手把手教你做会计.doc

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1、第一章 会计岗位设置及职责 1企业应设置哪些会计岗位？ 企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物资核算，工资核算，成本核算，收入、利润核算，资金核算，总账报表和稽核等会计岗位。 小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置，例如，可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。 2会计主管岗位的职责是什么？ 会计主管岗位的职责一般包括： （1）具体领导单位财务会计工作； （2）组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度； （3）组织编制本单位的各项财务、成本计划； （4）组织开展财务成本分析； （5）审查或参与拟定经济合同、协

2、议及其他经济文件； （6）参加生产经营管理会议，参与经营决策； （7）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果； （8）审查对外报送的财务会计报告； （9）负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计人员的任免和调动。 3出纳岗位的职责是什么？ 出纳岗位的职责一般包括： （1）办理现金收付和结算业务； （2）登记现金和银行存款日记账； （3）保管库存现金和各种有价证券； （4）保管有关印章、空白收据和空白支票。 4固定资产核算岗位的职责是什么？ 固定资产核算岗位的职责一般包括： （1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法； （2）参与编制固定资产更新改造和大修理计

3、划； （3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制； （4）计算提取固定资产折旧和大修理资金； （5）参与固定资产的清查盘点。 5材料物资核算岗位的职责是什么？ 材料物资核算岗位职责一般包括： （1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法； （2）审查汇编材料物资的采购资金计划； （3）负责材料物资的明细核算； （4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录； （5）配合有关部门制定材料物资消耗定额； （6）参与材料物资的清查盘点。 6库存商品核算岗位的职责是什么？ 库存商品核算岗位的职责一般包括： （l）负责库存商品的明细分类核算； （2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录； （3）配合有关

4、部门制定库存商品的最低、最高限额； （4）参与库存商品的清查盘点。 7工资核算岗位的职责是什么？ 工资核算岗位的职责一般包括： （1）监督工资基金的使用； （2）审核发放工资、奖金； （3）负责工资的明细核算； （4）负责工资分配的核算； （5）计提应付福利费和工会经费等费用。 8成本核算岗位的职责是什么？ 成本核算岗位的职责一般包括： （1）拟定成本核算办法； （2）制定成本费用计划； （3）负责成本管理基础工作； （4）核算产品成本和期间费用； （5）编制成本费用报表并进行分析； （6）协助管理在产品和自制半成品。 9收入、利润及利润分配核算岗位的职责是什么？ 收入、利润核算岗位的职责一般

5、包括： （1）负责编制收入、利润计划； （2）办理销售款项结算业务； （3）负责收入和利润的明细核算； （4）负责利润分配的明细核算； （5）编制收入和利润报表； （6）协助有关部门对产成品进行清查盘点。 10资金核算岗位的职责是什么？ 资金核算岗位的职责一般包括： （1）拟定资金管理和核算办法； （2）编制资金收支计划； （3）负责资金调度； （4）负责资金筹集的明细分类核算； （5）负责企业各项投资的明细分类核算。 11往来结算岗位的职责是什么？ 往来结算岗位的职责一般包括： （l）建立往来款项结算手续制度； （2）办理往来款项的结算业务； （3）负责往来款项结算的明细核算。 12总账报表

6、岗位的职责是什么？ 总账报表岗位的职责一般包括： （l）负责登记总账； （2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表； （3）负责管理会计凭证和财务会计报表。 13稽核岗位的职责是什么？ 稽核岗位的职责一般包括： （l）审查财务成本计划； （2）审查各项财务收支； （3）复核会计凭证和财务会计报表第二章 建账原则 1什么是建账？ 建账就是根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。 2建账的基本原则是什么？ 建账必须遵循以下基本原则： （1）依法原则。各单位必须按照中华人民共和国会计法

7、和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账、不允许在法定的会计账簿之外另外建账。 （2）全面系统原则。设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。 （3）组织控制原则。设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。 （4）科学合理原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要

8、有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。 3总账建账的原则是什么？ 总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 总账的建账原则主要有以下几项： （l）总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。 （2）依据企

