公司会计报表与会计报表编制说明23255.docx

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1、会计报表及会计计报表编制说说明2.1 资产负债表2.1.1 编制方法（1） 本表反映企业一一定日期全部部资产、负债债和所有者权权益的情况。（2） 本表“年初数”栏内各项数数字，应根据据上年末资产产负债表“期末数”栏内所列数数字填列。如如果本年度资资产负债表规规定的各个项项目的名称和和内容同上年年度不相一致致，应对上年年年末资产负负债表各项目目的名称和数数字按照本年年度的规定进进行调整，填填入本表“年初数”栏内。（3） 表内“年末数”指标以企业业年终会计决决算的有关指指标填列。（4） 表内“合并价差差”、“少数股东权权益”、“未确认的投投资损失”、“外币报表折折算差额”仅由编制合合并报表的集集团

2、企业填列列。2.1.2 表内有关指标解解释（1）“货币资资金”项目，反映映企业库存现现金、银行结结算户存款、外外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款等的合合计数。本项项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”科目的期末末余额合计填填列。（2）“短期投投资”项目，反映映企业购入的的各种能随时时变现、并准准备随时变现现的、持有时时间不超过11年（含1年年）的股票、债债券和基金，以以及不超过11年（含1年年）的其他投投资，减去已已提跌价准备备后的净额。本本项目应根据据“短期投资”科目的期末末余额，减去去“短期投资跌跌价准备”科目的期末末余额后的金金额

3、填列。企企业1年内到到期的委托贷贷款，其本金金和利息减去去已计提的减减值准备后的的净额，也在在本项目反映映。（3）“应收票票据”项目，反映映企业收到的的未到期收款款也未向银行行贴现的应收收票据，包括括商业承兑汇汇票和银行承承兑汇票。本本项目应根据据“应收票据”科目的期末末余额填列。已已向银行贴现现和已背书转转让的应收票票据不包括在在本项目内，其其中已贴现的的商业承兑汇汇票应在会计计报表附注中中单独披露。（4）“应收股股利”项目,反映映企业因股权权投资而应收收取的现金股股利，企业应应收其他单位位的利润，也也包括在本项项目内。本项项目应根据“应收股利”科目的期末末余额填列。（5）“应收利利息”项目

4、，反映映企业因债权权投资而应收收取的利息。企企业购入到期期还本付息债债券应收的利利息，不包括括在本项目内内。本项目应应根据“应收利息”科目的期末末余额填列。（6）“应收账账款”项目，反映映企业因销售售商品、产品品和提供劳务务等前应向购购买单位收取取的各种款项项，减去已计计提的坏账准准备后的净额额。企业应根根据“应收账款”科目所属各各明细科目的的期末借方余余额合计，减减去“坏账准备”科目中有关关应收账款计计提的坏账准准备期末余额额后的净额填填列。（7）“其他应应收款”项目，反映映企业对其他他单位和个人人的应收和暂暂付的款项，减减去已计提的的坏账准备后后的净额。本本项目应根据据“其他应收款款”科目

5、的期末末余额，减去去“坏账准备”科目中有关关其他应收款款计提的坏账账准备期末余余额后的金额额填列。（8）“内部往往来”项目，反映映集团企业内内部单位及本本级企业内部部单位间因内内部业务交易易，及上、下下级单位间的的资金上缴或或划拨形成的的往来款，个个人借款不在在本项目核算算。本项目应应根据“内部往来”科目的期末末余额填列。在在向内部单位位提供报表时时，本项目可可在报表上单单独列示，但但在提供企业业本级年度报报表时，本项项目原则上应应合并为零；在对外提供供报表时，本本项目应根据据期末余额的的借贷方向并并入“其他应收款款”或“其他应付款款”科目反映。（9）“预付账账款”项目，反映映企业预付给给供应

6、单位的的款项。本项项目应根据“预付账款”科目所属各各明细科目的的期末借方余余额合计填列列。如“预付账款”科目所属有有关明细科目目期末有贷方方余额的，应应在本表“应付账款”项目内填列列。如“应付账款”科目所属明明细科目有借借方金额的，也也应包括在本本项目内。（10）“应收收补贴款”项目，反映映企业按规定定应收的各种种补贴款。本本项目应根据据“应收补贴款款”科目的期末末余额填列。（11）“存货货”项目，反映映企业期末在在库、在途和和在加工中的的各项存货的的可变现净值值，包括各种种材料、商品品、在产品、半半成品、包装装物、低值易易耗品、分期期收款发出商商品、委托代代销商品、受受托代销商品品等。本项目

