内部审计准则36932.docx

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1、2014.1.1内部审计计具体准则来源：中国国内部审计协协会网站第1101号内部审计计基本准则第一章总则则第一条为了了规范内部审审计工作，保保证内部审计计质量，明确确内部审计机机构和内部审审计人员的责责任，根据审审计法及其其实施条例，以以及其他有关关法律、法规规和规章，制制定本准则。第二条本准准则所称内部部审计，是一一种独立、客客观的确认和和咨询活动，它它通过运用系系统、规范的的方法，审查查和评价组织织的业务活动动、内部控制制和风险管理理的适当性和和有效性，以以促进组织完完善治理、增增加价值和实实现目标。第三条本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动

2、。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章一般般准则第四条组织织应当设置与与其目标、性性质、规模、治治理结构等相相适应的内部部审计机构，并并配备具有相相应资格的内内部审计人员员。第五条内部部审计的目标标、职责和权权限等内容应应当在组织的的内部审计章章程中明确规规定。第六条内部部审计机构和和内部审计人人员应当保持持独立性和客客观性，不得得负责被审计计单位的业务务活动、内部部控制和风险险管理的决策策与执行。第七条内部部审计人员应应当遵守职业业道德，在实实施内部审计计业务时保持持应有的职业业谨慎。第八条内部部审计人员应应当具备相应应的专业胜任

3、任能力，并通通过后续教育育加以保持和和提高。第九条内部部审计人员应应当履行保密密义务，对于于实施内部审审计业务中所所获取的信息息保密。第三章作业业准则第十条内部部审计机构和和内部审计人人员应当全面面关注组织风风险，以风险险为基础组织织实施内部审审计业务。第十一条内内部审计人员员应当充分运运用重要性原原则，考虑差差异或者缺陷陷的性质、数数量等因素，合合理确定重要要性水平。第十二条内内部审计机构构应当根据组组织的风险状状况、管理需需要及审计资资源的配置情情况，编制年年度审计计划划。第十三条内内部审计人员员根据年度审审计计划确定定的审计项目目，编制项目目审计方案。第十四条内内部审计机构构应当在实施施

4、审计三日前前，向被审计计单位或者被被审计人员送送达审计通知知书，做好审审计准备工作作。第十五条内内部审计人员员应当深入了了解被审计单单位的情况，审审查和评价业业务活动、内内部控制和风风险管理的适适当性和有效效性，关注信信息系统对业业务活动、内内部控制和风风险管理的影影响。第十六条内内部审计人员员应当关注被被审计单位业业务活动、内内部控制和风风险管理中的的舞弊风险，对对舞弊行为进进行检查和报报告。第十七条内内部审计人员员可以运用审审核、观察、监监盘、访谈、调调查、函证、计计算和分析程程序等方法，获获取相关、可可靠和充分的的审计证据，以以支持审计结结论、意见和和建议。第十八条内内部审计人员员应当在

5、审计计工作底稿中中记录审计程程序的执行过过程，获取的的审计证据，以以及作出的审审计结论。第十九条内内部审计人员员应当以适当当方式提供咨咨询服务，改改善组织的业业务活动、内内部控制和风风险管理。第四章报告告准则第二十条内内部审计机构构应当在实施施必要的审计计程序后，及及时出具审计计报告。第二十一条审计报告应应当客观、完完整、清晰，具具有建设性并并体现重要性性原则。第二十二条审计报告应应当包括审计计概况、审计计依据、审计计发现、审计计结论、审计计意见和审计计建议。第二十三条审计报告应应当包含是否否遵循内部审审计准则的声声明。如存在在未遵循内部部审计准则的的情形，应当当在审计报告告中作出解释释和说明

6、。第五章内部部管理准则第二十四条内部审计机机构应当接受受组织董事会会或者最高管管理层的领导导和监督，并并保持与董事事会或者最高高管理层及时时、高效的沟沟通。第二十五条内部审计机机构应当建立立合理、有效效的组织结构构，多层级组组织的内部审审计机构可以以实行集中管管理或者分级级管理。第二十六条内部审计机机构应当根据据内部审计准准则及相关规规定，结合本本组织的实际际情况制定内内部审计工作作手册，指导导内部审计人人员的工作。第二十七条内部审计机机构应当对内内部审计质量量实施有效控控制，建立指指导、监督、分分级复核和内内部审计质量量评估制度，并并接受内部审审计质量外部部评估。第二十八条内部审计机机构应当

