人保财险公司牡丹江分公司会计核算制度再设计41242.docx

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1、人保财险公司牡牡丹江分公司司会计核算制制度再设计摘要随着经济全球化化和信息技术术的发展，企企业所面临的的经营环境和和管理模式发发生了翻天覆覆地的变化。企企业与竞争对对手的成本竞竞争逐渐升级级。提高技术术水平对控制制成本有十分分显著的效果果，但从企业业的管理看，一一个合理有效效的制度更为为企业带来无无限生机。传传统的成本计计算方法已渐渐渐不能满足足企业对成本本精确性的要要求，而作业业成本法的出出现及其在不不同企业的试试用，为解决决这一需要提提供了一个途途径。相比于于作业成本法法在发达国家家的广泛应用用，我国无论论是作业成本本计算还是作作业成本管理理的研究还是是处于理论研研究和试点应应用阶段。作作

2、业成本法自自提出以来，在在理论界广受受推崇，被视视为当代管理理会计的重大大发展成就之之一，也被视视为新一代革革命性的成本本管理系统。随随着高科技在在企业中的应应用、市场竞竞争的加剧和和顾客需求的的多样化，我我国理论界和和企业越来越越开始关注作作业成本法在在中国的应用用。基于这种种情况，我国国企业开始着着手于作业成成本法（Acctivitty-bassed coostingg，ABC）的的理论和实践践研究，以达达到准确地计计算产品的成成本，优化企企业的资源配配置，提高自自己在当今社社会经济环境境中的竞争力力的目的，同同时为企业的的成本管理提提供了新的方方法，开辟了了成本核算和和成本管理的的新境界

3、。本文在详细介绍绍国内外作业业成本法理论论发展的基础础上，结合我我国企业的应应用状况，针针对推行作业业成本法过程程中存在的问问题，提出一一些解决我国国企业实施作作业成本法的的对策。对矿矿业公司实施施作业成本法法的意义和具具体实施进程程进行探讨。关键词 作作业成本法；成本动因；成本库；价价值链Researcch on ABC AAppliccationn AnalyysisAbstracctWith ecconomiic gloobalizzationn and inforrmatioon tecchnoloogy, bbusineess ennvironnment and maanagemme

4、nt ffaced enormmous cchangees. Coost coompetiition has bbeen uupgradded beetweenn firm aand coompetiitors. Imprrovingg the technnologiical llevel has ssignifficantt impaact onn costt conttrol, but ffrom tthe addminisstratiion peerspecctive, a morre rattionall and effecctive systeem briings ccorporra

5、tionns inffinitee vitaality. The tradiitionaal cossting methood hass gradduallyy beenn lesss usefful inn meetting thhe reqquiremments of buusinesss acccuracyy costts, hooweverr, thee emerrgencee of AABC annd thee tryoout inn diffferentt enteerprisses prrovidee a waay to satissfy it. Whille ABC is wi

6、ddely uused iin othher deevelopped coountriies, bboth tthe acctivitties ccosts and opperatiing coost thheory are sttill iin thee theooreticcal annd expperimeental appliicatioon staage inn Chinna. Sincee put fforwarrd, ABBC hass beenn wideely reespectted inn theooreticcal ciircless, andd it iis conns

7、iderred ass one of thhe majjor deeveloppment of coontempporaryy manaagemennt acccountiing annd a rrevoluutionaary off new generrationn of ccost mmanageement systeem. Wiith thhe appplicattion oof higgh tecchnoloogy inn the enterrprisee, thee inteensifiicatioon of markeet commpetittion aand thhe divve

8、rsifficatiion off custtomer needss, thee theooreticcal hoorizonn and enterrprisee in oour coountryy are payinng an increeasingg atteentionn on AABC. OOn thiis bassis, CChinas entterpriises hhas beegun to sstudy the theorry andd pracctice of ABCC (Acttivityy-baseed cossting, ABC) to aaccuraately calc

9、uulate the ccost oof prooductss, opttimizee the alloccationn of rresourrces, and iimprovve theeir coompetiition in toodayss socioo-econnomic envirronmennt andd, at the ssame ttime tto proovide a neww methhod foor firrms cosst mannagemeent annd opeen up a neww reallm of cost accouuntingg and adminnis

