高雄市私立树德家事商业职业学校会计制度准则dnsi.docx

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1、樹德家商會計制度準則高雄市私立樹德家事商業職業學校會計制度第一章 總則第一條 本校會計制度準則係依據學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法及私立學校會計制度之一致規定訂定，以為本校會計作業、管理事務之共同規範。第二條 本校會計年度於每年八月一日開始至次年七月三十一日終了，以年度開始日之中華民國紀元年度為其年度名稱。第三條 本校會計制度採日結制，每月結算一次，編制會計報表用供校務管理主管教育行政機關監督之需要。第四條 本校會計室設主辦會計一人會計員一人、佐理會計二人，辦理全校歲計會計統計等事務。第五條 各項事務之職掌如左：一、 歲計：1. 本校經費概算、預算之彙編。2. 年度預算之分配。

2、3. 歲入類經費審核、分配。二、 會計：1. 各項經費之審核、控管。2. 各類憑證帳務電腦化之處理。3. 付款憑證、收支傳票之編製。4. 財產增減及統制帳之登錄。5. 每月會計報告之編製。6. 年度決算之編製。7. 各類憑證、帳冊、報表之整理、存檔、保管。8. 各類補助款之會計事務及核銷。9. 各項活動經費及受託經費之會計事務及核銷。10. 推廣教育經費之審核、控管、核銷。11. 代收代辦款項之審核、控管。12. 年度會計師查核簽證事務。13. 附設幼稚園帳務之處理。三、 審核：1. 年度預算之控制與執行。2. 監辦購置、定製財物及營繕工程之招標、估價及驗收。3. 各類憑證之審核。4. 現金及

3、銀行存款之核對。5. 本校統一收據之控管。6. 有關增進財務效能及減少不經濟支出之建議。四、 統計：各項公務統計報表之彙編。五、 其他：1. 依政府公佈收費標準訂製學雜費、代收代辦費收據。2. 辦理教育文化機關年度結算申報。3. 教職員工薪資核算。4. 臨時交辦事項。第六條 會計事務與非會計事務之劃分。一、 會計事務之主要事項如下：1. 編製預（概）算及分配預算。2. 審核原始憑證。3. 編製記帳憑證，登錄會計簿籍。4. 編造會計報告。5. 營繕工程及購置定製變賣財物案件之監辦。6. 執行內部審核。7. 辦理決算。8. 業務（工作）計劃之擬訂與所需經費預算之估計。9. 計劃實施時經費之簽辦。1

4、0. 計劃實施進度及成果之檢討與報告。11. 會計檔案整理保管。12. 其他有關之會計事務。二、 非會計事務之主要事項如下：1. 額定零用金之請領保管支用登記及結報。2. 現金票據有價證證券之出納移轉保管登記及報告。3. 掣給收款書據。4. 填製繳款書及辦理繳款。5. 代收代扣各種款項。6. 營繕工程及購置定製變賣財物之招標比價議價。7. 財產之保管登記維護處分盤點與增減表及目錄之編報。8. 物品之收發保管登記處分盤點與增減表及目錄之編報。9. 員工到（離）職日期級職薪餉變動之登記及通知有關單位。10. 員工薪餉工作津貼案給與清冊之編造與核對。11. 員工出差加班請（休）假之核對及登記。12.

5、 員工退休（職）保險撫恤福利互助案之辦理。13. 軍訓教官護理教師待遇專戶之處理。14. 臨時交辦事項。第二章 簿記組織系統圖第七條 本校會計簿記組織系統圖如下所示。會計事項原始憑證記帳憑證收入傳票支出傳票轉帳傳票序時帳簿日記帳總分類帳明細分類帳備查簿其他報表總分類帳科目彙總表收支類科目明細表現金流量表收支餘絀表平衡表資產類科目明細表負債類科目明細表圖 2-1第三章 會計報告第八條 會計報告依報告對象，分為對內報告與對外報告。一、 對內報告依管理及統計分析之需要，定期或不定期編製。二、 對外報告依有關機關需要之會計事項編製。第九條 會計報告依編報之時程，分為月報、決算表及預算表。前項之會計報告

