中国电影公司审计项目中存货审计风险及应对.doc

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1、原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在指导老师的指导下独立进行研究所取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已经注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究成果做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。论文作者签名： 日 期： 关于毕业论文使用授权的声明本人在指导老师指导下所完成的论文及相关的资料（包括图表、原始数据、流程图等），知识产权归属太原学院。本人完全了解太原学院有关保存、使用毕业论文的规定，同意学校保存或向国家有关部门或机构送交论文的纸质版和电

2、子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权太原学院可以将本毕业论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用任何复制手段保存和汇编本毕业论文。如果发表相关成果，一定征得指导教师同意，且第一署名单位为太原学院。本人离校后使用毕业论文或与该论文直接相关的学术论文或成果时，第一署名单位仍然为太原学院。论文作者签名： 日 期： 指导老师签名： 日 期： 摘要近年来，由于社会的不断进步以及国家经济的快速发展，市场上开始出现了一批新兴行业，如动漫行业、影视行业及网游行业等。对于存货来说，其性质及内容等都随着行业的不同而不同，无形之中加大了审计人员识别存货舞弊的难度，从而导致了很多企业关于存货的舞弊行为都察

3、觉不出来。而影视行业不仅作为当今的热门行业，也是我国宣传思想文化的重要方式之一，在市场中占据着越来越重要的地位，且该行业存货具有一定的独特性，如占比重、不存在实物形态等。基于以上背景，本文将以中国电影股份有限公司为例对存货审计过程中的风险进行分析，首先从存货生产成本、存货减值及存货存在等方面对该公司存货审计的现状进行了简单的论述，然后从这几方面介绍了目前存货审计过程中存在的一些问题，如成本复核不深入、监盘程序不完善等，最后针对这几方面存在的问题提出了相应的应对措施，如合理配置人员以完善存货的监盘程序、对存货减值进行独立测试等。关键词：存货审计；审计风险；风险应对 AbstractIn rece

4、nt years, with the development of national economy and social progress, a number of emerging industries have emerged, such as film and television industry, animation industry, online game industry and so on. The nature and content of inventories are different in different industries, so it is diffic

5、ult for auditors to identify the fraud forms of these inventories, which makes it difficult for enterprises to detect inventory fraud. The film and television industry is not only a hot industry today, but also one of the important ways to publicize ideology and culture in China. It occupies an incr

6、easingly important position in the market, and the inventory of this industry has certain uniqueness, such as the proportion and the absence of physical form.Based on the above background, this paper will be in China film co., LTD., for example analysis of inventory in the process of auditing risk,

7、first of all, from the inventory cost of production, inventory impairment and the existence of the companys inventory audit present situation has carried on the simple discussion, and then introduces the inventory from this a few aspects of some problems existing in the audit process, such as cost r

8、eview is not thorough, plate procedure is imperfect and so on, finally aimed at these problems puts forward the corresponding countermeasures, such as the rational allocation of personnel so as to perfect the tray of inspect of inventory, an independent test of inventory impairment, etc. Keywords: i

9、nventory audit; Audit risks; Risk response目 录一、前言1二、中国电影股份有限公司存货审计现状2（一）中国电影股份有限公司简介2（二）中国电影股份有限公司存货审计现状21.关于存货审计的风险评估现状22.关于存货内部控制测试的审计现状33.关于存货成本的审计现状34.关于存货监盘程序的实施现状4三、中国电影股份有限公司存货审计存在的问题5（一）与存货相关的内部控制了解不足5（二）控制测试不到位5（三）存货成本复合不深入6（四）监盘程序不完善7四、中国电影股份有限公司存货审计风险应对7（一）全面评价存货内部控制设计的合理性7（二）加强存货的内部控制测试8

