所得税监控指标.ppt

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1、邗江区国税局邗江区国税局 根据总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针，借鉴风险管理理念，突出强化风险应对。现对省局部分所得税方面的监控指标作一点说明，供大家参考。前言前言1.1.指标名称：税基比对异常指标名称：税基比对异常提取同时符合下述条件之一的查帐征收企业（剔除省内总分机构的分提取同时符合下述条件之一的查帐征收企业（剔除省内总分机构的分支机构、剔除房地产开发经营企业）：支机构、剔除房地产开发经营企业）：（1 1）（增值税收入）（增值税收入+营业税收入）营业税收入）-所得税收入所得税收入50005000元，且（增值税元，且（增值税收入收入+营

2、业税收入）营业税收入）-所得税收入）所得税收入）/所得税收入所得税收入5%5%，或者（利润表收，或者（利润表收入入-所得税收入）所得税收入）/所得税收入所得税收入5%5%。（2 2）（本期购进存货）（本期购进存货+其他方式取得的存货）其他方式取得的存货）-（增值税申报抵扣（增值税申报抵扣的进项金额的进项金额-固定资产抵扣金额）固定资产抵扣金额）1000010000元，且元，且(本期购进存货本期购进存货+其他方式取得的存货其他方式取得的存货)-)-（增值税申报抵扣的进项金额（增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣固定资产抵扣金额）金额）/（增值税申报抵扣的进项金额（增值税申报抵扣的进项金额-固定

3、资产抵扣金额）固定资产抵扣金额）20%20%。（3 3）均为制造业的所得税纳税人，当期毁损或盘亏存货）均为制造业的所得税纳税人，当期毁损或盘亏存货1000010000元，元，且无审批记录。且无审批记录。（4 4）其他方式发出存货）其他方式发出存货-所得税申报表视同销售金额所得税申报表视同销售金额50005000元。元。（5 5）前三季度平均销售毛利率）前三季度平均销售毛利率-年度销售毛利率年度销售毛利率2%,2%,且所得税销售收且所得税销售收入入1000010000元。元。指标说明主要用途及处理要求：主要用途及处理要求：通过对税基若干项目差异，包括流转通过对税基若干项目差异，包括流转税收入（增

4、值税收入、营业税收入）与所得税申报收入的比税收入（增值税收入、营业税收入）与所得税申报收入的比对，取得存货与增值税进项抵扣金额（剔除固定资产）比对，对，取得存货与增值税进项抵扣金额（剔除固定资产）比对，其他方式发出存货与视同销售比对，当期毁损或盘亏存货与其他方式发出存货与视同销售比对，当期毁损或盘亏存货与资产损失审批金额、增值税非正常损失进项转出比对等，供资产损失审批金额、增值税非正常损失进项转出比对等，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。税务管理员进行汇缴重点风险审核。指标说明2 2、指标名称：预提性质费用异常预警信息、指标名称：预提性质费用异常预警信息提取符合下述条件的查帐征收企业：提取符合

5、下述条件的查帐征收企业：预提费用期末金额预提费用期末金额11万元万元主要用途及处理要求：通过年度资产负债表提取预提费用超过主要用途及处理要求：通过年度资产负债表提取预提费用超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。指标说明3 3、指标名称：其他应付款异常预警信息、指标名称：其他应付款异常预警信息提取满足下述条件的查帐征收企业：提取满足下述条件的查帐征收企业：其他应付款期末数金额其他应付款期末数金额100100万元，并且占流动负债金额比率万元，并且占流动负债金额比率大于大于20%20%主要用途及处理要求：通过年度资产负债表数据

6、提取其他应主要用途及处理要求：通过年度资产负债表数据提取其他应付款异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行付款异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。汇缴重点风险审核。4 4、指标名称：其他应收款异常预警信息、指标名称：其他应收款异常预警信息提取满足下述条件的查帐征收企业：提取满足下述条件的查帐征收企业：1 1、其他应收款期末数金额、其他应收款期末数金额100100万元，并且占流动资产金额比万元，并且占流动资产金额比率大于率大于20%20%主要用途及处理要求：通过年度资产负债表数据提取其他应主要用途及处理要求：通过年度资产负债表数据提取其他应收款异常，且超过一

7、定金额标准的企业，供税务管理员进行收款异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。汇缴重点风险审核。5.5.指标名称：工资总额异常预警信息指标名称：工资总额异常预警信息提取同时满足下述条件的查帐征收企业：提取同时满足下述条件的查帐征收企业：1 1、工资总额、工资总额100100万元万元 2 2、营业收入变化率、营业收入变化率00，且弹性系数，且弹性系数1.21.2；或者营业收入；或者营业收入变化率变化率-20%-20%，且弹性系数，且弹性系数0.11万元，且视同销售毛利率万元，且视同销售毛利率 1010万，且（营业外支出万，且（营业外支出-捐赠捐赠支出）支出）/营业收入营