6、編報期限及份數如下。區分名稱編報期限編送份數遞送方式附註留存董事會主管教育行政機關合計月報總分類帳科目彙總表次月十五日以前1224遞送單表3-1明細分類帳科目彙總表次月十五日以前1224遞送單表3-2現金及銀行存款結存表次月十五日以前213遞送單表3-3銀行存款調節表次月十五日以前213遞送單表3-4財產增減表次月十五日以前213遞送單表3-5借入款變動表次月十五日以前112遞送單表3-6應付款明細表次月十五日以前112遞送單表3-7區分名稱編報期限編送份數遞送方式附註留存董事會主管教育行政機關合計決算表平衡表十一月底以前1135備文表3-8收支餘絀表十一月底以前1135備文表3-9現金流量表

7、十一月底以前1135備文表3-10固定資產變動表十一月底以前1135備文表3-11借入款變動表十一月底以前1135備文表3-6應付款明細表十一月底以前1135備文表3-7收入明細表十一月底以前1135備文表3-12支出明細表十一月底以前1135備文表3-13科目明細帳十一月底以前1135備文表3-14預算表預算說明書七月底以前1135備文表3-15收支餘絀預計表七月底以前1135備文表3-16預計固定資產變動表七月底以前1135備文表3-17增置重要固定資產預計表七月底以前1135備文表3-18借入款預計表七月底以前1135備文表3-19收入預算明細表七月底以前1135備文表3-20支出預算明

8、細表七月底以前1135備文表3-21第十條 本校各類對外會計報告之規格及格式內容均依私立學校會計制度之一致規定。第十一條 本校對內會計報告之種類及內容如下（格式如附表所示）：一、 經費需求計畫表（表3-22）：由本校各單位依年度計畫擬定工作目標、執行策略、工作項目，據以提出經費需求，應於學年度開始前編報，由會計室彙整成冊。二、 經費需求預計表（表3-23）：由本校各單位依其經費需求計畫表估算經費項目、規格、數量、單價，於學年度開始前編報，由會計室彙整成冊。三、 核定預計表（表3-23）：會計室彙整經費需求預計表後，依本校各學年收支狀況核定預算。四、 預算執行進度表（表3-24）：依各預算項目執

9、行進度，包括預算金額、累計執行金額、預算餘額、執行率等。五、 會計收支統計報表（表3-25）：依各單位支用情形統計當月實際支用金額。高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-1總分類帳各科目彙總表報表日期： 年 月 日 第 頁借方金額科目編號會計科目借方金額累計數本月數累計數本月數1110現金1120銀行存款1140應收款項1160預付款項1310土地合計製表：主辦會計人員：校長：表3-2高雄市私立樹德高級家事商業職業學校明細分類帳各科目彙總表報表日期： 年 月 日 第 頁借方金額科目編號會計科目借方金額累計數本月數累計數本月數1110現金1111 零用金1112 庫存現金1120銀行存款112

10、1 一銀支存合計製表：主辦會計人員：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-3現金及銀行存款結存表中華民國 年 月 日 第 號昨日結存今日共收今日共付今日結存現金銀行活期存款現金銀行活期存款現金銀行活期存款現金銀行活期存款結 存 細 數貨幣種類金額銀行名稱及帳號金額製表：主辦出納人員： 主辦會計人員：表3-4高雄市私立樹德高級家事商業職業學校銀行名稱： 銀行存款調節表帳號： 中華民國 年 月 日摘 要金 額摘 要金 額銀行對帳單餘額帳載餘額調整後餘額調整後餘額製表：複核：主辦總務人員： 主辦會計人員：校長：表3-5高雄市私立樹德高級家事商業職業學校財 產 增 減 表中華民國 年度 月 全

11、 頁 第 頁財 產單位本月增加本月減少備註分類編號名稱數量單價金額數量單價金額製表：複核：主辦總務人員： 主辦會計人員：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-6借入款變動表中華民國 年 月 日 全 頁第 頁貸款機構借款用途借款期間期初金額本期借入金額本期償還金額期末金額利率保證情形及償還方式備註製表：主辦會計人員：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-7應付款明細表中華民國 年 月 日 全 頁第 頁摘 要金 額備 註製表：主辦會計人員：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-8平 衡 表中華民國 年及 年 月 日 全 頁第 頁資 產金 額負債、基金及餘絀金 額年月日年月日

