纳税筹划纳税成本控制实务操作bbid.docx

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1、纳税筹划（纳税税成本控制）实实务操作-宋洪祥主主讲一、纳税筹划实实务操作所具具备的条件 1、纳税筹划划应具备的三三个意识：什么是纳税筹划划的超前意识识？企业性质内资企业外商投资企业有限责任公司合伙制企业生产方式进料加工企业设立之前 来料加工直接销售（1）超前意识识折让销售销售方式以物易物还本销售以旧换新对应的税收政策策出现偷税业务发生后 纳税结果产生 逃税改变纳税结果抗税欠税新型建筑材料厂厂纳税身份的的选择案例分分析筹划原则合理合法不违法违法后果经济处罚纳税筹划为什么么不能违法？刑事处罚纳税评估纳税检查（2）法律意识识反避税力度加大大检查审理检查执行东方机电公司偷偷税案例分析析金税工程稽核系系

2、统 借：生产产成本85万万手法巧妙的木器器加工厂偷税税案例分析 贷：产成成品85万 增强法制观念具备自我保护的的4个条件熟练掌握税收法法规熟练掌握会计处处理方法您的知识熟练掌握纳税筹筹划技巧您的智慧您的应变能力（3）自我保护护怎样利用政策来来保护自己的的合法权益（某包装彩印厂厂用福利企业业达到免税）倾销标准WTO反倾销协协议规定倾销幅度2%起诉资格50%倾销原则（谁应应诉谁受益）加权平均利率114%怎样利用法律保保护好自己的合法权权益终裁结果安德利0%其他91%（烟台安德利浓浓缩果汁生产企业反倾倾销案例）安德利出口量由由5%升到660%企业受益状况其他30家企业业丧失50%的市场2、应掌握的纳

3、纳税筹划工作作流程（三个个结合点）融资环节业务流程 购进环节了解相关的税收收政策生产环节销售环节（1）业务流程程税务机关设置影影响与税收法规 税收政策的局限限性税法宣传的不到到位相结合信息渠道的影响响工作时间的影响响信息来源广找中介机构政策掌握全面更好地掌握和执执行政策有丰富的人力资资源有广泛的关系资资源税种的选择 了解解税收政策税率的选择征收方式的选择择节税避税 找到筹划划突破口（利利用政策调节节业务）（2）税收法规规与 寻找找筹划方法筹划方法相结合合税负转嫁逾期超过一年征征税 纯净净水包装物 筹划突破口 一年 押金的的案例分析利用政策调节业业务减轻纳税成本 了解筹划目目的 增加企企业效益降

4、低税收负担掌握会计核算方方法（3）筹划方法法与利用会计处理税务会计处理方方法会计处理相结合合达到筹划目的了解税务办税程程序了解办理减免税税的手续制度度 现金交易（灵活活性等）纯净水包装物收款收据押金的案例分析析前出后进业务流程条件税收政策（4）合法节税税结论 节节税筹划方法条件会计处理二、纳税筹划实实务操作案例例分析（一）机构设置置的纳税筹划划：1、有限公司： 流流转税（1）税种 企业所得税税（当地税率率） 个个人所得税（股股息、分红）220%税率 投资资者的工资（2）列支标准准 范围宽宽 宣宣传费5（3）风险无限责任2、合伙制企业业： 流流转税（1）税种 个个人所得税（年年终所得 55%35

5、%五级级超额累进税税率）（2）列支标准准投资者工工资不准列支支、宣传费不不准列支（范范围窄）（3）风险有限责任（注注册资本的部部份）3、税收政策对对外商投资企企业股份的影影响（外方占占25%以上上，可享受税税收优惠政策策）（1）案例1：某外商企业业总股本50000万，外外方占30%，中方占770%，两年年后向社会募募集25000万社会公众众股，股本发发生变化，外外方比例低于于25%。 结论论：因发行新新股使股本发发生变化，仍仍可享受优惠惠政策。（2）案例2：某外商企业业，外方占440%，中方方占60%，又又与另一家内内资合办一企企业，合资企企业占40%，中方占660%，在新新成立的企业业中，外

6、方占占16%，低低于25%。 结论论：因发起人人转让股权，造造成企业外资资股比例下降降到25%以以下，不能享享受优惠政策策。4、税收优惠政政策对机构设设置的影响： 销售售产品（1）设立分支支机构的目的的 售后后服务 汇总总纳税（2）分支机构构纳税形式 独立立纳税 分支支机构有盈有有亏（3）影响纳税税形式的方面面 地区区之间税率的的差别（4）案例分析析： 大大连（分支）150万 汇总纳税66万1）山东公司（1150万） 纳税税 上上海（分支）1100万 （税税率都为333%） 独立纳税税82.5万 汇总总应交39.6万2）生产机电企企业（33%） 大连（227%）1220万利润 独立立纳税32.

