货内部控制加强自身的内部控制，虽然该公司有自己的内控控制制度但是依旧不够完善。要想做到真正的完善企业自身的内控控制，首先要做的就是将公司的职权分离，让每一个

45、部门中的每一个人都发挥作用。其次对采购部门进行严加管控，防止出现采购部门回扣现象；制定存货保管制度，对采购进来的原材料要登记编号和保质期并且做好系统分类，公司的财务部门人员应该积极配合外部审计人员对存货的盘点，并由外部审计人员真实记录盘点的结果；这样的盘点应该形成规模，制定一定的制度13。还要经常的进行抽样盘点，保证公司盘点误差是有限的。该公司可以引进高精尖的管理人才，把存货的验收、盘点、出库等记录进行信息化管理，这样可以大大提高存货管理的效率，同时如果出现问题时也可以与手工账进行对照，快速找出问题所在并解决问题。建议该公司采用ABC分类管理的方法，因为该公司涉及的行业比较广，采购的原材料和生

46、产出来的产品比较多样，所以采用ABC分类管理方法可以有效合理的进行分类管理，该方法可以使公司对存货做到主次分明，进而采取经济有效的管理和控制。六、总结对流动资产管理的目的不仅是为了提高变现能力，而且要促进企业收入增长，增强企业的资金预算能力和风险防范能力，并最终使得企业的竞争能力有所提升。本文通过近4年RK公司给出的财务报告，分析该公司货币资金管理、应收账款管理和存货管理的现状找到当中企业存在的问题，并通过数据分析、查阅相关文献等手段，提出适合针对该公司存在问题的方法和对策，希望该公司通过我提出的建议和对策能对其流动资产管理水平有所提升，为企业持续健康发展提供帮助，也从一般意义上为其他中小企业提供流动资产管理方面上的新思路。总之，加强企业内部控制，提高各个方面的管理能力，做好资金预算和风险防范，最终企业的流动资产管理能力定能有所提高。 参考文献1程谢君.我国中小企业流动资产管理方法探讨J.商,2016(20):10.2胡楚燕. 浅谈民营企业的流动资产管理J. 中国经贸, 2016(2期):84-85.3冯小双.企业流动资产管理的问题及对策J.现代经济信息,2017(18):231.4韩菲菲.浅谈中小企业的流动资产的管理J.现代经济信息,2017,(7):260.5郑卓琳.中小企业流动资产管理研究