生产过程的核算(2).ppt

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1、第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算前进返回一、费用与制造成本一、费用与制造成本 生产费用生产费用:1.1.生产成本生产成本:能够对象化了的费用能够对象化了的费用 2.2.期间费用期间费用:不能对象化的费用不能对象化的费用（一）产品生产成本的构成（一）产品生产成本的构成产品成本一般包括以下项目：产品成本一般包括以下项目：（）直直接接材材料料。它它是是指指直直接接用用于于产产品品生生产产，并并构构成成产产品品实实体体的的原原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料等；料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料等；（）直直接接人人工工。它它是是指指直直接接参参加加产产品品生生产产的的工工人人工

2、工资资以以及及按按生生产产工人工资和规定比例计算提取的职工福利费。工人工资和规定比例计算提取的职工福利费。（）制制造造费费用用。它它是是指指直直接接用用于于产产品品生生产产，但但不不便便于于直直接接计计入入产产品品成成本本（如如机机器器设设备备折折旧旧费费用用），以以及及间间接接用用于于产产品品生生产产的的各各种种费费用用（如机物料消耗、车间厂房折旧费用等）。（如机物料消耗、车间厂房折旧费用等）。（二）产品生产成本核算账户的设置（二）产品生产成本核算账户的设置 借借生产成本生产成本贷贷 登记企业产品生产过程登记企业产品生产过程中所发生的全部生产费用中所发生的全部生产费用 登记企业已经生产完成并

3、登记企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及自已验收入库的产成品以及自制半成品的实际成本制半成品的实际成本 余额：反映企业尚未加余额：反映企业尚未加工完成的各项在产品的成工完成的各项在产品的成本。本。（二）产品生产成本核算账户的设置（二）产品生产成本核算账户的设置 借借制造费用制造费用贷贷 登记企业为生产产品和登记企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间提供劳务而发生的各项间接费用接费用 登记分配计入有关成本登记分配计入有关成本计算对象的制造费用计算对象的制造费用 除季节性的生产性企业除季节性的生产性企业以外，该账户期末分配结以外，该账户期末分配结转后无余额转后无余额 。（三）产品生产成本的核算

4、（三）产品生产成本的核算1材料费用的核算材料费用的核算2工资和福利费的核算工资和福利费的核算3制造费用的核算制造费用的核算生产过程的核算原理原原 材材 料料 生产成本生产成本 库存商品库存商品 （3）结转完工产品成本结转完工产品成本应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资 （2）分配结转制造费用）分配结转制造费用应付职工薪酬应付职工薪酬-福利费福利费 （1）制造费用制造费用 累计折旧累计折旧 归集分配归集分配 各项费用各项费用 银行存款银行存款 管理费用管理费用 现现 金金 1、材料费用的核算 项项 目目A材料材料B材料材料合计合计制造产品耗用制造产品耗用甲产品甲产品100000100000 乙产品

5、乙产品4800048000车间一般消耗车间一般消耗12001200 合合 计计10000049200149200【例例5-125-12】某公司生产某公司生产甲乙甲乙两种产品，根据当月领料凭证两种产品，根据当月领料凭证汇总表汇总表:【例例5-205-20】题解借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 100000100000 乙产品乙产品 4800048000 制造费用制造费用 12001200 贷：原材料贷：原材料 AA材料材料 100 000 100 000 BB材料材料 49 20049 200 本月生产车间领用材料，分录如下：本月生产车间领用材料，分录如下：2、工资和福利费的核算（1 1）工

6、资和福利费核算的账户设置）工资和福利费核算的账户设置借借应付职工薪应付职工薪酬酬贷贷 借方登记企借方登记企业实际支付的业实际支付的工资及福利费工资及福利费额；额；贷方登记企业贷方登记企业实际发生的应分实际发生的应分配的工资及福利配的工资及福利费额；费额；该账户期末一该账户期末一般没有余额般没有余额 （2 2）工资和福利费的核算）工资和福利费的核算 A A、提提 取取 现现 金金 【例例5 5】2020年年1212月月1010日，康华公司开日，康华公司开出现金支票从银行提取现金出现金支票从银行提取现金6400064000元，准备元，准备发放工资发放工资。借：库存现金借：库存现金 64 00064

7、 000 贷：银行存款贷：银行存款 64 00064 000（2 2）工资和福利费的核算）工资和福利费的核算 B B、发放工资发放工资 【例例】2020年年1212月月1010日，康华公司以现日，康华公司以现金金6400064000元支付职工工资。元支付职工工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 64 00064 000 贷：库存现金贷：库存现金 64 00064 000（2 2）工资和福利费的核算）工资和福利费的核算 C C、分配工资及福利费分配工资及福利费 例例5-135-13某企业某企业6 6月份根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下月份根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下:项项

8、目目应付职工薪酬及福利费应付职工薪酬及福利费 合合 计计应付职工工资应付职工工资 提取的职工福利费提取的职工福利费 生产工人工资生产工人工资60000840068400其中：甲产品其中：甲产品36500511041610 乙产品乙产品23500329026790车间管理人员工资车间管理人员工资18000252020520 合合 计计780001092088920（2 2）工资和福利费的核算）工资和福利费的核算 C C、分配工资及福利费分配工资及福利费借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 3650036500 乙产品乙产品 2350023500 制造费用制造费用 1800018000贷：应付职工

