《会计人员工作手册》实用范本2343.docx

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1、会计人员工作手册会计人员员工作手册册第一章会会计岗位设设置及职责责 第二章建建账原则 第三章建账账方法 第四章会计计电算化基基本要求 第五章出纳纳基本业务务 第六章银行行结算方式式 第七章原始始凭证 第八章记账账凭证 第九章会计计凭证的保保管 第十章账簿簿格式 第十一章账账簿的启用用和登记 第十二章错错账更正方方法 第十三章对对账与结账账 第十四章账账簿更换与与保管 第十五章财财务会计报报告的编制制要求 第十六章财财务会计报报告的编制制方法 第十七章基基本业务 第十八章预预算编制 第十九章政政府采购 第二十章国国库集中收收付制度 前言 社会主主义市场经经济的发展展，使得会会计工作越越来越多地地

2、引起社会会各界的普普 遍关注和重重视。而在在会计工作作的诸多环环节中，会会计基础工工作是会计计工作十分分 关键的内容容之一。为为了加强会会计基础工工作，普及及会计基础础知识，我我们将北京京 市财政局编编写的会会计人员工工作手册中中的有关内内容在此转转载，以便便广大会 计人员学习习和使用。 第一章章会计岗岗位设置及及职责 本章提提要：本章章主要说明明企业会计计岗位的设设置方法，以以及各主要要岗位的岗岗位职责。 第二章章建账原原则 本章提提要：本章章简要说明明建账的基基本原则，并并从账户名名称、账页页格式、账账簿外表形形式等方面面说明了总总账、明细细账、日记记账、备查查账等账簿簿建账的原原则。 第

3、三章章建账方方法 本章提提要：本章章以会计岗岗位为线索索，具体说说明了各岗岗位负责核核算的主要要账户的建建账方法，包包括应设置置的账户种种类、账页页格式和登登记方法。 第四章章会计电电算化基本本要求 本章提提要：本章章主要介绍绍会计电算算化基本要要求、岗位位设置，以以及实现会会计电算化化的有关规规定。 第五章章出纳基基本业务 本章提提要：本章章主要介绍绍出纳人员员的基本条条件、素质质、职责，出出纳人员在在日常工作作中常见的的问题及其其处理方法法。 第六章章银行结结算方式 本章提提要：本章章主要介绍绍银行结算算方式在使使用过程中中常见的问问题、处理理方法，以以及在办理理日常结算算时要注意意的事项

4、。 第七章章原始凭凭证 本章提提要：本章章介绍原始始凭证的种种类、必须须具备的内内容、原始始凭证的审审核方法和和各种特殊殊原始凭证证的处理方方法。 第八章章记账凭凭证 本章提提要：本章章介绍记帐帐凭证的种种类、必须须具备的内内容、记帐帐凭证的填填制方法和和审核方法法。 第九章章会计凭凭证的保管管 本章提提要：本章章介绍会计计凭证的装装订方法、保保管要求和和销毁的有有关规定。 第十章章账簿格格式 本章提提要：本章章简要说明明账簿按用用途和外表表形式如何何分类，并并进而说明明如何从经经济业务发发生的特点点来选用账账簿的格式式。 第十一一章账簿簿的启用和和登记本章提要要：本章主主要说明以以簿启用的的

5、方法和会会计账簿扉扉页的填写写，并举们们说明各种种不同类型型以簿的登登记方法、汪汪意事项反反填写要求求。 第十二二章错账账更正方法法 本章提提要：本章章主要说明明错出产生生的原因，查查找错账的的方法，从从反更正错错账的操作作规则。 第十三三章对账账与结账 本章提提要：本章章简要说明明对明对帐帐和结帐的的主要内容容和方法。重重点讲述了了会计期末末怎样进行行结帐及结结帐前应做做的准备工工作。 第十四四章账簿簿更换与保保管 本章提提要：本章章主要说明明出簿更换换与保管的的规定及方方法，包括括会计年度度末怎样更更换帐簿，会会计档案的的移交，保保管期限，期期满销毁等等事项。 第十五五章财务务会计报告告的