8、业收入1%1%的查帐征收企业。的查帐征收企业。营业外支出营业外支出=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类）主表第类）主表第1212行；行；捐赠支出捐赠支出=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类）附表三第类）附表三第2828行行1 1列；列；营业收入营业收入=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类）主表第类）主表第1 1行。行。主要用途及处理要求：提取有营业外支出（除捐赠支出）主要用途及处理要求：提取有营业外支出（除捐赠支出）且数据异常企业，供市局选案、基层分局进行汇缴审核。且数据异常企业，供市局选案、基层分局进行汇缴审核。8

9、 8、指标名称：捐赠支出申报异常、指标名称：捐赠支出申报异常提取捐赠支出提取捐赠支出11万元，且捐赠支出万元，且捐赠支出 营业收入营业收入/1000/1000的查帐征收的查帐征收企业。企业。捐赠支出捐赠支出=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类）附表三第类）附表三第2828行行1 1列；列；捐赠支出税收金额捐赠支出税收金额=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类）附表三类）附表三第第2828行行2 2列。列。营业收入营业收入=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类）主表第类）主表第1 1行。行。主要用途及处理要求：提取捐赠支出

10、主要用途及处理要求：提取捐赠支出,且数据异常企业，供市局且数据异常企业，供市局选案、基层分局进行汇缴审核。选案、基层分局进行汇缴审核。9 9、指标名称：新增资本公积异常、指标名称：新增资本公积异常提取本年新增资本公积提取本年新增资本公积11万元的查帐征收企业。万元的查帐征收企业。本年新增资本公积本年新增资本公积=2005=2005版版20082008年度资产负债表年度资产负债表118118行行“期末金期末金额额”列列-“期初金额期初金额”列，或者列，或者20072007版版20082008年度资产负债表年度资产负债表118118行行“期末金额期末金额”列列-“期初金额期初金额”列列主要用途及处

11、理要求：提取本年度新增资本公积异常企业，供主要用途及处理要求：提取本年度新增资本公积异常企业，供市局选案、基层分局进行汇缴审核。市局选案、基层分局进行汇缴审核。指标说明指标说明1010、指标名称：期间费用其他项目申报异常、指标名称：期间费用其他项目申报异常提取期间费用其他项目提取期间费用其他项目1010万元万元,且期间费用其他项目且期间费用其他项目/（销（销售费用售费用+管理费用）管理费用）20%20%的企业的企业期间费用其他项目期间费用其他项目=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类）附表类）附表二（二（1 1）补充资料第）补充资料第3333行第行第1 1列列+第第2

12、2列合计；列合计；销售费用销售费用=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类）附表二（类）附表二（1 1）第第2626行；行；管理费用管理费用=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类）附表二（类）附表二（1 1）第第2727行。行。主要用途及处理要求：提取年报网上申报附表二（主要用途及处理要求：提取年报网上申报附表二（1 1）补充）补充资料有期间费用其他项目，且数据异常企业供市局选案、基资料有期间费用其他项目，且数据异常企业供市局选案、基层分局进行汇缴审核。层分局进行汇缴审核。11、指标名称：劳务费用异常预警信息、指标名称：劳务费用异常预警信息劳务费用

13、取自劳务费用取自企业所得税年度申报表（企业所得税年度申报表（A类）附表二（类）附表二（1）补）补充资料充资料（注：网上申报年报补充采集数据），劳务费用（注：网上申报年报补充采集数据），劳务费用29行行1列列29行行2列列29行行3列；列；销售费用销售费用=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第类）主表第4行行管理费用管理费用=企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第类）主表第5行行制造费用制造费用=企业所得税年度申报表（企业所得税年度申报表（A类）附表二（类）附表二（1）补充资）补充资料第料第34行行3列列主要用途及处理要求：通过年报申报表及补

14、充采集表主要用途及处理要求：通过年报申报表及补充采集表企业所企业所得税年度申报表（得税年度申报表（A类）附表二（类）附表二（1）补充资料）补充资料，提取劳务费，提取劳务费用异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴用异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。重点风险审核。指标说明12、指标名称：会议费用异常预警信息、指标名称：会议费用异常预警信息提取同时满足下述条件的查帐征收企业：提取同时满足下述条件的查帐征收企业：1、会议费用、会议费用10万元万元2、会议费用、会议费用/（销售费用（销售费用+管理费用）管理费用）5%主要用途及处理要求：通过年报申报表、补充采

