同期资料范本.docx

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1、2008年度关联交易同期资料附件：关关联交易易同期资资料基本本模板：山东XYYZ水泥泥有限公公司20088年度关联联交易同同期资料料（注：为为方便企企业准备备关联交交易同期期资料，我们以以山东XXYZ水水泥有限限公司为为案例，制作了了本手册册。案例例中山东东XYZZ水泥有有限公司司系虚拟拟主体，案例所所述关联联关系、生产经经营及关关联业务务等情况况均为虚虚构，企企业应根根据实际际情况进进行同期期资料的的准备，特此说说明。）39山东XYZ水泥有限公司 声明根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例以及及新下发发的特特别纳税税调整实实施办法法（试行行）的的规定，符合条条件的企企业应根

2、根据文件件的要求求，按纳纳税年度度准备、保存、并按税税务机关关要求提提供其关关联交易易的同期期资料。我公司司按照以以上规定定准备220088年度关关联交易易同期资资料。本同期资资料旨在在从中国国特别纳纳税调整整税制的的角度，分析我我公司与与美国伯伯克西尔尔有限公公司及其其他关联联公司之之间关联联交易定定价的合合理性。为此：一、我公公司保证证根据下下列政策策法规制制作本同同期资料料1、中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例2、中中华人民民共和国国税收征征收管理理法及及其实施施条例3、特特别纳税税调整实实施办法法（试行行）（国税发发200092号）二、我公公司保证证实施以以下程序序，

3、并保保证提供供任何与与同期资资料有关关的数据据及资料料1、整理理我公司司关联交交易的资资料，包包括关联联交易情情况、关关联交易易业务流流程、与与关联公公司签订订的合同同、关联联交易的的定价情情况及其其他相关关信息；2、分析析我公司司和关联联公司在在关联业业务往来来中各自自承担的的功能和和风险，并填写写企业业功能风风险分析析表；3、比较较分析并并选择适适当的关关联交易易转让定定价方法法，用以以分析和和验证我我公司与与关联公公司交易易定价的的合理性性；4、选取取可比企企业，说说明可比比信息来来源、可可比企业业选择过过程，实实施经济济分析；5、运用用合理的的转让定定价方法法和可比比性分析析结果，确定

4、可可比非关关联交易易价格及及利润，确定正正常情况况下我公公司与关关联公司司关联交交易定价价的合理理范围；6、根据据以上实实施程序序，制作作本同期期资料。地址：山山东省济济南市青青年东路路966639号号邮编：22500000 x0053119666399 传真：053319966339电子信箱箱：bccsnxxbaiicheengsshuiinixx山东XYZ水泥有限公司声明单位位（盖章章）：法法定代表表人（签签字）： 日期：220099年6月月10日日企业简介介山东XYYZ水泥泥有限公公司（以以下简称称“XYZZ公司”）经中华华人民共共和国商商务部批批准，取取得商外外资审字字20001B61

5、0号批批准证书书，系由由美国伯克克西尔有有限公司司和上海海XYZZ建材有有限公司司在中国国设立的的中外合合资企业业。于220011年6月10日经国家家工商行行政管理理局核准准，取得得注册号号为A3370110466107789999号企企业法人人营业执执照。公公司注册册资本金金12,0000万美元元，总投投资1112,0000万美元元。经营营范围：高标号号5255、6225标号号以上水水泥及水水泥半成成品，各各种水泥泥制品生生产销售售，企业业生产所所需设备备及材料料的进口口。经营营地址：山东省省济南市市青年东东路966639号号。全套套引进具具有国际际先进水水平的美美国德威威尔公司司技术和和设

