物流成本的分析、预测与决策.ppt

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1、第八章物流成本的分析、预测与决策 本章内容第一节 物流成本的分析 第二节 物流成本的预测 第三节 物流成本决策 第一节第一节 物流成本的分析物流成本的分析物流成本分析的方法 指标对比法指标对比法 因素分析法因素分析法 指标对比法指标对比法通常是把两个相互联系的指标数据进行比较，从数量上展示和说明研究对象规模的大小，水平的高低，速度的快慢，以及各种关系是否协调。在对比分析中，选择合适的对比标准是十分关键的步骤，选择的合适，才能做出客观的评价，选择不合适，评价可能得出错误的结论。可采取 1.实际指标与计划指标对比 2.本期指标与前期指标对比 3.本期实际指标与同行业先进水平对比对比分析法的原则1、

2、指标的内涵和外延可比。2、指标的时间范围可比。3、指标的计算方法可比。4、总体性质可比。指标对比法根据分析的特殊需要又有以下两种形式：1、绝对数比较 2、相对数比较1、绝对数比较它是利用绝对数进行对比，从而寻找差异的一种方法。常见的有资产负债比较，利润表比较，现金流量表比较等。2、相对数比较 它是由两个有联系的指标对比计算的，用以反映客观现象之间数量联系程度的综合指标，其数值表现为相对数。1）结构相对数：将同一总体内的部分数值与全部数值对比求得比重，用以说明事物的性质、结构或质量。如,居民食品支出额占消费支出总额比重、产品合格率等。2）比例相对数：将同一总体内不同部分的数值对比，表明总体内各部

3、分的比例关系，如,人口性别比例、投资与消费比例等。3）比较相对数：将同一时期两个性质相同的指标数值对比，说明同类现象在不同空间条件下的数量对比关系。如,不同地区商品价格对比，不同行业、不同企业间某项指标对比等。4）强度相对数：将两个性质不同但有一定联系的总量指标对比，用以说明现象的强度、密度和普遍程度。如,人均国内生产总值用元/人表示，人口密度用人/平方公里表示，也有用百分数或千分数表示的，如,人口出生率用表示。5）计划完成程度相对数：是某一时期实际完成数与计划数对比，用以说明计划完成程度。6）动态相对数：将同一现象在不同时期的指标数值对比，用以说明发展方向和变化的速度。如,发展速度、增长速度

4、等。1 1、定基动态比率、定基动态比率、定基动态比率、定基动态比率定基动态比率是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算定基动态比率是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算定基动态比率是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算定基动态比率是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来出来出来出来 的动态比率。其计算公式为：的动态比率。其计算公式为：的动态比率。其计算公式为：的动态比率。其计算公式为：定基动态比率定基动态比率定基动态比率定基动态比率=2 2、环比动态比率、环比动态比率、环比动态比率、环比动态比率环比动态比率是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算环比动态比率是以每一分析期的前期数额为基

5、期数额而计算环比动态比率是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算环比动态比率是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的出来的出来的出来的 动态比率。其计算公式为：动态比率。其计算公式为：动态比率。其计算公式为：动态比率。其计算公式为：环比动态比率环比动态比率环比动态比率环比动态比率=例题分析例题分析例题一：例题一：例题一：例题一：根据下表，利用定基动态比率和环比动态比率对根据下表，利用定基动态比率和环比动态比率对根据下表，利用定基动态比率和环比动态比率对根据下表，利用定基动态比率和环比动态比率对AA公司公司公司公司20022002年年年年20072007年净利润指标进行分析。年净利润指标进

6、行分析。年净利润指标进行分析。年净利润指标进行分析。年份年份净利润（万元）净利润（万元）200210020031502004200200525020063002007350因素分析法因素分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。采用这一种方法的出发点在于，当有若干因素对分析指标采用这一种方法的出发点在于，当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一因素单独变

