往来核算岗位-应收账款预付账款.ppt

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1、往来核算岗位往往来来核核算算的的业业务务范范围围从事购销活动而形成的债权、债务往来业务；从事购销活动而形成的债权、债务往来业务；购销活动以外其他原因形成的债权、债务往购销活动以外其他原因形成的债权、债务往来业务来业务应上交的利润、税金、费用等而形成的债务；应上交的利润、税金、费用等而形成的债务；往来核算岗位的具体职责往来核算岗位的具体职责1.1.按国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款按国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款项建立必要的管理制度。执行国家的结算制度和纪律；项建立必要的管理制度。执行国家的结算制度和纪律；2.2.做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规做好往来款

2、项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按规定按时编报债权债务方面的报表；规定按时编报债权债务方面的报表；3.3.定期对帐款清查核对，在年末要普遍进行清查。写清定期对帐款清查核对，在年末要普遍进行清查。写清查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后，进行帐务处理。有关部门批准后，进行帐务处理。（一）应收账款概述（一）应收账款概述应收账款是指企业因销售商品、产品或提应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售

3、供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。装费、运杂费等。一、应收账款的核算 为了反映应收账款的发生及结算情况，企业应为了反映应收账款的发生及结算情况，企业应设置设置“应收账款应收账款”账户核算。账户核算。该账户应按该账户应按客户名称客户名称设置明细账。设置明细账。应收账款应收账款发生时发生时收回时收回时 尚未收回的应收账款尚未收回的应收账款 （二）应收账款的计价与核算（二）应收账款的计价与核算 应收账款按实际发生额入账，

4、包括应收账款按实际发生额入账，包括售价、税款和代垫运费。具体计价时需售价、税款和代垫运费。具体计价时需要考虑两个折扣：要考虑两个折扣：5%商业折扣：商业折扣：2/10、1/20、n/30现金折扣：现金折扣：商业折扣商业折扣是根据市场供需情况，或针对商业折扣是根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多少给予的顾客购买商品数量多少给予的价格上价格上的的优惠。优惠。薄利多销薄利多销入账价值 折扣是在实现销售时折扣是在实现销售时同时发生的同时发生的，销售额，销售额与折扣额须在与折扣额须在同一张同一张发票发票上上分别注明，买分别注明，买卖双方不需在各自账卖双方不需在各自账上单独核算上单独核算折扣折扣。特

5、点特点商业折扣商业折扣【案例分析案例分析】顺通公司向丙公司销售产品一批，顺通公司向丙公司销售产品一批，按价目表标明的价格计算价款总按价目表标明的价格计算价款总额为额为30 00030 000元，购货方享受元，购货方享受10%10%的商业折扣，适用增值税率的商业折扣，适用增值税率为为17%17%，已办妥委托银行收款手，已办妥委托银行收款手续。续。1办妥托收手续时：办妥托收手续时：借：应收账款借：应收账款丙公司丙公司 31 590 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）4 5902收到银行收款通知时：收到银行收款通知时：借：银行

6、存款借：银行存款 31 590 贷：应收账款贷：应收账款丙公司丙公司 31 590 现金折扣现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。如付清款项的时间是30天，10天之内付款给予2%的折扣，表示为：2/10,N/30。尽早收款尽早收款 存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法，一种是总价法；另一种是净价法认有两种方法，一种是总价法；另一种是净价法 总价法总价法特点是在销售业务发生时，按未扣除折特点是在销售业务发生时，按未扣除折扣前的发票金额入账扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认，在折扣实际发生时，再

7、予以确认，在在总价总价法里，销售方给予客户的现金折扣列入法里，销售方给予客户的现金折扣列入“财务费财务费用用”。净价法净价法特点是在销售业务发生时，按已扣除现特点是在销售业务发生时，按已扣除现金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减则作为冲减财务费用处理。财务费用处理。我国会计实务采用总价法我国会计实务采用总价法入账价值总价总价法法现金折扣现金折扣【案案例例分分析析】顺顺通通公公司司向向丁丁公公司司销销售售产产品品一一批批，售售价价为为100 100 000000元元，规规定定的的现现金金折折扣扣条条件件是是2/102/10，n/30n/30，适适用