6、备，设计能能力日产产水泥44万吨。XYZ公公司目前前主要生生产水泥泥和熟料料两种产产品，其其中：熟熟料生产产车间将将从矿山山开采的的矿石粉粉碎后置置于石灰灰石均化化场，同同时将购购入的辅辅料粉碎碎后置于于辅料堆堆场；将将粉碎后后的石灰灰石和辅辅料按比比例配料料经原料料积尘进进入生料料均化库库；上述述原料经经均化库库后进入入预热器器进行预预热；原原料经预预热器后后进入回回转窑进进行焚烧烧；原料料经焚烧烧后进入入冷却机机进行冷冷却，最最后进入入熟料库库；生产产出的熟熟料除少少部分直直接对外外销售外外，另一一部分转转入水泥泥加工工工厂进一一步加工工产出最最终产成成品各标标号水泥泥，分别别在国内内外销

7、售售。高标号水泥半成品运输生产生产基础生产基地熟料库国内销售加工工厂水泥国外销售中低号水泥加石膏、添加剂、碎渣等，加工图1：XXYZ公公司生产产流程图图XYZ公公司的成成本核算算流程主主要分为为以下几几个步骤骤：首先，公公司将购购进的原原材料及及辅助材材料分别别计入“存货/矿山”，“存货/熟料生产产车间”和“存货/水泥加工工工厂”科目；然后，在在“制造费费用”科目下下设置明明细科目目，“制造费费用/矿矿山生产产成本”、“制造费费用/熟熟料生产产车间生生产成本本”、“制造费费用/水水泥加工工工厂生产产成本”。各单单位在领领用原材材料及辅辅助材料料时分别别计入“制造费费用”下的三三个明细细科目。对

8、于各各单位领领用的原原材料、辅助材材料、备备品备件件、低值值易耗品品、劳保保用品等等，发生生的修理理费、折折旧费用用，以及及这些生生产部门门的人员员工资及及三费分分别归集集在机物物料、劳劳保费、修理费费、折旧旧、水电电费、运运输费及及其他科科目中。其次，生生产出半半成品之之后，公公司将“制造费费用/矿矿山生产产成本”全部转转入“存货/自制半半成品”科目下下，将“制造费费用/熟熟料生产产车间生生产成本本”全部转转入“存货/自制半半成品”中；最后，待待生产出出产成品品时，将将“制造费费用/水水泥加工工工厂生产产成本”全部转转入“存货/产成品品”中，领用用半成品品全部计计入“存货/产成品品”科目下下

9、。XYZ公公司的成成本核算算流程具具体见下下图所示示：各项经费购进原材料工资、折旧费、修理费、水电费、运输费、税金、租赁费润滑油、炸药、高岭土、砂石、耐火砖、铁矿石等分配计入生产领用水泥加工工厂生产成本矿山生产成本熟料车间生产成本形成生产领用直接计入对外销售自制半成品产成品图2：XXYZ公公司成本本核算流流程图据统计，XYZZ公司220088年度增增加生产产成本共共计6112,0077,2622.166元，产产品成本本内容构构成见下下表：表1：XXYZ公公司产品品成本分分析表序号项目金额1原材料及及辅助材材料70,3365,4900.1112燃料费259,7444,0222.一一五3劳务费一八

10、,8827,1200.8224折旧费51,7791,3744.7775水电费110,3411,9006.5576运输费50,1195,2233.一三三7税金5,7553,1121.218其他费用用45,0059,0033.400合计612,0777,2662.116图3：XXYZ公公司产品品成本柱柱状图目 录第一部分分 组组织结构构1一、组织织结构及及股权结结构2二、企业业关联关关系年度度变化情情况3三、关联联方信息息3四、关联联方适用用的所得得税税率率及税收收优惠33第二部分分生产经经营情况况4一、企业业业务概概况51、企业业发展变变化概况况52、所处处行业及及发展概概况53、企业业经营策策

11、略54、产业业政策及及行业限限制55、集团团产业链链及企业业所处地地位6二、主营营业务构构成6三、所处处行业地地位及相相关市场场竞争环环境分析析7四、关联联交易功功能和风风险分析析71、关联联交易中中执行的的功能772、各自自承担的的风险993、企业业及关联联方使用用资产信信息1004、企企业功能能风险分分析表11五、企业业集团财财务报表表14第三部分分关联交交易情况177一、关联联交易基基本情况况一八二、贸易易方式及及年度变变化情况况一八三、关联联交易的的业务流流程一八八1、信息息流一八八2、物流流193、资金金流1994、与非非关联交交易业务务流程异异同200四、涉及及无形资资产及对对定价