7、目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品品”、“自制半成品品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发发出商品”、“委托加工物物资”、“委托代销商商品”、“受托代销商商品”、“生产成本”等科目的期期末余额合计计，减去“代销商品款款”、“存货跌价准准备”科目期末余余额后的金额额填列。材料料采用计划成成本核算，以以及库存商品品采用计划成成本或售价核核算的企业，还还应按加或减减材料成本差差异、商品进进销差价后的的金额填列。（12）“待摊摊费用”项目，反映映企业已经支支出但应由以以后各期分期期摊销的费用用。企业租入入固定资产改改良支出、大大修理支出以以及摊销期限限在1年以上上（不含1年年）的其他

8、待待摊费用，应应在本表“长期待摊费费用”项目反映，不不包括在本项项目内。本项项目应根据“待摊费用”科目的期末末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。（13）“其他他流动资产”项目，反映映企业除以上上流动资产项项目外的其他他流动资产，本本项目应根据据有关科目的的期末余额填填列。如其他他流动资产价价值较大的，应应在会计报表表附注中披露露其内容和金金额。（14）“长期期股权投资”项目，反映映企业不准备备在1年内（含含1年）变现现的各种股权权性质的投资资的可收回金金额。本项目目应根据“长期股权投投资”科目的期末末余额，减去去“长期

9、投资减减值准备”科目中有关关股权投资减减值准备期末末余额后的金金额填列。（15）“长期期债权投资”项目，反映映企业不准备备在1年内（含含1年）变现现的各种债权权性质的投资资的可收回金金额。长期债债权投资中，将将于三年内到到期的长期债债权投资，应应在流动资产产类下“1年内到期期的长期债权权投资”项目单独反反映。本项目目应根据“长期债权投投资”科目的期末末余额，减去去“长期投资减减值准备”科目中有关关债权投资减减值准备期末末余额和1年年内到期的长长期债权投资资后的金额填填列。企业超超过1年到期期的委托贷款款，其本金和和利息减去已已计提的减值值准备后的净净额，也在本本项目反映。（16）“合并并价差”

10、项目，反映映母公司对子子公司权益性性资本投资数数额与子公司司所有者权益益总额中母公公司所拥有的的份额相抵销销时所发生的的差额，仅由由编制合并会会计报表的集集团企业填列列。（17）“固定资产原原价”和“累计折旧”项目，反映映企业的各种种固定资产原原价及累计拆拆旧。融资租租入的固定资资产，其原价价及已提折旧旧也包括在内内。融资租入入固定资产原原价应在会计计报表附注中中另行反映。这这两个项目应应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末末余额填列。（18）“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。（19）“经营营租入固定资资产改良

11、” 项目，反反映以经营租租赁方式租入入的固定资产产发生的改良良支出。本项项目应根据“经营租入固固定资产改良良房屋、建建筑物等（改改良成本）”科目的期末末余额，减去去“经营租入固固定资产改良良房屋、建建筑物等（累累计折旧）”科目的期末末余额后的金金额填列。（220）“固定资产清清理”项目，反映映企业因出售售、毁损。报报废等原因转转入清理但尚尚未清理完毕毕的固定资产产的账面价值值，以及固定定资产清理过过程中所发生生的清理费用用和变价收入入等各项金额额的差额。本本项目应根据据“固定资产清清理”科目的期末末借方余额填填列；如“固定资产清清理”科目期末为为贷方余额，以以“-”号填列。年末末时该科目的的余

12、额应转入入损益，对外外披露年度会会计报表时该该科目的余额额应为零。（21）“工程程物资”项目，反映映企业各项工工程尚未使用用的工程物资资的实际成本本。本项目应应根据“工程物资”科目的期末末余额填列。（22）“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。（23）“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减

13、去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（24）“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用，如大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。（25）“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中，特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本，应单独列示。如该项目价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。（26）“待处处理财产损溢溢”项目，本科目目根据“待处理财产产损益”科目的期末末余额填列。年年末时该科目目的余额应转转

14、入损益，企企业在对外提提供年度会计报表表时，该科目目的余额应为为零。（27）“短期借款”项目，反映映企业借入尚尚未归还的11年期以下（含含1年）的借借款。本项目目应根据“短期借款”科目的期末末余额填列。（28）“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。（29）“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填