12、增（減）金額年月日年月日增（減）金額總計總計製表： 主辦會計人員： 校長：董事長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-9收 支 餘 絀 表中華民國 年度及 年度 全 頁第 頁科 目本年度預算數本年度決算數上年度決算數本年度決算與本年度預算比較本年度決算與上年度決算比較差異%差異%本年度純餘（絀）製表： 主辦會計人員： 校長：董事長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-10現 金 流 量 表中華民國 年度及 年度 全 頁第 頁項 目本學年度上學年度學校營運活動之現金流量：學校投資活動之現金流量：學校理財活動之現金流量：本期現金及約當現金增（減）數期初現金及約當現金餘額期末現金及約當現金餘

13、額製表：主辦會計人員：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-11固定資產變動表中華民國 年度 全 頁第 頁科目名稱上年底止結存金額本年度增加金額本年度減少金額結至本年底止結存金額備註製表：複核：主辦總務人員： 主辦會計人員：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-12收 入 明 細 表中華民國 年度 全 頁第 頁收入科目預算數實際數比 較備註差異%製表：主辦會計人員：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-13支 出 明 細 表中華民國 年度 全 頁第 頁支出科目預算數實際數比 較備註差異%製表：主辦會計人員：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-14資產負債科目明

14、細表中華民國 年 月 日 全 頁第 頁科目名稱摘 要金額備 註小計合計製表：主辦會計人員：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-15預 算 說 明 書中華民國 年度 全 頁第 頁一、 學校組織及沿革二、 重要校務計畫三、 收入預算說明四、 支出預算說明五、 重要固定資產增置計畫說明六、 其他必要說明事項高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-16收 支 餘 絀 預 計 表中華民國 年度及 年度 全 頁第 頁前年度決算數科 目本年度預算數上年度估計決算數本年度決算與本年度預算比較差異%本年度純餘（絀）高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-17預計固定資產變動表中華民國 年度 全 頁第

15、頁科目名稱估計本年初結存金額本年度預計增加金額本年度預計減少金額截至本年底止預計結存金額說明高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-18增置重要固定資產預計表中華民國 年度 全 頁第 頁科目及重要資產名稱提出單位數量單價總價備註高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-19借入款預計表中華民國 年 月 日 全 頁第 頁借款用途預計借款期間期初估計決算金額本期預計借入金額本期預計償還金額期末預計金額備註高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-20收入預算明細表中華民國 年度 全 頁第 頁前年度決算數科 目本年度預算數上年度預估計決算數本年度預算與上年度決算比較說明編號名稱差異%高雄市私立樹德高級家

16、事商業職業學校表3-21支出預算明細表中華民國 年度 全 頁第 頁前年度決算數科 目本年度預算數上年度預估計決算數本年度預算與上年度決算比較說明編號名稱差異%高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-22學年度經費需求計畫表 科/處室別：計畫名稱工作目標執行策略（工作項目）預期效益預算代碼預算項目數量單位單價預算金額核定預算用途說明99學年度預算 經常門： 資本門：代辦費：合計：製表：處室主任：會計主任：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-23學年度經費需求預計表 科/處室別：預算代號預算項目會計科目數量單價金額規格明細用途說明製表：處室主任：會計主任：校長：高雄市私立樹德高級家事商業

17、職業學校表3-24學年度 預算執行進度表科/處室別：預算代號預算項目會計代號會計科目預算金額已執行金額請購中金額預算餘額執行率製表：處室主任：會計主任：校長：高雄市私立樹德高級家事商業職業學校表3-25會計收支統計報表統計項目：收支相關單位 中華民國 年 月 日起至 年 月 日止區分借方貸方區分借方貸方人事室總務處實習處.第四章 會計科目之分類編號及定義第十二條 會計科目之分類，依其涵蓋範圍，分為大類、中類、小類、子目及明細。會計科目編號方法如下： （1）第一碼代表大類：包括資產、負債、權益基金及餘絀、收入、支出。 （2）第二碼代表中類：如流動資產、流動負債等。 （3）第三碼代表小類：如現金、

18、銀行存款、短期投資等。 （4）第四碼代表子目：如零用及週轉金、庫存現金等。 （5）第五碼以後代表明細，得視需要增訂。第十三條 本校會計科目名稱及編號依私立學校會計制度之一致規定辦理，另因應本校發展之需要增訂子目及明細會計科目，本校會計科目一覽表如下所示。高雄市私立樹德高級家事商業職業學校會計科目一覽表高雄市私立樹德高級家事商業職業學校會計科目一覽表第十四條 資產類會計科目名稱、編號及定義如下。1000資產 1100 流動資產 指現金及其他預期於一年內可變為現金或耗用之資產。 1110 現金 凡零用及週轉金、庫存現金等屬之。 1111 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。 11

