《小企业会计制度》与《企业会计制度》的差异1292.docx

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1、小企业会计制制度与企企业会计制度度的差异序号项目企业会计制度小企业会计制度度备注1会计期间年、半度、季、月月年度、月度2会计报表资产负债表、利利润表、现现金流量表、资资产减值准备备明细表、股股东权益增减减变动表、应应交增值税明明细表、利利润分配表、分分部报表88种报表：除资产负债表表和利润润表外其他他不编，现现金流量表可可选择编制，应应交增值税明明细表增值值税一般纳税税人编制，在在利润表的的补充资料中中反映当期分分配投资者的的利润3会计科目不单独设置“应应付利润”科目不设置“分期收收款发出商品品”、“应收利息”、“应收补贴款款”、“长期资产减减值准备”、“应付债券”、“应付股利”、“预计负债”

2、、“专项应付款款”、“递延税款”、“补贴收入科科目”4资产减值准备风险资产均计提提准备只有流动资产中中的风险资产产计提坏账准准备、短期投投资跌价准备备和存货跌价价准备3项，长长期资产均不不提准备5短期投资跌价准准备的计提方方法按投资总体、投投资类别或单单项投资计提提只按投资总体计计提6应收的股利、利利润、债权利利息设置“应收股利利”、“应收利息”科目核算统一在“应收股股息”科目核算7库存材料、包装装物分别设置“原材材料”、“包装物”科目设置“材料”科科目，不单独独设置“包装物”科目，包装装物并入“材料”科目核算8接受捐赠物资的的入账价值捐赠方没有提供供有关入账凭凭据的：按同同类或类似资资产的市

3、场价价格及支付的的相关税费或或预计未来现现金流量的现现值估计入账账捐赠方没有提供供有关入账凭凭据的：按同同类或类似资资产的市场价价格及支付的的相关税费估估计入账9出租、出借包装装物的成本结结转视金额大小分次次结转或一次次结转不分金额大小均均一次结转成成本10盘盈、盘亏的货货物（不包括括工程物资的的盘盈、盘亏亏、毁损和报报废）先转入“待处理理财产损溢”科目，待批批准后再行处处理不通过“待处理理财产损溢”科目，直接接计入损益11长期股权投资和和长期债权投投资未做太细、太难难的规定12购入长期债券的的手续费等区分金额大小分分期摊销或直直接计入损益益直接计入当期损损益13购入长期债券溢溢、折价的摊摊销

4、直线法或实际利利率法直线法14融资租入固定资资产的入账价价值按租赁开始日租租赁资产的原原账面价值与与最低租赁付付款额的现值值两者中较低低者，作为入入账价值。如如果融资租赁赁资产占企业业资产总额比比例等于或小小于30的的，在租赁开开始日，企业业也可按最低低租赁付款额额，作为入账账价值在租赁开始日，按按照租赁协议议或合同确定定的价款，加加上运输费、保保险费、安装装调试费以及及融资租入固固定资产达到到预定可使用用状态前发生生的利息和汇汇兑损益后的的金额作为其其成本15按国家规定给予予的定额补贴贴而应收的补补贴款（如出出口退税）记入“应收补贴贴款”科目不单独设置“应应收补贴款”科目，将其其内容并入“应

5、收账款”核算16补贴收入（如出出口退税）单独设置“补贴贴收入”科目核算按按规定实际收收到的补贴收收入，或按销销量或工作量量等和国家规规定的补助定定额计算并按按期给予的定定额补贴不单独设置“补补贴收入”科目，将其其内容并入“营业外收入入”核算17实际发生的费用用支出大于在在预提费用科科目中已预提提的数额应视同待摊费用用，分期摊销销不再摊销，直接接计入当期费费用。但在报表说明中中将预提费用用的借方余额额合并在待摊摊费用项目反反映18待转资产价值 按照解答答三：如果接接受捐赠资产产按税法规定定确定的入账账价值全部计计入当期应纳纳税所得额的的，企业应按按已记入“待转资产价价值”科目的账面面余额，借记记

6、“待转资产价价值-接受捐赠货货币性资产价价值（或接受受捐赠非货币币性资产价值值）”科目，按接接受捐赠资产产按税法规定定确定的入账账价值与现行行所得税税率率计算的应交交所得税，或或接受捐赠资资产按税法规规定确定的入入账价值在抵抵减当期亏损损后（包括企企业以前年度度发生的尚在在税法规定允允许抵扣期间间内的亏损，下下同）的余额额与现行所得得税税率计算算的应交所得得税，贷记“应交税金-应交所得税税”科目，按其其差额，贷记记“资本公积-其他资本公公积（或接受受捐赠非现金金资产准备）”科目。 编制资产负债表时计入其他流动负债项目 如果接受受捐赠待转的的资产价值全全部计入当期期应纳税所得得额，应按本本科目的