7、编制制中长期审计计规划、年度度审计计划、本本机构人力资资源计划和财财务预算。第二十九条内部审计机机构应当建立立激励约束机机制，对内部部审计人员的的工作进行考考核、评价和和奖惩。第三十条内内部审计机构构应当在董事事会或者最高高管理层的支支持和监督下下，做好与外外部审计的协协调工作。第三十一条内部审计机机构负责人应应当对内部审审计机构管理理的适当性和和有效性负主主要责任。第六章附则则第三十二条本准则由中中国内部审计计协会发布并并负责解释。第三十三条本准则自22014年11月1日起施施行。第1201号内部审计计人员职业道道德规范第一章总则则第一条为了了规范内部审审计人员的职职业行为，维维护内部审计计

8、职业声誉，根根据审计法法及其实施施条例，以及及其他有关法法律、法规和和规章，制定定本规范。第二条内部部审计人员职职业道德是内内部审计人员员在开展内部部审计工作中中应当具有的的职业品德、应应当遵守的职职业纪律和应应当承担的职职业责任的总总称。第三条内部部审计人员从从事内部审计计活动时，应应当遵守本规规范，认真履履行职责，不不得损害国家家利益、组织织利益和内部部审计职业声声誉。第二章一般般原则第四条内部部审计人员在在从事内部审审计活动时，应应当保持诚信信正直。第五条内部部审计人员应应当遵循客观观性原则，公公正、不偏不不倚地作出审审计职业判断断。第六条内部部审计人员应应当保持并提提高专业胜任任能力，

9、按照照规定参加后后续教育。第七条内部部审计人员应应当遵循保密密原则，按照照规定使用其其在履行职责责时所获取的的信息。第八条内部部审计人员违违反本规范要要求的，组织织应当批评教教育，也可以以视情节给予予一定的处分分。第三章诚信信正直第九条内部部审计人员在在实施内部审审计业务时，应应当诚实、守守信，不应有有下列行为：（一）歪曲事实实；（二）隐瞒审计计发现的问题题；（三）进行缺少少证据支持的的判断；（四）做误导性性的或者含糊糊的陈述。第十条内部部审计人员在在实施内部审审计业务时，应应当廉洁、正正直，不应有有下列行为：（一）利用职权权谋取私利；（二）屈从于外外部压力，违违反原则。第四章客观观性第十一条

10、内内部审计人员员实施内部审审计业务时，应应当实事求是是，不得由于于偏见、利益益冲突而影响响职业判断。第十二条内内部审计人员员实施内部审审计业务前，应应当采取下列列步骤对客观观性进行评估估：（一）识别可能能影响客观性性的因素；（二）评估可能能影响客观性性因素的严重重程度；（三）向审计计项目负责人人或者内部审审计机构负责责人报告客观观性受损可能能造成的影响响。第十三条内内部审计人员员应当识别下下列可能影响响客观性的因因素：（一）审计本人人曾经参与过过的业务活动动；（二）与被审计计单位存在直直接利益关系系；（三）与被审计计单位存在长长期合作关系系；（四）与被审计计单位管理层层有密切的私私人关系；（五

11、）遭受来自自组织内部和和外部的压力力；（六）内部审计计范围受到限限制；（七）其他。第十四条内内部审计机构构负责人应当当采取下列措措施保障内部部审计的客观观性：（一）提高内部部审计人员的的职业道德水水准；（二）选派适当当的内部审计计人员参加审审计项目，并并进行适当分分工；（三）采用工作作轮换的方式式安排审计项项目及审计组组；（四）建立适当当、有效的激激励机制；（五）制定并实实施系统、有有效的内部审审计质量控制制制度、程序序和方法；（六）当内部审审计人员的客客观性受到严严重影响，且且无法采取适适当措施降低低影响时，停停止实施有关关业务，并及及时向董事会会或者最高管管理层报告。第五章专业业胜任能力第