7、化所产生的影响。每一因素单独变化所产生的影响。运用因素分析法的一般程序 1、确定需要分析的指标；2、确定影响该指标的各因素及与该指标的函数关系；3、计算确定各个因素影响的程度数额。因素分析法具体有两种：一是连环替代法；二是差额分析法。连环替代法 连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常即标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。差额分析法 差额分析法也称绝对分析法，是连环替代法的特殊形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。16因素分析法步骤：（1）确定各因素的

8、替代顺序，然后按顺序替代。原则：先替代数量因素，再替代质量因素；先替代实物数量，再替换价值数量；如果有几个数量因素或质量因素时，先替换主要因素，再替换次要因素。（2）将决定替换因素的指标替换为实际指标，计算替换后该经济指标的结果。应假定前面的因素已经变动，后面的因素尚未变动。（3）将替换后该经济指标与替换前相比较，确定各因素变动的影响程度。计算某项因素变动的影响程度时，假定其他因素不变。采用因素分析法时注意的问题 1、注意因素分解的关联性；2、因素替代的顺序性；3、顺序替代的连环性，即计算每一个因素变动时，都是在前一次计算的基础上进行，并采用连环比较的方法确定因素变化影响结果；4、计算结果的假

9、定性，连环替代法计算的各因素变动的影响数，会因替代计算的顺序不同而有差别，即其计算结果只是在某种假定前提下的结果，为此，财务分析人员在具体运用此方法时，应注意力求使这种假定是合乎逻辑的假定，是具有实际经济意义的假定，这样，计算结果的假定性，就不会妨碍分析的有效性。例题项目产品产量单位产品材料消耗量材料单价材料费用总额计量单位 件 公斤 元 元 计划数 90 7 4 2520 实际数 100 6 5 3000要求：采用连环替代法计算各因素变动对材料费用总额的影响程度 材料费用总额计划指标：90742520（元）(1)第一次替代：100742800（元）(2)第二次替代：100642400（元）(

10、3)第三次替代（实际指标）：100653000（元）(4)产量增加的影响(2)(1)28002520280（元）材料单位消耗的节约的影响(3)(2)24002800400（元）材料单价提高的影响(4)(3)30002400600（元）全部因素的影响 280400600480（元）例题项项 目目产品产产品产量量单位产品单位产品材料单价材料单价材料费用材料费用（件）（件）消耗量（消耗量（%）（元）（元）总额（元）总额（元）计划费用计划费用1001002020151530,000 30,000 实际费用实际费用1201201818202043,200 43,200 差异差异2020-2-25 513

11、,200 13,200 要求：采用差额计算法分析各因素变动对材料费用总额的影响程度 替换次替换次数数因因 素素各因素乘积各因素乘积产产 生生 差差产品产品产量产量单位产品单位产品材料单材料单价价材料费用材料费用差异金差异金额额异异 因因 素素（件）（件）消耗量消耗量（%）（元）（元）总额（元）总额（元）（元）（元）基数基数1001002020151530,000 30,000 第一次第一次2020202015156,000 6,000 产品产量产品产量第二次第二次120120-2-21515-3,600-3,600 单位产品消耗量单位产品消耗量第三次第三次12012018185 510,800

12、 10,800 材料单价材料单价合计合计30,000 30,000 13,200 13,200 用于物流成本分析的成本指标（一）各类物流成本（二）企业物流成本的效益指标企业物流成本的效益指标 物流营运能力指标物流营运能力指标人力资源营运能力指标人力资源营运能力指标人力资源营运能力指标人力资源营运能力指标物流获利能力指标物流获利能力指标作业资源营运能力指标作业资源营运能力指标作业资源营运能力指标作业资源营运能力指标物流作业利润率物流作业利润率物流作业利润率物流作业利润率物流作业的成本利润率物流作业的成本利润率物流作业的成本利润率物流作业的成本利润率物流作业的资产利润率物流作业的资产利润率物流作业