8、用增增值值税税税税率率为为17%17%，代代购货单位垫付运杂费用购货单位垫付运杂费用3 3 000000元元，已已办办妥妥委委托托银银行行收收款款手手续，采用总价法核算续，采用总价法核算 承上例，承上例，假定采用净价法核算，顺通公司的账务处理如下。假定采用净价法核算，顺通公司的账务处理如下。（1）办妥托收手续时：）办妥托收手续时：借：应收账款借：应收账款丁公司丁公司 118 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 98 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17 000 银行存款银行存款 3 000（2）购货方在）购货方在10天内向该企业支付了货款：天内向该企业

9、支付了货款：100 0002%=2 000元，则收到银行收款通知时：元，则收到银行收款通知时：借：银行存款借：银行存款 118 000 贷：应收账款贷：应收账款丁公司丁公司 118 000（3）购货方超过）购货方超过10天向该企业付款：天向该企业付款：借：银行存款借：银行存款 120 000 贷：财务费用贷：财务费用 2 000 应收账款应收账款丁公司丁公司 118 000（1 1）办妥托收手续时：）办妥托收手续时：借：应收账款借：应收账款丁公司丁公司 120 000120 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税

10、（销项税额）17 00017 000 银行存款银行存款 3 0003 000 （2 2）购货方在）购货方在1010天内向该企业支付了货款：天内向该企业支付了货款：100 0002%=2 000100 0002%=2 000元，则收到银行收款通知时：元，则收到银行收款通知时：借：银行存款借：银行存款 118 000 118 000 财务费用财务费用 2 0002 000 贷：应收账款贷：应收账款丁公司丁公司 120 000120 000（3 3）购货方超过）购货方超过1010天向该企业付款：天向该企业付款：借：银行存款借：银行存款 120 000120 000 贷：应收账款贷：应收账款丁公司丁公

11、司 120 000120 000练习：练习：练习：练习：某企业赊销商品一批，商品标价某企业赊销商品一批，商品标价10000元，元，商商业折扣业折扣为为20%，增值税率为，增值税率为17%，现金折扣现金折扣条件为条件为210，N20。企业销售商品企业销售商品时时代垫运费代垫运费300元，元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（）。金额为（）。A.9660B.9300C.11700D.12000分析：应收账款的入账金额分析：应收账款的入账金额10000（120%）（117%）3009660（元）（元）案例：案例：根据以下业务，填制有关原始

12、凭根据以下业务，填制有关原始凭证，并编制记账凭证，登记账簿。证，并编制记账凭证，登记账簿。昌乐食品有限公司税务登记证为昌乐食品有限公司税务登记证为23020216786032302021678603，地址日照市威海路地址日照市威海路116116号，开户行为：工商银行威海号，开户行为：工商银行威海路分行，帐号路分行，帐号3786000321455637860003214556。20102010年年3 3月月2 2日，向山东乐克外贸公司销售火腿肠日，向山东乐克外贸公司销售火腿肠一批，共计一批，共计100100箱，每箱箱，每箱300300元（不含税），货款元（不含税），货款3000030000元，增

13、值税率元，增值税率17%17%，增值税，增值税51005100元，另公司以元，另公司以银行存款银行存款500500元代购货方垫付运费，已一并向银行办元代购货方垫付运费，已一并向银行办妥托收手续。妥托收手续。山东乐克外贸公司：山东乐克外贸公司：税务登记号税务登记号145436786587342145436786587342 公司地址：潍坊市风筝路公司地址：潍坊市风筝路4444号，电话号，电话54233185423318 开户行为中国银行青岛支行，帐号开户行为中国银行青岛支行，帐号373702167860763373702167860763业务演示：1.开具发票火腿肠火腿肠 记账联记账联箱箱 10