12、十五条内内部审计人员员应当具备下下列履行职责责所需的专业业知识、职业业技能和实践践经验：（一）审计、会会计、财务、税税务、经济、金金融、统计、管管理、内部控控制、风险管管理、法律和和信息技术等等专业知识，以以及与组织业业务活动相关关的专业知识识；（二）语言文字字表达、问题题分析、审计计技术应用、人人际沟通、组组织管理等职职业技能；（三）必要的实实践经验及相相关职业经历历。第十六条内内部审计人员员应当通过后后续教育和职职业实践等途途径，了解、学学习和掌握相相关法律法规规、专业知识识、技术方法法和审计实务务的发展变化化，保持和提提升专业胜任任能力。第十七条内内部审计人员员实施内部审审计业务时，应应

13、当保持职业业谨慎，合理理运用职业判判断。第六章保密密第十八条内内部审计人员员应当对实施施内部审计业业务所获取的的信息保密，非非因有效授权权、法律规定定或其他合法法事由不得披披露。第十九条内内部审计人员员在社会交往往中，应当履履行保密义务务，警惕非故故意泄密的可可能性。内部审计人员不不得利用其在在实施内部审审计业务时获获取的信息牟牟取不正当利利益，或者以以有悖于法律律法规、组织织规定及职业业道德的方式式使用信息。第七章附则则第二十条本本规范由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。第二十一条本规范自22014年11月1日起施施行。第2101号内内部审计具体体准则审审计计划第一章总则则第一条为了了规

14、范审计计计划的编制与与执行，保证证有计划、有有重点地开展展审计业务，提提高审计质量量和效率，根根据内部审审计基本准则则，制定本本准则。第二条本准准则所称审计计计划，是指指内部审计机机构和内部审审计人员为完完成审计业务务，达到预期期的审计目的的，对审计工工作或者具体体审计项目作作出的安排。第三条本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章一般般原则第四条审计计计划一般包包括年度审计计计划和项目目审计方案。年度审计计划是是对年度预期期要完成的审审计任务所作作的

15、工作安排排，是组织年年度工作计划划的重要组成成部分。项目审计方案是是对实施具体体审计项目所所需要的审计计内容、审计计程序、人员员分工、审计计时间等作出出的安排。第五条内部部审计机构应应当在本年度度编制下年度度审计计划，并并报经组织董董事会或者最最高管理层批批准；审计项项目负责人应应当在审计项项目实施前编编制项目审计计方案，并报报经内部审计计机构负责人人批准。第六条内部部审计机构应应当根据批准准后的审计计计划组织开展展内部审计活活动。在审计计计划执行过过程中，如有有必要，应当当按照规定的的程序对审计计计划进行调调整。第七条内部部审计机构负负责人应当定定期检查审计计计划的执行行情况。第三章年度度审

16、计计划第八条内部部审计机构负负责人负责年年度审计计划划的编制工作作。第九条编制制年度审计计计划应当结合合内部审计中中长期规划，在在对组织风险险进行评估的的基础上，根根据组织的风风险状况、管管理需要和审审计资源的配配置情况，确确定具体审计计项目及时间间安排。第十条年度度审计计划应应当包括下列列基本内容：（一）年度审计计工作目标；（二）具体审计计项目及实施施时间；（三）各审计项项目需要的审审计资源；（四）后续审计计安排。第十一条内内部审计机构构在编制年度度审计计划前前，应当重点点调查了解下下列情况，以以评价具体审审计项目的风风险：（一）组织的战战略目标、年年度目标及业业务活动重点点；（二）对相关业

17、业务活动有重重大影响的法法律、法规、政政策、计划和和合同；（三）相关内部部控制的有效效性和风险管管理水平；（四）相关业务务活动的复杂杂性及其近期期变化；（五）相关人员员的能力及其其岗位的近期期变动；（六）其他与项项目有关的重重要情况。第十二条内内部审计机构构负责人应当当根据具体审审计项目的性性质、复杂程程度及时间要要求，合理安安排审计资源源。第四章项目目审计方案第十三条内内部审计机构构应当根据年年度审计计划划确定的审计计项目和时间间安排，选派派内部审计人人员开展审计计工作。第十四条审审计项目负责责人应当根据据被审计单位位的下列情况况，编制项目目审计方案：（一）业务活动动概况；（二）内部控制制、