15、集表主要用途及处理要求：通过年报申报表、补充采集表企企业所得税年度申报表（业所得税年度申报表（A类）附表二（类）附表二（1）补充资料）补充资料，提，提取会议费用异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管取会议费用异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。理员进行汇缴重点风险审核。13、指标名称：差旅费异常预警信息、指标名称：差旅费异常预警信息提取同时满足下述条件的查帐征收企业：提取同时满足下述条件的查帐征收企业：1、差旅费、差旅费10万元万元2、差旅费、差旅费/（销售费用（销售费用+管理费用）管理费用）5%主要用途及处理要求：通过年报申报表、年报补充采集表主要用途及处理要

16、求：通过年报申报表、年报补充采集表企业所得税年度申报表（企业所得税年度申报表（A类）附表二（类）附表二（1）补充资料）补充资料，提取差旅费异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管提取差旅费异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。理员进行汇缴重点风险审核。指标说明14、指标名称：办公用品费用异常预警信息、指标名称：办公用品费用异常预警信息提取同时满足下述条件的查帐征收企业：提取同时满足下述条件的查帐征收企业：1、办公用品费用、办公用品费用10万元万元2、办公用品费用、办公用品费用/（销售费用（销售费用+管理费用）管理费用）10%主要用途及处理要求：通过年报申报表、年报补

17、充采集数据主要用途及处理要求：通过年报申报表、年报补充采集数据企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（类）附表二（1）补充资料）补充资料，提取办公用品费用异常，且超过一定金额标准的企业，提取办公用品费用异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。供税务管理员进行汇缴重点风险审核。15、指标名称：通讯费用异常预警信息、指标名称：通讯费用异常预警信息提取同时满足下述条件的查帐征收企业：提取同时满足下述条件的查帐征收企业：1、通讯费用、通讯费用10万元万元2、通讯费用、通讯费用/（销售费用（销售费用+管理费用）管理费用）5%主要用途及处理要求：通过年报

18、申报表、年报补充采集表主要用途及处理要求：通过年报申报表、年报补充采集表企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（类）附表二（1）补充资料）补充资料，提取通讯费用异常，且超过一定金额标准的企业，供税，提取通讯费用异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。务管理员进行汇缴重点风险审核。指标说明指标说明1616、指标名称：纳税调减异常预警信息、指标名称：纳税调减异常预警信息提取同时满足下述条件的查帐征收企业：提取同时满足下述条件的查帐征收企业：1 1、不含房地产开发企业、不含房地产开发企业2 2、扣除调减项目不征税收入、扣除调减项目不征税收入+免税收

19、入免税收入+减计收入减计收入+减免税减免税项目所得项目所得+加计扣除加计扣除+抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额+按权益法核算的长期按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益股权投资持有期间的投资损益3 3、纳税调整减少额、纳税调整减少额-扣除调减项目扣除调减项目1010万元万元4 4、（纳税调整减少额、（纳税调整减少额-扣除调减项目）扣除调减项目）/利润总额的绝对值利润总额的绝对值10%10%主要用途及处理要求：通过年报申报表、税务登记认定信息主要用途及处理要求：通过年报申报表、税务登记认定信息提取纳税净调减异常，且超过一定金额标准的企业，供税务提取纳税净调减异常，且超过一定金额标准的企业，

20、供税务管理员进行汇缴重点风险审核。管理员进行汇缴重点风险审核。1 1、申报表及附表要填写完整，、申报表及附表要填写完整，如在填列企业所得税申报表附三时，发生认识上错误，对“扣除类调整项目”中“工资薪金支出”及三项费用、“利息支出”、“住房公积金”、“各类基本社会保障性缴款”、“补充养老保险”、补充医疗保险等项目，认为没有纳税调整事项，项目无须填报。2 2、各栏目之间的勾稽关系要保持正确。、各栏目之间的勾稽关系要保持正确。如季度企业所得税预申报表中收入与利润表、年度所得税申报表中收入不相符。对增值税申报表、营业税申报表中收入与利润表收入之间存在差异的原因解释不清楚。3 3、税收优惠和资产损失项目备案及审批应及时。、税收优惠和资产损失项目备案及审批应及时。4 4、申报过程中出现问题应及时与网上申报服务公、申报过程中出现问题应及时与网上申报服务公司或管理员联系。司或管理员联系。5 5、对存在会计与税法差异的重大事项，应及时向、对存在会计与税法差异的重大事项，应及时向主管分局请示。主管分局请示。几点要求谢谢 谢！谢！