12、的的影响211五、关联联交易合合同及履履行情况况说明2211、相关关的合同同或协议议212、履行行情况说说明21六、关联联交易定定价因素素分析2241、成本本上涨2242、需求求市场不不景气2243、价格格保护2244、市场场竞争激激烈2555、政策策影响225七、关联联交易财财务状况况251、收入入、成本本及利润润划分情情况252、企企业年度度关联交交易财务务状况分分析表25第四部分分可比性性分析227一、可比比性分析析因素2281、交易易资产或或劳务特特性2882、交易易各方功功能和风风险分析析283、合同同条款3304、经济济环境3305、经营营策略332二、可比比企业功功能和风风险及使

13、使用资产产信息3331、功能能332、承担担的风险险343、可比比企业使使用资产产信息335三、可比比交易说说明3551、有形形资产的的物理特特性、质质量及效效用3552、融资资业务3363、劳务务性质与与程度3364、无形形资产的的类型及及交易形形式366四、可比比信息来来源、选选择条件件及理由由361、可比比信息来来源3662、可比比公司的的选择过过程及理理由366五、可比比数据的的差异调调整及理理由388第五部分分转让定定价方法法的选择择和使用用47一、转让让定价方方法的选选用及理理由4881、转让让定价方方法的选选用及理理由4882、其他他转让定定价方法法的适用用性分析析483、结论论

14、50二、可比比信息如如何支持持所选用用的转让让定价方方法500三、确定定可比非非关联交交易价格格或利润润的过程程中所做做的假设设和判断断50四、运用用四分位位法进行行比较分分析及结结果5001、可比比性指标标的选择择502、公司司财务数数据5003、可比比数据选选择以及及XYZZ公司与与可比企企业财务务数据比比较分析析514、四分分位法分分析5225、结论论52第一部分分组织结结构一、组织织结构及及股权结结构山东XYYZ水泥泥有限公公司所属属的美国国伯克西西尔有限限公司旗旗下有一一五家生生产、贸贸易、投投资型企企业，美美国伯克克西尔有有限公司司的组织织结构如如下图所所示：美国伯克西尔有限公司山

15、东XYZ水泥公司费拉尔有限公司上海西伟尔有限公司北京克瑞公司美国罗宾制造有限公司信诺商务有限公司富美国际有限公司贝乐夫商务有限公司爱德沃国际公司宝瑞国际发展有限公司伊顿上海投资公司美国保荣投资公司美国邦纳投资公司北京宇胜投资公司梅兰国际投资公司生产企业贸易企业投资型企业图1：美美国伯克克西尔有有限公司司组织结结构图山东XYYZ水泥泥有限公公司（以以下简称称“XYZZ公司”）是由由美国伯伯克西尔尔有限公司司和上海海XYZZ建材有有限公司司共同投投资设立立的中国国境内子子公司，其中美美国伯克克西尔有有限公司司持股990%，上海XXYZ建建材有限限公司持持股100%。截止到到20008年12月31日

16、，XYZZ公司的资资本控制制关系如如下图所所示：XYZ公司资本控制关系图上海XYZ建材有限公司投资比例：10%美国伯克西尔有限公司投资比例：90%图2：XXYZ公公司资本本控制关关系图注：上海海XYZZ建材有有限公司司持有山山东XYYZ水泥泥有限公公司100%的股股份，山山东XYYZ水泥泥有限公公司自上上海XYYZ建材材有限公公司购进进原材料料份额不不足其总总份额的的5%，故上海海XYZZ建材有有限公司司与山东东XYZZ水泥有有限公司司暂不构构成关联联关系。二、企业业关联关关系年度度变化情况况20008年年度XYYZ公司司关联关关系未发发生重大大变化。三、关联联方信息息美国伯克克西尔有有限公司