18、风险管理理体系的设计计及运行情况况；（三）财务、会会计资料；（四）重要的合合同、协议及及会议记录；（五）上次审计计结论、建议议及后续审计计情况；（六）上次外部部审计的审计计意见；（七）其他与项项目审计方案案有关的重要要情况。第十五条项项目审计方案案应当包括下下列基本内容容：（一）被审计单单位、项目的的名称；（二）审计目标标和范围；（三）审计内容容和重点；（四）审计程序序和方法；（五）审计组成成员的组成及及分工；（六）审计起止止日期；（七）对专家和和外部审计工工作结果的利利用；（八）其他有关关内容。第五章附则则第十六条本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。第十七条本本准则自20014年

19、1月月1日起施行行。第2102号内内部审计具体体准则审审计通知书第一章总则则第一条为了了规范审计通通知书的编制制与送达，根根据内部审审计基本准则则，制定本本准则。第二条本准准则所称审计计通知书，是是指内部审计计机构在实施施审计之前，告告知被审计单单位或者人员员接受审计的的书面文件。第三条本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与的内部审计计业务，也应应当遵守本准准则。第二章审计计通知书的编编制与送达第四条审计计通知书应当当包括下列内内容：（一）审计项目目名称；（二）被审计单单位名称或者者被审计人员

20、员姓名；（三）审计范围围和审计内容容；（四）审计时间间；（五）需要被审审计单位提供供的资料及其其他必要的协协助要求；（六）审计组组组长及审计组组成员名单；（七）内部审计计机构的印章章和签发日期期。第五条内部部审计机构应应当根据经过过批准后的年年度审计计划划和其他授权权或者委托文文件编制审计计通知书。第六条内部部审计机构应应当在实施审审计三日前，向向被审计单位位或者被审计计人员送达审审计通知书。特特殊审计业务务的审计通知知书可以在实实施审计时送送达。第七条审计计通知书送达达被审计单位位，必要时可可以抄送组织织内部相关部部门。经济责任审计项项目的审计通通知书送达被被审计人员及及其所在单位位，并抄送

21、有有关部门。第三章附则则第八条本准准则由中国内内部审计协会会发布并负责责解释。第九条本准准则自20114年1月11日起施行。第2103号内内部审计具体体准则审审计证据第一章总则则第一条为了了规范审计证证据的获取及及处理，保证证审计证据的的相关性、可可靠性和充分分性，根据内内部审计基本本准则，制制定本准则。第二条本准准则所称审计计证据，是指指内部审计人人员在实施内内部审计业务务中，通过实实施审计程序序所获取的，用用以证实审计计事项，支持持审计结论、意意见和建议的的各种事实依依据。第三条本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委

22、委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章一般般原则第四条内部部审计人员应应当依据不同同的审计事项项及其审计目目标，获取不不同种类的审审计证据。审计证据主要包包括下列种类类：（一）书面证据据；（二）实物证据据；（三）视听证据据；（四）电子证据据；（五）口头证据据；（六）环境证据据。第五条内部部审计人员获获取的审计证证据应当具备备相关性、可可靠性和充分分性。相关性，即审计计证据与审计计事项及其具具体审计目标标之间具有实实质性联系。可靠性，即审计计证据真实、可可信。充分性，即审计计证据在数量量上足以支持持审计结论、意意见和建议。第六条审计计项目的各级级复核人员应应当在

23、各自职职责范围内对对审计证据的的相关性、可可靠性和充分分性予以复核核。第七条内部部审计人员在在获取审计证证据时，应当当考虑下列基基本因素：（一）具体审计计事项的重要要性。内部审审计人员应当当从数量和性性质两个方面面判断审计事事项的重要性性，以做出获获取审计证据据的决策。（二）可以接受受的审计风险险水平。证据据的充分性与与审计风险水水平密切相关关。可以接受受的审计风险险水平越低，所所需证据的数数量越多。（三）成本与效效益的合理程程度。获取审审计证据应当当考虑成本与与效益的对比比，但对于重重要审计事项项，不应当将将审计成本的的高低作为减减少必要审计计程序的理由由。（四）适当的抽抽样方法。第三章审计