10、traation.This arrticlee desccribess the devellopmennt of domesstic aand innternaationaal theeoretiical AABC inn detaail, aand coombineed witth thee appllicatiions oof Chiinas enterrprisees, annd thee probblems durinng thee impllementtationn of aactiviity-baased ccostinng, soome soolutioons arre proo

11、posedd to ssolve them. At llast tthis aarticlle disscussees thee signnificaance oof carrryingg out ABC aand thhe speecificc proggress of ABBC whiich foolloweed outt in mminingg comppaniessKey worrds ABC；cost driveers；cost pool；valuee chaiin目录摘要IAbstracctII第1章 公司概概况11.1 自然概概况11.2 管理体体系概况2第2章 人保财财险公司牡

12、丹丹江分公司会会计收益核算算现状32.1 确认现现状32.1.1 保保费收入确认认现状32.1.2 应应收保费确认认现状42.2 计量现现状52.2.1 会会计核算程序序现状52.2.2 会会计科目应用用现状62.3 列报现现状.9第3章 人保财财险公司牡丹丹江分公司核核算设计113.1 会计核核算程序设计计113.2 会计科科目设计133.3 会计凭凭证及帐薄设设计143.3.1 会会计凭证设计计153.3.2 会会计帐薄设计193.4 业务处处理设计.203.5 会计报报表设计.23第4章 人保财财险公司牡丹丹江分公司会会计收益核算算内部控制制制度设计264.1 会计人人员及岗位设设置27

13、4.2 会计核核算制度284.3 财务单单证管理制度度294.4 会计档档案管理制度度294.5 会计内内部检查制度度31结束语31致谢32参考文献322第1章 公司概概况1.1 自然状状况中国人民财产保保险股份有限限公司（PIICC P&C）是经国国务院同意，目前中国内地最大的非寿险公司，注册资本111418亿元。其前身是1949年10月20日经中国人民银行报政务院财经委员会批准成立的中国人民保险公司。中国人民财产保险股份有限公司牡丹江市分公司（简称人保财险公司牡丹江分公司，下同），是牡丹江市历史最悠久、实力最雄厚的财产保险公司，主要经营除人身保险以外的一切保险业务。公司经营的主要险种有：机

14、动车辆险、企业财产险、家庭财产险、货运险、责任险、短期人身意外和健康险等。1.2 管理体体系概况人保财险公司牡丹江分公司直辖部门分设部门三大中心铁路部营业部综合部客户部农险部车辆保险部非车辆保险部销售管理部信息技术部出单中心财务中心理赔中心图11 公司司组织结构图图中国人民财产保保险股份有限限公司牡丹江江市分公司是是全市10家家经营财产保保险业务机构构中建司最早早、规模较大大、机构网络络遍布城乡，形形成完整服务务体系的公司司之一。牡丹丹江市分公司司现设综合部部、信息技术术部、农险部部、车辆保险险部、非车辆辆保险部、销销售管理部、客客户部七个部部门和铁路、营营业部等两个个直属营业部部，现辖东安、

15、西西安、阳明、爱爱民、海林、宁宁安、穆棱、林林口、东宁、绥绥芬河等十个个县区支公司司共有正式职职工215人人，其中党员员166人。公司领导导班子3人，99个部门599人，公司下下辖。本部建建立出单中心心、理赔中心心、财务中心心，“三个中心”是31人。固固定资产总值值为66266万元，承担担各种资产风风险总额达4430亿元。该公司的组织结构图如图11所示。第2章 人保财财险公司牡丹丹江分公司会会计收益核算算现状企业会计准准则收入入指南指指出，企业在在会计期间内内增加的除所所有者投资以以外的经济利利益通常称为为收益，收益益包括收入和和利得。自2003年股股改上市来，人人保财险公司司牡丹江分公公司同

