账户与复式记帐.ppt

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1、第二章第二章 账户与复式记账账户与复式记账q 教学内容与认知度：教学内容与认知度：会计等式（掌握）会计等式（掌握）会计科目（了解）会计科目（了解）会计账户（理解并掌握）会计账户（理解并掌握）借贷记账法（重点掌握）借贷记账法（重点掌握）总分类账户和明细分类账户（理解）总分类账户和明细分类账户（理解）试算平衡（理解）试算平衡（理解）设立公司设立公司 注注册册资资金金 现金现金厂房设备厂房设备土地等土地等购购原料等生产生产产成品产成品销销售售 货货币币资资金金资产资产贷贷款款投投入入负债负债所有者权益所有者权益收入收入费费用用第一节第一节 会计等式会计等式 q会计等式会计等式(the account

2、ing equation)资产权益资产权益 资产负债资产负债+所有者权益所有者权益 收入费用利润收入费用利润静态平衡静态平衡动态平衡动态平衡资产负债资产负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用）资产负债资产负债+所有者权益所有者权益综合平衡式综合平衡式q会计事项对会计等式的影响会计事项对会计等式的影响 会计事项会计事项的概念的概念 是是指指发发生生于于企企业业生生产产经经营营过过程程中中，引引起起会计要素增减会计要素增减变化的事项。变化的事项。会会 计计 事事 项项 对对 会会 计计 等等 式式 的的 影影 响响：结结论论：经经济济业业务务的的发发生生不不会会影影响响会会计恒等式的平

3、衡。计恒等式的平衡。动态分析：动态分析：以企业为例加以说明以企业为例加以说明:例例1 1 购买原材料购买原材料5 0005 000元，货款未付元，货款未付例例2 2 用银行存款用银行存款2000020000元归还短期借款元归还短期借款 例例3 3 收回应收款收回应收款10 00010 000元存入银行元存入银行 例例4 4 以以1010天后到期的商业汇票天后到期的商业汇票5 0005 000元支付前欠购料元支付前欠购料款款 例例5 5 经批准将盈余公积经批准将盈余公积30 00030 000元转作资本元转作资本 例例6 6 企业销售产品，货款企业销售产品，货款30 00030 000元已经收元

4、已经收到存入银行。到存入银行。思考：下列业务对会计等式的影响思考：下列业务对会计等式的影响例例7 7：接受大华公司价值：接受大华公司价值50 00050 000元的设备投资元的设备投资例例8 8：产品生产领用原材料，价值：产品生产领用原材料，价值5 0005 000元元例例9 9：企业用银行存款支付办公用品费：企业用银行存款支付办公用品费1 0001 000元。元。按照经济内容对会计要素所作的进一步分类按照经济内容对会计要素所作的进一步分类。例如例如:资产科目资产科目库存现金、银行存款、固定资产、原材料等库存现金、银行存款、固定资产、原材料等负债科目负债科目应付账款、应付票据、其他应付款等应付

5、账款、应付票据、其他应付款等所有者权益科目所有者权益科目实收资本、盈余公积、本年利润等实收资本、盈余公积、本年利润等收入科目收入科目主营业务收入、营业外收入等主营业务收入、营业外收入等费用科目费用科目生产成本、制造费用、管理费用等生产成本、制造费用、管理费用等一、会计科目的概念一、会计科目的概念第二节第二节 会计科目会计科目二、会计科目的作用二、会计科目的作用 会计科目是填制会计凭证、设置和会计科目是填制会计凭证、设置和登记账簿、编制会计报表的依据。登记账簿、编制会计报表的依据。（1）会计科目是组织会计核算的依据）会计科目是组织会计核算的依据（2）会计科目是进行会计管理的手段）会计科目是进行会

6、计管理的手段（3）会计科目是加强国民经济核算的工具）会计科目是加强国民经济核算的工具 三、设置会计科目应遵循的原则三、设置会计科目应遵循的原则会计科目设置要有利于组织会计核算会计科目设置要有利于组织会计核算会计科目设置要全面地反映资金运动会计科目设置要全面地反映资金运动会会计计科科目目设设置置既既要要适适应应业业务务发发展展的的需需要要，又又要要保持相对稳定保持相对稳定会会计计科科目目设设置置要要适适合合企企业业的的业业务务规规模模和和具具体体特特点点 四、会计科目的内容（参见表四、会计科目的内容（参见表2-142-14，P.77P.77）会计科目表会计科目表一、资产类一、资产类 库存现金、银