24、计证据的获取取与处理第八条内部部审计人员向向有关单位和和个人获取审审计证据时，可可以采用（但但不限于）下下列方法：（一）审核；（二）观察；（三）监盘；（四）访谈；（五）调查；（六）函证；（七）计算；（八）分析程序序。第九条内部部审计人员应应当将获取的的审计证据名名称、来源、内内容、时间等等完整、清晰晰地记录于审审计工作底稿稿中。采集被审计单位位电子数据作作为审计证据据的，内部审审计人员应当当记录电子数数据的采集和和处理过程。第十条内部部审计机构可可以聘请其他他专业机构或或者人员对审审计项目的某某些特殊问题题进行鉴定，并并将鉴定结论论作为审计证证据。内部审审计人员应当当对所引用鉴鉴定结论的可可靠

25、性负责。第十一条对对于被审计单单位有异议的的审计证据，内内部审计人员员应当进一步步核实。第十二条内内部审计人员员获取的审计计证据，如有有必要，应当当由证据提供供者签名或者者盖章。如果果证据提供者者拒绝签名或或者盖章，内内部审计人员员应当注明原原因和日期。第十三条内内部审计人员员应当对获取取的审计证据据进行分类、筛筛选和汇总，保保证审计证据据的相关性、可可靠性和充分分性。第十四条在在评价审计证证据时，应当当考虑审计证证据之间的相相互印证关系系及证据来源源的可靠程度度。第四章附则则第十五条本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。第十六条本本准则自20014年1月月1日起施行行。第2104号

26、内内部审计具体体准则审审计工作底稿稿第一章总则则第一条为了了规范审计工工作底稿的编编制和使用，根根据内部审审计基本准则则，制定本本准则。第二条本准准则所称审计计工作底稿，是是指内部审计计人员在审计计过程中所形形成的工作记记录。第三条本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章一般般原则第四条内部部审计人员在在审计工作中中应当编制审审计工作底稿稿，以达到下下列目的：（一）为编制审审计报告提供供依据；（二）证明审计计目标的实现现程度；（三）为检查和和评价内部审

27、审计工作质量量提供依据；（四）证明内部部审计机构和和内部审计人人员是否遵循循内部审计准则；（五）为以后的的审计工作提提供参考。第五条审计计工作底稿应应当内容完整整、记录清晰晰、结论明确确，客观地反反映项目审计计方案的编制制及实施情况况，以及与形形成审计结论论、意见和建建议有关的所所有重要事项项。第六条内部部审计机构应应当建立审计计工作底稿的的分级复核制制度，明确规规定各级复核核人员的要求求和责任。第三章审计计工作底稿的的编制与复核核第七条审计计工作底稿主主要包括下列列要素：（一）被审计单单位的名称；（二）审计事项项及其期间或或者截止日期期；（三）审计程序序的执行过程程及结果记录录；（四）审计结

28、论论、意见及建建议；（五）审计人员员姓名和审计计日期；（六）复核人员员姓名、复核核日期和复核核意见；（七）索引号及及页次；（八）审计标识识与其他符号号及其说明等等。第八条项目目审计方案的的编制及调整整情况应当编编制审计工作作底稿。第九条审计计工作底稿中中可以使用各各种审计标识识，但应当注注明含义并保保持前后一致致。第十条审计计工作底稿应应当注明索引引编号和顺序序编号。相关关审计工作底底稿之间如存存在勾稽关系系，应当予以以清晰反映，相相互引用时应应当交叉注明明索引编号。第十一条审审计工作底稿稿的复核工作作应当由比审审计工作底稿稿编制人员职职位更高或者者经验更为丰丰富的人员承承担。第十二条如如果发