16、时按照照香港财务务报告准则和和中国金融融企业会计制制度进行会会计核算和编编报财务报告告；从20007年开始，公公司开始全面面执行与国际际会计准则基基本趋同的企企业会计准则则。并在权权责发生制下下开始各种账账务核算。但由于企业会会计准则和和会计制度只只进行了统一一的规定，并并不涉及会计计基础工作的的规范，比如如凭证的获取取与审核、收收益的确认计计量等具体细细则，这样在在细节上的缺缺憾导致了在在工作中造成成了许多漏洞洞。2.1 确认现现状保费收入、利息息收入、追偿偿款收入构成成了公司的主主营业务收入入；营业外收收入包括资产产盘盈、出纳纳长款、信息息系统服务收收入、专项补补贴收入和其其他营业外收收入

17、；其他业业务收入包括括租金收入、手手续费收入、咨咨询服务收入入和其他收入入。这些专项项收入组成了了人保财险公公司牡丹江分分公司的会计计收益。公司现在虽然是是电子记账，但但是在收益确确认这一方面面仍然保持着着手工确认的的工作原则。所所有的收益都都是在财会人人员的手工操操作中得以确确认的，这样样的工作量对对于一个比较较大型的直属属市级保险公公司来讲，不不仅工作繁杂杂而且很不方方便。最大的的弊端就体现现在了保费收收入的确认和和应收保费的的确认上。2.1.1 保保费收入确认认现状保费收入是保险险公司为履行行保险合同规定定的义务而向向投保人收取的的对价收入。它是保险公司最重要的收入来源，形成了公司的货币

18、资金流。这一部分收入是在主营业务收入中最重要的一部分，同时也存在着最严重的隐患。在工作中，出单单中心的会计计人员成为了了第一个打印印临时记账凭凭证的人员。他他们在收到投投保人缴纳的的保费之后，如如果是现金支支付，在POOS机打印出出收款小票的的时候就已经经可以登记入入账，因为银银行会立刻将将款项打到保保险公司的收收入户上。所所以直接生成成临时记账凭凭证，在保单单上加盖“现金收讫”印章。当为为银行转账支支付的时候，在在保单上加盖盖收到保单的的日期章，然然后加盖“转账收讫”印章。人保财险公司牡牡丹江分公司司在保费收入入确认时存在在的问题是：上述确认流流程在现金交交易中可以直直接确认并形形成收入，业

19、业务人员通过过POS机打打印出来的收收据可直接作作为现金入账账的凭证。但但是在一些转转账交付保费费的时候，却却可能给公司司带来风险。在在转账支付保保费时，保险险公司给投保保人打印保单单，由投保人人去银行办理理转账业务，也也就是这一环环节保险公司司并没有办法法监督款项的的到达状况，转转账支付没有有现金支付那那么快的速度度，一般在一一到三天内会会入账。而在在款项到达前前就在原始凭凭证上加盖“转账收讫”印章，并由由会计人员审审核记账。如如果遇到财务务人员疏忽大大意或者蓄意意空投入账，那那么公司就产产生了应收保保费，给公司司收入带来了了风险。而财财产保险一般般都是签单生生效，这就潜潜在地增加了了应收保

20、费的的产生几率。造成这一问题的的主要原因，就就是因为会计计人员没有相相关的制度来来规定他们如如何执行更为为有保障的程程序来确认保保费收入。而而在长期的工工作中，按着着以前遗留下下来的工作习习惯简单地对对待保费收入入。2.1.2 应应收保费确认认现状同上一个保费确确认问题一样样，公司在应应收保费的确确认上也存在在这样的问题题。应收保费是指应应向投保人收收取但尚未收收到的保险费费。在核算过过程中进行明明细核算，并并按照投保人人设计备查账账簿进行登记记。在实习过程中观观察到的现象象是，在保费费未到账或未未满额到账的的时候，会计计人员并不计计入“应收保费”科目核算，而而是直接挂账账。所谓挂账账就是在摘

21、要要上做特殊的的标记，看到到这样的标记记之后会计人人员就不予处处理，直到保保费打入公司司收入专户之之后才确认收收入。这不仅仅大大延迟了了工作的进度度，也给公司司的收益带来来了巨大的风风险。很多保保费是一个月月之前就应该该到账的，但但是未能及时时到账，而且且会计人员却却不确认应收收保费，因为为长时间不追追偿应收保费费，会形成坏坏账。数额巨巨大的应收保保费在年末进进行追讨的时时候也因为拖拖延时间过长长而导致某些些原始凭证丢丢失或者投保保人无法联络络，这就等于于公司在挂账账的同时就形形成了坏账。而而且应收保费费的数量越多多，那么公司司形成坏账的的风险就越高高。同样的，由于没没有应收保费费的核算，所所