14、0300.0030000.0017%5100.00￥30000.00￥5100.00￥35100.00叁万伍仟壹佰元整叁万伍仟壹佰元整山东乐克外贸公司山东乐克外贸公司 145436786587342 潍坊市风筝路潍坊市风筝路4444号号54233185423318 中国银行青岛支行中国银行青岛支行373702167860763373702167860763 昌乐食品有限公司昌乐食品有限公司 2302021678603 日照市威海路日照市威海路116116号号 中国工商银行威海路分行中国工商银行威海路分行37860003214556 20100302山东山东马小西 使用支票支付日照运达运输公司使

15、用支票支付日照运达运输公司500500元运费，元运费，保留支票存根做账务处理保留支票存根做账务处理中国工商银行转账支票存根科目：对方科目：出票日期：2010年 3月 2日收款人：日照运达运输公司金额：￥500.00用途：垫付运费单位主管：会计：复核：记账：20102010年年0303月月0202日日山东乐克外贸公司145436786587342 日照运达运输公司370303001112598 昌乐食品有限公司2302021678603 日照东港区地税局237030503 火腿肠 100箱 500.00伍佰元整￥500.00昌乐食品有限公司垫付运费取得的发票，应交予山东乐克外贸公昌乐食品有限公司

16、垫付运费取得的发票，应交予山东乐克外贸公司，作为其购入物资的原始凭证。司，作为其购入物资的原始凭证。2.昌乐食品有限公司向银行办理委托收款手续，将发票联、昌乐食品有限公司向银行办理委托收款手续，将发票联、抵扣联、运费发票交予其开户行，办理委托收款手续，第抵扣联、运费发票交予其开户行，办理委托收款手续，第二联加盖预留银行印鉴二联加盖预留银行印鉴山东乐克外贸公司 373702167860763 中国银行青岛支行 昌乐食品有限公司 37860003214556 工行威海路支行2111452叁万伍仟陆佰元整￥3 5 6 0 0 0 0货款、代垫运费发票4张201003023.账务处理账务处理确认收入：

17、确认收入：原始凭证原始凭证 增值税专用发票记账联次、支增值税专用发票记账联次、支票存根联、委托收款凭证回单票存根联、委托收款凭证回单 田田 林林支付手续费分录：原始凭证支付手续费分录：原始凭证：银行收费凭证：银行收费凭证田田 林林中国工商银行结算收费单中国工商银行结算收费单昌乐食品有限公司37860003214556 20100311中国工商银行威海路分行2010.02.03泽马印瑞昌乐接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。田田 林林山东乐克外贸公司 373702167860763 中国银行青岛支行 昌乐食品有限公司 37860003214556

18、工行威海路支行2111452叁万伍仟陆佰元整￥3 5 6 0 0 0 0货款、代垫运费发票4张201003024收账通知复合 记账20100305收款人开户行签章收款人开户行签章提问：如果昌乐食品有限公司向山东乐克外贸公司采用赊销方式销售，并且对赊销商品给予现金折扣优惠（不含增值税），其折扣条件为2/10、1/20、n/30，则该如何做账务处理？现金折扣：现金折扣：确认收入与支付委托收款手续费分录同上，若确认收入与支付委托收款手续费分录同上，若3 3月月1212日前日前收到货款，应给对方收到货款，应给对方2%2%的价款折扣，即的价款折扣，即30000*2%=60030000*2%=600。田田

19、 林林3 3月月2222日前收到货款，应给对方日前收到货款，应给对方2%2%的价款折扣，的价款折扣，即即30000*1%=30030000*1%=300田田 林林二、预付账款的核算1.1.预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款，金或以货币等价物支付供应单位的货款，企业进行在企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。建工程预付的工程价款，也在本科目核算。2.2.预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入的款项直接记入“应付账款应付账款”科目