17、司（以下下简称“伯克西西尔公司司”）成立于于19990年，法定代代表人为为：Joon HHunttsmaan，伯克西西尔公司司位于美国国加州洛洛杉矶花花北大街街7899号。伯克西西尔公司司设有董事会，由19人组组成，其其中122人为公公司成员，7人为非非公司成成员。伯伯克西尔尔公司为推推动美国国的对外外贸易和和海外投投资起到到非常重重要的作作用，目目前伯克克西尔公公司正在在规划不不同领域域的业务务，包括括国际贸贸易，制制造，销销售等。伯克西西尔公司司将继续续发挥其其在美国国对外贸贸易中的重要要作用，利用公公司在贸贸易领域域的国际际营销经经验，采采购高质质量的商商品，扩扩大销售售基地，以不断断地

18、开拓海海外资源源扩大出出口贸易易。表1：XXYZ公公司关联联方信息息表关联企业业法定代表表人董事、经经理及高高层管理理人员构构成情况况注册地址址实际经营营地美国伯克克西尔有有限公司司Jon Hunntsmman公司理事事会共119人，其中112人为为公司成成员，7人为非非公司成成员美国加州州洛杉矶矶花北大大街7889号美国加州州洛杉矶矶花北大大街7889号四、关联联方适用用的所得得税税率率及税收收优惠伯克西尔尔公司适用用所得税税税率为为一五%，未享受受税收优优惠。第二部分分生产经经营情况况一、企业业业务概概况1、企业业发展变变化概况况XYZ公公司20001年年7月开工工建设，20044年8月竣

19、工工。主要要产品为为P.62.5 RR、P.52.5R、P.42.5R水水泥及半半成品水水泥熟料料。公司司20005年10月获获得中国国质量认认证中心心的ISSO9000200质量体体系认证证，20007年年10月一一次性通通过ISSO9000100质量体体系认证证换版工工作。目目前水泥泥产品主要要以出口口为主，产品销销往美国、非非洲等国国家和地地区。2、所处处行业及及发展概概况20088年是中中国水泥泥产能迅迅速扩张张的一年，当年年行业累累计投资资1,0051.5亿元元，同比比增长660.88%，建建成投产产的新型型干法水水泥生产产线1220条，折算水水泥产能能约2亿亿吨。与与此同时时，有8

20、88条新新型干法法水泥生生产线已已开工建建设，并并将于220099年建成成投产。20008年底底以来，为保增增长、扩扩内需，国家加加大了对对保障性性住房、重大基基础设施施建设等等方面的的投入，带动了了国内市市场对水水泥的大大量需求求；同时时，近年年来中国国在非洲洲部分国国家承担担了大量量的桥梁梁、公路路和铁路路等基础础设施的的援建项项目，也也拉动了了中国水水泥以对对外承包包工程货货物方式式的出口。然而220088年中国国水泥行行业产能能利用率率仅为881.44%，比比20007年回回落2.9个百百分点，因此随随着新建建产能的的陆续释释放，供供过于求求的矛盾盾将依然然突出。（出自自世华财财讯）3

21、、企业业经营策策略（1）市市场占有有策略当前，国国际水泥泥市场处处于低迷迷阶段，价格偏偏低，为为了进一一步占据据市场，XYZZ公司从长长远考虑虑，在水水泥出口口价格较较低的情情况下，继续维维持对国国际市场场的出口口，以便便在国际际水泥市市场复苏苏的时候候进一步步扩大海海外销售售份额。另外，XYZZ公司计划划20009年度度大力开开拓国内内市场，加大产品品及半成成品境内内销售份额额，进一一步打开开国内销销售市场场。（2）产产品多元元化策略略目前，XXYZ公公司生产产的水泥泥主要为为高标号号产品，如P.622.5 R、PP.552.55R等，价格较较高，主主要应用用于桥梁梁、隧道道、铁路路等，需需