10、（三）完善与中影存货成本确认和计量相关的实质性程序81.重视生产成本的归集与结转82.对存货减值进行独立测试9（四）完善存货监盘过程91.合理配置人员92.严格执行监盘程序9五、结论9参考文献11致谢12太原学院本科毕业论文中国电影公司审计项目中存货审计风险及应对一、前言自改革开放以来，我国经济迅猛发展，技术不断进步，越来越多的企业通过上市发行股票来进行融资，这其中就会存在部分企业通过采取各种不正当的手段来粉饰报表，而存货作为企业资产负债表中的重要项目，不仅占据着大多的运营资金，而且在企业运转的各个环节都有不可替代的作用，显然成为企业进行舞弊时的一个重要操作空间。随着经济水平的持续提高，广大人

11、民群众的生活质量有了极大的改善，目前人们在丰富物质生活的同时，也注重精神层面品质地提升。而影视行业不仅作为当今的热门行业，也是我国宣传思想文化的重要方式之一，而且在我国社会主义经济中占据着重要的地位，是国家大力扶持的支柱产业。正因为如此，影视行业在丰富人们精神文化生活方面具有无法替代的作用，这就意味着我国影视行业的发展前景是越来越好的，也将会有越来越多的影视公司逐步显现，而由于影视行业的存货具有独特性，存货的审计风险又与其行业具有紧密的联系，所以对影视行业的存货进行审计具有较高的风险。本文通过对电影股份有限公司的存货以及其成本的分析，能够使注册会计师在对影视公司的存货进行审计时充分意识到可能存

12、在的风险，从而可以保证注册会计师合理的应对其存货项目的审计风险，避免审计失败。另外，有助于影视企业对其所拥有的存货进行更有效的管理，有助于更多的该行业人员了解影视行业，并且能够为研究影视行业特征对存货审计风险的影响提供理论借鉴。存货的内容随着行业的不同也大不相同。例如，制造行业的存货包括在途物资、原材料、在产品、库存商品、委托加工物资及周转材料等；而影视行业存货主要包括原材料、即公司为拍摄影视剧而购买或自主创作发生的支出，正在拍摄中的影视剧、即公司正在投入拍摄中的影视剧或已经拍摄完成但并未取得发行许可证的影视剧，已经拍摄完成的影视剧和库存商品等。正是由于其存货大多都是无实体的“虚拟”资产，且占

13、总资产比例较高等的特殊性导致了较高的审计风险，具体表现为以下三个方面：1.生产成本归集结转方面，对于影视企业来说，虽然在会计核算中普遍釆用2005年1月1日起施行的电影企业会计核算办法，按计划收入法结转生产成本，但生产成本的主要构成内容是剧组开支，而剧组开支项目较多、内容复杂、计算方法也会因拍摄方式的不同而不同，所以在存货计价方面就有很大的操纵空间，加大了审计风险；2.减值准备计提方面，由于在该行业中，国家对企业的整个经营活动进行全程的监管，所以国家的政策对影视企业产生较大的影响，而且对于该行业来说，要想结转至生产成本或是库存商品都必须取得相关的制作许可证或发行许可证，如果已经拍摄完成的影视剧

14、没能通过相关部门的审核，则会给该部影视剧所能够创造的收入带来很大的影响，正是由于存货这种减值迹象的不可预见性，所以在对该行业的存货进行减值确认时很难有明确的依据，具有强烈的主观判断，因此增加了其审计风险；3.注册会计师专业胜任能力方面，由于影视行业属于新兴行业，所以对其存货的审计与一般制造企业有所不同，对于大部分注册会计师而言尤其是首次接触该行业存货审计业务的，没有相关的行业技能以及对该行业缺乏一定的了解，在这种情形下，若是没有合理利用擅长该行业的专家或是对该行业具有丰富审计经验的专家的工作，则会增大审计失败的风险。 二、中国电影股份有限公司存货审计现状（一）中国电影股份有限公司简介2010年