13、的资产利润率物流作业的资产利润率物流作业的净资产利润率物流作业的净资产利润率物流作业的净资产利润率物流作业的净资产利润率物流运营能力指标1、人力资源运营能力指标物流劳动作业效率=物流营业净额/从事物流作业员工人数的平均值物流营业净额=物流营业额-物流营业折扣与折让2、作业资源运营能力指标物流总资产营运能力指标：总资产周转率物流流动资产营运能力指标：流动资产周转率、流动资产利润率物流固定资产营运能力指标：固定资产周转率物流获利能力指标1、物流作业利润率物流作业利润率=物流利润/物流营业净额2、物流作业的成本利润率物流作业的成本利润率=物流利润/物流成本3、物流作业的资产利润率=利润总额/平均物流

14、资产总额总资产利润率、流动资产利润率、固定资产利润率4、物流作业的净资产利润率物流净资产利润率=物流利润净额/物流净资产2、成本利润率（Profit Rate of Cost）其计算公式为：经营成本利润率经营利润经营成本该指标反映了主要成本的利用效果，是加强成本管理的着眼点。成本利润率可以综合衡量生产和销售产品的全部得与失的经济效果，为不断降低产品成本和提高成本利润率提供参考。成本利润率不仅是反映企业生产、经营管理效果的重要指标，而且也是制定价格的重要依据。影响成本利润率高低的因素主要有：产品结构变化销售量变化销售价格变化产品税率变化销售费用变化新产品投入变化等等。成本有多种形式，但这里成本主

15、要指经营成本，其计算公式如下：经营成本利润率=（主营业务利润经营成本）100%其中：经营成本=主营业务成本+主营业务税金及附加 例根据XYZ公司利润表知，2001年主营业务利润为1595万元，主营业务成本为12515万元，主营业务税金及附加为140万元；2002年主营业务利润为1640万元，主营业务成本为13220万元，主营业务税金及附加为140万元；试分析其盈利能力变化，并提出相应对策。计算成本利润率如下：2001年经营成本利润率=1595(12515+140)=12.60%2002年经营成本利润率=1640(13220+140)=12.28%从以上计算可知，XYZ公司2001年成本利润率指

16、标比2002年也有所下降，说明其盈利能力下降。公司应进一步分析利润下降、成本上升的因素，采取有效措施，降低成本，提高盈利能力。第二节第二节 物流成本预测物流成本预测物流成本预测的步骤 评价与修正预测值确定预测目标收集预测资料 建立预测模型 物流成本预测的方法定量法定量法定性法定性法外推法趋势平均法指数平滑法因果法一元线形回归法多元线形回归法判断分析法 分析预测我国平板玻璃月产量。趋势平均法例题分析时间 序号实际观测值三个月移动平均值 五个月移动平均值 1980.11980.21980.31980.41980.51980.61980.71980.81980.91980.101980.111980

17、.12123456789101112203.8214.1229.9223.7220.7198.4207.8228.5206.5226.8247.8259.5-215.9222.6224.8214.6209.0211.6214.3220.6227.0-218.4217.4216.1215.8212.4213.6223.5 下表是我国1980-1981年平板玻璃月产量，试选用N=3和N=5用一次移动平均法进行预测。计算结果列入表中。指数平滑法-一次指数平滑法 一次指数平滑法是利用前一期的预测值 代替 得到预测的通式，即：回总目录回本章目录 例例 2 2 利用下表数据运用一次指数平滑法对1981年1

18、月我国平板玻璃月产量进行预测（取=0.3，0.5，0.7）。并计算均方误差选择使其最小的进行预测。拟选用=0.3，=0.5，=0.7试预测。结果列入下表：回总目录回本章目录时间 序号实际观测值指数平滑法=0.3=0.5=0.71980.011980.021980.031980.041980.051980.061980.071980.081980.091980.101980.111980.121981.01123456789101112203.8214.1229.9223.7220.7198.4207.8228.5206.5226.8247.8259.5 203.8206.9213.8216.8

19、218.0212.1210.8216.1213.2217.3226.5 203.8209.0230.0226.9223.8211.1209.5219.0212.8219.8233.8 203.8211.0224.2223.9221.7205.4207.1222.1211.2222.1240.1 回总目录回本章目录第三节第三节 物流成本决策物流成本决策 物流成本决策方法一、以物流总成本最低为依据的决策方法二、利用量本利分析进行物流成本决策一、以物流总成本最低为依据的决策方法 在物流系统所要提供的客户服务在物流系统所要提供的客户服务水平既定的前提下，对各类物流成本水平既定的前提下，对各类物流成本进