22、以公司的报报表上并没有有坏账准备的的金额。每一年因为应收收保费而给保保险公司带来来的损失比重重是很大的，据调查，截止止2008年年底，全国财财产保险业务务应收保费余余额达到170亿元，占占当年财产保保险保费收入入 23377亿元的727% ，同同比增长了11775%。2.2 计量现现状由于保险行业的的特殊性，收收益的核算并并没有特别统统一的标准。根根据各种险种种的不同，由由保险公司通通过公式计算算出保费的相相应金额。这这些保险的金金额都是由精精算师计算得得出的，将保保险的风险和和收益都做了了很好的融合合，并将这种种融合通过金金额来表现出出来。无论是是收益入账还还是出现赔付付支出，都能能够清晰地

23、从从保费计算公公式上看到各各种费用的计计算和统计。在在收益的计量量中，虽然对对数量金额做做了明确的规规定，但是在在科目设置和和核算流程上上仍然有不合合理的地方。2.2.1 会会计核算程序序现状首先收付费窗口口的会计人员员从投保人处处得到投保单单等原始凭证证，经过审核核之后收取费费用或支付费费用，打印出出临时记账凭凭证，临时记记账凭证在信信息系统中也也保留痕迹。之之后由财务人人员审核临时时记账凭证和和原始凭证，确确认无误后记记账，并在系系统中生成记记账凭证。每每天在结账的的时候系统会会按照业务发发生的顺序自自动登记银行行存款日记账账，现金日记记账，总账，各各险种明细账账，并进行账账账核对，由由出

24、纳人员进进行账实核对对，如发现错错误，及时更更正。登记账账簿之后系统统会将这些业业务自动生成成报表项目，留留存在系统中中，留待会计计期末的时候候打印审核。每每天的业务处处理所形成的的记账凭证按按照日期打印印出来，送交交专门订制凭凭证簿的人员员进行装订。最后在会计期末末的时候打印印账簿，各种种报表，按照照规定的格式式装订和凭证证簿一起归档档备案。2.2.2 会会计科目应用用现状会计收益是保险险公司重要的的资金流入，所所以在核算时时公司设置了了“银行存款” 、“保费收入” 、“利息收入” 、“应收代位追追偿款”等应收科目目 、“营业外收入入” 、“其他业务收收入”等会计科目目来对会计收收益进行核算

25、算。1“银行存款款”科目核算公公司存入银行行或金融机构构的各种款项项。本科目按按照开户银行行、存款种类类等，分别设设置“银行存款日日记账” ，并由出纳纳人员根据收收付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日终了结出余余额。该科目目下设“收入户” 、“支出户” 、“费用户” 、“其他户” 、“XX险种专专户”二级明细科科目来核算保保费收入、理理赔支出、各各种费用和其其他款项。如如果核算需要要，在二级明明细后面还会会按照账号增增加三级明细细科目。2“保费收入入”科目核算公公司根据原保保险合同准则则确认的原保保险合同保费费收入。保险险业务以储金金利息收入作作为保费收入入的，也在本本科目核算。

26、按按照不同的险险种，本科目目下设不同的的二级科目进进行明细核算算。（1）确认保费费收入时借：银行存款二级科目 库存现现金 有关科科目 贷：保费收收入二级科目（2）根据业务务批单增加保保费借：银行存款-二级科目 有关科科目 贷：保费收收入二级科目（3）根据业务务批单减少保保费借：保费收入二级科目 贷：银行存款款二级科目 有关科目（4）原保险合合同提前解除除的借：保费收入 贷：库存现金 银行行存款二级科目保费收入作为公公司一项重要要的收入，虽虽然在保费收收入确认的时时候做了相应应的明细核算算，但是却不不够详细和明明晰。在实际际操作中，这这样的科目设设置还是会有有交叉核算的的现象发生。以农业险中的“