6、编制要要求本本章提要：本章主要要介绍财务务会计报告告的内容、编编过的基本本要求、对对外报送的的时间以及及报送的对对象等。 第十六六章财务务会计报告告的编制方方法 本章提提要：本章章主要介绍绍会计报表表的编制依依据、编制制方法，以以反编制过过程中需要要注意的问问题；会计计报表附注注的内容、编编制方法，以以及编制过过程中需要要注意的问问题。 第十七七章基本本业务 本章提提要：本章章主要介绍绍行政事业业单位核算算特点、会会计科目的的设置、日日常会计工工作申常见见问题、日日常业务的的处理方法法，以及财财务分析的的指标等。 第十八八章预算算编制 本章提提要：本章章主要介绍绍部门预算算的概念；单位预算算的

7、内容、编编制原则和和编制方法法。 第十九九章政府府采购 本章提提要：本章章主要介绍绍政府采购购的概念及及主要程序序；政府采采购资金支支付方式、程程序及核算算。 第二十十章国库库集中收付付制度 本章提提要：本章章主要介绍绍国库集中中收付制度度的概念、意意义；国库库单一联户户体系构成成；财政性性资金银行行帐户设置置；国库集集中收付制制度中收入入收缴、支支出拨付的的实现及核核算等。第一章会会计岗位设设置及职责责本章提提要：本章章主要说明明企业会计计岗位的设设置方法，以以及各主要要岗位的岗岗位职责。1企企业应设置置哪些会计计岗位？企业应应根据自身身规模大小小、业务量量多少等具具体情况设设置会计岗岗位，

8、一般般大中型企企业应设置置会计主管管，出纳，固固定资产核核算，材料料物资核算算，工资核核算，成本本核算，收收入、利润润核算，资资金核算，总总账报表和和稽核等会会计岗位。小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置，例如，可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。2 会计主管岗位的职责是什么？会计主管岗位的职责一般包括：（1）具体领导单位财务会计工作； （2）组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度；（3）组织编制本单位的各项财务、成本计划；（4）组织开展财务成本分析；（5）审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件； （6）参加生产经营管理会议，参与经营决策； （7）负责向本单位领导、职工代

9、表大会报告财务状况和经营成果；（8）审查对外报送的财务会计报告；（9）负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计人员的任免和调动。3 出纳岗位的职责是什么？出纳岗位的职责一般包括：（1）办理现金收付和结算业务； （2）登记现金和银行存款日记账；（3）保管库存现金和各种有价证券；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。4 固定资产核算岗位的职责是什么？ 固定资产核算岗位的职责一般包括：（1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；（3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；（5）参与固定资产的

10、清查盘点。5 材料物资核算岗位的职责是什么？材料物资核算岗位职责一般包括： （1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法； （2）审查汇编材料物资的采购资金计划； （3）负责材料物资的明细核算；（4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录；（5）配合有关部门制定材料物资消耗定额；（6）参与材料物资的清查盘点。6 库存商品核算岗位的职责是什么？ 库存商品核算岗位的职责一般包括：（l）负责库存商品的明细分类核算；（2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录；（3）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；（4）参与库存商品的清查盘点。7 工资核算岗位的职责是什么？ 工资核算岗位的职责一般包括：（1）

11、监督工资基金的使用；（2）审核发放工资、奖金；（3）负责工资的明细核算；（4）负责工资分配的核算；（5）计提应付福利费和工会经费等费用。8 成本核算岗位的职责是什么？成本核算岗位的职责一般包括：（1）拟定成本核算办法；（2）制定成本费用计划；（3）负责成本管理基础工作；（4）核算产品成本和期间费用；（5）编制成本费用报表并进行分析；（6）协助管理在产品和自制半成品。9 收入、利润及利润分配核算岗位的职责是什么？ 收入、利润核算岗位的职责一般包括：（1）负责编制收入、利润计划；（2）办理销售款项结算业务；（3）负责收入和利润的明细核算； （4）负责利润分配的明细核算；（5）编制收入和利润报表；

