管理会计之全面预测优秀PPT.ppt

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1、管理会计之全面预测第一页，本课件共有127页第九章第九章 全面预算全面预算第一节第一节 全面预算概述全面预算概述第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法第二页，本课件共有127页第一节第一节 全面预算概述全面预算概述全面预算的意义全面预算的意义全面预算的作用全面预算的作用全面预算体系全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的编制期与编制程序第三页，本课件共有127页全面预算的意义全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未企业既定的经营目标和程序，

2、规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。第四页，本课件共有127页全面预算的作用全面预算的作用明确工作目标明确工作目标 协调部门关系协调部门关系 控制日常活动控制日常活动 考核业绩标准考核业绩标准 第

3、五页，本课件共有127页全面预算体系全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分务预算三大部分第六页，本课件共有127页全面预算体系全面预算体系经经营预算营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算应交增值税、销售税金及附加预算应交增值税、销售税金及附加预算直接人工预算直接人工预算制

4、造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算期末存货预算期末存货预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算第七页，本课件共有127页全面预算体系全面预算体系专门决策预算专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型决策预算两种类型。第八页，本课件共有127页全面预算体系全面预算体系财务预算财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成财务预算是指与企业现金

5、收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。资本支出预算的结果。第九页，本课件共有127页全面预算的编制期全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常编制经营预算与财务预算的期间，通常以以1年为期年为期；至于资本支出的预算期则至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。应根据长期投资决策的要求，具体制定。第十页，本课件共有127页全

6、面预算的编制程序全面预算的编制程序由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；关部门；组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；门预算草案；由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；案，并进行预算的汇总与分析；审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；部门预算；将批准后的预算，下达给各级各部门执行。将批准后的预算，下达给各级各部门执行。第十一页，本课件共有127页第二节第二

7、节 全面预算的编制全面预算的编制 经营预算的编制经营预算的编制专门决策预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制财务预算的编制第十二页，本课件共有127页一、经营预算的编制一、经营预算的编制 销售预算的编制销售预算的编制 生产预算的编制生产预算的编制 直接材料预算直接材料预算 应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 制造费用预算的编制制造费用预算的编制 产品成本预算的编制产品成本预算的编制 期末存货预算的编制期末存货预算的编制 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 管理费用预算的编制管理费用预算的编制 第十三页，本课件共有127页【例例91】销售

8、预算和经营销售预算和经营 现金收入预算的编制现金收入预算的编制 已知：已知：MC公司生产经营甲乙两种产品，公司生产经营甲乙两种产品，204年度年初应收账款数据和各季度年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如预测的销售价格和销售数量等资料如表表91所示。所示。第十四页，本课件共有127页表表9 91 2041 204年度年度MCMC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料 季季 度度项项 目目1234年初年初应收应收账款账款 增值增值税率税率 收现率收现率 首首 期期 二二 期期 甲产品甲产品销售单价销售单价(元元/件件)6565657

9、01900017%60%40%预计销售量预计销售量(件件)800100012001000乙产品乙产品销售单价销售单价(元元/件件)8080807512000预计销售量预计销售量(件件)50080010001200第十五页，本课件共有127页资资料料显显示示，到到第第4季季度度甲甲乙乙两两种种产产品品的的单单价价都都比比前前三三个个季季度度有有所所变变动动；每每种种产产品品每每季季的的销销售售中中有有60%能能于于当当季季收收到到现现金金，其余其余40%要到下季收讫。要到下季收讫。要求：为要求：为MC公司编制公司编制204年度的销售预年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保算和经营现金收入

10、预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。留两位小数，其他计算结果保留整数）。第十六页，本课件共有127页解：解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表入预算表分别如表92和表和表93所示。所示。第十七页，本课件共有127页表表9 92 2042 204年度年度MCMC公司的销售预算公司的销售预算 价值单位：元价值单位：元季季 度度1234全年全年资料来源资料来源销售单价销售单价(元元/件件)甲产品甲产品6565657066.25见表见表91 乙产品乙产品8080807578.29见表见表91 预计销预计销售量售量(件件 甲

11、产品甲产品8001000120010004000见表见表91 乙产品乙产品500800100012003500见表见表91 预计销预计销售收入售收入 甲产品甲产品52000650007800070000265000乙产品乙产品40000640008000090000274000合计合计92000129000158000160000539000增值税销项税额增值税销项税额 1564021930268602720091630含税销售收入含税销售收入 107640150930184860187200630630第十八页，本课件共有127页表表9 93 2043 204年度年度MCMC公司的经营现金收