15、，中国电影股份有限公司在经过中共中央宣传部以及国家新闻出版广电总局的批准之后正式成立，该公司由中国国际电视总公司、央广传媒发展总公司、长影集团有限责任公司、中国联合网络通信集团有限公司等7 家单位共同发起成立。上市时间为2016年8月9日，上市地点为上海证券交易所。 该公司的业务涉及四大板块，分别是影视片制作、影视剧发行、影视剧放映及影视服务，其中还包括影视营销、院线、影院、影视器材的生产与销售、电影放映系统的租赁及演艺经纪等众多领域。 （二）中国电影股份有限公司存货审计现状1.关于存货审计的风险评估现状了解与评价被审单位的内部控制是执行风险评估程序必不可少的一部分，对于审计人员来说，一般应从

16、内部控制的健全性及合理科学性两方面来评价内控，在审计中国电影股份有限公司的过程中，审计人员仅从健全性一方面对其进行简单的了解与评价，首先检查了与其存货内部控制相关的文件资料等，其次向公司人员询问了是否了解与其存货内部控制相关的制度，最后根据现有的资料、证据对其存货内控制度能否实现企业预期的目标及能否对实际的业务活动起到指导作用进行了简洁的评价。2.关于存货内部控制测试的审计现状对存货进行内部控制测试主要是检查公司与存货相关的内部控制制度在实际运行的过程中是否按照有关规定执行，然后根据前一阶段了解到的有关业务制度，再结合实际的情况对其有效性进行测试，这在对审计人员选择实施相应的实质性程序时起着非

17、常重要的作用。在对中国电影股份有限公司存货进行审计的过程中，项目组人员在没有事先确定关键控制点的基础上就主观的选取了在审计层面认为重要的若干具有代表性的业务事项进行测试，比如，企业是否按规定对存货执行了定期的盘点程序，检查了存货盘点的方法是否有效，盘盈、盘亏等的核算制度是否合理及存货的会计处理及成本核算的方法是否违反了国家企业会计准则的有关规定等，另外，在需要执行穿行测试的控制点上选择忽视，最后根据以上结论来评价整体存货内部控制的有效性。3.关于存货成本的审计现状中国电影股份有限公司的存货大体可以分为原材料、包装物及低值易耗品、库存商品、影视剧版权、制作中的影视剧及影视剧本等。下面将从存货生产

18、成本及存货计价和分摊认定两个方面展开分析。从存货生产成本确认方面来说，该公司对原材料及库存商品等存货在取得时按实际成本法进行核算，在发出时按加权平均法进行核算。而项目组人员在对这些存货的生产成本进行审计时，对其进行分析性复合，审计流程一般如下：余额计价测试汇总材料发出计价测试汇总 材料采购成本差异分摊图1 生产成本审计流程图 然后再对其进行存货截止测试，最后对存货的成本进行倒轧与资产负债表日的金额进行核对。本公司制作中的影视剧及影视作品在取得许可证之后才能被认为是产成品，只是申请了版权时是被划为无形资产的，取得许可证之后才能结转入库成为存货，从而确定其生产成本。在对该公司这些存货的生产成本进行

19、审计时，项目组的审计流程一般获取成本明细表，将总账数和明细账合计数进行核对为： 按作品统计分月明细，查看异常波动情况;分行业分析不同年度成本发生额，查看有无异常，详见表1 将本期作品成本的发生额与公司以前年度类似作品的成本进行比较分析成本结转核对 针对本年重点影片的存货结转成本中发生额较大的项目进行凭证测试图2 生产成本审计流程图最后对存货结转成本进行截止测试，具体过程为将报表日前后一个月内结转的存货成本作为样本总体，抽取部分大额发生进行测试。从存货计价和分摊认定方面来说，该公司对存货计提减值时依据电影企业会计核算办法来计算，当企业估计影视剧不能通过审查时，则企业应当将之前还没有结转完的成本全