9、业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部会计基础工作规范的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。 （3）总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。 4明细账建账的原则是什么？ 明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会

10、计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。 明细账的建账原则主要有： （1）明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。 （2）根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企

11、业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。 （3）明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。 5日记账建账的原则是什么？ 日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部会计基础工作规范的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 现金日记账和银行存款日记账的建账原则是： （1）账页的格式一般采用三栏式。现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，

12、即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。如果收付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式账页。采用多栏式账页后如果会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设现金（银行存款）收入日记账和现金（银行存款）支出日记账。 （2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。 6备查账建账的原则是什么？ 备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中

13、未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。 备查账建账的原则包括： （1）备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来确定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。 （2）备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。 （3）备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。 第

14、三章 建账方法 1货币资金核算应设置哪些总账？ 货币资金是指企业拥有的现金、银行存款和其他货币资金。其中：现金是指企业库存的现金，包括库存的人民币和外币。银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种款项；其他货币资金是指企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等各种货币资金。 为进行货币资金的核算，企业应设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等总账。 2如何设置现金日记账？ 现金日记账是用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。企业应按币种设置现金日记账进行明细分类核算。现金日记账的格式一般有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。在

15、实际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。 3如何设置银行存款日记账？ 银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。 4固定资产核算应设置哪些总账？ 固定资产核算包括固定资产取得、折旧、改扩建、维修、处置，以及期末计价等。为进行固定资产的核算需设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”等总账。 5如何设置固定资产明细账？ “固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。固定资产明

16、细账一般采用卡片的形式，也叫固定资产卡片。 固定资产卡片一般一式两份，一份由使用部门登记保管，另一份由财会部门保管。 为防止固定资产卡片丢失，固定资产管理部门还应设立“固定资产卡片登记簿”，逐一登记卡片的开设和注销情况。 财会部门为了分类反映固定资产的使用、保管和增减变动情况，并控制固定资产卡片，还应设置“固定资产登记簿”，即固定资产的二级账。“固定资产二级账”应按固定资产类别开设账页。 6如何设置工程物资明细账？ “工程物资”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项

17、目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。该科目应设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”和“为生产准备的工具及器具”等明细科目。 7如何设置在建工程明细账？ “在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价款。该科目应按照工程项目设置“建筑工程”、“安装工程”。“在安装设备”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明细科目。 8如何设置固定资产清理明细账？ “固定资产清理”科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值，以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。该科目应按照被清理的固定资产设置

18、明细账，进行明细分类核算。 9材料物资核算应设置哪些总账？ 材料物资是企业在日常生产经营过程中持有的以备消耗的各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。为进行材料物资的核算，企业应设置“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工物资”和“存货跌价准备”等总账科目。其中原材料按计划成本计价的企业应设置“物资采购”、“材料成本差异”科目，原材料按实际成本核算的企业应设置“在途材料”科目。 10如何设置物资采购明细账？ “物资采购”科目是为原材料按计划成本核算的企业设置的，用以核算企业购入材料、包装物、低值易耗品等的实际采购成本。其明细账一般按“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等大类设

19、置。如果企业原材料储备量较大，也可按材料类别或品种设置明细账进行明细分类核算。 11如何设置原材料明细账？ “原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本。原材料明细账应按材料品种规格设置数量金额式明细账，若材料品种规格较多，为防止出现差错还应按仓库和类别设置原材料二级账，二级账只记收入、发出和结存的金额，不记数量。12如何设置包装物明细账？ 包装物是指为包装本企业商品而储备的各种包装容器，例如，桶、箱、瓶、袋等。“包装物”科目核算企业库存的各种包装物的实际成本和计划成本。其明细账应按包装物的种类设置。 出租、出

20、借包装物频繁、数量多、金额大的企业，如果出租、出借包装物采用五五摊销法、净值摊销法计算摊销价值，则应设置“库存未用包装物”、“库存已用包装物”、“出租包装物”。“出借包装物”、“包装物摊销”五个明细科目进行明细分类核算。 13如何设置低值易耗品明细账？ 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。“低值易耗品”科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。 企业应按低值易耗品的品种、规格设置数量金额式明细账进行明细分类核算。若在用低值易耗品采用“五五摊销法”，则应设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销