12、入预算公司的经营现金收入预算 价值单位：元价值单位：元季度季度1234全年全年资料来源资料来源含税销售收入含税销售收入 107640150930184860187200630630见表见表92 期初应收帐款期初应收帐款 3100031000见表见表91 第一季度经营第一季度经营现金收入现金收入 6458443056107640年末应收账年末应收账款余额款余额74 880 第二季度经营第二季度经营现金收入现金收入9055860372150930第三季度经营第三季度经营现金收入现金收入 11091673944184860第四季度经营第四季度经营现金收入现金收入 112320112320经营现金经营

13、现金收入合计收入合计 95584133614171288186264586750第十九页，本课件共有127页生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。计期初存货和预计期按品种分别编制。生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供

14、实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。第二十页，本课件共有127页【例例92】生产预算的编制生产预算的编制 已知：已知：MC公司甲乙两种产品公司甲乙两种产品204年度期初的年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表实际存货量和年末的预计存货量等资料如表94所示：所示：表表9 94 2044 204年度年度MCMC公司的存货资料公司的存货资料 实物量单位实物量单位 ：件：件/价值单位：元价值单位：元品品 种种年初产成年初产成品存货量品存货量 年末产成年末产成品存货量品存货量 年初在产年初在产品存货量品存货量 年末在年末在产产 品品存货量存货量

15、预计期预计期末产成末产成品占下品占下期销量期销量的百分的百分比比 年初产成品成本年初产成品成本 单位额单位额 总额总额甲产品甲产品801200010%403200乙产品乙产品501300010%623100第二十一页，本课件共有127页要求：要求：为为MC公司编制公司编制204年度的生产预算。年度的生产预算。第二十二页，本课件共有127页解：依题意，编制该公司的生产预算如表解：依题意，编制该公司的生产预算如表95所示：所示：表表95 204年度年度MC公司的生产预算公司的生产预算 实物量单位实物量单位：品品种种季度季度1234全年全年资料来源资料来源甲甲产产品品预计销售量预计销售量(销售预算销

16、售预算)8001000120010004000见表见表91 加加:预计期末存货量预计期末存货量 100120100120120见表见表94 减减:期初存货量期初存货量 8010012010080见表见表94 预计生产量预计生产量 8201020118010204040乙乙产产品品预计销售量预计销售量(销售预算销售预算)500800100012003500见表见表91加加:预计期末存货量预计期末存货量80100120130130见表见表94减减:期初存货量期初存货量 508010012050见表见表94预计生产量预计生产量 530820102012103580第二十三页，本课件共有127页直接材

17、料预算的编制直接材料预算的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。存货水平。第二十四页，本课件共有127页【例例93】直接材料需用量预算、采购预算和材料直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制采购现金支出预算的编制 已知：已知：MC公司甲乙两种产品公司甲乙两种产品204年度需年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表料如表96所示；各种材料年初和年末所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资

18、料如的存货量，以及有关账户余额等资料如表表97所示。所示。第二十五页，本课件共有127页表表9 96 2046 204年度年度MCMC公司的材料消耗定额及采购单价资料公司的材料消耗定额及采购单价资料产品品种产品品种季度季度1234资料来源资料来源甲产品材料消耗定额甲产品材料消耗定额 A材料材料3334B材料材料2222乙产品材料消耗定额乙产品材料消耗定额 A材料材料5554.5C材料材料2222材料采购单价材料采购单价 A材料材料4444B材料材料5555C材料材料6665D材料材料10见表见表923 第二十六页，本课件共有127页表表97 204年度年度MC公司的材料存货量与其他资料公司的材

19、料存货量与其他资料材料材料名称名称 年年 初初存货量存货量 年年 末末存货量存货量预计期末存货量预计期末存货量占下期需用量的占下期需用量的百分比百分比 增增 值值税税 率率 年初余额（元）年初余额（元）付现率付现率 应应 付付账账 款款付现率付现率 库库 存存材材 料料首首 期期二二 期期 A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500为下一年度开发为下一年度开发丙产品作准备，丙产品作准备，于第于第4季度购买季度购买 见专门决策预算见专门决策预算（表（表923）第二十七页，本课件共有127页资资料料显显示示，到到第第4季季度度甲