7、4万 分分支机构有盈盈有亏 选择择汇总纳税（5）结论 总公司税率率低，分支税税率高，选择择汇总纳税 地地区之间税率率有差别 总总公司税率高高，分支税率率低，选择独独立纳税（二）纳税身份份的纳税筹划划 工业业100万1、一般纳税人人 商业1180万账务建全 工工业100万万以下2、小规模纳税税人 商业1180万以下下 账账务不健全 如如账务健全也也可认定一般般纳税人 采购环节节的影响3、纳税身份对对纳税人的影影响 销销售环节的影影响 企业经营营状况的影响响 是否使用专用发发票（销售对对象选择）4、纳税身份选选择的前提 增值额额高选择小规规模纳税人增值额的高低增值额低选择一一般纳税人 工业企业业增

8、值率35.29%时选选小规模纳税税人5、不使用专用用发票的前提提 工业企业增增值率35.29%时选选一般纳税人人怎样选择纳税身身份 商商业企业增值值率23.53%时选选小规模纳税税人 商业企业业增值率23.53%时选选一般纳税人人6、案例分析1）新型建筑材材料生产企业业选择小规模模纳税人的后后果；2）电器生产企企业应怎样选选择身份？7、结论纳纳税身份的选选择必须在未未使用专用发发票的前提下下进行选择（三）经营结构构的纳税筹划划： 拆分法1、调整经营结结构的方式 合并法 转化法2、案例分析： 年年产量34台台 1）风机厂生产产与安装的拆拆分案例 每台200万 年年销量1万箱箱2）光明酒厂设设立销

9、售公司司案例每箱300元 税税务机关对关关联企业的认认定3、结构调整的的影响 纳税筹划划的成本高 保保密性差 操操作难度大（耗耗费人力、物物力）4、最好的办法法是将内部业业务进行转化化（四）混合销售售与兼营行为为的纳税筹划划1、案例分析： 上海工程程600万铝合金生产企业业利用合同将将混合销售转转化成兼营行行为 铝铝合金成本3380万 安装费费及各项费用用220万 按增值税交交纳37.4万元（1）安装费交交税 按营营业税交纳66.6万元 两者差300多万元 找外地一家家铝合金生产产企业，销售售给它3800万（2）解决方法法 本本单位与上海海签安装合同同220万 外地单位与与上海签销售售380万

10、合合同 税务部门认认定的是合同同（3）注意事项项 两两地操作只能混合销售转转化成兼营行行为三、纳税筹划案案例点评（摘摘要）一、 一、 经经营结构的纳纳税筹划经营结构是产品品在销售过程程中的机构设设置形式。企企业采用什么么样的机构设设置，将对企企业的税收负负担有直接影影响。下面举举一例说明不不同结构对纳纳税的不同影影响。(例)有一个风风机厂，专业业生产工业通通风设备。免免费为用户安安装。20001年生产台，收入入680万元元，上交增值值税42万元元，税负6.18%。交交纳企业所得得税.万元。企企业对交纳的的增值税并没没有什么异议议。我们在对对该企业纳税税审查过程中中了解到，其其经营结构是是有产品

11、和安安装两部分组组成，每台售售值在20万万元左右，材材料费在122万元左右。成成本在16万万元左右。每每台利润万万元二、纳税身份的的筹划所谓身份就是一一般纳税人和和小规模纳税税人的区别，两两种身份的不不同，导致纳纳税结果的不不同。所以，纳纳税身份的选选择对以后企企业的生产发发展都至关重重要。 例如：某新型型建筑材料生生产企业，因因为技术含量量比较高，成成本比较低，产产品主要销售售给建筑单位位。由于企业业当时不了解解相应的增值值税政策，看看别人怎么办办，自己也怎怎么办，选择择了一般纳税税人。由于一一般纳税人税税率17%，而而该企业，成成本低，抵扣扣税额小，导导致企业税负负高达11.6%。从这这一

12、点可以看看出，了解和和掌握税收政政策的重要性性三、经营地址的的筹划按照国际税收惯惯例，一般国国家的税收政政策基本采用用属地管理。因因此根据企业业自身条件、发发展趋势结合合国家机关的的优惠政策选选择经营地址址，是纳税筹筹划的一个重重要环节，选选择适当，将将给企业到来来很大的经济济利益。（例）某钟表公公司主要生产产落地钟，产产品大部分销销往欧美等国国，后经与美美国一客户谈谈判，决定双双方共同出资资设立中外合合资经营企业业，中方准备备以厂房、建建筑物作为出出资，外方投投入轿车及部部分货币资金金。但因中方方厂房已抵押押给银行用于于货款，无法法投入，则改改为设备出资资四、进项税额抵抵扣的筹划 进项税税额