21、三个明细科目。 14如何设置材料成本差异明细账？ “材料成本差异”账户核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。其明细账的设置口径应与“物资采购”明细账的设置口径相一致。 15如何设置委托加工物资明细账？ “委托加工物资”核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。该科目应按加工合同和委托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数、发出加工物资的名称、数量、发生的加工费用和运杂费，退回剩余物资的数量、实际成本，以及加工完成物资的实际成本等资料。 16库存商品核算应设置哪些总账？ 库存商品是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品，以及存放在

22、外库或存放在仓库的商品等。为进行库存商品的核算主要应设置“库存商品”科目，实行售价金额核算的商品流通企业还应设置“商品进销差价”科目。 17如何设置库存商品明细账？ 库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置明细账。如有存放在本企业所属门市部准备出售的商品、送交展览会展出的商品，以及已发出尚未办理托收手续的商品，都应单独设置明细账进行核算。库存商品明细账一般采用数量金额式。 实行售价金额核算的商品零售企业，库存商品明细账按实物负责人设置。其格式一般要用三栏式，只记售价金额不记数量。由于库存商品按售价记账，为随时了解库存商品的实际价值，同时也便于月末各实物负责人已销商品进销差价，也可采

23、用“库存商品”和“商品进销差价”明细分类账户相结合的方法，设置“库存商品及进销差价”明细账。 18工资核算应设置哪些总账？ 工资核算主要包括工资发放、工资费用分配，以及应付福利费、工会经费等费用的提取。为进行工资的核算应设置“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”等总账科目。 19如何设置应付工资明细账？ “应付工资”科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。应付工资明细账可按职工所属部门设置。 20成本核算应设置哪些总账？ 成本核算是按照国家有关成本费用开支范围的规定，核算企业在生产经营过程中支出的物资消耗、劳动报酬，以及有关费用的支出数额、构成和水平。

24、为正确进行成本核算，企业应设置“生产成本”、“制造费用”、“废品损失”、“停工损失”、“待摊费用”、“预提费用”、“营业费用”、管理费用”、“财务费用”等总分类科目。 21如何设置生产成本明细账？ 生产成本科目核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等发生的各项生产费用。 本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。 “基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算

25、对象（例如:产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置多栏式明细账，并按规定的成本项目设置专栏。“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产品(例如:动力、修理、运输、自制工具、自制材料等)为成本计算对象，设置多栏式明细账，并按规定的成本项目设置专栏进行明细分类核算。 企业根据需要也可将“生产成本”科目分设为“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个总分类科目，分别核算基本生产成本和辅助生产成本。 22如何设置制造费用明细账？ 制造费用科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失

26、等。该科目应按车间、部门设置多栏式明细账；按费用项目设置专栏进行明细分类核算。 若企业规模较小，辅助生产车间的制造费用也可不通过本科目核算，而在发生时直接将其记入“辅助生产成本”科目。 23如何设置废品损失明细账？ “废品损失”科目核算企业在生产过程中及入库后发现的各种废品的报废损失和修复费用。废品的报废损失，是指不可修复废品的实际成本减去回收残料和废料价值的净损失。废品的修复费用，是指可以修复的废品在返修过程中发生的修理费用。应由造成废品的过失人负担的赔款应从废品损失中减去。 该科目应按基本生产车间分别产品品种设置多栏式明细账，按成本项目设置专栏进行明细分类核算。 24如何设置停工损失明细账

27、？ “停工损失”科目核算基本生产车间因停工而发生的各种费用。停工损失包括停工期间所支付的生产工人工资和提取的应付福利费、所耗用的燃料和动力费，以及应负担的制造费用。 该科目按基本生产车间设置多栏式明细账，并按成本项目设置专栏进行明细分类核算。 25如何设置待摊费用明细账？ “待摊费用”科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用，例如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。 26如何设置预提费用明细账？ “预提费用”科目核算企业按照