20、甲乙乙两两种种产产品品消消耗耗A材材料料的的定定额额都都将将作作相相应应调调整整，届届时时C材材料料的的单单价价也也将将有有所所变变动动，同同时时。企企业业每每季季采采购购金金额额中中，有有60%于于当当季季支付现金，其余支付现金，其余40%要到下季付讫。要到下季付讫。要要求求：为为MC公公司司编编制制204年年度度的的直直接接材材料料需需用用量量预预算算、采采购购预预算算和和材材料料采采购购现现金金支支出出预预算算（平平均均单单价价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。保留两位小数，其他计算结果保留整数）。第二十八页，本课件共有127页解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、解：依题意，

21、编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表98、表、表99和表和表910所示。所示。第二十九页，本课件共有127页品品种种项项目目季度季度1234全年全年材料来源材料来源甲甲产产品品材料单耗材料单耗(千克千克/件件)A材料材料33343.25见表见表96 B材料材料22222.00见表见表96 预计生产量（件）预计生产量（件）8201020118010204040见表见表95预计生产需用量预计生产需用量(千克千克)A材料材料246030603540408013140B材料材料16402040236020408080乙乙产

22、产品品材料单耗材料单耗（千克（千克/件）件）A材料材料5554.54.83见表见表96 C材料材料22222.00见表见表96 预计生产量（件）预计生产量（件）530820102012103580见表见表95预计生产需用量预计生产需用量（千克）（千克）A材料材料265041005100544517295C材料材料10601640204024207160表表98 204年度年度MC公司的直接材料需用量预算公司的直接材料需用量预算第三十页，本课件共有127页表表99 204年度年度MC公司的直接材料采购预算公司的直接材料采购预算 价值单位：元价值单位：元 材料材料品种品种季度季度1234全年全年材

23、料来源材料来源A材材料料材料采购单价材料采购单价 44444.00见表见表96 甲产品耗用量甲产品耗用量 246030603540408013140见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量 265041005100544517295见表见表98材料总耗用量材料总耗用量 511071608640952530435加加:期末材料存量期末材料存量 214825922857.518001800见表见表97 减减:期初材料存量期初材料存量 1500214825922857.51500见表见表97 本期采购量本期采购量 575876048905.58467.530735材料采购成本材料采购成本 2303230

24、4163562233870122940材料采购材料采购单价单价本本期采购量期采购量 第三十一页，本课件共有127页接上表接上表材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源B B材材料料材料采购单价材料采购单价 55555.00见表见表96 甲产品耗用量甲产品耗用量 16402040236020408080见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量 00000见表见表98材料总耗用量材料总耗用量 16402040236020408080加加:期末材料存量期末材料存量612708612720720见表见表97减减:期初材料存量期初材料存量 480612708612480见表见表97本期采购量

25、本期采购量 17722136226421488320材料采购成本材料采购成本 886010680113201074041600材料采购单材料采购单价价本期采本期采购量购量 第三十二页，本课件共有127页材材料料品品种种季度季度1234全年全年材料来源材料来源C C材材料料材料采购单价材料采购单价 66655.70见表见表96 甲产品耗用量甲产品耗用量 00000见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量 10601640204024207160见表见表98材料总耗用量材料总耗用量 10601640204024207160加加:期末材料存量期末材料存量 492612726500500见表见表97减减:

26、期初材料存量期初材料存量 300492612726300见表见表97本期采购量本期采购量 12521760215421947360材料采购成本材料采购成本 751210560129241097041966材料采购材料采购单价单价本期本期采购量采购量 接上表接上表第三十三页，本课件共有127页材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源D D材材料料材料采购单价材料采购单价 1010见表见表96 本期采购量本期采购量 10001000见表见表97材料采购成本材料采购成本 0001000010000材料采购单材料采购单价价本期采本期采购量购量 预计材料采购成本合计预计材料采购成本合计

27、39404516565986665580216506增值税进项税额增值税进项税额 66998782101771114836806预计采购金额合计预计采购金额合计 46103604387004376728253312接上表接上表第三十四页，本课件共有127页表表910 204年度年度MC公司的直接材料采购现金公司的直接材料采购现金支出预算支出预算 单位：元单位：元 季度季度1234全年全年资料来源资料来源预计采购金额合计预计采购金额合计 46103604387004376728253312见表见表99 期初应付账款期初应付账款 1440014400见表见表97第第1季度采购现金支出季度采购现金支