15、列。（30）“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。（31）“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资及工资结余。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列。（32）“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。（

16、33）“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。（34）“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列。（35）“其他应交款”项目，反映企业应交未交的除税金。应付股利等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列。（36）“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。（37）“预提费用”项目，反映企业所有

17、已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。（38）“预计负债”项目，反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等有可能产生的负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。 （39）“其他他流动负债”项目，反映映企业除以上上流动负债以以外的其他流流动负债。本本项目应根据据有关科目的的期末余额填填列。“待转资产价价值”科目的期末末余额也在本项目内内反映。如其其他流动负债债价值较大的的，应在会计计报表附注中中披露其内容容及金额

18、。（440）“长期借款”项目，反映映企业借入尚尚未归还的11年期以上（不不含1年）的的借款本息。本本项目应根据据“长期借款”科目的期末末余额填列。（41）“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。（42）“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。（43）“专项应付款”项目，反映企业接受国家拨入及企业提取的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究、矿井维简安全等款项，以及从其他来源取得的款项，根据“专项应

19、付款”科目的期末余额填列。（44）“其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。上述长期负债各项目中将于1年内（含1年）到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内（含1年）到期的长期负债后的金额填列。（45）“少数股东权益”项目，反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额，仅由编制合并会计报表的集团企业填列。（46）“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。其中

20、：中外合作经营企业“实收资本”按扣除“已归还投资”后的净额填列。国家资本：指指有权代表国国家投资的政政府部门或机机构、直属事事业单位对企企业投资形成成的资本金。集体资本：指指由本企业职职工等自然人人集体投资或或各种机构对对企业进行扶扶持形成的集集体性质的资资本金。法人资本：指指法人以其依依法可支配的的资产投入企企业形成的资资本金。国有法人资本本：指具有独独立法人地位位的国有企业业（单位）或或国有独资公公司对企业投资形成成的资本金。其他法人资本本：指具有独独立法人地位位的其他所有有制企业对企业投资形成成的资本金。个人资本：指指自然人实际际投入企业的的资本金。外商资本：指指外国和我国国香港、澳门门

21、及台湾地区区投资者实际际投入企业的的资本金。（47）“拨付付所属资金（上上级拨入资金金）”项目，本项项目根据拨付付所属资金和和上级拨入资资金科目的期期末余额填列列，如为借方方余额以“-”号填列。（48）“资本本公积”项目，反映映企业资本公公积的期末余余额。本项目目应根据“资本公积”科目的期末末余额填列。（49）“盈余余公积”项目，反映映企业盈余公公积的期末余余额。本项目目应根据“盈余公积”科目的期末末余额填列。其其中，“法定盈余公公积”、“公益金”、“补充流动资资本”项目应分别别根据“法定盈余公公积”、“公益金”、“补充流动资资本”明细科目的的期末余额填填列。（54）“未确确认的投资损损失”项

22、目，反映映企业编制合合并会计报表表对长期投资资采用权益法法核算时，母母公司对子公公司承担的经经营损失超过过长期投资账账面值的部分分。该项以“-”号填列。（555）“未分配利润润”项目，反映映企业尚未分分配的利润。本本项目应根据据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额额计算填列。未未弥补的亏损损，在本项目目内以“-”号填列。（56）“外币币报表折算差差额”项目，反映映将外币表示示的资产负债债表折算成本本位币表示的的资产负债表表时，由于报报表项目采用用不同的折算算汇率所产生生的差额。2.2 利润及利润分配配表2.2.1 编制方法（1）本表反映映企业在一定定期间内利润润（亏损）的的实际情况和和企业

23、利润分分配的情况和和年末未分配配利润的结余余情况。（2）企业每月月、季和半年年度只需填制制利润表。这这时的利润表表反映“本期（月、季季或半年）数数”和“本年累计数数”企业年度度会计报表必必须填制利润润及利润分配配表，反映企企业“本年实际数数”和“上年实际数数”。（3）利润表“本月数”栏反映各项项目的本月实实际发生数；在编报中期期财务会计报报告时，填列列上年同期累累计实际发生生数；在编报报年度财务会会计报告时，填填列上年全年年累计实际发发生数。如果果上年度利润润表与本年度度利润表的项项目名称和内内容不相一致致，应对上年年度利润表项项目的名称和和数字按本年年度的规定进进行调整，填填入本表“上年数”