27、一揽子”保险为例，在在农业险种中中，虽然设有有“一揽子”保险的明细细科目，但是是这个科目的的保费并不是是由农业险种种的风险计算算得来。当投投保人保险之之后，既可以以保险家庭财财产，比如牲牲畜、作物，也也可为家人的的保健康险，同同时还可能有有其他的福利利项目。“一揽子”保险的保费费计算也没有有保持和农业业险一致的计计算方法，而而是将财产险险和健康险合合并计算出保保费的金额。在在“农业险”科目下设置置了“一揽子保险险”的三级科目目，四级科目目为“牲畜保险收收入” 、“健康险收入入”。入账时的的分录就为借：银行存款农业险专户户一揽子保险险健康险收入入贷：保费收入健康险收入入这样的科目设置置，会让人把

28、把农业险中的的健康险与一一般健康险混混淆。因为核核算的公式是是相同的，在在核算时也不不便分清楚，甚甚至在入账时时按照健康险险的科目入账账。在每天结结账检查的时时候就能够发发现这样的情情况，由于不不同险种设置置了相同的二二级科目或三三级科目，造造成了在工作作上的误差，而而当要查找这这个误差的时时候，却不能能及时发现，因因为核算的科科目发生了重重叠，在电算算化不体现全全部科目的情情况下，无法法查找错误的的根源。造成这一问题的的原因，是因因为在保费的的计量上存在在着配比失真真的问题，每每一种不同的的险种的费用用不能只是简简单的相累加加而得出保费费金额。而且且在科目的分分配上存在明明显的不合理理，不同

29、的险险种中交叉的的保险范围应应设置不同的的分级科目来来确保不会有有核算混淆的的现象发生。配配比失真就是是指保费收入入的计算完全全按照不同险险种的公式严严格强制指定定，并没有按按照风险的配配比需求来指指定保费收入入的计量。风风险大的应该该保费核算高高，风险小的的保费核算低低。根据风险险进行核算之之后，即使不不同险种中出出现了保险范范围交叉的情情况，其不同同的核算公式式也能使大家家区分开各种种险种。现在在在不同险种种的交叉核算算时，一旦发发生交叉保险险领域，就会会按照单一的的核算方法来来计量。用公公式体现的话话，不同险种种的区分没能能体现出来，所所有的公式都都是一致的，这这就造成了混混淆。 3“利

30、息收收入”科目核算公公司确认的利利息收入，包包括其他金融融机构之间发发生资金往来来业务、买入入返售金融资资产等所取得得的利息收入入等。本科目目按照业务类类型进行明细细核算。下设设“活期存款利利息” 、“定期存款利利息” 、“协议存款利利息” 、“其他利息收收入”二级科目。之之后按照核算算的需要，再再追加三级科科目。由于利息收入并并没有占会计计收益的很大大比重，在核核算上没有更更加严格的规规定，现在的的核算制度完完全可以满足足利息收入的的核算标准。4“应收代位位追偿款”科目核算公公司按照原保保险合同约定定承担赔付保保险金责任确确认的应收代代为追偿款。收收回的代位追追偿款视为追追偿款收入。本本科目

31、按照对对方单位（或或个人）进行行明细核算。科科目期末借方方余额，反映映本公司已确确认但尚未收收回的应收代代位追偿款。应收代位追偿款款是一个比较较特殊的收益益科目，是指指保险人承担担赔偿保险金金责任后，依依法从被保险险人取得代位位追偿权向第第三者责任人人索赔而应取取得的赔款。但是由于没没有完整的核核算管理制度度，追偿款一一直都是很难难追回的款项项，拖延很久久甚至无法追追回的情况经经常发生，因因此追偿款项项经常作为坏坏账处理。在在追偿款的处处理上，应该该加强管理制制度的建立，保保证追偿款项项可以顺利追追回，减少公公司损失。在实习时还发现现一个会计科科目设置的缺缺陷，就是应应收账款科目目的设置缺失失