28、规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，例如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。 该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。 27如何设置营业费用明细账？ “营业费用”科目核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等也在本科目核算。 该科目应按费用项目设置三栏式明细分类账，若费用项目不多也可设置多栏式明细账，并按费用项目设置专栏进行

29、明细分类核算。 28如何设置管理费用明细账？ “管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等。 该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多的企业也可设置多栏式明细账，并按费用项目设置专栏进行明细分类核算。 29如何设置财务费用明细账？

30、 “财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多的企业也可设置多栏式明细账，并按费用项目设置专栏进行明细分类核算。 30收入、利润及利润分配核算应设置哪些总账？ 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 利润分配是按有关规定对企业的净利润进行分配（或对净亏损进行弥补），包括提取

31、盈余公积、向投资者分配利润等。 为进行收入、利润及利润分配的核算，企业应设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“所得税”、“本年利润”、“利润分配”、“应付股利”等总账。 31如何设置主营业务收入明细账？ “主营业务收入”科目核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。 该科目应按主营业务的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。 32如何设置其他业务收入明细账？ “其他业务收入”科目核算企业除主营

32、业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，例如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。 该科目应按其他业务的种类设置三栏式明细账，若企业其他业务收入种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行分类核算。 33如何设置补贴收入明细账？ “补贴收入”科目核算企业按规定实际收到的补贴收入，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助。 该科目应按补贴收入的种类设置三栏式明细账，若企业补贴收入种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。 34如何设置营业外收入明细账？ “营业外收入”科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处

33、置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 该科目应按收入种类设置三栏式明细账，若企业营业外收入种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。 35如何设置主营业务成本明细账？ “主营业务成本”科目核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。 该科目应按主营业务的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。 36如何设置主营业务税金及附加明细账？ “主营业务税金及附加”科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育

34、费附加等。 该科目应按主营业务税金及附加的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务税金及附加种类不多也可设置多栏式明细账，并按主营业务税金及附加的种类设置专栏进行明细分类核算。 37如何设置其他业务支出明细账？ “其他业务支出”科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本费用，以及相关税金及附加等。 该科目应按其他业务的种类设置三栏式明细账，若企业其他业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。 38如何设置营业外支出明细账？ “营业外支出”科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，例如固定资产盘亏、

35、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 该科目应按支出项目设置三栏式明细账，若企业营业外支出项目不多也可设置多栏式明细账，并按支出项目设置专栏进行明细分类核算。 39如何设置利润分配明细账？ “利润分配”科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 该科目应按利润分配项目设置三栏式明细账进行明细分类核算。 40如何设置应付股利明细账？ “应付股利”科目核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。 该科目应按投资入设置三栏式明细账

36、进行明细分类核算。 41资金核算应设置哪些总账？ 资金核算主要是指对企业资金筹集和各项投资及留存收益的核算。目前我国企业的筹资方式主要有银行借款、发行股票和债券。投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。按照投资目的，可将投资分为短期投资和长期投资两类。留存收益是指企业以其所得的净收益形成的资本，主要包括盈余公积和未分配利润。 为进行资金的核算企业应设置“短期借款”、“长期借款”。 “应付债券”、“长期应付款”、“短期投资”、“短期投资跌价准备”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“长期投资减值准备”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积

37、”等总账。 42如何设置短期借款明细账？ “短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 该科目应按债权人设置三栏式明细账，并按借款种类进行明细分类核算。 43如何设置长期借款明细账？ “长期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种款项。 该科目应按贷款单位设置三栏式明细账，并按贷款种类设置明细科目进行明细分类核算。 44如何设置应付债券明细账？ “应付债券”科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。 该科目应按债券种类设置“有担保债券”、“无担保债券”；“普通债券”、“收益债券”；“记名债券”、“无记