20、行权衡，将能够实现其他物流成本进行权衡，将能够实现其他物流成本之和最小的方案作为最佳方案。之和最小的方案作为最佳方案。以物流总成本最低为依据的决策方法1、一类物流成本的下降往往以其他物流成本的上升为代价。2、必须在物流成本预测的基础上，将各类物流成本综合在一起加以考虑，以物流总成本最低作为方案取舍的标准。3、通过差量分析法进行物流成本决策4、利用数学模型进行物流成本决策：经济订货批量（一）各类物流成本之间的悖反关系（一）各类物流成本之间的悖反关系仓储成本及库存持有成本与批量成本呈悖仓储成本及库存持有成本与批量成本呈悖反关系反关系仓储成本与运输成本及库存持有成本呈悖仓储成本与运输成本及库存持有成

21、本呈悖反关系反关系包装成本与其他物流成本呈悖反关系包装成本与其他物流成本呈悖反关系订单处理及信息系统成本与其他物流成本订单处理及信息系统成本与其他物流成本呈悖反关系呈悖反关系（二）通过差量分析法进行物流成本决策（二）通过差量分析法进行物流成本决策1 1、以物流总成本为依据，进行仓库租赁决、以物流总成本为依据，进行仓库租赁决策策2 2、以成本为依据，对是否建设订单处理系、以成本为依据，对是否建设订单处理系统及信息系统进行决策统及信息系统进行决策例：某公司生产甲乙丙三种产品，其中甲产品是亏损产品，有关成本分解如下：甲乙丙合计销售收入18002900730012000制造成本120080029004

22、900制造费用2004007001300管理费用192340360892财务费用2203804201020销售费用2884805201288成本费用合计2100240049009400营业利润-30050024002600是否停产甲产品？在变动成本法下，甲产品能提供1800-（1200+200）=400的贡献毛益，因此，如果停产，不但不会增加300利润，还会减少400元。甲乙丙合计销售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造费用2004007001300管理费用192340360892财务费用2203804201020销售费用2884805201288成

23、本费用合计2100240049009400营业利润-30050024002600使用差量成本法说明项目继续生产甲产品停止生产甲产品差量销售收入12000102001800成本：制造成本490037001200制造费用13001100200费用：管理费用8928920财务费用102010200销售费用128812880利润400（三）利用数学模型进行物流成本决策（三）利用数学模型进行物流成本决策确定型经济订货批量（确定型经济订货批量（EOQ）模型模型 Q：订货批量订货批量 R R：每年需求量：每年需求量 A A：每次的与订货相关的成本：每次的与订货相关的成本 S S：每件产品与仓储相关的成本：每

24、件产品与仓储相关的成本 非瞬时供应经济订货批量（非瞬时供应经济订货批量（EOQ）模型模型 Q：订货批量订货批量 R R：每年需求量：每年需求量 A A：每次的与订货相关的成本：每次的与订货相关的成本 S S：每件产品与仓储相关的成本：每件产品与仓储相关的成本 d d：每天耗用件数，：每天耗用件数，p p：每天入库件数：每天入库件数二、利用量本利分析进行物流成本决策1、什么是量本利分析？本量利分析(Cost-Volume-Profit Analysis,CVP分析)本量利分析是成本-产量(或销售量)-利润依存关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、

25、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。本量利分析着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系，它所提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途,同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。1、利润，固定成本，变动成本，价格，数量2、边际贡献（contribution margin）：销售收入减去变动成本后的余额，又称为“边际利润”或“贡献毛益”等。3、边际贡献率：边际贡献率边际贡献在销售收入中所占的百分比 4、变动成本率：单位变动成本占单价的百分比。量本利分析有关概念边际贡献一般可分为单位产品的边际贡献和