24、栏。在编报报中期和年度度财务会计报报告时，应将将“本月数”栏改成“上年实际数数”栏。本表“本年累计计数”栏反映各项项目自年初起起至报告期末末止的累计实实际发生数。利润分配表 “本年实际数数”栏，根据本本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所所属明细科目目的记录分析析填列。“上年实际数数”栏根据上年年“利润分配表表”填列。如果果上年度利润润分配表与本本年度利润分分配表的项目目名称和内容容不一致，应应对上年度报报表项目的名名称和数字按按本年度的规规定进行调整整，填入本表表“上年实际数数”栏内。（4）“少数股股东权益”和“未确认的投投资损失”仅由编制合合并会计报表表的集团企业业填报。2.2.2 表内

25、有关指标解解释（1）“主营业业务收入”项目，反映映企业在销售售商品、提供供劳务等日常常活动中所产产生的收入总总额。此项目目应根据“主营业务收收入”科目发生额额填列。其中，“出口产产品（商品）销销售收入”、“进口产品（商商品）销售收收入”应单独列示示，并按自营营进、出口产产品（商品）销销售收入填报报。有国家特特准储备物资资的企业应以以主营业务收收入扣减“抵减销售收收入的应交款款”和“转出差价收收入（转出差差价支出以“-”号计算）”后的余额填填列。（2）“折扣与与折让”项目，指企业业给予客户的的商业折扣和和折让，企业业现金折扣不不在此项目填填列，计入财财务费用。（3）“主营业业务收入净额额”项目，

26、反映映企业销售（营营业）收入扣扣除折扣与折折让后的净额额。（4）“主营业务成成本”项目，反映映企业经营主主要业务发生生的实际成本本。本项目应应根据“主营业务成成本”科目的发生生额分析填列列。（5）“主营业务税税金及附加”项目，反映映企业经营主主要业务应负负担的营业税税、消费税、城城市维护建设设税、资源税税、土地增值值税和教育费费附加等。本本项目应根据据“主营业务税税金及附加”科目的发生生额分析填列列。（6）“递延收收益”项目，指外外贸企业的“递延营业收收入”抵减“递延营业成成本”的净额。外外贸企业从事事易货贸易业业务形成的“转出（入）易易货贸易盈亏亏”以及从事出出口信贷机电电产品出口业业务形成

27、的“转出（入）机机电产品出口口信贷销售盈盈亏”两项内容也也在“递延收益”中反映。（7）“其他业业务利润”项目，反映映企业除主营营业务以外取取得的收入，减减去所发生的的相关成本、费费用，以及相相关税金及附附加等的支出出后的净额。本本项目应根据据“其他业务收收入”、“其他业务支支出”科目的发生生额分析填列列。（8）“营业费用”项目，反映映企业在销售售商品和商品品流通企业在在购入商品等等过程中发生生的费用。本本项目应根据据“营业费用”科目的发生生额分析填列列。（9）“管理费用”项目，反映映企业发生的的管理费用。本本项目应根据据“管理费用”科目的发生生额分析填列列。（10）“财务务费用”项目，反映映企

28、业发生的的财务费用。本本项目应根据据“财务费用”科目的发生生额分析填列列。（11）“投资资收益”项目，反映映企业以各种种方式对外投投资所取得的的收益。本项项目应根据“投资收益”科目的发生生额分析填列列；如为投资资损失，以“-”号填列。（112）“补贴收入”项目，反映映企业取得的的各种补贴收收入以及退回回的增值税等等。本项目应应根据“补贴收入”科目的发生生额分析填列列。（13）“营业外收入入”项目和“营业外支出出”项目，反映映企业发生的的与其生产经经营无直接关关系的各项收收入和支出。这这两个项目应应分别根据“营业外收入入”科目和“营业外支出出”科目的发生生额分析填列列。（14）“用以以前年度含量

29、量工资结余弥弥补利润”项目，反映映实行百元产产值含量工资资包干的施工工企业本年按按规定用含量量工资结余弥弥补的利润数数额。根据“本年利润”科目本年贷贷方发生额分分析填列。（15）“结转转的含量工资资包干结余”项目，反映映实行百元产产值含量工资资包干的施工工企业本年按按规定从利润润中直接结转转的含量工资资包于结余数数额。根据“本年利润”科目本年借借方发生额分分析填列。（16）“利润润总额”项目，反映映企业实现的的利润总额。如如为亏损总额额，以“-”号填列。（17）“所得得税”项目，反映映企业按规定定从本期损益益中减去的所所得税。本项项目应根据“所得税”科目的发生生额分析填列列。（18）“少数数股