29、现审计计工作底稿存存在问题，复复核人员应当当在复核意见见中加以说明明，并要求相相关人员补充充或者修改审审计工作底稿稿。第十三条在在审计业务执执行过程中，审审计项目负责责人应当加强强对审计工作作底稿的现场场复核。第四章审计计工作底稿的的归档与保管管第十四条内内部审计人员员在审计项目目完成后，应应当及时对审审计工作底稿稿进行分类整整理，按照审审计工作底稿稿相关规定进进行归档、保保管和使用。第十五条审审计工作底稿稿归组织所有有，由内部审审计机构或者者组织内部有有关部门具体体负责保管。第十六条内内部审计机构构应当建立审审计工作底稿稿保管制度。如如果内部审计计机构以外的的组织或者个个人要求查阅阅审计工作

30、底底稿，必须经经内部审计机机构负责人或或者其主管领领导批准，但但国家有关部部门依法进行行查阅的除外外。第五章附则则第十七条本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。第十八条本本准则自20014年1月月1日起实行行。第2105号内内部审计具体体准则结结果沟通第一章总则则第一条为了了规范内部审审计的结果沟沟通，保证审审计工作质量量，根据内内部审计基本本准则，制制定本准则。第二条本准准则所称结果果沟通，是指指内部审计机机构与被审计计单位、组织织适当管理层层就审计概况况、审计依据据、审计发现现、审计结论论、审计意见见和审计建议议进行的讨论论和交流。第三条本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构

31、、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章一般般原则第四条结果果沟通的目的的，是提高审审计结果的客客观性、公正正性，并取得得被审计单位位、组织适当当管理层的理理解和认同。第五条内部部审计机构应应当建立审计计结果沟通制制度，明确各各级人员的责责任，进行积积极有效的沟沟通。第六条内部部审计机构应应当与被审计计单位、组织织适当管理层层进行认真、充充分的沟通，听听取其意见。第七条结果果沟通一般采采取书面或者者口头方式。第八条内部部审计机构应应当在审计报报告正式提交交之前进行审审计结果的沟沟通。第九条内部

32、部审计机构应应当将结果沟沟通的有关书书面材料作为为审计工作底底稿归档保存存。第三章结果果沟通的内容容第十条结果果沟通主要包包括下列内容容：（一）审计概况况；（二）审计依据据；（三）审计发现现；（四）审计结论论；（五）审计意见见；（六）审计建议议。第十一条如如果被审计单单位对审计结结果有异议，审审计项目负责责人及相关人人员应当进行行核实和答复复。第十二条内内部审计机构构负责人应当当与组织适当当管理层就审审计过程中发发现的重大问问题及时进行行沟通。第十三条内内部审计机构构与被审计单单位进行结果果沟通时，应应当注意沟通通技巧。第四章附则则第十四条本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。第十五

33、条本本准则自20014年1月月1日起施行行。第2106号内内部审计具体体准则审审计报告第一章总则则第一条为了了规范审计报报告的编制、复复核和报送，根根据内部审审计基本准则则，制定本本准则。第二条本准准则所称审计计报告，是指指内部审计人人员根据审计计计划对被审审计单位实施施必要的审计计程序后，就就被审计事项项作出审计结结论，提出审审计意见和审审计建议的书书面文件。第三条本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章一般般原则第四条内部部审计人员应应当在审计实实

34、施结束后，以以经过核实的的审计证据为为依据，形成成审计结论、意意见和建议，出出具审计报告告。如有必要要，内部审计计人员可以在在审计过程中中提交期中报报告，以便及及时采取有效效的纠正措施施改善业务活活动、内部控控制和风险管管理。第五条审计计报告的编制制应当符合下下列要求：（一）实事求是是、不偏不倚倚地反映被审审计事项的事事实；（二）要素齐全全、格式规范范，完整反映映审计中发现现的重要问题题；（三）逻辑清晰晰、用词准确确、简明扼要要、易于理解解；（四）充分考虑虑审计项目的的重要性和风风险水平，对对于重要事项应当重重点说明；（五）针对被审审计单位业务务活动、内部部控制和风险险管理中存在在的主要问题题