22、求量占占水泥市市场总需需求量的的份额较较小，而而占据中中国市场场大部分分份额的的为中、低标号号水泥，为了进进一步开开拓国内内市场，XYZZ公司积极极研制中中、低标标号水泥泥，以顺顺应国内内市场的的需求。4、产业业政策及及行业限限制中国国家家发展改改革委220066年正式式公布了了水泥泥工业发发展专项项规划和水水泥工业业产业发发展政策策。产产业政策策重点支支持在有有资源的的地区建建设日产产4,0000吨吨及以上上规模新新型干法法水泥项项目，建建设大型型熟料基基地，在在靠近市市场的地地区建设设大型水水泥粉磨磨站。针对水泥泥行业，中国陆陆续出台台了若干干指导性性政策，提高了了水泥企企业的行行业准入入

23、门槛，严格审审批新建建的水泥泥生产线线，加大大对落后后产能的的淘汰力力度，220077年7月月1日起起又取消消了水泥泥的出口口退税，在一定定程度上上抑制了了水泥的的出口。另外，水水泥产品品由于受受到原材材料和产产品运输输量大、运费占占售价比比重高、产品保保质期较较短等因因素的影影响，在在销售范范围上存存在一定定的地域域限制。5、集团团产业链链及企业业所处地地位XYZ公公司生产产基地位位于中国国北方地地区，是是中国较较大水泥泥生产基基地。生生产的熟熟料少部分就就地销售售，另一一部分经经过再加加工生产产出水泥泥部分用用于出口口，少部分内内销。在在国内市市场，销销售受XXYZ公公司控制制，而在在海外

24、市市场上，销售由由XYZZ公司和伯克西西尔公司司共同合作作，XYZZ公司产产品销售售给伯克克西尔公公司，再再由伯克克西尔公公司销售售给购货货第三方方。XYZZ公司在在集团水水泥产业业链中地地位相当当重要。具体流流程见下下图：组织购货生产信用证到期发货（水泥）订单信用证货款货款伯克西尔公司XYZ公司第三方图3：XXYZ公公司产业业链流程程二、主营营业务构构成20088年度XXYZ公公司主营营业务收收入为8840,0000,0000.000元，收入总总额为8840,0000,0000.000元，主营营业务收收入占收收入总额额的比重重为1000%，主营业业务利润润为2440,0000,0000.00

25、0元，利利润总额额为633,0000,0000.000元，主营业业务利润润占利润润总额的的比重为为3800.955%。表2：XXYZ公公司主营营业务构构成表月份主营业务务收入（元）收入总额额（元）主营业务务收入占占收入总总额比例例主营业务务利润（元）利润总额额（元）164,66一五,3844.61164,66一五,3844.611100%12,4460,7811.9995,2550,0000.00269,9999,5933.31169,9999,5933.311100%7,2887,8849.524,7550,9973.47358,8898,2899.82258,8898,2899.82210

26、0%4,3336,8812.732,8111,0005.94493,1166,8300.36693,1166,8300.366100%47,1120,3922.2226,5665,6603.01574,9970,2977.03374,9970,2977.033100%24,一一三7,1044.6665,7336,5590.38674,5595,8333.70074,5595,8333.700100%21,6603,7055.0334,8114,6667.92784,9924,0922.32284,9924,0922.322100%24,8824,2377.8335,3770,一一三4.9786

27、5,7767,5688.07765,7767,5688.077100%21,4407,8655.2555,8559,7767.64966,7719,4一三三.83366,7719,4一三三.833100%24,2201,7299.5005,6446,3327.801061,6624,1299.29961,6624,1299.299100%10,5516,5722.8224,1996,4414.611166,6640,2633.74466,6640,2633.744100%22,7733,9422.6335,0008,7704.591258,0078,3033.92258,0078,3033.9

28、22100%19,3369,0055.8336,9889,8809.66合计840,0000,0000.000840,0000,0000.000100%240,0000,0000.00063,0000,0000.000三、所处处行业地地位及相相关市场场竞争环环境分析析XYZ公公司所处处地区水水泥行业业竞争激激烈，周周边有多多家大型型水泥企企业，部部分企业业通过整整合在该该地区扩扩大水泥泥市场发发展。由由于存在在一些小小型粉磨磨站，导导致市场场竞争异异常激烈烈，粉磨磨站的作作坊式经经营模式式生产出出的产品品在质量量上得不不到保证证，还因因生产成成本过低低进一步步拉低了了价格。四、关联联交易功功能