20、部予以结转；如果影视剧本在确认开拍以前因故废止或影视剧通过相关部门审核但期限已满还未开始拍摄的，都应该以作废的状态处理；当已经拍摄完成的影视剧被禁止放映，企业也应当将其影片以作废的状态处理。审计人员对公司该部分的存货计提的减值执行的审计程序大概如下：了解及评价与存货减值确认相关内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性通过抽样检查对减值确认相关的支持性文件，或是在官网查询国家发布的有关政策对本年计提的减值进行合理性分析图3 存货减值审计流程图4.关于存货监盘程序的实施现状项目组对该公司有实物形态的存货实施监盘程序，首先，在中国电影股份有限公司开始盘点前，项目组人员向该单位索取期末存货盘点

21、计划以及存货的盘点清单，该公司共派出两位工作人员，并在盘点前已将所有的存货出入库单据都登记入账，同时，项目组经理编制监盘计划并制订人员分配方案；其次，在监盘过程中该公司所有的存货均停止流动，项目组派出一名实习生参与监盘，负责填写盘点清单，检查仓库报表结存的实际数量与存货账上的数量是否一致以及核实库存台账上存货的数量与物料卡上的数量是否一致，然后填制相关的核对记录表；最后，监盘结束后，项目组实习生向该单位索取存货结存表以及未入存货结存表的单据，对自己监盘的存货进行了抽样，并对抽盘数量与存货结存表数量差异进行记录，然后编制抽盘汇总表，最终由该盘点人员编制监盘小结。 三、中国电影股份有限公司存货审计

22、存在的问题（一）与存货相关的内部控制了解不足在审计存货的过程中，了解与评价被审单位内部控制的有效性是一个极其重要的程序，由于与存货相关的内部控制在采购与付款环节、销售与收款环节以及生产与仓储环节都有涉及，因此审计人员应详细的了解与目标企业存货相关的内部控制。在审计中国电影股份有限公司的过程中，项目组人员只对与存货相关的内部控制的健全性进行了检查评价，主要审查了公司现有的与内部控制相关的文件资料等，从而对内部控制设计的合理性及完整性进行了简单的评价，并没有结合企业自身的实际情况评价关键的控制环节，另外，也没有对与存货相关的内部控制的合理性及科学性进行综合评价，从而不能够及时的发现其存在的缺陷。（

23、二）控制测试不到位实施控制测试不仅可以帮助审计人员得知与内控相关的信息，而且也可以帮助审计人员决定目标企业的内控可以依赖的程度，对选择实施实质性程序的范围及时间也有很大的作用。在项目组对中国电影股份有限公司的实际审计过程中，其审计人员普遍存在一种内控测试没有很大作用的想法，他们认为做了内控和不做内控，对实质性程序几乎没有什么改变，在存货审计过程中，项目组在进行控制测试时执行的主要程序是通过向各部门人员发放调查问卷从而对内部控制进行简要了解，并没有识别出关键的控制点，例如没有对公司拍摄的影视剧、著作版权等情况进行充分调研，另外，在填制底稿过程中需要的书面资料是向公司直接索取，项目组人员未对其真实

24、性进行审核，所以对企业内部控制中存在的薄弱环节也并不能清楚的察觉。针对存货而言，在进行控制测试的过程中，审计人员只是简单的了解了购买原材料和发出原材料、储存产成品和发出产成品的各个环节是否具有审批程序，并没有对其设计的合理性以及是否得到执行进行审核，另外，对于企业非日常发生的事项是否具有可靠有效的监督程序等也未做考虑。（三）存货成本复合不深入项目组在对中国电影股份有限公司的存货成本进行审计时，对各项目的生产成本进行了分析（见表1），但审计人员执行的程序更侧重于计算金额的准确性，从而忽略了被审单位产品成本的核算方法及结转过程是否科学、合理。对生产成本的审计大部分停留在企业成本核算的准确性层面，对