7、行存款、应收票据、应收库存现金、银行存款、应收票据、应收利息、应收账款、预付账款、其他应收利息、应收账款、预付账款、其他应收款、款、坏账准备、坏账准备、在途物资、原材料、库在途物资、原材料、库存商品、固定资产、存商品、固定资产、累计折旧、累计折旧、无形资无形资产、待处理财产损溢产、待处理财产损溢二、负债类二、负债类 短期借款、应付票据、应付账款、预收短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、长期借股利、应交税费、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款款、应付债券、长期应付款三、所有者权益类三、所有者权益

8、类 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配利润分配四、成本类四、成本类 生产成本、制造费用生产成本、制造费用五、损益类五、损益类 损益收入类：损益收入类：主营业务收入、其他业务收主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入入、投资收益、营业外收入 损益费用类：主营业务成本、营业税金及损益费用类：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用、财务费用、营业外支出、所得税费用会计科目的级次要体现会计信息的不同详会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度，即

9、要兼顾各会计信息使用者的需细程度，即要兼顾各会计信息使用者的需要对会计科目进行分级要对会计科目进行分级 比如：企业外部信息使用者有时只需要了解企比如：企业外部信息使用者有时只需要了解企业的一些总体情况，不需要知道详细资料，而对业的一些总体情况，不需要知道详细资料，而对于企业经营管理者则不一样。于企业经营管理者则不一样。五五、会计科目的级次、会计科目的级次 如：应收账款如：应收账款A公司公司 原材料原材料甲材料甲材料如：应交税费如：应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）原材料原材料辅助材料（甲材料）辅助材料（甲材料）第三节会计账户第三节会计账户 (Account)一、账户的含义一、账户

10、的含义 是根据会计科目开设的，具有一定的结构，是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、连续、系统地记录各项经济业务，用来分类、连续、系统地记录各项经济业务，反映各个会计要素增减变化情况及其结果的反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种工具。一种工具。设置账户是会计核算方法之一。设置账户是会计核算方法之一。二、账户与会计科目之间的联系与区别二、账户与会计科目之间的联系与区别 联系联系(P.81)区别区别(P.82)三、账户的基本结构三、账户的基本结构 反映会计要素具体内容的增加数、反映会计要素具体内容的增加数、减少数和结余数。减少数和结余数。v 账户的基本结构账户的基本结构账户名称账户

11、名称 左方左方右方右方 会计科目会计科目（借方）（借方）（贷方）（贷方）07年年 凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日第第 页页账户名称账户名称四、账四、账户户发生额与余额发生额与余额 账户发生额分本期增加发生额与本账户发生额分本期增加发生额与本期减少发生额期减少发生额 相互关系：相互关系：期末余额期初余额本期增加发期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额生额本期减少发生额第四节复式记账法第四节复式记账法(The double entry)v 任何经济业务的发生都会引起会计要素的增减变任何经济业务的发生都会引起会计要素的增减变动，进一步讲都会引起两个或两个

12、以上账户的增动，进一步讲都会引起两个或两个以上账户的增减变动，而且变动的金额相等。减变动，而且变动的金额相等。一、定义一、定义 任何一笔经济业务都要用相等金额在两个或两个以上任何一笔经济业务都要用相等金额在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种的有关账户中进行相互联系的记录的一种 记账方法。记账方法。v 复式记账的种类：复式记账的种类：收、付记账法收、付记账法增、减记账法增、减记账法借、贷记账法借、贷记账法 二、借贷记账法的概念二、借贷记账法的概念 是以是以“借借”、“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，按照按照“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”的规则，在两个或两个以上

13、账户中的规则，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式记账方法。业务的一种复式记账方法。借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构资产类账户：资产类账户：账户名称账户名称期初余额期初余额：本期增加数：本期增加数：逐笔登记逐笔登记本期减少数：本期减少数：逐笔登记逐笔登记本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额：期初余额本期期初余额本期借借方发生额方发生额本期本期贷贷方发生额期末余额方发生额期末余额权益类账户权益类账户账户名称账户名称期初余额期初余额：本期增加数：本期增加数：逐笔登记逐笔登记本期减少数：本期减少数：逐笔登记逐笔登

14、记本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额：期初余额本期期初余额本期贷贷方发生额方发生额本期本期借借方发生额期末余额方发生额期末余额收入类账户收入类账户账户名称账户名称本期增加数：本期增加数：逐笔登记逐笔登记本期减少或转本期减少或转销数：销数：本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数费用类账户费用类账户账户名称账户名称本期增加数：本期增加数：逐笔登记逐笔登记本期减少或本期减少或转销数：转销数：本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数余额呢？余额呢？借贷记账法的应用：借贷记账法的应用：业务业务1：某企业从开户银行提取现金某企业从开户银行提取现金50 000元，备发职工工资。元，备