19、12 庫存現金 凡庫存之我國通用貨幣及外國貨幣屬之。1120 銀行存款 凡存於金融機構中可自由提取、使用之存款皆屬之，包括支票存款、活期存款、綜合存款、定期存款、定期儲蓄存款等；其不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者。1130 短期投資凡購入有公開市場、隨時可以出售變現，且不以控制被投資公司或與其建立密切業務關係為目的之有價證券。 1140 應收款項 凡所有對貨幣、財物及勞務之請求權皆屬之，如應收票據、應收利息及應收帳款等。 1141 應收票據 凡應收之各種票據屬之。 1142 應收利息 凡本期應收而尚未收到之利息收入屬之。 1143 應收帳款 凡因業務營運或提供勞務等而發生應收未收之帳

20、款屬之。 1149 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之。 1150 材料 凡購入供辦公、教學研究、訓輔等用之各種材料屬之。 1160 預付款項 凡預為支付之各種款項及費用，其效益未超過一年以上者皆屬之，如用品盤存、預付各種費用等屬之。 1161 用品盤存 凡現存備供日常辦公、教學研究、訓輔等用之文具及其他物品屬之。1162 預付費用 凡預付各項費用屬之。1169 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之。 1200 長期投資、應收款及基金凡為獲取財務或業務上之利益所作之長期性投資或產生之長期應收款，及因特定用途而累積或提撥之基金屬之。1210 長期投資 凡依有關規定取得之有價證券，無公開之市

21、場或有公開之市場而無出售之意圖者皆屬之。 1220 長期應收款項 凡長期應收票據及各項長期應收款等屬之。1221 長期應收票據 凡收現期限在一年以上之各種應收票據屬之。 1222 長期應收款 凡收現期限在一年以上之各種應收款項屬之。 1230 附屬機構投資 凡經主管教育行政機關核准，專案撥充為增進教學研究及推廣之附屬機構，如實習工廠、醫院、農場等投資皆屬之。1240 特種基金凡因契約、法令、外界捐贈或學校經一定程序撥充，以供特定目的使用並專戶存儲之基金皆屬之，如設校基金、學生就學獎補助基金、退休基金、擴建校舍基金、外界捐贈獎助學基金及其他指定用途基金等（不含投資基金）。本科目貸方對應科目為指定

22、用途權益基金。 1241 設校基金凡依法令規定成立之設校基金，應專戶存儲，未經主管教育行政機關同意，不得動用者屬之。 1242 學生就學獎補助基金 學校依規定提撥一定比例經費，作為學生就學獎補助之用者屬之。 1243 擴建校舍基金 凡學校經一定程序撥充作為學校未來擴建校舍用途者屬之。 1244 捐贈獎助學基金 凡外界捐贈作為學生獎助學金之特定用途者屬之。 1250 投資基金凡學校依規定以賸餘資金進行投資，於限額內購買國內上市、上櫃公司之股票、公司債及國內證劵投資信託公司發行之受益憑證等屬之。 1251 投資基金專戶存款凡報經董事會同意在額度內所提撥之投資基金，尚留存在專戶者屬之。 1252 證

23、券投資凡由1251投資基金專戶存款科目提撥，並依規定所投資之證券等屬之。 1253 應收投資基金收益凡由1250投資基金科目所產生之應收利息、應收現金股息及其他相關之投資收入屬之。 1254 應收董事補足投資基金損失凡依規定應收董事對於學校投資基金虧損所負連帶責任應補足之金額屬之。 1300 固定資產 凡長期供校務使用且具有未來經濟效益之實體資產，其不因使用而發生變化或顯著損耗者屬之。1310 土地 凡學校持有所有權並供校務使用之土地，其用地成本皆屬之。1320 土地改良物凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋及建築以外之不動產屬之。 1321 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限

24、有限之房屋及建築以外之不動產屬之，如停車場、運動場、圍牆、道路之舖設等。 1329 累計折舊土地改良物凡提列土地改良物之累計折舊屬之（本科目係1321土地改良物之抵銷科目）。1330 房屋及建築 凡房屋建築及其附屬設備等屬之。1331 房屋及建築凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之，含規劃、設計、建築、裝置、購進及足以延長其使用年限，增加其價值之改良等成本，或受贈之數。 1339 累計折舊房屋及建築凡提列房屋及建築之累計折舊屬之（本科目係1331房屋及建築之抵銷科目）。 1340 機械儀器及設備 凡供學校使用之各項機械儀器及設備等屬之。 1341 機械儀器及設備凡購置自有機械儀器與設備及其