25、公司影视剧拍摄的流程、剧组的管理要求、产品成本结转可能面临的产业政策变动风险、作品审查风险及市场投放风险都未作出细致的审核，同时对于生产成本在拍摄完成但未取得发行许可证的影视剧和正在拍摄过程中的影视剧之间的分配是否恰当也未作出全面的分析，也未对拍摄过程中的相关记录进行彻底的审核。另外，项目组依据公司明细账编制生产成本分析表，计算各项业务成本占生产成本的比重，并将该比重与上年数值进行比较，分析其成本结构变动的合理性。在这一程序中，项目组人员仅仅局限于将各项目的生产成本比率变动进行简单的比较分析，而未对企业自身的存货情况及行业的发展状况进行分析，从而难以察觉公司同一时期的同一数据值是否高于或低于同

26、期同行业的其他公司，对于存货的异常波动也不能及时发现，无形之中增加了审计的风险，容易造成审计失败。表1 生产成本分析表分业务成本构成项目本期金额本期金额占总成本比例上期金额上期金额占总成本比例变动比例(%)影视制片制作影视制片402,226,212.165.75%473,313,994.146.72%-15.02影视制作134,325,423.791.92%197,002,975.492.80%-31.82电影发行电影发行3,533,879,786.8050.52%3,931,774,832.4555.83%-10.12营销宣传431,674,723.126.17%295,706,110.00

27、4.20%45.98电影放映影院放映1,427,148,041.9420.40%1,354,724,853.1019.24%5.35电影院线10,831,423.080.15%13,927,911.230.20%-22.23（四）监盘程序不完善在实际的审计工作中，存货的监盘程序是一个非常耗费时间和精力的过程，会计师事务所为项目组分配的时间有限以及其他任务的压力而导致对存货无法全面的实施监盘程序，项目组在对中国电影股份有限公司存货监盘的过程中，存在的主要问题表现在以下几个方面：首先，存货监盘计划编制不规范。在实际工作中，项目组负责人会在审计工作开始前制定对被审计单位监盘的具体计划，而在对中国电影

28、股份有限公司存货监盘计划的制定过程中并未充分考虑该企业存货大多是无实体的“虚拟”资产及在拍影视剧正在使用的器材由于各个影视剧拍摄地点的不同无法对其进行逐一盘点等的实际状况，仅仅依靠事务所提供的监盘计划模板对任务进行简单的分配，从而造成监盘过程无法充分发挥其作用。其次，监盘过程不够细致。由于中国电影股份有限公司的年末盘点过程比较复杂，项目组实习生在监盘现场只以旁观者的态度对盘点结果进行简单的监督和记录，并未仔细观察存货的状态及盘点的过程，对金额占比大的存货及可能破损的存货询问的不够细致。而且，对存货进行抽盘时为了简化审计程序，只选择容易盘点的存货进行抽盘，对于那些占存货比重较大但盘点难度过大的存

29、货来说，盘点人员选择跳过，最终表现为抽查金额占总金额的60%，这样由于抽盘过程过于简单，抽查比例较小，直接导致抽查样本量不能满足审计的需要，并且在监盘完成后审计人员不会与监盘人员进行沟通。最后，项目组在对该公司的存货进行监盘时，由于审计人员为了节约时间，将所有的存货监盘工作交由实习生来完成，而实习生缺乏对该企业存货类型及规格的了解，在盘点的过程中对企业所派的有关人员的介绍也无法判断其真实性，从而导致监盘失去其意义。四、中国电影股份有限公司存货审计风险应对（一）全面评价存货内部控制设计的合理性 项目组人员在对存货的内部控制制度进行评价时，应重点关注该公司存货的收发存是否合理有序进行，各个岗位分工