32、。应收科目目作为收入确确认的一个过过渡科目，它它的设置是十十分必要的。这这样可以在收收入没有确认认的时候明确确还未确认的的收益金额。除除了“应收利息” 、“应收代位追追偿款”等应收科目目，最重要的的“应收保费”科目没有设设置。虽然很很多会计收益益都有合同来来保证实现，但但是缺少科目目设置存在很很大的隐患，公公司发生了应应收账款金额额，却没有得得到完整正确确的核算，如如果出现坏账账，公司就会会损失一部分分的收益。而而且作为财产产险种来说，很很多保费收益益都是签单生生效的，这样样没有见到保保费就直接记记账，更应该该通过应收账账户核算，以以确保金额能能够准确到账账。5“营业外收收入”科目核算公公司发

33、生的与与其经营活动动无直接关系系的各项净收收入，主要包包括处置资产产利得、非货货币性资产交交换利得、债债务重组利得得、罚没利得得、确实无法法支付而按规规定程序批准准后转作营业业外收入的应应付款项等。本本科目按照营营业外收入项项目进行明细细核算。期末末时无余额。6“其他业务务收入”科目核算公公司根据收入入准则确认的的除保险业务务以外的其他他经营活动实实现的收入，包包括租金收入入手续费收入入、咨询服务务收入等。本本科目按照其其他业务种类类进行明细核核算。期末科科目的余额转转入“本年利润”科目，结转转后科目无余余额。在其他业务收入入这一科目中中，有“保户储金”这一二级明明细科目，但但是通过资深深的会

34、计人员员讲解得知，保保户储金并不不作为一项直直接获得收入入的项目，而而是通过保户户储金利息收收入作为收入入项目在其他他业务收入科科目中进行核核算。它的设设置并不符合合收入的定义义，所以保户户储金科目不不应该在本科科目下进行明明细核算。因因为它不属于于收入类，所所以应单独列列示，单独核核算。造成这一科目设设置错误的原原因是，本公公司保户储金金业务非常少少，而保户储储金的利息又又要记入保费费收入，某些些经办人员直直接将保户储储金的收入列列为其他业务务。为了杜绝绝这个错误的的发生，应该该定期组织会会计人员，尤尤其是新上任任的会计人员员做好培训，了了解保险会计计的每一个会会计科目核算算范围。2.3 列

35、报现现状人保财险公司牡牡丹江分公司司的会计期间间分为年度、半半年度、季度度和月度，一一权责发生制制为基础，实实施分险种核核算，分会计计期间结算账账目和编制财财务会计报告告。公司的财财务报告包括括各种会计报报表和报表说说明。会计报报表包括会计计报表主表、会会计报表附表表和会计报表表附注。公司司的列报工作作通过局域网网进行，每个个会计期间都都会将报表生生成并由网上上直接送交上上一级公司审审核，在年末末的时候将总总账明细账和和对外报送的的法定报表一一起打印出来来装订备案。内内部报表仍然然在网上保留留，直到总公公司审核完毕毕之后，各分分支机构才将将内部报表打打印装订。所所有的内部报报表打印装订订工作都

36、由会会计主管来完完成，并且在在打印过程中中禁止任何的的篡改，最大大限度的保证证了数据的保保密性和真实实性。各级分支机构定定期打印财务务报告，依次次编订页码，加加具封面，装装订成册并加加盖公章。封封面上注明：机构名称，此此物报告所属属年度、季度度、月度，编编制日期，并并由制表人员员、复核人员员、财务负责责人和单位负负责人签名或或盖章。公司的报表列示示如表21所示。表21 公司司报表列示法定报表序号报表编号报表名称编报期1会人保财Y100表法定资产负债表表（原币）月、季、半年、年年2会人保财C100表法定资产负债表表（折币）月、季、半年、年年3会人保财Y200表法定利润表（原原币）月、季、半年、年

37、年4会人保财C200表法定利润表（折折币）月、季、半年、年年5会人保财Y300表法定现金流量表表（原币、直直接法）月、季、半年、年年6会人保财C300表法定现金流量表表（折币、直直接法）月、季、半年、年年7会人保财Y322表法定现金流量表表（原币、间间接法）月、季、半年、年年8会人保财C322表法定现金流量表表（折币、间间接法）月、季、半年、年年9会人保财C4表表所有者权益变动动表（折币、总总公司用）年报表附注折币表表序号报表编号报表名称编报期1会人保财CF0001表现金及现金等价价物附注表月、季、半年、年年2会人保财CF0002表应收代位追偿款款附注表月、季、半年、年年3会人保财CF0003