30、东损益”项目，仅由由编制合并会会计报表的集集团企业填报报。（19）“未确确认的投资损损失”项目，反映映企业编制合合并会计报表表对长期投资资采用权益法法核算时，母母公司对子公公司承担的经经营损失超过过长期投资账账面值的部分分。本项目以以“”号填列。（220）“净利润”项目，反映映企业实现的的净利润。如如为净亏损，以以“-”号填列。 （21）“年初未分配配利润”项目，反映映企业年初未未分配的利润润，如为未弥弥补的亏损，以以“-”号填列。（222）“其他转入”项目，反映映企业按规定定用盈余公积积弥补亏损等等转入的数额额。（23）“提取法定盈盈余公积”项目和“提取法定公公益金”项目，分别别反映企业按按

31、照规定提取取的法定盈余余公积和法定定公益金。（224）“提取职工奖奖励及福利基基金”项目，反映映外商投资企企业按规定提提取的职工奖奖励及福利基基金。（255）“提取储备基基金”项目和“提取企业发发展基金”项目，分别别反映外商投投资企业按照照规定提取的的储备基金和和企业发展基基金。（266）“利润归还投投资”项目，反映映中外合作经经营企业按规规定在合作期期间以利润归归还投资者的的投资。（227）“应付优先股股股利”项目，反映映企业应分配配给优先股股股东的现金股股利。（288）“提取任意盈盈余公积”项目，反映映企业提取的的任意盈余公公积。（299）“应付普通股股股利”项目，反映映企业应分配配给普通

32、股股股东的现金股股利。企业分分配给投资者者的利润，也也在本项目反反映。（300）“转作资本（或或股本）的普普通股股利”项目，反映映企业分配给给普通股股东东的股票股利利。企业以利利润转增的资资本，也在本本项目反映。（31）“未分配利润”项目，反映企业留待以后年度分配的结存利润。应根据“利润分配未分配利润”科目的期末余额填列。如为亏损，本项目应以“-”号填列。其中按规定可由以后年度税前利润弥补的亏损应以“”号单独列示。2.3 现金流量表2.3.1 编制方法本表反映企业一一定会计期间间内有关现金金和现金等价价物的流入和和流出的信息息。（1）本说明所所指的现金，是是指企业库存存现金以及可可以随时用于于

33、支付的存款款，包括现金金、可以随时时用于支付的的银行存款和和其他货币资资金。（2）本说明明所指的现金金等价物，是是指企业持有有的期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额现金金、价值变动动风险很小的的投资（除特特别注明外，以以下所指的现现金均含现金金等价物）。企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。（3）现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。（4）现金流量表一般应按现金

34、流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。（5）企业应采用直接法报告企业经营活动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流量时，企业有关现金流量的信息可从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。2.3.2 本表各项目的内内容及填列方方法如下：2.3.2.1 经营活动产生的的现金流量（1）“销售商商品、提供劳劳务收到的现现金”项目，反映映企业销售商商品、提供劳劳务实际收到到的现金（含含销售收入和和应向购买者者收取的增

35、值值税额），包包括本期销售售商品、提供供劳务收到的的现金，以及及前期销售和和前期提供劳劳务本期收到到的现金和本本期预收的账账款，减去本本期退回本期期销售的商品品和前期销售售本期退回的的商品支付的的现金。企业业销售材料和和代购代销业业务收到的现现金，也在本本项目反映。本本项目可以根根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收收入”、“其他业务收收入”等科目的记记录分析填列列。（2）“收到的税费费返还”项目，反映映企业实际收到返还还的各种税费费，如收到的的增值税、消消费税、营业业税、所得税税、教育费附附加返还等。本本项目可以根根据“现金”、“银行存款”、“主营