35、或者缺陷提提出可行的改改进建议，以以促进组织实实现目标。第六条内部部审计机构应应当建立健全全审计报告分分级复核制度度，明确规定定各级复核人人员的要求和和责任。第三章审计计报告的内容容第七条审计计报告主要包包括下列要素素：（一）标题；（二）收件人；（三）正文；（四）附件：（五）签章；（六）报告日期期；（七）其他。第八条审计计报告的正文文主要包括下下列内容：（一）审计概况况，包括审计计目标、审计计范围、审计计内容及重点点、审计方法法、审计程序序及审计时间间等；（二）审计依据据，即实施审审计所依据的的相关法律法法规、内部审审计准则等规规定；（三）审计发现现，即对被审审计单位的业业务活动、内内部控制和

36、风风险管理实施施审计过程中中所发现的主主要问题的事事实；（四）审计结论论，即根据已已查明的事实实，对被审计计单位业务活活动、内部控控制和风险管管理所作的评评价；（五）审计意见见，即针对审审计发现的主主要问题提出出的处理意见见；（六）审计建议议，即针对审审计发现的主主要问题，提提出的改善业业务活动、内内部控制和风风险管理的建建议。第九条审计计报告的附件件应当包括针针对审计过程程、审计中发发现问题所作作出的具体说说明，以及被被审计单位的的反馈意见等等内容。第四章审计计报告的编制制、复核与报报送第十条审计计组应当在实实施必要的审审计程序后，及及时编制审计计报告，并征征求被审计对对象的意见。第十一条被

37、被审计单位对对审计报告有有异议的，审审计项目负责责人及相关人人员应当核实实，必要时应应当修改审计计报告。第十二条审审计报告经过过必要的修改改后，应当连连同被审计单单位的反馈意意见及时报送送内部审计机机构负责人复复核。第十三条内内部审计机构构应当将审计计报告提交被被审计单位和和组织适当管管理层，并要要求被审计单单位在规定的的期限内落实实纠正措施。第十四条已已经出具的审审计报告如果果存在重要错错误或者遗漏漏，内部审计计机构应当及及时更正，并并将更正后的的审计报告提提交给原审计计报告接收者者。第十五条内内部审计机构构应当将审计计报告及时归归入审计档案案，妥善保存存。第五章附则则第十六条本本准则由中国

38、国内部审计协协会发布并负负责解释。第十七条本本准则自20014年1月月1日起施行行。第2107号内内部审计具体体准则后后续审计第一章总则则第一条为了了规范后续审审计活动，提提高审计效果果，根据内内部审计基本本准则，制制定本准则。第二条本准准则所称后续续审计，是指指内部审计机机构为跟踪检检查被审计单单位针对审计计发现的问题题所采取的纠纠正措施及其其改进效果，而而进行的审查查和评价活动动。第三条本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章一般般原则第四条对审审

39、计中发现的的问题采取纠纠正措施，是是被审计单位位管理层的责责任。评价被被审计单位管管理层所采取取的纠正措施施是否及时、合合理、有效，是是内部审计人人员的责任。第五条内部部审计机构可可以在规定期期限内，或者者与被审计单单位约定的期期限内实施后后续审计。第六条内部部审计机构负负责人可以适适时安排后续续审计工作，并并将其列入年年度审计计划划。第七条内部部审计机构负负责人如果初初步认定被审审计单位管理理层对审计发发现的问题已已采取了有效效的纠正措施施，可以将后后续审计作为为下次审计工工作的一部分分。第八条当被被审计单位基基于成本或者者其他方面考考虑，决定对对审计发现的的问题不采取取纠正措施并并做出书面

40、承承诺时，内部部审计机构负负责人应当向向组织董事会会或者最高管管理层报告。第三章后续续审计程序第九条审计计项目负责人人应当编制后后续审计方案案，对后续审审计作出安排排。第十条编制制后续审计方方案时应当考考虑下列因素素：（一）审计意见见和审计建议议的重要性；（二）纠正措施施的复杂性；（三）落实纠正正措施所需要要的时间和成成本；（四）纠正措施施失败可能产产生的影响；（五）被审计单单位的业务安安排和时间要要求。第十一条对对于已采取纠纠正措施的事事项，内部审审计人员应当当判断是否需需要深入检查查，必要时可可以提出应在在下次审计中中予以关注。第十二条内内部审计人员员应当根据后后续审计的实实施过程和结结果

