海关缴款书先比对后抵扣操作说明.ppt

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1、海关缴款书“先比对、后抵扣”操作说明2014-3-27v 为了进一步加强海关进口增值税完税凭证（简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，国家税务总局决定自2013年7月1日起，在全国实施海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法。v n海关缴款书第一联数据来源：n企业通过采集软件导出xml格式数据文件并报送至国税征收机关。n企业通过电子申报系统的相关功能进行网上申报（接口）。n自自海关缴款书海关缴款书开具之日起开具之日起180天内天内，纳税，纳税人采集并人采集并向主管税务机关报送海关完向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（税凭证抵扣清单（第一联第一联电子数据），电子数据），申请稽核比对申请稽核比对。n税务

2、机关接收缴款书第一联数据信息，打印接收结果通知书。n 其中接收结果通知书包含：n数据接收结果通知书；数据接收结果通知书；n校验通过数据；校验通过数据；n重复报送数据；重复报送数据；n校验未通过数据；校验未通过数据；n逾期报送数据。逾期报送数据。其中：重复报送数据标准其中：重复报送数据标准:缴款书号码、抵扣单位识别号、缴款书号码、抵扣单位识别号、税款金额、填发日期四项要素均相同的第一联数据。税款金额、填发日期四项要素均相同的第一联数据。数据采集的规则序号字段名称校验规则1专用缴款书号码 不能为空且符合22位海关编码规则 2税款金额不能为空且大于0 3填发日期合法YYYY-MM-DD日期格式4抵扣

3、单位纳税人识别号 不能为空，且必须属于本机关管辖（关联专用发票稽核系统的纳税人档案库）5抵扣单位名称不能为空6税号不能为空，16位字符缴款书号码填写规则序号位数用途规则1第14位4位口岸代码数字,不能全为02第58位4位年数字，第56为必须为203第9位进出口标志数字，不为0。1：进口 0：出口4第1018位报关单编号数字，不能全为05第19位征税标志必须为：“-”（正常征税标志）或“/”（补税标志）6第20位税种标志必须为字母“L”（增值税）7第2122位2位缴款书顺序号数字 n缴款书比对要素：缴款书号码、税款金额、填发日期。n缴款书比对结果：缴款书比对结果：n留待继续比对（滞留）：是指纳税

4、人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。n相符：是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。n不符：是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。n缺联：是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。n重号：是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。n第一联数据滞留期的判断条件：n滞留期：2个月，海关缴款书的稽

5、核月份为海关缴款书填发日期当月及次月，这个时间段为滞留期。n对于企业报送及申请数据核对且原票采集错误的第一联数据，若稽核月份与填发日期的填发月份超过2个月且仍未找到未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。n对于企业申请数据核对且原票采集正确的第一联数据，若稽核月份与填发月份超过6个月且仍未找到对应的第四联数据则为缺联，否则为滞留。n对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的进项税额不予抵

6、扣。或者核对，逾期的进项税额不予抵扣。n属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对。n不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，其核对后的缴款书滞留期延长为其核对后的缴款书滞留期延长为6个月，同时个月，同时主管税务机关主管税务机关将将会同会同海关进行核查。海关进行核查。n同一个纳税人在相同稽核月份内对同一份海关缴款书进行多次核对，同一个纳税人在相同稽核月份内对同一份海关缴款书进行多次核对，则以该缴款书最后一次核对所产生的稽核结果则以该缴款书最后一次核对所产生的

7、稽核结果为准。为准。n经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。逾期的其进项税额不予抵扣。n一条核对申请记录可包含同一抵扣单位的多张一条核对申请记录可包含同一抵扣单位的多张缴款书申请信息。缴款书申请信息。n纳税人必须在产生正式稽核结果（不符或缺联）纳税人必须在产生正式稽核结果（不符或缺联）的的180日内提交核对申请，逾期不予受理。日内提交核对申请，逾期不予受理。n如果属于填发日期填

8、写错误，对于填发日期是如果属于填发日期填写错误，对于填发日期是2010年之后的票，则原始缴款书的报送日期与年之后的票，则原始缴款书的报送日期与核对修改后的填发日期之间不能超过核对修改后的填发日期之间不能超过180天，天，超过则不予受理超过则不予受理n缴款书可修改的项包括：缴款书号码、税款金缴款书可修改的项包括：缴款书号码、税款金额、填发日期额、填发日期n对于稽核比对结果为滞留的海关缴对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。人不需申请数据核对。稽核结果的下发n系统每月1日将上月所有缴款书均有比对结果的企业统一进行导出，生成该部

9、分企业的最终稽核结果及对应的稽核结果通知书；n系统每月在纳税申报截止期的前两日允许企业根据当前比对情况对其稽核结果通知书进行实时确认和下载操作，企业确认下载后即生成该企业上月的最终稽核结果数据，同时对于以前月份报送且在当前征期内产生相符稽核结果的，允许纳入上月的稽核结果通知书并可在当月进行抵扣；n系统每月在纳税申报截止期的前两日自动将尚未确认下载稽核结果通知书的企业进行稽核结果通知书批量导出操作，以生成该部分企业的最终稽核结果。n下载的纳税人稽核结果信息包括：对该纳税人下载的纳税人稽核结果信息包括：对该纳税人的稽核结果通知书、稽核结果清单（相符、留的稽核结果通知书、稽核结果清单（相符、留待继续

10、比对、稽核异常）。待继续比对、稽核异常）。n申报抵扣申报抵扣n 对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。n“一窗式一窗式”比对比对n 核对申报表（附表二）第五栏税额是否等于或小于核对申报表（附表二）第五栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符合核查后允许抵扣的海关缴款书税稽核系统比对相符合核查后允许抵扣的海关缴款书税额。额。4.8 稽核结果导出稽核结果导出导出时间说明导出时间说明xxxx月月1 1

11、日日xxxx月月1414日日xxxx月月1414日日xxxx月月1515日日xxxx月月1616日日xxxx月月1717日日xxxx月月1818日日xxxx月月1919日日xxxx月月2020日日xxxx月月2121日日xxxx月月2222日日xxxx月月2323日日xxxx月月2424日日xxxx月月1010日日xxxx月月3131日日xxxx月月1 1日日xxxx月月1 1日日日日xxxx月月1 1日日日日-申报申报申报申报截止期截止期截止期截止期-2-2xxxx月月1313日日xxxx月月申报申报申报申报截止期截止期截止期截止期-2-2xxxx月月3131日日xxxx月月最后最后最后最后1 1日日日日 产生缺联结果最后1次比对正常的话，次月1日可以导出通知书上月未申请使用海关缴款书抵扣的所有辅导期纳税人；上月申请使用海关缴款书抵扣且所有缴款书均有稽核结果的纳税人；申请使用海关缴款书抵扣且存在留待继续比对结果的纳税人由纳税人自行确认 所有未确认稽核结果通知书的企业系统统一批量确认