29、和风风险分析析XYZ公公司设有有董事会会，实行行董事长长负责制制。下设设三名副副总经理理，分管管生产、财务、销售及及采购。XYZZ公司内部部组织结结构如下下图所示示：董事长副总经理副总经理副总经理管理部门生产二部门生产一部门质量运输装卸购买机械生产电气生产财务企划海外销售国内销售图4：XXYZ公公司内部部组织结结构图1、关联联交易中中执行的的功能（1）市市场开拓拓XYZ公公司负责责国内市市场的开开拓，具具有销售售自主权权。伯克克西尔公公司在海海外成立立的海外外建材管管理部门门协助XYYZ公司司开拓海外外市场，国际市市场由XXYZ公公司与伯克西西尔公司司共同开开拓。（2）采采购XYZ公公司向国国

30、内非关关联方采采购原材材料，对对非关联联方的材材料采购购计划由由XYZZ公司独独立制定定，不受受关联方方伯克西西尔公司司控制。XYZZ公司在在原材料料采购过过程中，按照质质优价廉廉的原则则，在综综合比较较非关联联供应商商的产品品质量、价格后后，选择择最佳供供应商。XYZ公公司主要要向美国国进口设设备及备备件，在在项目建建设初期期，机器器设备由由伯克西西尔公司司负责采采购投资资。项目目运营后后的设备备采购计计划由XXYZ公公司自主主决定。（3）加加工制造造XYZ公公司承担担主要加工工制造功功能。一一部分产产品根据据伯克西西尔公司司的订单单进行生生产，另另一部分分产品根据据国内市市场的水水泥销售售

31、行情进进行生产产，前者者销售给给伯克西西尔公司司指定的的第三方方客户，后者销销售给国国内非关关联方客客户。（4）存存货管理理XYZ公公司承担担存货管管理功能能。（5）质质量控制制XYZ公公司在生生产运营营的各个个环节承承担质量量控制功功能。XYZ公公司每月月定期将将生产水水泥样品品送质量量技术监监督部门门检验，确保质质量合格格。在原原材料的的采购、加工、生产、销售等等环节，均由XYZZ公司承担担质量控控制功能能。（6）销销售XYZ公公司设有有销售部部门，主主要负责责国内市市场的水水泥、熟熟料的销销售。对对于海外外市场，销售渠渠道、定定价原则则和市场场的开拓拓由XYZZ公司和伯克西西尔公司司控制

32、，XYYZ公司司和伯克西西尔公司司共同承承担海外外市场开开拓功能能。XYZ公公司与伯克西西尔公司司共同与与购货方方进行谈谈判后，购货方方向伯克克西尔公公司开具具信用证证，而伯伯克西尔尔公司将订订单下达达到XYYZ公司司，XYZZ公司按照照订单进进行生产产，同时时为了维维持XYYZ公司司生产的的正常运运行，伯伯克西尔尔公司通常常在下达达订单的的同时预预付货款款，在信信用证到到期后，XYZZ公司将水水泥直接接发运到到购货方方所在地地，购货货方将货货款直接接汇到伯伯克西尔尔公司账上上。（7）付付款回收收对于国内内市场，付款请请求和回回收功能能由XYYZ公司司承担，通常采采取先收收款、后后发货的的形式

33、。对于国外外市场，XYZZ公司将产产品销售售给最终终购买方方，通常常由伯克克西尔公公司承担担收款功功能，XYZZ公司的货货款通常常在伯克克西尔公公司下达达订单的的同时由由伯克西西尔公司司予以支支付。XXYZ公公司不承承担付款款请求和和回收功功能。（8）运运输及仓仓储XYZ公公司与伯克西西尔公司司通常不不承担运运输功能能，运输功功能通常常由购货货第三方方承担。半成品熟熟料存放放于熟料料库中，产成品品水泥存存放于加加工车间间，XYYZ公司司承担存存货的仓仓储功能能。（9）融融资国内借款款由XYYZ公司司承担融融资功能能，国外外借款由由XYZZ公司及伯克西西尔公司司共同行行使融资资功能。（10）财务