38、表定期存款附注表表月、季、半年、年年4会人保财CF0004表其他资产附注表表月、季、半年、年年5会人保财CF0005表保险合同准备金金变动附注表表月、季、半年、年年6会人保财CF0006表保险合同准备金金未到期期限限附注表月、季、半年、年年7会人保财CF0007表未决赔款准备金金构成附注表表月、季、半年、年年8会人保财CF0008表其他负债附注表表月、季、半年、年年第3章 人保财财险公司牡丹丹江分公司核核算制度设计计为了适应我国社社会主义市场场经济发展的的需要，加强强保险公司会会计核算工作作，维护投资资者和债权人人的合法权益益，根据中中华人民共和和国会计法、中中华人民共和和国保险法、企企业会计

39、准则则（财政部部令第5号）以以及国家其他他有关法律、法法规，并依据据内部开机机控制规范、会会计电算化工工作规范等等相关要求制制定适用于人人保财险公司司牡丹江分公公司的会计制制度。3.1 会计核核算程序设计计投保人填写投保单外勤人员审核投保单收款填制保险单和收据办理确认手续审核入账生成报表项目打印凭证账簿报表，归档图31 会计计核算程序图图投保人向保险公公司投保财产产保险业务时时，应填写投投保单。外勤勤人员收到投投保单后，详详细审核投保保单的各项内内容，同时进进行验险。内内勤人员接到到投保单后，认认真审核，审审核无误后填填制保险单。交交费时应由内内勤人员填制制“险保费收收据”交费凭凭证一式三联联

40、交投保人，凭凭以向出纳人人员交款。出出纳人员在收收到投保人交交来的现金或或银行支票和和内勤人员填填制的保费收收据后，在保保费收据上加加盖专用收讫讫章，并加盖盖名章。第一一联“保费收收据”交投保保人收执；第第二联“收据据副本”退内内勤人员作为为登记凭证；第三联联“收据存根根”连同银行行存款解缴回回单，一并送送交会计部门门，会计人员员据以办理会会计手续。现现在公司确认认保费收入时时以保单（批批单）记账联联或财务联作作为原始凭证证管理，单独独装订。在将将这些原始凭凭证装订送交交会计人员之之后，由会计计人员审核确确认入账。之之后才形成了了正式的收益益。在收益记记账之后，系系统会自动生生成报表项目目，在

41、会计期期末的时候将将账簿和报表表打印出来，装装订，归档备备案。整个流流程如图31所示。在新会计准则中中规定的保费费收入确认条条件： 1原保险合同同成立并承担担相应保险责责任。2与原保险合合同 相关的的经济利益很很可能流入。3与原保险合合同相关的收收入能够可靠靠地计量 。 对于非寿险原保保险合同，应应当根据原保保险合同约定定的保费总额额确定。在确确定了保费金金额之后由会会计人员进行行审核，并通通过银行送交交的网银支付付凭证等原始始凭证确定金金额已经到账账，在系统中中自动生成报报表项目，会会计期末的时时候将报表打打印并存档。这次程序设计的的主要改变在在于确认保费费时推行“见费出单”的机制，能能够大

42、大减少少保险公司应应收保费的风风险。“见费出单”的含义即“一手收保费费，一手交保保单”，是指保险险公司必须在在保费一次性性全额入账后后，才能出具具保单和发票票。其核心实实质是：每张张保单的生成成以保费的全全额流入为前前提，由系统统而非人工来来确认并控制制。其操作流流程为：财务务系统或核心心业务系统进进行收费信息息登记后，工工作人员通过过 POS 刷卡获取收收费确认信息息或确认支票票到账的相关关操作后，系系统成功生成成正式保单，并并打印出记录录收费时间、保保单生成时间间、打印保单单时间和交款款时间。由于于系统的操作作时自动的而而且人工无法法篡改，整个个收益确认的的程序比之前前的有了系统统的要求。