26、全部产品的边际贡献，其计算方法为：单位产品边际贡献=销售单价单位变动成本 全部产品边际贡献=全部产品的销售收入全部产品的变动成本边际贡献在产品销售过程中，一定量的品种边际贡献首先是用来弥补企业生产经营活动所发生的固定成本总额，在弥补了企业所发生的所有固定成本后，如有多余，才能构成企业的利润。这就有可能出现以下三种情况：(1)当提供的品种边际贡献刚好等于所发生的固定成本总额时，企业只能保本，即做到不盈不亏。(2)当提供的品种边际贡献小于所发生的固定成本总额时，企业就要发生亏损。(3)当提供的品种边际贡献大于所发生的固定成本总额时，企业将会盈利。因此，品种边际贡献的实质所反映的就是产品为企业盈利所

27、能作出的贡献大小，只有当产品销售达到一定的数量后，所得品种边际贡献才有可能弥补所发生的固定成本总额，为企业盈利作贡献。确定盈亏临界点，是进行本量利分析的关键。所谓盈亏临界点（保利点）就是指使得边际贡献与固定成本恰好相等时的销售量。此时，企业处于不盈不亏的状态。量本利分析1单独变动单价：单位售价越高，盈亏临界点越低；单位售价越低，盈亏临界点越高。2单独变动成本：固定成本越高，或单位变动成本越高，则盈亏临界点越高；反之，盈亏临界点越低。3在盈亏临界点不变的前提下，销售量越大，企业实现的利润便越多（或亏损越少）；销售量越小，企业实现的利润便越少（或亏损越多）。4在销售量不变的前提下，盈亏临界点越低，

28、企业能实现的利润便越多（或亏损越少）；盈亏临界点越高，企业能实现的利润便越少（或亏损越多）。本量利分析的基本关系安全边际(margin of safety),是指盈亏临界点以上的销售量，也就是现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。它标志着从现有销售量或预计可达到的销售量到盈亏临界点，还有多大的差距。此差距说明现有或预计可达到的销售量再降低多少，企业才会发生损失。差距越大，则企业发生亏损的可能性就越小，企业的经营就越安全。安全边际率模型主要用于企业分析其经营的安全程度。安全边际率保本作业率又称危险率（记作dR），是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比。保本作业率是一个反指标，保本作业率越

29、小说明企业经营越安全。保本作业率思思考：保本作业率与安考：保本作业率与安全边际率的关系？全边际率的关系？相关要素变动对物流经营安全边际的影响1、单独变动单价：安全边际随单价同向变动。2、单独变动单位变动成本：安全边际随单位变动成本反向变动3、单独变动固定成本：安全边际随固定成本反向变动4、单独变动营业量：安全边际随营业量同向变动1、对物流业务量的决策：确定盈亏平衡点和安全边际率2、确定企业可以获得的利润额3、在实现目标利润的前提下，确定物流作业所要达到的营业量4、在实现目标利润的前提下，确定物流作业单价5、实现目标利润的前提下，确定物流成本水平利用本量利分析进行物流成本决策（三）利用本量利分析

30、进行物流成本决策时应注意的问题1、混合成本的分解历史成本分析法高低点法散布图法回归直线法工程研究法账户分析法2、内部转移价格某企业生产和销售某产品A，某年有关数据如下：销售产品3000件，产品单价50元，单位变动成本25元，固定成本50000元，所得税率20%。（1）计算该企业的保本点和安全边际率；（2）计算企业该年的净利润；（3）若该企业的年度计划目标利润为40000元，确定该企业要达到的业务量？（4）在目标利润下，若其他要素不变，则企业的单价水平？例题一、以物流总成本最低为依据的决策方法：注意各类物流成本之间的悖反关系二、利用量本利分析进行物流成本决策小结小结物流成本决策物流成本决策某企业生产和销售某产品A，某年有关数据如下：销售产品4000件，产品单价80元，单位变动成本40元，固定成本80000元，所得税率30%。（1）计算该企业的保本点和安全边际率；（2）计算企业该年的净利润；（3）若该企业的年度计划目标利润为60000元，确定该企业要达到的业务量？企业是否完成计划？（4）在目标利润下，若其他要素不变，则企业的单价水平？作业