34、会会计及法法律XYZ公公司行使使财务会会计功能能，XYZZ公司使用用的财务务软件由由伯克西西尔公司司研发。XYZZ公司与伯克西西尔公司司共同承承担法律律功能。（11）行政管管理XYZ公公司承担担基本的的生产经经营管理理功能（包括编编制财务务报告、遵循政政府规定定等方面面）。人事方面面，XYYZ公司司的高层层管理人人员由伯伯克西尔尔公司直接接委派，中层及及基层的的生产人人员由XXYZ公公司独立立任免及及管理。2、各自自承担的的风险根据上述述职能分分析，在在关联交交易中XXYZ公公司与其其美国关联联方伯克西西尔公司司分别承承担的主主要风险险如下：（1）采采购风险险采购风险险是指采采购过程程可能出出

35、现的各各种意外外情况使使生产厂厂商遭受受损失的的风险。采购风险险由XYYZ公司司承担。（2）生生产风险险生产风险险是指由由于生产产成本的的变动、意外事事故的发发生等使使生产厂厂商遭受受损失的的风险。在生产经经营过程程中，对对于通过过关联方方伯克西西尔公司司销售产品品的生产产风险由由XYZZ公司与伯克西西尔公司司共同承担担；但对对于XYYZ公司司国内销销售的部部分，出出现的生生产风险险则由XYZZ公司承担担。（3）存存货风险险存货风险险指企业业存货因因价格变变动、商商品过时时等因素素而使存存货价值值减少的的可能性性。通常常存货风风险与公公司持有有存货相相关。XYZ公公司的主主要业务务运作模模式是

36、以以产品订订单为起起点，根根据订单单数量采采购原材材料组织织生产。但对于于客户临临时取消消订单而而造成的的存货积积压等损损失由XXYZ公公司和关关联方伯克西西尔公司司进行协协商，共共同承担担。因此此，XYYZ公司司承担部部分存货货风险。（4）销销售风险险销售风险险是指在在企业的的营销过过程中，由于各各种因素素的影响响，使企企业的销销售预测测与实际际市场情情况产生生一定的的偏差，从而引引起的风风险。国内非关关联方销销售风险险由XYYZ公司司自行承承担，海海外销售售风险由由XYZ公司与伯克西西尔公司司共同承承担。（5）市市场推广广风险市场推广广风险是是指未来来市场价价格的不不确定性性对企业业实现其

37、其既定目目标的影影响。XYZ公公司将产产品通过过关联方方销售给给购货方方，每批批订单的的价格由由XYZZ公司、伯克西西尔公司司、购货货方共同同参与协协商确定定，在发发生市场场需求变变化、市市场价格格变动的的情况下下，风险险由XYYZ公司司、伯克西西尔公司司共同承承担。因因此，对对于出口口部分，XYZZ公司只承承担部分分市场推推广风险险。对于内销销部分，市场推广广风险由XYZZ公司自行行承担。（6）债债权回收收风险XYZ公公司的产产成品通通过伯克克西尔公公司销售售给第三三方，向向第三方方最终客客户回收收货款的的功能由由伯克西西尔公司司承担，但通常常情况下下，购货货方先向向伯克西西尔公司司开具信信

38、用证，在信用用证到期期后向伯伯克西尔尔公司付款款，之后后发货，不存在在债权回回收风险险。因此此，对于于出口部部分，XXYZ公公司不承承担债权权回收风风险。对于内销销部分，债权回回收风险险由XYZZ公司承担担。（7）汇汇率风险险XYZ公公司外销销产品以以美元计计价，原原材料从从国内采采购以人人民币计计价。由由于美元元和人民民币间的的汇率一一直处于于波动的的状态，XYZZ公司从与与购货方方签订购购销合同同拿到订订单到原原材料采采购、生生产、出出口销售售之间有有一定的的间隔期期，XYYZ公司司承担关关联交易易中的部部分汇率率风险。（8）管管理及财财务风险险管理及财财务风险险由XYYZ公司司承担。3、