30、是否合理，出入库审批授权制度是否健全。同时，项目组人员在审计过程不应只局限于财务报表和各种财务数据，应尽可能多的去企业观察其日常的工作流程，多去企业拍摄现场进行实地调查，了解设备信息以及影视剧制作的相关流程，并与公司各个不同层级的员工进行沟通，从而加强对公司的了解。另外，项目组应仔细审查本年度重点影视剧从获取版权、投入拍摄、拍摄完成、获取发行许可证及投入市场等每个环节是否都设计了有效的内控措施。在评价存货内部控制设计的有效性时应充分考虑控制是否能覆盖到中国电影股份有限公司的控制目标，是否能够应对识别出的风险。（二）加强存货的内部控制测试由于存货项目在企业运转的各个环节都有涉及，所以对存货进行控

31、制测试时应全面考虑。对中国电影股份有限公司来说，可以从以下几点进行与存货相关的控制测试。首先，与采购原材料和发出原材料相关的控制测试。审计人员应按照中影自身的业务范围，按比例抽取一定的购买合同、验收单及发票等，核对其业务内容是否相符，是否完整且正确的记录了相关的会计内容，是否进行了恰当的审批程序等；抽查部分出库单，审核其金额及流向等是否真实合理；检查公司部分月份的盘点表，审核其盘点人员是否职权分离及盘点差异是否及时处理。其次，与在产品（制作中的影视剧）和产成品（已经制作完成的影视剧）成本相关的的控制测试。审计人员应综合考虑该行业的整体情况，根据现有的成本核算表，审核其计算方法是否合理等；另外，

32、按重要性水平确定的大额标准抽取部分关于存货成本的结转凭证，审核其金额是否准确以及复核程序是否合理。最后，与影视剧版权相关的控制测试。注册会计师应检查与申请版权相关的流程是否完整、是否经过有关人员的复合以及是否具备与侵犯版权相关的法律程序等。（三）完善与中影存货成本确认和计量相关的实质性程序1.重视生产成本的归集与结转项目组人员在对生产成本进行归集与结转时，首先应当了解该公司各个不同类型影视剧制作的流程，以及了解相关剧组的管理制度和成本核算的方法，在执行审计程序时，都必须以合同为基础，索取或制作合同内容台账，抽查本公司部分影视剧的成本归集与结转的做账记录与其合同等原始凭证进行核对检查，从而确认其

33、数据的准确性。另外，项目组应充分利用分析程序，将中国电影股份有限公司存货成本与同行业其他公司(如华谊兄弟等)类似作品的存货成本进行比较，分析其合理性，最后，密切关注国家有关法律法规及政策，进而降低其审计风险。2.对存货减值进行独立测试项目组成员在对存货计提减值审计时仅依据中国电影股份有限公司提供的相关支持性文件，并未仔细对其文件的全面性及真实性进行审查。因此，审计人员需要单独对存货进行减值测试，存货减值一般可以通过以下方法进行判断：1.电影、电视剧在前期的收入没有达到预期的效果。在电影、电视剧行业中，正常前期预售收入可以达到预计收入的一半，甚至更多。2.在电影、电视剧通过审核后，若收入仍然较低

34、时，则应该考虑是否存在销售方面的风险。3.影视剧选择的演员是否符合观众的偏好、影片的宣传是否到位。4.对影片创作团队的收入增加应有的关注。由于创作团队的收入往往与影片的收益相关，当创作团队的收入低于一般水平时，则应考虑影视作品是否存在滞销从而导致减值风险。5.工作室的签约是否稳定.由于工作室签约的稳定性与影视作品的效益成正比，未续约则可能意味着作品没有达到目标效益，应重点关注其工作室所拍摄的影视剧品。另外，也应特别关注影片的所有权，在必要时，应当对影视剧的著作权获取律师的专业意见。（四）完善存货监盘过程1.合理配置人员项目组应委派经验丰富并且熟悉客户情况的审计人员（如审计助理）进行存货的监盘。