12、（6）协助有关部门对产成品进行清查盘点。10资金核算岗位的职责是什么？ 资金核算岗位的职责一般包括： （1）拟定资金管理和核算办法；（2）编制资金收支计划；（3）负责资金调度；（4）负责资金筹集的明细分类核算；（5）负责企业各项投资的明细分类核算。11往来结算岗位的职责是什么？ 往来结算岗位的职责一般包括：（l）建立往来款项结算手续制度；（2）办理往来款项的结算业务；（3）负责往来款项结算的明细核算。12总账报表岗位的职责是什么？总账报表岗位的职责一般包括：（l）负责登记总账；（2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。13稽核岗位的职

13、责是什么？稽核岗位的职责一般包括：（l）审查财务成本计划；（2）审查各项财务收支； （3）复核会计凭证和财务会计报表。1 什么么是建账？建账账就是根据据中华人人民共和国国会计法和和国家统一一会计制度度的规定，以以及企业具具体行业要要求和将来来可能发生生的会计业业务情况，确确定账簿种种类、格式式、内容及及登记方法法。22 建账账的基本原原则是什么么？建建账必须遵遵循以下基基本原则：（11）依法原原则。各单单位必须按按照中华华人民共和和国会计法法和国家家统一会计计制度的规规定设置会会计账簿，包包括总账、明明细账、日日记账和其其他辅助性性账簿，不不允许不建建账、不允允许在法定定的会计账账簿之外另另外

14、建账。（2）全面系统原则。设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。（3）组织控制原则。设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。（4）科学合理原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。3

15、 总账建账的原则是什么？总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。总账的建账原则主要有以下几项：（l）总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。（2）依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部会计基础工作规范的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。

16、企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。（3）总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。4 明细账建账的原则是什么？明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解

17、信息的形成提供具体情况和有关线索。明细账的建账原则主要有：（1）明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。（2）根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。（3）明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员

18、的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。5 日记账建账的原则是什么？日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部会计基础工作规范的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。现金日记账和银行存款日记账的建账原则是： （1）账页的格式一般采用三栏式。现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。如果收付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，

19、也可以采用多栏式账页。采用多栏式账页后如果会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设现金（银行存款）收入日记账和现金（银行存款）支出日记账。（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。6 备查账建账的原则是什么？ 备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。备查账建账的原则包括： （1）备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应

20、根据管理的需要来确定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。 （2）备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。（3）备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。第三章 建建账方法本章提提要：本章章简要说明明建账的基基本原则，并并从账户名名称、账页页格式、账账簿外表形形式等方面面说明了总总账、明细细账、日记记账、备查查账等账

21、簿簿建账的原原则。1 货币资金金核算应设设置哪些总总账？货币资金金是指企业业拥有的现现金、银行行存款和其其他货币资资金。其中中：现金是是指企业库库存的现金金，包括库库存的人民民币和外币币。银行存存款是指企企业存入银银行和其他他金融机构构的各种款款项；其他他货币资金金是指企业业的外埠存存款、银行行汇票存款款、银行本本票存款、信信用卡存款款、信用保保证金存款款、存出投投资款等各各种货币资资金。为进进行货币资资金的核算算，企业应应设置“现现金”、“银银行存款”和和“其他货货币资金”等等总账。2 如何设置置现金日记记账？现现金日记账账是用来登登记库存现现金每天的的收入、支支出和结存存情况的账账簿。企业