38、名债券”；“一次还本债券”、“分期还本债券”；以及“可赎回债券”和“可转换债券”等明细科目。并在每一明细科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目进行明细分类核算。 45如何设置长期应付款明细账？ “长期应付款”科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。 该科目应按长期应付款的种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。 46如何设置短期投资明细账？ “短期投资”科目核算企业购入的，能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。 该科目应按照短期

39、投资的种类设置“股票”、“债券”、“基金”、“其他”等三栏式明细账进行明细分类核算。 47如何设置长期股权投资明细账？ “长期股权投资”科目核算企业投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。 该科目应设置“股票投资”和“其他股权投资”两个明细科目，并按投资单位设置三栏式明细账进行明细核算。采用权益法核算的企业还应设置“投资成本”、“损益调整”、“股权投资差额”、“股权投资准备”等明细科目，对因权益法核算所产生的影响长期股权投资账面金额增减变动的因素分别核算和反映。 48如何设置长期债权投资明细账？ “长期债权投资”科目核算企业购入的在1年内（不含1年）

40、不能变现或不准备变现的债券和其他债权投资。 该科目应设置“债券投资”和“其他债权投资”两个明细科目。在“债券投资”明细科目下应设置“面值”、“溢折价”、“应计利息”三个三栏式明细账进行明细分类核算。在“其他债权投资”明细科目下应设置“本金”和“应计利息”两个三栏式明细科目进行明细分类核算。 49如何设置实收资本（股本）明细账？ “实收资本”（股本）科目核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。 该科目应按普通股和优先股并按投资人设置三栏式明细账进行明细分类核算。 50如何设置资本公积明细账？ “资本公积”科目核算企业取得的资本公积。 该科目应按资本公积的种类设置“资本（或股本）溢价”、

41、“接受捐赠非现金资产准备”、“接受现金捐赠”、“股权投资准备”、“拨款转入、“外币资本折算差额”、“关联交易差价”、“其他资本公积”等三栏式明细账进行明细分类核算。 51如何设置盈余公积明细账？ “盈余公积”科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。 该科目应按盈余公积的种类设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”、“储备基金”、“企业发展基金”、“补充流动资金”和“购建固定资产”等明细科目设置三栏式明细账进行明细分类核算。 52往来结算核算应设置哪些总账？ 往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。为进行往来款项的结算，企业应设置“应收票据”、“应收

42、账款”、“其他应收款”、“坏账准备”、“预付账款”、“应收补贴款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等总账。 53如何设置应收票据明细账？ “应收票据”科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 该科目应按债务人设置三栏式明细账进行明细分类核算。 为加强应收票据的管理，企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金

43、额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 54如何设置应收账款明细账？ “应收账款”科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 该科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。 55如何设置其他应收款明细账？ “其他应收款”科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。 该科目应按其他应收款的项目及债务人设置三栏式明细账进行明细

44、分类核算。 56如何设置预付账款明细账？ “预付账款”科目核算企业按购货合同规定预付给供应单位的款项。 该科目应按供应单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。 57如何设置应付票据明细账？ “应付票据”科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇汇票。 该科目应按债权人设置三栏式明细账进行明细分类核算。 为加强应付票据的管理，企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、交易合同号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料，应付票据到期结清票款时，应当在备查簿内逐笔注销。 58如何设置

45、应付账款明细账？ “应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 该科目应按购货单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。 59如何设置应交税金明细账？ “应交税金”科目核算企业应交纳的各种税金，例如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。 该科目应按税种设置明细账进行明细分类核算。 一般纳税企业“应交增值税”明细账采用多栏式，借方设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”；贷方设置“销项税额”、“出口退税”。“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。小规模纳税人只需设置三栏式明细账，不需设置上述专栏。 一般纳税企业还应设置“未交增值税”三栏式明细账，用以核算月末未交（或多交）的增值税。 “应交税金”其他明细科目应采用三栏式明细账进行明细分类核算。 60如何设置其他应交款明细账？ “其他应交款”科目核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他应交款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。 该科目应按其他应交款的种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。 61如何设置其他应付款明细账？ “其他应付款”科