7、账面面余额，借记记“待转资产价价值-接受捐赠货货币性资产价价值（或接受受捐赠非货币币性资产价值值）”科目，按接接受捐赠待转转的资产价值值与现行所得得税税率计算算的应交所得得税，或接受受捐赠待转的的资产价值在在抵减当期亏亏损后的余额额与现行所得得税税率计算算的应交所得得税，贷记“应交税金-应交所得税税”科目，按其其差额，贷记记“资本公积-其他资本公公积（或接受受捐赠非现金金资产准备）”科目。 编制资产产负债表时计计入其他长期期负债项目此处虽然两个会会计制度文字字表述不同，但但是按税法理理解，小企业业也应按照解解答三的规定定进行会计处处理，应该是是以接受捐赠赠资产抵减当当期亏损或弥弥补以前年度度亏

8、损后的余余额为计税依依据19长期借款的借款款费用生产经营期间发发生的借款费费用，借记“财务费用”，贷记“长期借款”生产经营期间发发生的借款费费用，借记“财务费用”，贷记“预提费用”等科目因为长期借款科科目核算的内内容是长期借借款的本息，所所以预提的利利息应该计入入长期借款的的账面价值，此此处疑为印刷刷错误或笔误误20因融资租赁产生生的长期应付付款按租赁开始日租租赁资产的原原账面价值与与最低租赁付付款额的现值值两者中较低低者，作为入入账价值，借借记“在建工程”或“固定资产”，按最低租租赁付款额，贷贷记“长期应付款款应付融资资租赁款”，按其差额额，借记“未确认融资资费用”。如果融资资租赁资产占占企

9、业资产总总额比例等于于或小于300的，在租租赁开始日，企企业也可按最最低租赁付款款额，作为入入账价值，借借记“固定资产”，贷记“长期应付款款”在租赁开始日，按按照租赁协议议或合同确定定的价款，加加上运输费、保保险费、安装装调试费以及及融资租入固固定资产达到到预定可使用用状态前发生生的利息和汇汇兑损益后的的金额等，借借记“固定资产融资租入固固定资产”，按租赁协协议或合同确确定的设备价价款，贷记“长期应付款款”，按应支付付的其他相关关税费，贷记记“银行存款”或“应付账款”等科目。21实收资本的入账账价值核算按章程规定定，投资者投投入企业的资资本。投资者者投入的资金金，超过其在在注册资本所所占的份额

10、的的部分，计入入“资本公积”科目文字表述为“按投资者者应享有的小小企业注册资资本的份额计计算的金额，贷贷记实收资本本科目，按其其差额，贷记记资本公积资本溢价科科目”，（两个会会计制度含义义相同，但小小企业会计制制度表述更加加准确）22资本公积的明细细科目资本溢价、接受受捐赠非现金金资产准备、股股权投资准备备、拨款转入入、外币资本本折算差额、关关联交易差价价、其他资本本公积等资本溢价、接受受捐赠非现金金资产准备、外外币资本折算算差额、其他他资本公积23盈余公积的明细细科目法定盈余公积、任任意盈余公积积、法定公益益金、储备基基金、企业发发展基金、利利润归还投资资法定盈余公积、任任意盈余公积积、法定

11、公益益金。取消外外商投资企业业专用的储备备基金、企业业发展基金、利利润归还投资资3个明细科科目24利润分配明细科科目其他转入、提取取法定盈余公公积、提取法法定公益金、提提取储备基金金、提取企业业发展基金、利利润归还投资资、应付优先先股股利、提提取任意盈余余公积、应付付普通股股利利、转作资本本的普通股股股利、未分配配利润12个个明细科目小企业会计制度度只保留了其其他转入、提提取法定盈余余公积、提取取法定公益金金、提取任意意盈余公积、应应付利润、转转作资本的利利润、未分配配利润7个明明细科目，取取消了5个三三资企业和股股份有限公司司使用的明细细科目25生产成本明细科科目“基本生产成本本”明细科目下下可以设置“废品损失”和“停工损失”明细科目，或或者将“废品损失”和“停工损失”单独设置为为两个一级科科目小企业会计制度度未作此要求求26主营业务收入的的核算收入的确认标准准两个会计制制度均一致，但但是小企业会会计制度文字字表述相对于于企业会计制制度要简单得得多27所得税费用的核核算方法应付税款法、纳纳税影响会计计法应付税款法28现金流量表的编编制方法正表用直接法编编制，补充资资料按间接法法反映取消了补充资料料，以直接法法编制29会计报表附注小企业会计报表表附注的披露露内容较企业业会计制度大大为简化