22、业应按币种种设置现金金日记账进进行明细分分类核算。现现金日记账账的格式一一般有“三三栏式”、“多多栏式”和和“收付分分页式”三三种。在实实际工作中中大多采用用的是“三三栏式”账账页格式。3 如何设置银行存款日记账？银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。4 固定资产核算应设置哪些总账？固定资产核算包括固定资产取得、折旧、改扩建、维修、处置，以及期末计价等。为进行固定资产的核算需设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“在建工程减值准

23、备”、“固定资产清理”等总账。5 如何设置固定资产明细账？ “固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。固定资产明细账一般采用卡片的形式，也叫固定资产卡片。固定资产卡片的格式一般如表3-1所示。表3-1固定资产卡卡片（正面面）类别：名称：形式停用记录制造国家原因日期原因日期原因日期备注制造厂商制造日期制造号码使用年限购置日期原值其中：安装装费大修记录净残值率日期凭证号摘要金额折旧年月折 旧 额额固定资产卡卡片（背面面）附属物品名称规格数量设备变动安装地址用途变动年月部件备品名称规格数量单价最大外形 长厘米清理记录宽厘米清理日期高厘米累计折旧额额总重量公斤清理费用变价收

24、入会计科长 动力设备科科长复核登记设卡日期固固定资产卡卡片一般一一式两份，一一份由使用用部门登记记保管，另另一份由财财会部门保保管。为防防止固定资资产卡片丢丢失，固定定资产管理理部门还应应设立“固固定资产卡卡片登记簿簿”，逐一一登记卡片片的开设和和注销情况况。固定资资产卡片的的格式如表表3-2所所示。表3-2固定资产卡卡片登记簿簿卡片编号固定资产项项目开设卡片所在部部门注销编号名称及编号日期凭证名称及及 编 号号日期凭证名称及及 编 号号财财会部门为为了分类反反映固定资资产的使用用、保管和和增减变动动情况，并并控制固定定资产卡片片，还应设设置“固定定资产登记记簿”，即即固定资产产的二级账账。“

25、固定定资产二级级账”应按按固定资产产类别开设设账页。其其格式如表表3-3所所示。 表3-3固定资产登登记簿类别日期摘要凭证号增加减少余额月日外销自建投资者投入入融资租入接受捐赠盘盈改扩建其他合计出售盘亏投资转出毁损其他合计6 如何何设置工程程物资明细细账？“工工程物资”科科目核算企企业为基建建工程、更更改工程、大大修理工程程准备的各各种物资的的实际成本本，包括为为工程准备备的材料、尚尚未交付安安装的需要要安装设备备的实际成成本，以及及预付大型型设备款和和基本建设设期间根据据项目概算算购入为生生产准备的的工具及器器具等的实实际成本。该该科目应设设置“专用用材料”、“专专用设备”、“预预付大型设设

26、备款”和和“为生产产准备的工工具及器具具”等明细细科目。77 如何何设置在建建工程明细细账？，“在在建工程”科科目核算企企业进行基基建工程、安安装工程、技技术改造工工程、大修修理工程等等发生的实实际支出，包包括需要安安装设备的的价款。该该科目应按按照工程项项目设置“建建筑工程”、“安安装工程”。“在在安装设备备”、“技技术改造工工程”、“大大修理工程程”和“其其他支出”等等明细科目目。8 如何设置置固定资产产清理明细细账？“固固定资产清清理”科目目核算企业业因出售、报报废和毁损损等原因转转入清理的的固定资产产价值，以以及在清理理过程中发发生的清理理费用和清清理收入等等。该科目目应按照被被清理的

27、固固定资产设设置明细账账，进行明明细分类核核算。9 材料物物资核算应应设置哪些些总账？材材料物资是是企业在日日常生产经经营过程中中持有的以以备消耗的的各类材料料、包装物物、低值易易耗品、委委托加工物物资等。为为进行材料料物资的核核算，企业业应设置“原原材料”、“包包装物”、“低低值易耗品品”、“委委托加工物物资”和“存存货跌价准准备”等总总账科目。其其中原材料料按计划成成本计价的的企业应设设置“物资资采购”、“材材料成本差差异”科目目，原材料料按实际成成本核算的的企业应设设置“在途途材料”科科目。100如何设设置物资采采购明细账账？“物资资采购”科科目是为原原材料按计计划成本核核算的企业业设置