9、薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 7800078000 D D、分配福利费、分配福利费借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 51105110 乙产品乙产品 32903290 制造费用制造费用 2520 2520 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-福利费福利费 10920 10920 3、制造费用的核算（1 1）制造费用核算的账户设置）制造费用核算的账户设置（2 2）制造费用的核算）制造费用的核算（1 1）制造费用核算的账户设置）制造费用核算的账户设置借借累计折旧累计折旧贷贷 登记计提登记计提的固定资产的固定资产折旧额折旧额 该账户期该账户期末一般没有末一般没有余额余额 （2 2）制造费用的核算）

10、制造费用的核算【例例5-145-14】2020年年1212月月3131日日，康康华华公公司司计计提提本本月月份份车车间间使使用厂房、机器设备等固定资产折旧费用厂房、机器设备等固定资产折旧费1250012500元。元。借：制造费用借：制造费用 1250012500 贷：累计折旧贷：累计折旧 12500 12500（2 2）制造费用的核算）制造费用的核算【例例5-15】20年年12月月31日日，康康华华公公司司以以银银行行存存款款支付生产车间的支付生产车间的6 6月份水电费月份水电费5800元。元。借：制造费用借：制造费用 58005800贷：银行存款贷：银行存款 58005800【例例5-16】

11、20年年12月月31日日，康康华华公公司司以以现现金支付生产车间的办公用品费金支付生产车间的办公用品费280元。元。借：制造费用借：制造费用 280 贷：库存现金贷：库存现金 2803、制造费用的归集和分配、制造费用的归集和分配 生生产产费费用用归归集集和和分分配配就就是是将将应应计计入入产产品品成成本本的的各各种种要要素素费费用用在在各各有有关关产产品品之之间间，按按照照成成本本项项目目进进行行归集和分配。归集和分配。对对能能够够直直接接确确认认承承担担对对象象的的直直接接费费用用，直直接接计计入入该该对对象象，不不能能直直接接确确认认承承担担对对象象的的间间接接费费用用，分分配配计入各对象

12、。计入各对象。生产费用的归集和分配生产费用的归集和分配间间接接费费用用的的分分配配方方法法有有多多种种，下下面面以以按按生生产产工工时时分分配法说明其计算原理：配法说明其计算原理：（）计算分配率，即每一工时应分配的费用。（）计算分配率，即每一工时应分配的费用。分配率费用总额分配率费用总额生产工时总数生产工时总数（）计算各种产品应负担的费用。（）计算各种产品应负担的费用。某产品应负担的费用该产品耗用的生产工时数某产品应负担的费用该产品耗用的生产工时数分配率分配率1.归集制造费用归集制造费用 【例例5-185-18】企业月末制造费用企业月末制造费用归集如下：归集如下：借借 制造费用制造费用 贷贷

13、例题例题 5-12 12000 5-13 18000 5-15 2520 5-16 280 5-17 5850结转前余额：结转前余额：278002.分配制造费用分配制造费用将本月的制造费用，按生产工人工时比例进行分将本月的制造费用，按生产工人工时比例进行分配。甲、乙产品生产工时分别为配。甲、乙产品生产工时分别为3000030000和和2000020000甲按比例分配甲按比例分配30000/5000030000/500000.60.6乙按工时比例乙按工时比例=20000/50000=0.4=20000/50000=0.4 A A产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用 =30000=30000

14、0.6=16680 0.6=16680（元）（元）B B产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用 =30100=30100 0.4=11120 0.4=11120（元（元）2.结转制造费用结转制造费用借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 1668016680 乙产品乙产品1112011120 贷：制造费用贷：制造费用 27800278004.完工产品的核算完工产品的核算 【例例5-195-19】1212月月3131日，康华公司将本月发生日，康华公司将本月发生的直接费用和分配的制造费用全部记入的直接费用和分配的制造费用全部记入A A、B B产产品明细账。品明细账。借方借方 生产成本生产成本-A

15、产品产品 贷方贷方（20）领料）领料 53700（24）工资）工资 20748（31）制造费用）制造费用 17425结转前余额：结转前余额：918734.计算产品生产成本计算产品生产成本 【例例5-325-32】1212月月3131日，康华公司将本月发生日，康华公司将本月发生的直接费用和分配的制造费用全部记入的直接费用和分配的制造费用全部记入A A、B B产产品明细账。品明细账。借方借方 生产成本生产成本-B 产品产品 贷方贷方（20）领料）领料 110200（24）工资）工资 34314（31）制造费用）制造费用 28817结转前余额：结转前余额：1733315.结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本2 2、B B产品尚未完工，不必进行结转。产品尚未完工，不必进行结转。1 1、A A产品的会计分录为：产品的会计分录为：借：库存商品借：库存商品A A产品产品 9187391873 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 9187391873总结总结:产品生产成本核算步骤产品生产成本核算步骤1归集生产成本和制造费用归集生产成本和制造费用2分配制造费用分配制造费用(计算计算)3结转结转制造费用到生产成本制造费用到生产成本4计算产品生产成本计算产品生产成本(计算计算)5结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本生产成本到库存商品生产成本到库存商品