28、出 276621844146103第第2季度采购现金支出季度采购现金支出 362632417560438第第3季度采购现金支出季度采购现金支出 420262801770043第第4季度采购现金支出季度采购现金支出 4603746037现金支出合计现金支出合计 42062547046620174054237021第三十五页，本课件共有127页应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而资源税、城市

29、维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。编制的一种经营预算。本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。当期以现金形式支付。第三十六页，本课件共有127页【例例94】预计销售税金及附加的估算预计销售税金及附加的估算 已已知知：某某汽汽车车制制造造厂厂204年年的的预预计计销销售售收收入入为为1000万万元元，适适用用的的消消费费税税税税率率为为8%，应应

30、交交增增值值税税额额为为68万万元元，城城市市维维护护建建设设税税税税率率为为7%，教教育育费费附附加加的的征征收收率率为为3%。要求：根据上述资料测算该企业要求：根据上述资料测算该企业204年预年预计的销售税金及附加。计的销售税金及附加。第三十七页，本课件共有127页解：依题意解：依题意 该企业预计消费税该企业预计消费税10008%80（万元）（万元）该企业预计城市维护建设税该企业预计城市维护建设税（68+80）7%10.36（万元）（万元）该企业预计教育费附加该企业预计教育费附加（68+80）3%4.44（万元）（万元）该企业预计销售税金及附加该企业预计销售税金及附加80+10.36+4.

31、4494.8（万元）（万元）第三十八页，本课件共有127页【例例95】应交增值税的估算应交增值税的估算简捷法简捷法 已已知知：仍仍按按例例95资资料料。该该企企业业203年年的的不不含含税税销销售售收收入入总总额额为为2000万万元元，销销售售利利润润率率为为20%，适适用用的的增增值值税税率率为为17%，材材料料成成本本占占总总成成本本的的百百分分比比为为75%，假假定定该该企企业业生生产产所所使使用用的的材材料料都都是是在当期内采购的，应交消费税为在当期内采购的，应交消费税为80万元。万元。要要求求：（1）根根据据上上述述资资料料测测算算该该企企业业的的应应交交增增值值税税估算率；估算率；

32、（2）估算该企业）估算该企业204年应交增值税额；年应交增值税额；（3）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。第三十九页，本课件共有127页解：解：（1）依题意）依题意203年销项税额年销项税额200017%340（万元）（万元）203年总成本年总成本2000（1-20%）1600（万元）（万元）203年材料采购成本年材料采购成本160075%1200（万元）（万元）203年进项税额年进项税额120017%204（万元）（万元）203年应交增值税额年应交增值税额340-204136（万元）（万元）应交增值税估算率应交增值税估算率136/2000100

33、%6.8%（2）该企业）该企业204年应交增值税额年应交增值税额10006.8%68（万元）（万元）（3）附加税费率）附加税费率=7%+3%=10%销售税金及附加销售税金及附加 =80+（80+68）10%=94.8（万元）（万元）第四十页，本课件共有127页【例例96】应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 （估算应交增值税采用常规法）（估算应交增值税采用常规法）已已知知：MC公公司司204年年度度各各季季度度预预计计的的增增值值税税销销项项税税额额和和进进项项税税额额资资料料分分别别如如表表92和和表表99所所示示；该该企企业业流流通通环环节节只只交交纳纳增增值值税税，并并于于实

34、实现现销销售售的的当当期期（每每季季度度）用用现现金金完完税税；附附加加税税费费率率为为10%；假定全年预交所得税；假定全年预交所得税12000元。元。要求：为要求：为MC公司编制公司编制204年度的应交税年度的应交税金及附加预算（计算结果保留整数）金及附加预算（计算结果保留整数）第四十一页，本课件共有127页解：编制该公司的应交税金及附加预算如表解：编制该公司的应交税金及附加预算如表911所示。所示。表表9 911 11 204年度年度MC公司的公司的应交税金及附加预算应交税金及附加预算 单位：元单位：元 季度季度1234全年全年资料来源资料来源增值税销项税额增值税销项税额 15640219

