内部控制学期末复习.ppt

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1、内部控制学期末复习内部控制学期末复习考试题型考试题型一、单项选择题（一、单项选择题（20分，分，10小题）小题）二、多项选择题（二、多项选择题（10分，分，5小题）小题）三、判断题（三、判断题（10分，分，5小题）小题）四、简答题（四、简答题（30分，分，3小题）小题）五、案例分析（五、案例分析（30分，分，1小题）小题）第一章第一章 内部控制概述内部控制概述内部控制发展历程内部控制发展历程内部牵制阶段内部控制制度阶段内部控制结构阶段内部控制整合框架阶段风险管理阶段内部牵制阶段内部牵制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控

2、制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。内部控制制度阶段将内部控制一分为二：会计内部控制和管理内部控制。内部会计控制包括(但不限于)组织规划、保护资产安全以及与财务报表可靠性有关的程序和记录。内部管理控制包括(但不限于)组织规划及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。内部控制结构阶段包括控制环境、会计制度和控制程序三个要素内部控制整合框架阶段一个定义、三项目标和五个要素。内部控制是指由企业董事会、管理层和其他人员实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过

3、程。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素。风险管理阶段提出了战略目标、经营目标、报告目标和合规目标四类目标，并指出风险管理包括八个相互关联的构成要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。第二章第二章 内部控制的基本理论内部控制的基本理论内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略战略目标是指企业在一定的时期内，执行其使命所预期要达到的成果；经营目标即实施内部控制要提高经营的效率和效

4、果；报告目标即内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务报告及其他信息；合规目标即内部控制要确保企业遵循了国家有关法律法规的规定，不得违法经营；资产保全目标是指通过内部控制确保企业资产安全、完整。内部控制五个目标之间的关系图内部控制的构成要素内部控制的构成要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制的原则内部控制的原则全面性原则重要性制衡型适应性成本效益原则内部控制的局限性内部控制的局限性成本限制例外事件越权操作串通舞弊人为错误第三章 内部环境组织架构责权分配内部审计（审计委员会）人力资源政策企业文化（企业文化表现形式）发展战略社会责任审计委员会审计委员会成员全部由董事组成，其中独立

5、董事应占多数并担任召集人的角色，并至少应有一名独立董事是会计专业人士。职责：1、提议聘请或更换外部审计机构 2、监督公司的内部审计制度及其实施 3、负责内部审计与外部审计之间的沟通 4、审核公司的财务信息及其披露 5、审查公司的内控制度企业文化的表现形式精神文化制度文化行为文化物质文化第四章 风险评估目标设定风险识别风险分析风险应对风险识别的方法p1.德尔菲法p2.现场调查法p3.风险清单分析法p4.财务状况分析法p5.流程图法p6.因果图法风险分析的方法q1.风险坐标图q2.情景分析q3.敏感性分析q4.蒙特卡罗方法q5.压力测试q6.盈亏平衡分析风险应对风险规避超出整体风险承受能力或者具体

6、业务层面上的可接受风险水平的风险风险降低在整体风险承受能力和具体业务层面上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后可以单独采取进一步的控制措施以降低风险、提高收益或者减轻损失风险分担在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后可以借助他人力量，采取包括业务分包、购买保险等进一步的控制措施以降低风险、提高收益或者减轻损失风险承受在整体风险承受能力和具体业务层面上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施第五章 控制活动不相容职务分离控制授权批准控制会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 不相容职务不能由

7、一人兼任，否则既可以弄虚作假又能掩盖其舞弊行为的职务。不相容职务分离不相容的职务由两人以上担任，以利于相互监督，从人员职务配置上预防舞弊或错误的产生，实现内部控制的目标。不相容职务分离的核心“内部牵制”。授权审批控制企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以进行控制。在一个公司制企业中，授权一般由股东授予董事会，然后由董事会将大部分权力授予企业的总经理和有关管理人员，企业每一层次的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。授权审批的方式：常规授权是企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。时效性较长。与常规授权不同，特殊授权企业在特殊情况、特定条件下进行的授

8、权。这样的授权时效较短。财产保全控制包括财产账务保护控制与财产实物保护控制。财产账务保护控制包括：（1）财务部门（2）行政部门（3）生产部门（4）仓库预算控制预算控制预算组织体系r1.全面预算管理决策机构r2.全面预算管理工作机构r3.全面预算执行单位全面预算的流程营运分析的方法r（一）比较分析法r（二）比率分析法r（三）趋势分析法r（四）因素分析法r（五）综合分析法业绩评价的三种模式&（一）会计基础业绩评价模式&（二）经济基础业绩评价模式（EVA）&（三）战略管理业绩评价模式（平衡计分卡）第六章 信息与沟通信息的分类企业组织的不同层级需要的主要信息类型是不同的，执行层信息需求以客观信息为主，

9、决策层信息需求则以主观信息为主。规律是，所处层级越高，其所需信息的筛选、加工处理的程度就越高。反舞弊工作重点企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：(一)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。(二)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。(三)董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。(四)相关机构或人员串通舞弊。反舞弊的具体措施：制定举报投诉制度、营造良好企业文化缓解职工压力、评估舞弊风险并实施方案控制风险、完善企业治理结构、建立适当的舞弊监督程序、加强信息沟通，建立信访举报制度、加强舞弊结果处理。信息和相关技术的控制目标COBI

10、T。第七章 内部监督内部监督机构内部监督机构审计委员会监事会内部审计机构内部控制机构第九章 内部控制评价企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。p内部控制评价的原则 u（1）全面性原则u（2）重要性原则u（3）客观性原则内部控制运行的有效性内部控制设计的有效性内部控制评价的分类 内部控制的有效性控制过程控制过程控制目标合规目标内部控制的有效性资产目标内部控制的有效性报告目标内部控制的有效性经营目标内部控制的有效性战略目标内部控制的有效性内部控制评价步骤内部控制评价步骤:制定评价工作方案组成评价工作组开展现场检查测试汇总评价结果、编制评价报告报告反馈与追踪n 设计缺陷n 运行缺陷n 重大缺陷n 重要缺陷n 一般缺陷第十章 内部控制审计内部控制审计报告分类u标准内部控制审计报告u带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告u否定意见内部控制审计报告u无法表示意见内部控制审计报告