41、编制后续续审计报告。第四章附则则第十三条本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。第十四条本本准则自20014年1月月1日起施行行。第2108号内内部审计具体体准则审审计抽样第一章总则则第一条为了了规范内部审审计人员运用用审计抽样方方法，提高审审计质量和效效率，根据内内部审计基本本准则，制制定本准则。第二条本准准则所称审计计抽样，是指指内部审计人人员在审计业业务实施过程程中，从被审审查和评价的的审计总体中中抽取一定数数量具有代表表性的样本进进行测试，以以样本审查结结果推断总体体特征，并作作出审计结论论的一种审计计方法。第三条本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从

42、从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章一般般原则第四条确定定抽样总体、选选择抽样方法法时应当以审审计目标为依依据，并考虑虑被审计单位位及审计项目目的具体情况况。第五条抽样样总体的确定定应当遵循相相关性、充分分性和经济性性原则。相关性是指抽样样总体与审计计对象及其审审计目标相关关；充分性是是指抽样总体体能够在数量量上代表审计计项目的实际际情况；经济济性是指抽样样总体的确定定符合成本效效益原则。第六条审计计抽样方法包包括统计抽样样和非统计抽抽样。在审计计抽样过程中中，可以采用用统计抽样方方法，也可以以采用非统计计抽样

43、方法，或或者两种方法法结合使用。第七条选取取的样本应当当有代表性，具具有与审计总总体相似的特特征。第八条内部部审计人员在在选取样本时时，应当对业业务活动中存存在重大差异异或者缺陷的的风险以及审审计过程中的的检查风险进进行评估，并并充分考虑因因抽样引起的的抽样风险及及其他因素引引起的非抽样样风险。第九条抽样样结果的评价价应当从定量量和定性两个个方面进行，并并以此为依据据合理推断审审计总体特征征。第三章抽样样程序和方法法第十条审计计抽样的一般般程序包括下下列步骤：（一）根据审计计目标及审计计对象的特征征制定审计抽抽样方案；（二）选取样本本；（三）对样本进进行审查；（四）评价抽样样结果；（五）根据抽

44、样样结果推断总总体特征；（六）形成审计计结论。第十一条审审计抽样方案案包括下列主主要内容：（一）审计总体体，是指由审审计对象的各各个单位组成成的整体；（二）抽样单位位，是指从审审计总体中抽抽取并代表总总体的各个单单位；（三）样本，是是指在抽样过过程中从审计计总体中抽取取的部分单位组成的的整体；（四）误差，是是指业务活动动、内部控制制和风险管理理中存在的差差异或者缺陷陷；（五）可容忍误误差，是指内内部审计人员员可以接受的的差异或者缺陷的最最大程度；（六）预计总体体误差，是指指内部审计人人员预先估计计的审计总体中存在在的差异或者者缺陷；（七）可靠程度度，是指预计计抽样结果能能够代表审计计总体质量特

45、征的概概率；（八）抽样风险险，是指内部部审计人员依依据抽样结果果得出的结论与总体体特征不相符符合的可能性性；（九）样本量，是是指为了能使使内部审计人人员对审计总总体作出审计结论所所抽取样本单单位的数量；（十）其他因素素。第十二条内内部审计人员员应当根据审审计重要性水水平，合理确确定预计总体体误差、可容容忍误差和可可靠程度。第十三条内内部审计人员员应当根据审审计目标和审审计对象的特特征，选择确确定审计抽样样方法。统计抽样，是指指以数理统计计方法为基础础，按照随机机原则从总体体中选取样本本进行审查，并并对总体特征征进行推断的的审计抽样方方法。主要包包括发现抽样样、连续抽样样等属性抽样样方法，以及及单位均值抽抽样、差异估估计抽样和货货币单位抽样样等变量抽样样方法。非统计抽样，是是指内部审计计人员根据自自己的专业判判断和经验抽抽取样本进行行审查，并对对总体特征进进行推断的审审计抽样方法法。统计抽样和非统统计抽样审计计方法相互结结合使用，可可以降低抽样样风险。第十四条内内部审计人员员应当根据下下列要素确定定样本量：（一）审计总体体。审计总体体的量越大，所所需要的样本本量越多；（二）可容忍误误差。可容忍