35、30268602720091630见表见表92 增值税进项税额增值税进项税额 66998782101771114836806见表见表99 应交增值税应交增值税 894113148166831605254824销项销项-进项进项 销售税金及附加销售税金及附加 8941315166816055482应交增值税应交增值税附加附加税费率税费率 现金支出合计现金支出合计 983514463183511765760306第四十二页，本课件共有127页直接人工预算的编制直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时的标准工资率、标准单位

36、直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。和生产预算中的预计生产量等资料。【例例99】第四十三页，本课件共有127页【例例98】直接人工预算的编制直接人工预算的编制 已知：已知：MC公司公司204年单位工时工资率和工时定额资料如表年单位工时工资率和工时定额资料如表913示。示。季度季度1234其他直接其他直接费用计提费用计提标准标准 预计应付福预计应付福利费支用率利费支用率 单位工时工资率单位工时工资率 444514%80%单位产品单位产品工时定额工时定额 甲产品甲产品3332.8乙产品乙产品5554.6第四十四页，本课件共有127页要求：要求：为为MC公司编制公司编制204年度的直接人工预

37、年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。位小数，其他计算结果保留整数）。第四十五页，本课件共有127页解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表914所示。所示。表表914 204年度年度MC公司的直接人工预算公司的直接人工预算 价值单位：元价值单位：元 品种品种季度季度1234全年全年资料来源资料来源全公司单位工时工资率全公司单位工时工资率 4445见表见表913 甲甲产产品品单位产品工时定额单位产品工时定额 3332.82.95见表见表913 预计生产量预计生产量(件件)820

38、1020118010204040见表见表95 直接人工工时总数直接人工工时总数(小时小时)246030603540286511961预计直接工资（元）预计直接工资（元）984012240141601428050520其他直接费用其他直接费用 13781714198219997073直接工资直接工资计提比例计提比例（见表（见表913）直接人工成本合计直接人工成本合计 1121813954161421627957593单位工时直接人工成本单位工时直接人工成本 4.564.564.565.704.83第四十六页，本课件共有127页接上表接上表品种品种季度季度1234全年全年乙乙产产品品单位产品工时定

39、额单位产品工时定额 5554.64.86见表见表913 预计生产量预计生产量(件件)530820102012103580见表见表95直接人工工时总数直接人工工时总数(小时小时)265041005100556617416预计直接工资（元）预计直接工资（元）1060016400204002783075230其他直接费用其他直接费用 148422962856389610532直接工资直接工资计提比例计提比例（见表（见表913）直接人工成本合计直接人工成本合计 1208418696232563172685762单位工时直接人工成本单位工时直接人工成本 4.564.564.565.704.92合合计计直

40、接工资总额（元）直接工资总额（元）20440286403456042110125750其他直接费用其他直接费用 286240104838589517605直接人工成本合计直接人工成本合计 23302326503939848005143355第四十七页，本课件共有127页接上表接上表品种品种季度季度1234预计福利费预计福利费现金支出现金支出 228932083871471614084其他直接其他直接费用费用支支用率（见用率（见表表913）直接人工成本直接人工成本现金支出合计现金支出合计 22792318483843146826139834第四十八页，本课件共有127页制造费用预算的编制制造费用

41、预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。定性制造费用两部分内容分别编制。变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。预计的生产量进行预计。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。动加以适当修正进行预计。制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。时应予剔

42、除。第四十九页，本课件共有127页【例例99】制造费用预算的编制制造费用预算的编制 已已知知：MC公公司司在在编编制制预预算算时时采采用用变变动动成成本本法法，变变动动性性制制造造费费用用按按各各种种产产品品直直接接人人工工工工时时比比例例分分配配，204年年预预计计的的直直接接人人工工工工时时资资料料如如表表914所所示示，制制造造费费用用预预算算如如表表915所所示示，除除折折旧旧费费以以外外的的各项制造费用均以现金支付。各项制造费用均以现金支付。其其中中，租租赁赁费费3000元元是是根根据据年年初初做做出出的的专专门门决决策策确定的。确定的。要要求求：为为MC公公司司编编制制制制造造费费