36、业务税税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款款”等科目的记记录分析填列列。（3）“收到的其他他与经营活动动有关的现金金”项目，反映映企业除了上上述各项目外外，收到的其其他与经营活活动有关的现现金流入，如如罚款收入、流流动资产损失失中由个人赔赔偿的现金收收入等。其他他现金流入如如价值较大的的，应单列项项目反映。本本项目可以根根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入入”等科目的记记录分析填列列。（4）“购买商品、接接受劳务支付付的现金”项目，反映映企业购买材材料、商品、接接受劳务实际际支付的现金金，包括本期期购入材料、商商品、接受劳劳务支付的现现金（包括增增值税进项税税额），以及及本期支付前前期

37、购入商品品、接受劳务务的未付款项项和本期预付付款项。本期期发生的购货货退回收到的的现金应从本本项目内减去去。本项目可可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“营业务成本本”等科目的记记录分析填列列。（5）“支付给职工工以及为职工工支付的现金金”项目，反映映企业实际支支付给职工，以以及为职工支支付的现金，包包括本期实际际支付给职工工的工资、奖奖金、各种津津贴和补贴等等，以及为职职工支付的其其他费用。不不包括支付的的离退休人员员的各项费用用和支付给在在建工程人员员的工资等。企企业支付给离离退休人员的的各项费用，包包括支付的统统筹退休金以以及未参加统统筹的退休人人员的费用，在在“

38、支付的其他他与经营活动动有关的现货货”项目中反映映；支付的在在建工程人员员的工资，在在“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。本本项目可以根根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。企业为职职工支付的养养老、失业等等社会保险基基金、补充养养老保险、住住房公积金、支支付给职工的的住房困难补补助，以及企企业支付给职职工或为职工工支付的其他他福利费用等等，应按职工工的工作性质质和服务对象象，分别在本本项目和在“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。（66）“支付的各项项税费”项目，反映映企业按规定定支付的各种种税费，

39、包括括本期发生并并支付的税费费，以及本期期支付以前各各期发生的税税费和预交的的、税金如如支付的教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费、印花税税、房产税、土土地增值税、车车船使用税、预预交的营业税税等。不包括括计入固定资资产价值、实实际支付的耕耕地占用税等等。也不包括括本期退回的的增值税、所所得税，本期期退回的增值值税、所得税税在“收到的税费费返还”项目反映。本本项目可以根根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（7）“支付的其他他与经营活动动有关的现金金”项目，反映映企业除上述述各项目外，支支付的其他与与经营活动有有关的现金流流出，如罚款款支出、支付付的差旅费、业业务招待费

40、现现金支出、支支付的保险费费等，其他现现金流出如价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可以根据有有关科目的记记录分析填列列。2.3.2.2 投资活动产生的的现金流量（1）“收回投投资所收到的的现金”项目，反映映企业出售、转转让或到期收收回除现金等等价物以外的的短期投资、长长期股权投资资而收到的现现金，以及收收回长期债权权投资本金而而收到的现金金。不包括长长期债权投资资收回的利息息，以及收回回的非现金资资产。本项目目可以根据“短期投资”、“长期股权投投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（2）“取得投资收收益所收到的的现金”项目，反映映企业因股权权性投资和债债权性投资而而取

41、得的现金金股利、利息息，以及从子子公司、联营营企业和合营营企业分回利利润收到的现现金。不包括括股票股利。本本项目可以根根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记记录分析填列列。（3）“处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所收收回的现金净净额”项目，反映映企业处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所取得的现现金，减去为为处置这些资资产而支付的的有关费用后后的净额。由由于自然灾害害所造成的固固定资产等长长期资产损失失而收到的保保险赔偿收入入，也在本项项目反映。本本项目可以根根据“固定资产清清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（4）“收到的其他他与投资活动动有

42、关的现金金”项目，反映映企业除了上上述各项以外外，收到的其其他与投资活活动有关的现现金流入。其其他现金流入入如价值较大大的，应单列列项目反映。本本项目可以根根据有关科目目的记录分析析填列。（55）“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目，反映映企业购买、建建造固定资产产，取得无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金，不包括为为购建固定资资产而发生的的借款利息资资本化的部分分，以及融资资租入固定资资产支付的租租赁费，借款款利息和融资资租入固定资资产支付的租租赁费，在筹筹资活动产生生的现金流量量中反映。本本项目可以根根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、