25、零配件成本屬之，含設計、購進、裝置、試機及足以延長其使用年限，或增加其價值之改良等成本，或受贈之數。 1349 累計折舊機械儀器及設備凡提列機械儀器及設備之累計折舊屬之（本科目係1341機械儀器及設備之抵銷科目）。 1350 圖書及博物 凡供典藏用之圖書、非書資料及博物等皆屬之。 1360 其他設備凡所有交通、事務、防護及不屬於上列各固定資產科目之設備皆屬之。 1361 其他設備 凡購置自有其他設備成本屬之，包括設計、購進、裝置及足以延長其使用年限，或增加其價值之改良等成本，或受贈之數。 1369 累計折舊其他設備 凡提列其他設備之累計折舊屬之（本科目係1361其他設備之抵銷科目）。 1370

26、 預付土地、工程及設備款凡購置之土地在未取得所有權前，或購置之設備未達可供使用狀態前，或已動工興建未完工之工程等所有支出皆屬之，如預付土地款、預付工程款、預付設備款及未完工程等。 1371 預付土地款 凡預付購置土地價款屬之。 1372 預付工程款 凡預付工程價款屬之。 1373 未完工程凡正在建造、裝置或改良尚未完竣之各項工程，及專供指定用途之專案工程機件成本屬之。 1374 預付設備款 凡預付購置各種設備款屬之。 1380 租賃資產 凡承租之資產而其性質屬資本租賃者皆屬之。 1381 租賃資產 凡符合一般公認會計原則資本租賃條件之租賃物屬之。 1389 累計折舊租賃資產凡提列租賃資產之累計

27、折舊屬之（本科目係1381租賃資產之抵銷科目)。1390 租賃權益改良物 凡在營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之。1391 租賃權益改良物 凡在營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之。 1399 累計折舊租賃權益改良物凡提列租賃權益改良物之累計折舊屬之（本科目係1391租賃權益改良物之抵銷科目）。 1400 無形資產 凡長期供校務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之。 1410 專利權 凡價購或自行研發，供業務用專利權，而向國內外政府機關申請登錄所發生之規費、專利代理費、模型、圖標製作費等必要支出屬之。 1411 專利權凡價購或自行研發，供業務用專利權，而向國內外政

28、府機關申請登錄所發生之規費、專利代理費、模型、圖標製作費等必要支出屬之。 1419 累計攤銷-專利權 凡提列專利權之累計攤銷屬之（本科目係1411專利權之抵銷科目)。 1420 電腦軟體凡外購、委託外界設計或符合資本化條件自行發展開發，供自用之電腦軟體屬之。 1421 電腦軟體凡外購、委託外界設計或符合資本化條件自行發展開發，供自用之電腦軟體屬之。 1429 累計攤銷-電腦軟體凡提列電腦軟體之累計攤銷屬之（本科目係1421電腦軟體之抵銷科目)。 1430 租賃權益 凡依約取得租賃標的物所發生之各項成本屬之。 1431 租賃權益 凡依約取得租賃標的物所發生之各項成本屬之。 1439 累計攤銷-租

29、賃權益凡提列租賃權益之累計攤銷屬之（本科目係1431租賃權益之抵銷科目)。 1490 其他無形資產 凡不屬於以上無形資產屬之。 1491 其他無形資產 凡不屬於以上無形資產屬之。 1499 累計攤銷-其他無形資產凡提列其他無形資產之累計攤銷屬之（本科目係1491其他無形資產之抵銷科目)。 1500 其他資產 凡不屬於以上之其他資產屬之。 1510 遞延費用凡預付費用其效益超過一年以上不屬於前列各項資產者皆屬之。 1520 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之。 1530 存出保證品 凡存出供保證用之非現金項目屬之。 1540 代管資產 凡代管其他機構之資產屬之。 1590 什項資產 凡不屬於以上之什項資產屬之。第十五條 負債類會計科目名稱、編號及定義如下。2000 負債2100 流動負債2100 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者屬之。2110 短期債務 凡償還期限在一年內之銀行借款及到期長期負債等屬之。211