20、的借方。科目的借方。3.3.本科目应当按照供应单位进行明细核算。本科目应当按照供应单位进行明细核算。4.4.与应收账款的异同点：与应收账款的异同点：相同点：都代表的是企业的债权。相同点：都代表的是企业的债权。不同点：不同点：预付账款产生于购货活动，代表的是预付账款产生于购货活动，代表的是收货收货的权利；的权利；应收账款产生于销货活动；代表的是应收账款产生于销货活动；代表的是收款收款的权利的权利（一）预付账款概述（二）账户结构 预付货款预付货款 补付货款补付货款 收到货物时收到货物时冲销的预付额冲销的预付额收回多付款收回多付款实际预付款项实际预付款项 实际应付的款项实际应付的款项通过通过“应付账

21、款应付账款”账户核算预付货款业务，会使应付账款账户核算预付货款业务，会使应付账款的某些明细账户出现借方余额。在期末编制资产负债表时，的某些明细账户出现借方余额。在期末编制资产负债表时，若若“应付账款应付账款”账户所属明细账户有借方余额，应将该借方账户所属明细账户有借方余额，应将该借方余额列示在资产负债表的资产方。余额列示在资产负债表的资产方。预付账款预付账款预付账款的账务处理预付账款的账务处理:1.企业向供货方或提供劳务方预付货款时，应按预付金额企业向供货方或提供劳务方预付货款时，应按预付金额 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 2.收到预购的材料或商品时，按材料或商品的实际成

22、本及增收到预购的材料或商品时，按材料或商品的实际成本及增值税专用发票上注明的增值税额，值税专用发票上注明的增值税额，借：原材料（或借：原材料（或“库存商品库存商品”）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：预付账款贷：预付账款 3.补付货款时：补付货款时：借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 4.收到供货方退回多付的货款时：收到供货方退回多付的货款时：借：银行存款借：银行存款 贷：预付账款贷：预付账款【案例分析】昌乐食品有限公司根据购销合同规定，昌乐食品有限公司根据购销合同规定，20102010年年3 3月月1111日采用电汇方式预付潍潍食品厂购货款日采用

23、电汇方式预付潍潍食品厂购货款50005000元。元。4 4月月1515日，收到供应单位提供的饼干和开来日，收到供应单位提供的饼干和开来的发票，发票上注明单价的发票，发票上注明单价100100元，数量元，数量5050箱，增箱，增值税值税850850元，商品验收入库。元，商品验收入库。4 4月月2323日，企业将余日，企业将余款以支票方式支付给潍坊食品厂。潍潍食品厂开款以支票方式支付给潍坊食品厂。潍潍食品厂开户行为工行潍坊支行，帐号：户行为工行潍坊支行，帐号：33560003212231335600032122312010年3月11预付货款，办理电汇业务，预付货款，办理电汇业务，根据电汇回单联作账

24、务处理根据电汇回单联作账务处理昌乐食品有限公司昌乐食品有限公司37860003214556山东山东日照日照潍潍食品厂潍潍食品厂33560003212231山东山东潍坊潍坊工行潍坊支行工行潍坊支行工行威海路支行工行威海路支行伍仟元整伍仟元整￥5 0 0 0 0 020100311中国工商银行中国工商银行田田 林林4 4月月1515日，产品验收入库，根据入库单、增值日，产品验收入库，根据入库单、增值税专用发票税专用发票张张 强强产产品名称品名称规规格格送送验验数量数量实实收数量收数量单单位位单单价价金金 额额十十万万千千百百十十元元角角 分分饼饼干干5050箱箱100500000合合计计50￥50

25、0000验验收人收人盖章盖章合合计计￥5000.005000.00会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 制单制单入入 库库 单单 2010年年 04 月月 15 日日田田 林林 补付购货款时，根据支票存根补付购货款时，根据支票存根田田 林林单元小结 本本单单元元重重点点：应收账款的计价，商业折扣与现金折扣对应收账款入账的影响。本本单单元元难难点点：现现金金折折扣扣、预预付付账账款款的的账账户户结结构构及及贷方余额含义。贷方余额含义。任务布置：复习出纳岗位商业承兑汇票和银行承兑汇票的相关内复习出纳岗位商业承兑汇票和银行承兑汇票的相关内容，预习应收票据相关的账务处理，比较商业汇票与容，预习应收票据相关的账务处理，比较商业汇票与银行汇票的异同银行汇票的异同