43、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（6）“投资所支付付的现金”项目，反映映企业进行权权益性投资和和债权性投资资支付的现金金，包括企业业取得的除现现金等价物以以外的短期股股票投资、短短期债券投资资、长期股权权投资、长期期债权投资支支付的现金、以以及支付的佣佣金、手续费费等附加费用用。本项目可可以根据“长期股权投投资”、“长期债权投投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。企业购买买股票和债券券时，实际支支付的价款中中包含的已宣宣告也尚未领领取的现金股股利或已到付付息期但尚未未领取的债券券的利息，应应在投资活动动的“支付的其他他与投资活动动有关的现金金”项目反映；收

44、回购买股股票和债券时时支付的已宣宣告但尚未领领取的现金股股利或已到付付息期但尚未未领取的债券券的利息，在在投资活动的的“收到的其他他与投资活动动有关的现金金”项目反映。（77）“支付的其他他与投资活动动有关的现金金”项目，反映映企业除了上上述各项以外外，支付的其其他与投资活活动有关的现现金流出。其其他现金流出出如价值较大大的，应单列列项目反映。本本项目可以根根据有关科目目的记录分析析填列。2.3.2.3 筹资活动产生的的现金流量（1）“吸收投投资所收到的的现金”项目，反映映企业收到的的投资者投入入的现金，包包括以发行股股票、债券等等方式筹集的的资金实际收收到款项净额额（发行收入入减去支付的的佣

45、金等发行行费用后的净净额）。以发发行股票、债债券等方式筹筹集资金而由由企业直接支支付的审计、咨咨询等费用，在在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金“项目反映，不不从本项目内内减去。本项项目可以根据据“实收资本（或或股本）”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（2）“借款所收到到的现金”项目，反映映企业举借各各种短期。长长期借款所收收到的现金。本本项目可以根根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（3）“收到的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目，反映映企业除上述述各项目外，收收到的其他与与筹资活动有有关的现金流流入，如接受受现金捐赠等等。

46、其他现金金流入如价值值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可以根据有有关科目的记记录分析填列列。（4）“偿还债务所所支付的现金金”项目，反映映企业以现金金偿还债务的的本金，包括括偿还金融企企业的借款本本金、偿还债债券本金等。企企业偿还的借借款利息、债债券利息，在在“分配股利、利利润或偿付利利息所支付的的现金”项目反映，不不包括在本项项目内。本项项目可以根据据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（5）“分配股利、利利润或偿付利利息所支付的的现金”项目，反映映企业实际支支付的现金股股利，支付给给其他投资单单位的利润以以及支付的借借款利息、债债券利息等。本本项

47、目可以根根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（6）“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目，反映映企业除了上上述各项外，支支付的其他与与筹资活动有有关的现金流流出，如捐赠赠现金支出、融融资租入固定定资产支付的的租赁费等。其其他现金流出出如价值较大大的，应单列列项目反映。本本项目可以根根据有关科目目的记录分析析填列。（77）“汇率变动对对现金的影响响”项目，反映映企业外币现现金流量及境境外子公司的的现金流量折折算为人民币币时，所采用用的现金流量量发生日的汇汇率或平均汇汇率折算的人人民币金额与与“现金及现金金等价物净增增加额”中外币现金

48、金净增加额按按期末汇率折折算的人民币币金额之间的的差额。2.3.2.4 补充资料项目的的内容及填列列（1）“计提的的资产减值准准备”项目，反映映企业计提的的各项资产的的减值准备。本本项目可以根根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出出”等科目的记记录分析填列列。（2）“固定资产折折旧”项目，反映映企业本期累累计提取的折折旧。本项目目可以根据“累计折旧”科目的贷方方发生额分析析填列。（33）“无形资产摊摊销”和“长期待摊费费用摊销”两个项目，分分别反映企业业本期累计摊摊入成本费用用的无形资产产的价值及长长期待摊费用用。这两个项项目可以根据据“无形资产”、“长期待摊费费用”科目的贷方方发生额分析析填列。（44）“待摊费用减减少（减：增增加）”项目，反映映企业本期待待摊费用的减减少。本项目目可以根据资资产负债表“待摊费用”项目的期初初、期末余额额的差额填列列：期末数大大于期初数的的差额，以“-”号填列。（55）“预提费用增增加（减：减减少）”项目，反映映企业本期预预提费用的增增加。本项目目可以根据资资产负债表“预提费用”项目的期初初、期末余额额的差额填列列；期末数小小于期初数的的差额，以“-”号填列。（66）“处置固定资资产；无形资资产和其他长长期资产的损损失（减：收收益）”，反映企业业本期由于处处置固定资产产、无形资产产和其他