制造企业主要经济业务核算(IV).ppt

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1、企业日常经济业务（二）Topic5内容摘要内容摘要1 1、生产过程主要账户的核算内容、生产过程主要账户的核算内容2 2、产品生产业务的分录编制、产品生产业务的分录编制3 3、完工产品成本结转、完工产品成本结转重点及难点重点及难点1 1、制造费用的分配、制造费用的分配2 2、完工产品成本的计算、完工产品成本的计算加工车间加工车间原材料仓库原材料仓库产成品仓库产成品仓库一、产品生产业务核算内容一、产品生产业务核算内容1.1.生产过程核算所需设置的账户生产过程核算所需设置的账户 涉及的其他相关账户：涉及的其他相关账户：“库存商品库存商品”、“应付职工应付职工薪酬薪酬”、“累计折旧累计折旧”、“管理费

2、用管理费用”账户等。账户等。核算为产品生产领用的材料、核算为产品生产领用的材料、应由产品生产工人负担的工应由产品生产工人负担的工资及间接费用资及间接费用q设置反映生产过程进行情况的账户设置反映生产过程进行情况的账户“生产成本生产成本”账户账户核算产品生产车间发生的不核算产品生产车间发生的不能直接计入某一产品成本的能直接计入某一产品成本的费用费用“制造费用制造费用”账户账户 生产成本生产成本借（借（+）贷（贷（-）本期增加额：本期增加额：1 1、为产品生产而领用的材料、为产品生产而领用的材料2 2、分配的应支付给产品生产工人的、分配的应支付给产品生产工人的工资工资3 3、应由产品生产所负担的制造

3、费用、应由产品生产所负担的制造费用本期减少额：本期减少额：已经验收入库产品的实际成本已经验收入库产品的实际成本尚未完工的产品成本尚未完工的产品成本按产品品种设明细账按产品品种设明细账制造费用制造费用借（借（+）贷（贷（-）本期增加额：本期增加额：1 1、车间领用的材料、车间领用的材料2 2、分配的应支付给车间管理人员的、分配的应支付给车间管理人员的工资工资3 3、车间所发生的办公费、水电费、车间所发生的办公费、水电费4 4、车间机器设备计提的折旧、车间机器设备计提的折旧本期减少额：本期减少额：月末按一定方法分配转入月末按一定方法分配转入“生产生产成本成本”按车间设明细账按车间设明细账应付职工薪

4、酬应付职工薪酬借（借（-）贷（贷（+）本期减少额：本期减少额：已经支付或上交的工资薪酬已经支付或上交的工资薪酬本期增加额：本期增加额：分配的应由各部门负担的工资、分配的应由各部门负担的工资、职工福利、社会保险、住房公积金、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费等工会经费等按薪酬项目设明细账按薪酬项目设明细账累计折旧累计折旧借（借（-）贷（贷（+）本期减少额：本期减少额：企业出售、报废固定资产而减少企业出售、报废固定资产而减少的已提折旧额的已提折旧额本期增加额：本期增加额：月末按一定方法提取的固定资产月末按一定方法提取的固定资产折旧折旧累计已提折旧累计已提折旧固定资产的累计固定资产的累计磨损程

5、度磨损程度管理费用管理费用借（借（+）贷（贷（-）本期增加额：本期增加额：企业行政管理部门发生的各项费企业行政管理部门发生的各项费用用 本期减少额：本期减少额：月末转入月末转入“本年利润本年利润”办公费、折旧费、差旅费、办公费、折旧费、差旅费、招待费、水电费、电话费等招待费、水电费、电话费等二、生产费用核算业务二、生产费用核算业务 材料名称材料名称 材料用途材料用途 甲材料甲材料 丙材料丙材料合计合计数量数量金额金额数量数量金额金额A A产品产品10010021690216902020433843382602826028B B产品产品202043384338202043384338867686

6、76车间一般耗用车间一般耗用10102169216910102169216943384338管理部门耗用管理部门耗用10102169216921692169合计合计1401403036630366505010845108454121141211例例5-1 5-1 旺发公司旺发公司1111月份从仓库领用原材料名称及金额汇总如下表。月份从仓库领用原材料名称及金额汇总如下表。借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 26 26，028028 -B -B产品产品 8 8，676676 制造费用制造费用物料消耗物料消耗 4 4，338 338 管理费用管理费用物料消耗物料消耗 2 2，169169 贷：

7、原材料贷：原材料-甲材料甲材料 30 30，366366 -丙材料丙材料 10 10，845845规则提示规则提示 例例5-2 5-2 20072007年年1111月月3030日，根据有关工资结算凭证，本月应日，根据有关工资结算凭证，本月应付职工工资付职工工资1919，600600元，按用途汇总如下：元，按用途汇总如下：生产工人工资：生产工人工资：A A产品生产工人工资：产品生产工人工资：8 8，800800元元 B B产品生产工人工资：产品生产工人工资：6 6，200200元元 车间管理人员工资：车间管理人员工资：2 2，600600元元 销售部门人员工资：销售部门人员工资：500 500元