15、发职工工资。银行存款银行存款 库存现金库存现金借借贷贷借借贷贷50 00050 000借：库存现金借：库存现金 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000会计分录会计分录借贷记账法借贷记账法“三步曲三步曲”第一，分析业务，确定涉及的账户；第一，分析业务，确定涉及的账户；第二，分析增减变动，确定记账方向；第二，分析增减变动，确定记账方向；第三，依据变动数量，确定记账金额。第三，依据变动数量，确定记账金额。业务业务2：某企业从外地购入材料一批，价款共计：某企业从外地购入材料一批，价款共计468 000元，由元，由于该企业银行账户中资金不足，仅支付于该企业银行账户中资金不足，仅支付68 0

16、00元，其余的货款元，其余的货款签发了一张期限为签发了一张期限为6个月的商业汇票；材料已验收入库。个月的商业汇票；材料已验收入库。原材料原材料银行存款银行存款应付票据应付票据468 00068 000400 000借：原材料借：原材料 468 000 贷：银行存款贷：银行存款 68 000 应付票据应付票据 400 000总结：记账规则总结：记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等v 记账过程：记账过程：原始凭证原始凭证记载经济业务记载经济业务借贷分析借贷分析记账凭证记账凭证过账过账 账账簿簿记载会计分录记载会计分录 记载账户记载账户三、会计分录三、会计分录(accounting

17、cycle)概念：概念：是指对每笔经济业务列示其应借记和是指对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。应贷记账户及其金额的一种记录。基本要素：基本要素：（1）账户及其所属明细账名称）账户及其所属明细账名称（2）记账方向）记账方向（3）发生额）发生额种类：种类：（1）简单会计分录）简单会计分录（2）复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多）复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）借多贷）（1）职工小李出差预借差旅费）职工小李出差预借差旅费1450元，以现金元，以现金支付。支付。借：其他应收款借：其他应收款小李小李 1450 贷：库存现金贷：库存现金 1450（2）职工小李出差回来

18、报销差旅费）职工小李出差回来报销差旅费1300元，交元，交回余款回余款150元。元。借：管理费用借：管理费用 1300 库存现金库存现金 150 贷：其他应收款贷：其他应收款小李小李 1450第五节总分类账户和明细分类账户第五节总分类账户和明细分类账户一、总账和明细账的设置一、总账和明细账的设置二、两者联系与区别二、两者联系与区别联系：核算内容与原始依据相同。联系：核算内容与原始依据相同。区别：详细程度不一样区别：详细程度不一样 作用不同。作用不同。总账和明细账是统驭和从属的关系。总账和明细账是统驭和从属的关系。总账控制明细账，明细账补充说明总账。总账控制明细账，明细账补充说明总账。三、平行登

19、记规则（要点）三、平行登记规则（要点）概念：概念：在同一会计期间，对同一经济业务，在同一会计期间，对同一经济业务，在记入总分类账户时，也要相应的记入在记入总分类账户时，也要相应的记入它所从属的有关明细分类账户，双方登它所从属的有关明细分类账户，双方登记的方向应相同，金额要相等。记的方向应相同，金额要相等。要点：要点：同时期、同方向、同金额（同时期、同方向、同金额（P103）四、四、举例举例(P103)第六节第六节 试算平衡试算平衡试算平衡的概念：试算平衡的概念：在期末对所有账户的在期末对所有账户的发生额和余额进行加总，以确定借贷是发生额和余额进行加总，以确定借贷是否相等，检查记账、过账中是否存

20、在差否相等，检查记账、过账中是否存在差错的方法。错的方法。作用（作用（P110）试算平衡的原理：试算平衡的原理：发生额平衡：记账规则发生额平衡：记账规则余额平衡：余额平衡：会计恒等式会计恒等式试算试算平衡的内容平衡的内容 账户发生额试算平衡账户发生额试算平衡 全部账户借方本期发生额合计全部账户全部账户借方本期发生额合计全部账户贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计 账户余额试算平衡账户余额试算平衡 全部账户借方期初（或期末）余额合计全部账户借方期初（或期末）余额合计全部账户贷方期初（或期末）余额合计全部账户贷方期初（或期末）余额合计试算平衡表试算平衡表2007年3月账户名称账户名称 期初余额期初余额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合合 计计必须说明的几点：必须说明的几点：试算平衡是记账正确的必要条件，但不试算平衡是记账正确的必要条件，但不是充分条件。是充分条件。试算平衡不能查找的错误：试算平衡不能查找的错误：漏记整笔经济业务漏记整笔经济业务重复记录整笔经济业务重复记录整笔经济业务借方或贷方发生同数额的错误借方或贷方发生同数额的错误过账时记入错误账户过账时记入错误账户三、综合三、综合举例举例（P113）