43、用用的的现现金金支支出出预预算算（分分配配率率计计算算结结果果保保留留两两位位小小数数，其其他他计计算算结结果果保保留留整数）。整数）。第五十页，本课件共有127页表表915 204年度年度MC公司的制造费用预算公司的制造费用预算 价值单位：元价值单位：元 变动性制造费用变动性制造费用 固定性制造费用固定性制造费用 资料来源资料来源1间接材料间接材料100001管理人员工资管理人员工资91002间接人工成本间接人工成本76002折旧费折旧费153473维修费维修费61453办公费办公费65004水电费水电费72804保险费保险费32005其他其他41735租赁费租赁费3000见专门决策预算见专

44、门决策预算（例（例917）合计合计351986其他其他1000合计合计38147直接人工工时直接人工工时总数总数29332*减减:折旧费折旧费 15347非付现成本非付现成本 预算分配率预算分配率 3519829337 1.20 现金支出合计现金支出合计22800各季支出数各季支出数22 8004=5 700 第五十一页，本课件共有127页解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表916所示。所示。表表916 204年度年度MC公司的制造费用现金支出预算公司的制造费用现金支出预算 价值单位：元价值单位：元季度季度1234全年全年资料来源资料来源变动性制

45、造变动性制造费用分配率费用分配率 1.201.201.201.201.20见表见表915 直接人直接人工工时工工时甲产品甲产品246030603540285611916见表见表914乙产品乙产品265041005100556617416见表见表914合计合计511071608640842229332变动性变动性制造费制造费用用甲产品甲产品295236724248342714299乙产品乙产品318049206120667920899合计合计61328592103681010635198固定性制造费用固定性制造费用 570057005700570022800现金支出合计现金支出合计 118321

46、4292160681580657998见表见表915 第五十二页，本课件共有127页产品成本预算的编制产品成本预算的编制 本预算需要在生产预算、直接材料预算、本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编直接人工预算和制造费用预算的基础上编制制。【例例911】第五十三页，本课件共有127页【例例910】产品成本预算的编制产品成本预算的编制 已已知知：MC公公司司204年年的的年年初初产产成成品品资资料料、生生产产预预算算、直直接接材材料料采采购购预预算算、直直接接人人工工预预算算和和制制造造费费用用预预算算分分别别如如表表94、表表95、表表99、表表914和和表表9

47、16所所示。产成品按先进先出法计价。示。产成品按先进先出法计价。要求：分别按变动成本法为要求：分别按变动成本法为MC公司编制甲乙两种产公司编制甲乙两种产品品204年度的产品成本预算（单位成本保留两位年度的产品成本预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。小数，其他计算结果保留整数）。第五十四页，本课件共有127页解：依题意，编制的甲乙两种产品解：依题意，编制的甲乙两种产品204年度的产品成本预算分别如表年度的产品成本预算分别如表917和表和表918所示。所示。表表917 204年度年度MC公司甲产品成本预算公司甲产品成本预算 计划产量：计划产量：4040件件/价值单位：元价值单位：元

48、 成本项目成本项目单价单价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源直接材料直接材料A材料材料4.003.2513.0052560见表见表98，99 B材料材料5.002.0010.0040400见表见表99 小计小计23.0192960直接人工直接人工4.832.9514.2657593见表见表914 变动性制造费用变动性制造费用1.202.953.5414299见表见表916合计合计40.80164852第五十五页，本课件共有127页接上表接上表成本项目成本项目单单价价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源加加:在产品及自制半在产品及自制半成品成品的

49、期初余额的期初余额 00减减:在产品及自制半在产品及自制半成本成本的期末余额的期末余额 00预计产品生产成本预计产品生产成本 40.80164852加加:产成品期初余额产成品期初余额 40.003200年初产成品量年初产成品量80（见表（见表94）减减:产成品期末余额产成品期末余额 40.804896年末产成品量年末产成品量120（见表（见表94）预计产品销售成本预计产品销售成本 40.79163156163156本年销售本年销售量量400040.79 第五十六页，本课件共有127页表表918 204年度年度MC公司乙产品成本预算公司乙产品成本预算 计划产量：计划产量：3580件件/价值单位：

50、元价值单位：元 成本项目成本项目单价单价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源直接材料直接材料A材料材料4.004.8319.3269180见表见表99 C材料材料5.702.0011.4040826见表见表99 小计小计30.72109992直接人工直接人工4.924.8623.9185762见表见表914变动性制造费用变动性制造费用1.204.865.8320899见表见表916合计合计60.46216667第五十七页，本课件共有127页成本项目成本项目单价单价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源加加:在产品及自制在产品及自制半成品半成品的期初