8、元 行政管理部门工资：行政管理部门工资：1 1，500500元元 合计：合计：19 19，600600元元借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 8 8，800800 -B -B产品产品 6 6，200200 制造费用制造费用工资工资 2 2，600600 销售费用销售费用工资工资 500 500 管理费用管理费用工资工资 1 1，500500 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 19 19，600 600 规则提示规则提示借：制造费用借：制造费用 3070 3070 管理费用管理费用 230 230 贷：累计折旧贷：累计折旧 3300 3300 例例5-3 5-3 2007 2007

9、年年1111月月1717日，用银行存款支付车间办公用品费日，用银行存款支付车间办公用品费492492元，企业行政管理部门办公用品费元，企业行政管理部门办公用品费262262元。元。例例5-4 5-4 计算本月应提固定资产折旧计算本月应提固定资产折旧33003300元，其中，车间固定资元，其中，车间固定资产应提产应提30703070元，厂部用固定资产应提元，厂部用固定资产应提230230元。元。借：制造费用借：制造费用 492 492 管理费用管理费用 262 262 贷：银行存款贷：银行存款 754 754一般情况下车间所发生的费用，计入一般情况下车间所发生的费用，计入“制造费用制造费用”1.

10、1.制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额制造费用总额/分配标准分配标准2.2.某产品分担的制造费用某产品分担的制造费用=分配标准分配标准*分配率分配率3.3.分配标准：生产工时分配标准：生产工时 生产工人工资生产工人工资 制造费用的分配制造费用的分配 生产成本生产成本 增加增加 制造费用制造费用 减少减少 成本增加记借方，减少记贷方成本增加记借方，减少记贷方 制造费用分配率制造费用分配率=10500/15000=0.7=10500/15000=0.7 A A产品应分担制造费用产品应分担制造费用=8800*0.7=6160=8800*0.7=6160 B B产品应分担制造费用产品应分担制造

11、费用=6200*0.7=4340=6200*0.7=4340 借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 6,160 6,160 -B -B产品产品 4,340 4,340 贷：制造费用贷：制造费用 10,500 10,500 例例5-5 5-5 月末，将本月发生的制造费用分配转入月末，将本月发生的制造费用分配转入“生产成本生产成本”。制造费用制造费用原材料原材料生产成本生产成本库存商品库存商品银行存款等银行存款等应付职工薪酬应付职工薪酬123直接费用直接费用间接费用间接费用费用分配费用分配4三、产品成本计算三、产品成本计算A A 产品生产成本表（共生产产品生产成本表（共生产10001000件件

12、A A产品）产品）业务号业务号直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计5-15-1260282602826028260285-25-288008800880088005-55-56160616061606160合计合计26028260281003210032616061604098840988B B产品生产成本表（共生产产品生产成本表（共生产20002000件件B B产品）产品）业务号业务号直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计5-15-186768676867686765-25-262006200620062005-55-54340434043404340合

13、计合计8676867670687068434043401921619216产品成本计算（续）产品成本计算（续）库存商品库存商品 增加增加 生产成本生产成本 减少减少 资产增加记借方，成本减少记贷方资产增加记借方，成本减少记贷方 借：库存商品借：库存商品-A-A产品产品 40 988 40 988 -B -B产品产品 19 216 19 216 贷：生产成本贷：生产成本-A-A产品产品 40 988 40 988 -B -B产品产品 19 216 19 216原材料的归集原材料的归集 工资薪酬的归集工资薪酬的归集 制造费用的归集制造费用的归集 生产成本生产成本的计算的计算库存商库存商品入库品入库

14、 例例5-6 5-6 月底，将本月已完工的月底，将本月已完工的A A、B B产品验收入库。产品验收入库。四、产品生产阶段的其他业务四、产品生产阶段的其他业务 借：管理费用借：管理费用邮费邮费 200 200 财务费用财务费用利息利息 100 100 贷：库存现金贷：库存现金 200 200 银行存款银行存款 100 100 例例5-7 5-7 用现金支付邮费用现金支付邮费200200元，用银行存款支付本月借款利息元，用银行存款支付本月借款利息100100元。元。产品生产阶段的其他业务（续）产品生产阶段的其他业务（续）提取现金：提取现金：借：库存现金借：库存现金 19600 19600 贷：银行

15、存款贷：银行存款 19600 19600 发放工资：发放工资：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 19600 19600 贷：库存现金贷：库存现金 19600 19600例例5-8 5-8 从银行提取现金从银行提取现金1960019600元，并发放工资。元，并发放工资。产品生产阶段的其他业务（续）产品生产阶段的其他业务（续）借：其他应收款借：其他应收款王华王华 2 000 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 2 000例例5-95-9 职工王华因去外地出差，预借差旅费职工王华因去外地出差，预借差旅费20002000元。出元。出纳用现金支付纳用现金支付产品生产阶段的其他业务（续）产品生产阶段的其他业务（续）借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 2 500 2 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 500 其他应收款其他应收款王华王华 2 000 2 000例例5-105-10 职工王华外地出差回来，报销差旅费职工王华外地出差回来，报销差旅费25002500元。余元。余款企业用现金支付款企业用现金支付