《个人所得税新政策》PPT课件.ppt

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1、个人所得税你交了吗?Date：2011年年8月月19日日Contents 2011年个人所得税新政策年个人所得税新政策1 2011年新政策出台目的年新政策出台目的2 新政策内容解析新政策内容解析34 企业如何应对企业如何应对2011年个人所得税新政策个体生个体生产经营所得所得承租、承包承租、承包经营所得所得稿酬所得稿酬所得 特特许权使用使用费所所得，利息、股息、得，利息、股息、红利所得，利所得，财产租租赁所得，所得，财产转让所得，其他所得，其他所得所得劳务报酬所酬所得得工工资薪金薪金l2011年年6月月30日个人所得日个人所得税税法第六次修订税税法第六次修订l2011年年6月月30日日中华人民

2、中华人民共和国主席令第共和国主席令第48号号l2011年年7月月27日中华人民日中华人民共和国国务院令第共和国国务院令第600号号l2011年年7月月29日日国家税务国家税务总局公告总局公告2011年第年第46号号l2011年年7月月29日日财税财税201162号号2011年关于个人所得税的法规u2011年年4月月15日国税发日国税发201150号号u2011年年7月月27日日 国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第28号号2011年新政策内容调整税率调整税率调整税前扣除标准调整税前扣除标准计算说明计算说明重点征管项目重点征管项目重点征管目标重点征管目标征管指导方法征管指导方法201

3、1年新政策出台目的 调整税负调整税负-调整税率和税前扣除标准调整税率和税前扣除标准加强个人费用报销检查加强个人费用报销检查-财企财企2009242号号加强个人所得征管力度加强个人所得征管力度-各部门联合、信息共享各部门联合、信息共享配合企业所得税的征管配合企业所得税的征管未按照规定交纳个人所未按照规定交纳个人所得税的费用处理得税的费用处理国家税务总局公告2011年第46号解析工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得税率表一费用扣除标准3500元/月或4800元/月此标准2011年9月1日起执行 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得、承包承包经营、承租经营所得经营、承租经营所得

4、个体工商户的生产、经营所得、承包经营、承租经营所得税率表二成本、费用此标准2011年9月1日起执行 税率表税率表一（工资、薪金所得适用）税率表一（工资、薪金所得适用）级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率速算速算含税级距不含税级距（%）扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的

5、部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505税率表税率表二（税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税税率率（%）速算速算扣除扣除数数含税级距含税级距不含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的

6、部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750国税发201150号文件解析2011年个人所得税征管重点项目：年个人所得税征管重点项目：关键词：关键词：1、非劳动所得、非劳动所得l 加强财产所得征管加强财产所得征管l深化利息、股息、红利所得征管深化利息、股息、红利所得征管l完善生产经营所得征管完善生产经营所得征管2、高收入行业和人群、高收入行业和人群l投资所得投资所得l薪资收入薪资收入国税发201150号文件解析财产所得所得自然人股自然人股

7、权转让非上市公司平价或低价非上市公司平价或低价转让股股权的核定的核定对上市公司和上市前公司上市公司和上市前公司的投的投资上市公司限售股上市公司限售股转让所得所得房屋房屋转让和拍和拍卖所得所得联合合检查、查实征收，代征收，代征代征代缴其他形式其他形式财产软让个人以个人以评估增估增值的非的非货币性性资产对外投外投资取得股取得股权（份）（份）国税发201150号文件解析利息、股息、红利所得未分配利未分配利润、盈余、盈余公公积和和资产评估增估增值转增注册增注册资本和本和股本股本投投资者本人及其者本人及其家庭成家庭成员从法人从法人企企业列支消列支消费支支出和借款出和借款企企业及其他及其他组织向向个人借款

8、并支付利个人借款并支付利息的息的连续盈利且不分盈利且不分配股息、配股息、红利或利或者核定征收企者核定征收企业所得税的企所得税的企业国税发201150号文件解析个人独个人独资、合伙企、合伙企业和个体和个体工商工商户的生的生产经营所得所得个人独个人独资企企业和合伙企和合伙企业从事从事投投资产品所得品所得用于投用于投资者本人、家庭成者本人、家庭成员消消费性支出和性支出和财产性支出性支出个人独个人独资、合伙企、合伙企业和个体工和个体工商商户注注销登登记管理管理生生产经营所得所得企业如何应对 l对以前帐务进行内部检查对以前帐务进行内部检查 1、单据和文件是否真实可靠、单据和文件是否真实可靠 2、帐务处理

9、是否存在问题、帐务处理是否存在问题 3、如何弥补或调整、如何弥补或调整 历史帐务历史帐务l仔细阅读个人所得税免征内容仔细阅读个人所得税免征内容 1、免征条款内容、免征条款内容 2、是否符合免征范围、是否符合免征范围 3、免征手续是否齐全、免征手续是否齐全个人所得税税法减免项目p 下列各项个人所得，免纳个人所得税：下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫

10、生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。十、经国务院财政部门批准免税的所得。p有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。三、其他经国务院财政部门批准减税的。