39、企业业及关联联方使用资产产信息XYZ公公司房屋屋建筑物物原值为为1,3357,7400,2553.776元，折旧年年限为445年，年末余余值为11,3227,5568,2488.122元。房房屋建筑筑物由伯伯克西尔尔公司投投资建设设，用于于企业生生产经营营，产权权属于XXYZ公公司所有有。房屋屋建筑物物由伯克克西尔公公司投资资建设，用于企企业生产产经营，产权属属于XYYZ公司司所有。机器设设备方面面，以XXYZ公公司的名名义向德国发发展银行行贷款，该贷款由由伯克西西尔公司司提供担保保。4、企企业功能能风险分分析表表3：企业功能风险分析表山东XYZ水泥有限公司企业名称称（公章章）：纳纳税人识识别

40、号：A37701004611078899美国伯克西尔有限公司关联方企企业名称称：分类调查项目目XYZ公公司伯克西尔尔公司一、研发发（一）包包装和标标签1、是否否有关联联企业代代包装2、是否否委托第第三方代代包装3、包装装费用谁谁来负担担4、有无无成本分分摊协议议5、有无无申请专专利6、有无无完全自自主权7、谁承承担包装装风险8、与关关联方有有无许可可协议9、与第第三方有有无许可可协议（二）质质量控制制1、谁决决定质量量控制形形式2、谁决决定最终终产品的的质量标标准和程程序3、谁负负责质量量控制4、谁提提供质量量控制技技术和设设备5、费用用谁来负负担6、有无无成本分分摊协议议7、有无无申请专专利

41、8、与关关联方有有无许可可协议9、与第第三方有有无许可可协议10、谁谁承担质质量控制制风险二、生产产（一）采采购1、谁安安排采购购计划2、谁行行使采购购功能3、采购购费用谁谁负担4、采购购决定是是否需要要关联企企业批准准5、是否否向关联联企业采采购6、是否否向第三三方采购购7、谁承承担市场场风险（原材料料价格波波动）（二）生生产设备备和计划划1、谁采采购生产产设备2、谁维维修生产产设备3、采购购费用谁谁负担4、谁制制定生产产计划5、是否否向关联联企业采采购设备备6、是否否向第三三方采购购设备7、是否否仅为加加工组装装功能8、谁承承担生产产风险9、谁承承担投资资、设备备等损失失的风险险（三）质质

42、量控制制1、谁决决定质量量控制形形式2、谁决决定最终终产品的的质量标标准和程程序3、谁负负责质量量控制4、谁提提供质量量控制技技术和设设备5、费用用谁来负负担6、有无无成本分分摊协议议7、有无无申请专专利8、谁承承担质量量控制风风险（四）存存货1、存货货存放在在哪个企企业2、谁控控制存货货水平3、谁决决定如何何控制存存货水平平4、谁承承担存货货费用5、谁承承担存货货风险（五）运运输1、谁安安排产品品的运输输2、谁支支付运输输费用3、谁承承担运输输风险三、营销销（一）营营销策略略1、谁进进行市场场调查2、谁制制定营销销策略3、谁具具体负责责营销4、谁承承担营销销风险（二）营营销手段段1、谁决决定采用用何种营营销手段段2、谁支支付营销销费用（三）商商标和商商誉1、商标标和商誉誉的专利利权归谁谁2、商标标和商誉誉的使用用权归谁谁3、有无无商标商商誉使用用协议4、是否否收取或或支付特特许权使使用费5、谁决决定特许许权使用用费的内内容，比比例6、谁承承担相应应风险四、销售售和分销销（一）销销售和分分销1、谁制制定销售售计划2、销售售费用谁谁承担3、产品品关联销销售给谁谁4、谁收收到订单单5、谁开开具发票票6、谁承承担市场场风险（产成品品价格波波动）（二）存存货1、存货货存放在在哪个企企业2、谁控控制存货货水平3、谁承承担存货货费用4、谁承承担存