28、的，用用以核算企企业购入材材料、包装装物、低值值易耗品等等的实际采采购成本。其其明细账一一般按“原原材料”、“包包装物”、“低低值易耗品品”等大类类设置。如如果企业原原材料储备备量较大，也也可按材料料类别或品品种设置明明细账进行行明细分类类核算。其其明细账格格式如表33-4所示示。表3-4物资采购明明细帐明细科目：日期凭证号数收款日期收料凭证编编号供应单位或或采购人员名称摘要借方贷方月日实际成本计划成本成本差异其他合计日期凭证摘要金额11如何何设置原材材料明细账账？“原材材料”科目目核算企业业库存的各各种材料，包包括原料及及主要材料料、辅助材材料、外购购半成品、修修理用备件件、包装材材料、燃料

29、料等的计划划成本和实实际成本。原原材料明细细账应按材材料品种规规格设置数数量金额式式明细账，若若材料品种种规格较多多，为防止止出现差错错还应按仓仓库和类别别设置原材材料二级账账，二级账账只记收入入、发出和和结存的金金额，不记记数量。其其格式如表表3-5所所示。表3-5原材料二级级帐单位：元年 摘要收入发出结存月日12如何何设置包装装物明细账账？包装物物是指为包包装本企业业商品而储储备的各种种包装容器器，例如，桶桶、箱、瓶瓶、袋等。“包包装物”科科目核算企企业库存的的各种包装装物的实际际成本和计计划成本。其其明细账应应按包装物物的种类设设置。出租租、出借包包装物频繁繁、数量多多、金额大大的企业，

30、如如果出租、出出借包装物物采用五五五摊销法、净净值摊销法法计算摊销销价值，则则应设置“库库存未用包包装物”、“库库存已用包包装物”、“出出租包装物物”。“出出借包装物物”、“包包装物摊销销”五个明明细科目进进行明细分分类核算。13如何设置低值易耗品明细账？低值易耗品是指不能作为固定资产的各种物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。“低值易耗品”科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。企业应按低值易耗品的品种、规格设置数量金额式明细账进行明细分类核算。若在用低值易耗品采用“五五摊销法”，则应设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销

31、三个明细科目。14如何设置材料成本差异明细账？“材料成本差异”账户核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。其明细账的设置口径应与“物资采购”明细账的设置口径相一致。其格式如表3-6所示。表3-6材料成本差差异明细帐帐年凭证号数摘要摘要差异分配率率本月发出月末节存月日计划成本成本差异计划成本成本差异计划成本成本差异超支节约超支节约超支节约15如何何设置委托托加工物资资明细账？“委托加加工物资”核核算企业委委托外单位位加工的各各种物资的的实际成本本。该科目目应按加工工合同和委委托加工单单位设置明明细科目，反反映加工单单位名称、加加工合同号号数、发出出加工物资资的名称、数数量、发生生的加工费费用

32、和运杂杂费，退回回剩余物资资的数量、实实际成本，以以及加工完完成物资的的实际成本本等资料。其其明细账格格式如表33-7所示示。表3-7委托加工物物资明细帐帐计量单位：年凭证号摘要收入付出结存月日材料成本运杂费加工费合计加工品种减：退回材材料加工成本总总额数量金额品种规格单位数量单价金额品名规格实收数量名称单位数量金额16库存存商品核算算应设置哪哪些总账？库存商品品是指企业业库存的各各种外购商商品、自制制商品产品品、存放在在门市部准准备出售的的商品、发发出展览的的商品，以以及存放在在外库或存存放在仓库库的商品等等。为进行行库存商品品的核算主主要应设置置“库存商商品”科目目，实行售售价金额核核算的