35、评估的重大错报风险越高，项目组进行监盘的人员经验应越丰富，对于缺乏经验的人员而言，应给他们适当的指导。除此之外，在执行存货的监盘程序之前应召集项目组人员进行讨论，提醒参与监盘人员应重点关注的环节和问题。2.严格执行监盘程序项目组人员在对存货进行监盘时，应对中国电影股份有限公司的盘点程序进行合理性的评估，以及观察公司盘点人员是否有效执行了盘点程序以及项目组进行的抽盘。另外，监盘或抽盘过程中，应着重注意价值高、数量变动大、长期未用、毁损报废、调帐频繁以及以前年度存在账实不符的存货。最后，要确定存货质量时，要与公司的财务人员、仓储人员以及有关专家进行充分交流，充分了解企业对于存货的残次、毁损、滞销所

36、设立的判断标准，并评估其毁损报废的金额。五、结论由于不同行业企业存货的内容及存货发出或生产流程的不同，导致不同行业存货项目的审计风险也不同。随着国家经济的快速发展以及日益进步的技术，市场上逐渐显现了一批与以往不同的新兴行业，随着这些行业的出现，存货也有了新的特征。而由于审计人员的行业专长，导致对这些行业审计时具有一定的局限性，因此本文以中国电影股份有限公司为例，对其存货的审计进行了简单的研究，总结了以下几点来更好的降低其审计风险，首先，应从了解及评价存货内部控制层面来完善审计过程；其次，应从涉及存货内控的各个环节加强其控制测试；最后，在对存货进行监盘时，应在节约审计时间的前提下合理的配置人员，

37、保证其能达到监盘的目的。另外，审计人员也应提高自己的全面能力，从而能够更好的应对行业特有的性质而带来的审计风险。参考文献1王保辉.动漫行业特征对存货项目审计风险影响探讨J.财会通讯,2018,(10).2薛松.水产类生物资产存货审计风险研究以獐子岛为例D.河北经贸大学,2018.3刘莉莉.行业特征对财报存货项目审计风险影响研究以动漫行业为例D.浙江工商大学,2017.4韩曾岚.商超企业存货审计风险识别与应对以ABC企业为例D.上海国家会计学院,2017.5方稚涵.对振隆特产存货审计案例研究.中国财政科学研究院D,2017.6谭艳琳.基于灰色关联分析的海产品存货风险点识别研究D.湖南科技大学,2

38、017.7刘登峰.浅谈如何提高存货审计质量J.市场论坛,2017,(9).8张代斌.加强存货审计 提高审计效能J.财经界,2016,(24).9高金花.浅析企业存货舞弊与审计防范对策J.经济师,2015,(6).10赵红冉.李佳钰.试论存货审计中的风险评估与风险应对J.品牌,2015,(9).11何真.基于财务报告舞弊揭示的存货项目审计研究D.浙江工商大学,2014.12吴芳.浅谈存货审计中应注意的问题及对策J.企业研究,2013,(20).13Richard G. Brody, Christine M. Haynes, Craig G. White. The impact of audit

39、reforms on objectivity during the performance of non-audit servicesJ. Managerial Auditing Journal,2014,(3).14Anichebe Nnaemeka Augustine.Effecto Inventory Managementon Organisational EffectivenessJ.Information and Knowledge Management,2013,(2).15Jie Liu.The Enterprise Risk Management and the Risk Or

40、iented Internal AuditJ.iBusiness,2012,(3).16Stephen K. Asare, Anna M. Cianci.The effect of goals on auditors judgments and their perceptions of and conformity to other auditors judgmentsJ.Managerial Auditing Journal,2009,(8).致 谢首先感谢太原学院对我几年的培养，感谢各位老师在学术上的谆谆教诲，在大学的这段时光中，我不仅学到了知识，而且学到了做人的准则和严谨的治学作风。本论文是在武靖老师的指导下完成的，无论是从选题，还是论文的撰写及论文格式的调整，老师都在繁忙的工作中抽出时间来进行耐心的指导。在此，谨向我的导师表示崇高的敬意和衷心的感谢！最后，我还要感谢我的朋友以及同学对我论文的指导，在写论文的过程中给予我很大的帮助，使我能够顺利完成论文的写作。- 11 -