43、这这一机制降低低保险公司经经营风险，提提高保费收入入透明度，提提高经营数据据真实性，从从而保护了公公司的收益。现在全国有很多多财产保险公公司都开始使使用“见费出单”这一核算机机制，在防止止“应收保费”的形成方面面有着重要的的作用。系统统的确认要比比人工确认的的风险小，所所以这一机制制也应该设计计到本公司来来。3.2 会计科科目设计人保财险公司牡牡丹江分公司司不涉及对外外投资业务，于于是不进行投投资收益的核核算。由于之之前应收科目目的设置缺失失，给会计核核算与列报造造成了很多不不方便，因此此要增设几个个科目，并更更加细化部分分科目的核算算范围。1.应收保费科科目设置“应收保费”科科目核算本公公司

44、应向投保保人收取但尚尚未收到的保保险费。本科科目按照险种种进行明细核核算，按照投投保人设置备备查账簿进行行登记。该科科目根据险种种的不同下设设二级科目“XX险种专专项”，根据保费费收取方式下下设三级科目目“销售专项”。如三级科科目下仍然需需要明细核算算，再按照需需要进行下级级科目的设置置。本科目期末为将将借方余额，反反应本公司尚尚未收回的保保险费。2.保户储金科科目设置“保户储金”科科目核算公司收收到投保人以以储金本经增增值作为保费费收入的储金金。本科目按按照被保险人人设置备查账账簿。保护储储金虽然在收收益中所占份份额很小，之之前一直都在在“其他业务收收入”中核算，但但是它的核算算性质和其他他

45、业务还是有有差别的，并并不同于其他他业务收入和和利息收入，所所以在这里将将本科目列为为一级科目单单独进行核算算。本科目期末贷方方余额，反应应公司应付未未付投保人的的储金。3.坏账准备科科目设置“坏账准备”科科目核算公司司应收账款的的坏账准备。本本科目按照应应收款项的类类别及险种进进行明细核算算。增设“应收保费”二级明细科科目，按照险险种进行核算算。如果核算算需要，可以以继续设置三三级科目。 本科目期末贷贷方余额，反反应公司已计计提但尚未转转销的坏账准准备。4.保费收入科科目下增设收收保费和退保保费二级科目目“保费收入收收保费”核算公司根根据原保险合合同准则确认认的原保险合合同保费收入入。“保费

46、收入退保费”核算原保险险合同提前解解除的，按原原保险合同约约定计算确定定的应退还给给投保人的金金额。此二级级明细科目按按照险种不同同，下设“机动车辆险险”、“财产险”、“责任险”、“健康险”等分险种的的三级明细科科目，按照销销售渠道进行行明细核算。期末，应将本科科目余额转入入“本年利润”科目，结转转后科目无余余额。科目设置时明确确了应收保费费和坏账准备备的核算，填填补了之前会会计科目核算算的缺失，能能够明确了解解公司未确认认收益的数额额，给公司的的收益带来了了一定的保障障。同时细化化了保费收入入的核算，增增设了二级明明细科目，使使核算时更清清晰，减少因因为科目设置置混淆而引起起的误差，更更加方

47、便会计计人员查账。从从制度中要求求会计人员重重视对待应收收款项，减少少可能对公司司造成的损失失。 之所以将保户储储金科目从其其他业务收入入科目中分离离出来，是因因为这样的科科目设置是不不符合保险险会计准则。保户储金，是指保险公司以储金利息作为保费的保险业务，收到保户缴存的储金。保费收入与保户储金的区别在于“保费收入”是保险企业对外承担风险或责任所获得的一种收入，既不是借入也无须退还。而“保户储金”是保险企业从保户那里借入的，是需要退还给保户的“本金”，如同银行向储户吸收的存款，是保险企业对保户的一种“负债”。属负债类科目。保户所以愿意将资金交给保险公司，一是保险企业既能还本，又能付息，二是兼有保险性质，出现意外时能得到保险公司给付的保险金。保险公司所以要吸收保户储金，就是希望通过运用保户储金产生比较高的“利息收入”或“投资收益”，且这种 “利息收入”应该高于付给储户的利息。保户储金所产生的利息收入在“保费收入”科目中进行核算，但是“保户储金”科目应该单独在资产负债表中列示。财产保险的保费收入和保户储