33、商品品流通企业业还应设置置“商品进进销差价”科科目。177如何设设置库存商商品明细账账？库存商商品明细账账应按企业业库存商品品的种类、品品种和规格格设置明细细账。如有有存放在本本企业所属属门市部准准备出售的的商品、送送交展览会会展出的商商品，以及及已发出尚尚未办理托托收手续的的商品，都都应单独设设置明细账账进行核算算。库存商商品明细账账一般采用用数量金额额式。实行行售价金额额核算的商商品零售企企业，库存存商品明细细账按实物物负责人设设置。其格格式一般要要用三栏式式，只记售售价金额不不记数量。由由于库存商商品按售价价记账，为为随时了解解库存商品品的实际价价值，同时时也便于月月末各实物物负责人已已

34、销商品进进销差价，也也可采用“库库存商品”和和“商品进进销差价”明明细分类账账户相结合合的方法，设设置“库存存商品及进进销差价”明明细账。其其格式如表表3-8所所示。表3-8委托加工物物资明细帐帐实物负责人人：年凭证摘要库存商品进销差价月日字号借方贷方余额借方贷方余额18工资资核算应设设置哪些总总账？工资资核算主要要包括工资资发放、工工资费用分分配，以及及应付福利利费、工会会经费等费费用的提取取。为进行行工资的核核算应设置置“应付工工资”、“应应付福利费费”、“其其他应付款款”等总账账科目。119如何何设置应付付工资明细细账？。“应应付工资”科科目核算企企业应付给给职工的工工资总额。包包括在工

35、资资总额内的的各种工资资、奖金、津津贴等。应应付工资明明细账可按按职工所属属部门设置置。其格式式如表3-9所示。表3-9应付工资明明细帐部门：年凭证号 摘要库存商品工资分配余额月日计时工资计件工资奖金加班工资 津贴补贴合计借方贷方20成本本核算应设设置哪些总总账？成本本核算是按按照国家有有关成本费费用开支范范围的规定定，核算企企业在生产产经营过程程中支出的的物资消耗耗、劳动报报酬，以及及有关费用用的支出数数额、构成成和水平。为为正确进行行成本核算算，企业应应设置“生生产成本”、“制制造费用”、“废废品损失”、“停停工损失”、“待待摊费用”、“预预提费用”、“营营业费用”、管理费用用”、“财财务

36、费用”等等总分类科科目。211如何设设置生产成成本明细账账？生产成成本科目核核算企业进进行工业性性生产，包包括生产各各种产品（包包括产成品品、自制半半成品、提提供劳务等等）、自制制材料、自自制工具、自自制设备等等发生的各各项生产费费用。本科科目应设置置“基本生生产成本”和和“辅助生生产成本”两两个明细科科目。“基基本生产成成本”科目目用以核算算生产产品品的基本生生产车间发发生的费用用，“辅助助生产成本本”科目用用以核算动动力、修理理、运输等等为生产服服务的辅助助生产车间间发生的费费用。“基基本生产成成本”明细细科目应按按照基本生生产车间和和成本核算算对象（例例如:产品品的品种、类类别、定单单、批别、生生产阶段等等）设置多多栏式明细细账，并按按规定的成成本项目设设置专栏。“辅辅助生产成成本”明细细科目应按按辅助生产产提供的劳劳务和产品品(例如:动力、修修理、运输输、自制工工具、自制制材料等)为成本计计算对象，设设置多栏式式明细账，并并按规定的的成本项目目设置专栏栏进行明细细分类核算算。企业根根据需要也也可将“生生产成本”科科目分设为为“基本生生产成本”和和“辅助生生产成本”两两个总分类类科目，分分别核算基基本生产成成本和辅助助生产成本本。22如何设置置制造费用用明细账？制造费