13、抵扣因为为直接影响企企业的税收负负担，大家都都知道抵扣大大，税负轻；抵扣小，税税负重。因此此，利用好进进项税额抵扣扣，对减轻企企业税收负担担至关重要。（例）龙达木制制品有限公司司，一般纳税税人，主要生生产家俱及办办公桌椅等，生生产原材料主主要是木制板板材，进货渠渠道主要是各各大木材公司司。由于家俱俱市场竞争激激烈利润很低低，企业开始始着手抓降低低成本工作，经经研究将原料料的板材，改改进原木，减减少中间环节节，节省开支支达到降低成成本的目的。先先后排人到东东北各大林场场进货，当货货进来时发现现对方开具的的是林场专用用的收款收据据（因为林场场销售原木免免税，没有几几家开发票的的）。造成企企业在增值

14、税税上没有抵扣扣，原材料成成本降了，但但税负却增大大了，结果没没有达到预期期效果，反而而导致企业恶恶性循环五、销售固定资资产的筹划税法中对销售固固定资产有明明文规定：销销售自己使用用过的物品可可以免缴增值值税。（不包包括：游艇、摩摩托车，应征征消费税的汽汽车），但是是还有个前提提销售自己使使用过的物品品必须具备以以下三个条件件： （1）属于于企业固定资资产目录所列列货物； （2）企业业按固定资产产管理，并确确已使用过的的货物； （3）销售售价格不超过过其原值的货货物。（例）有一生产产企业，生产产计算机配件件。该企业因因为资金比较较紧张，想将将从意大利引引进的一套生生产线。这套套生产线帐面面价值

15、（原值值）800万万元，由于刚刚使用仅1年年多的时间，目目前国内很少少在销售时，双双方成交价为为820万元元六、租赁费收入入的纳税筹划划 我国对对出租房产的的税收政策是是除了要按租租赁费交纳55%的营业税税外，还要交交纳12%的的房产税。合合计17%（还还有其他小税税种，在这里里暂不提）。在在税负高的情情况下，怎样样解决这一问问题，有很多多企业在帐面面上、发票上上做文章，虚虚开发票，长长期挂应付款款等办法。结结果都被税务务部查处，补补税、罚款。有有没有其他的的办法解决高高税负这一难难题？例 一家汽汽车交易广场场，规模很大大，主要业务务是长期租赁赁展厅，每年年租赁费收入入高达5000多万元。如如

16、按规定纳税税：应交营业税税5005%=255万元交纳房产税税50012%=660万元。纳纳税合计855万元。我们在给企业进进行筹划工作作中，协助企企业到规化局局办理物业管管理执照，将将租赁费分别别收取。每年收取租租赁费2000万每年收取物物业管理费3300万，并并在帐上分别别核算七、 七、 产产品包装的筹筹划在市场经济中，企企业要想在竞竞争中立于不不败之地，产产品质量最为为重要。但产产品的包装也也不容忽视。但但是包装物是是随产品一同同售出，还是是采取收取租租金或押金的的方式销售呢呢？按照税法法规定，包装装物随同产品品一同作价销销售的，对该该包装物一并并收取增值税税、消费税；包装物收取取租金的，

17、该该租金属于价价外费用，也也一并征收增增值税、消费费税。但是包包装物收取押押金的，根据据税法规定，押押金单独计帐帐核算的，不不并入销售额额征税（酒类类产品除外），但但对逾期（一一年）未收回回的包装物不不再退还的押押金，应按包包装的产品所所适用的税率率计算应纳税税额。怎样利利用包装物三三种销售方式式进行选择，来来达到节税的的目的？（例）鸿运公司司是一家大型型生产企业，其其生产的产品品深受市场欢欢迎，但其在在包装上的投投入也很客观观，但该企业业巧妙地运用用了包装物押押金不超过一一年不纳税的的政策，为企企业大大降低低了税收负担担。20000年6月，该该企业销售产产品10000件，每件2280元，其其

18、中包装物880元，该月月增值税销项项税额为：2280100017%=447600元元，但企业采采取收取包装装物押金的方方式销售，当当月销项税额额降低为：2200100017%=334000元元，企业财务务人员又在押押金上巧做文文章，使其不不超过一年，从从而巧妙地为为企业减轻了了税收负担八、经济合同中中的税收筹划划市场经济也是契契约经济。所所谓契约，就就是人们通常常所说的合同同和协议。生生产、经营活活动的正常进进行，离不开开合同的帮助助。经济合同同的最大作用用，就是在实实施经济交换换过程中明确确双方的权利利和义务。同同时，经济业业务合同中也也涉及税收问问题。 人们仔仔细研究经济济合同发现，在在事

19、先进行筹筹划的基础上上，在签订协协议时就可以以通过合同来来安排税收问问题。合同与与税收到底有有什么关系？九、混合销售与与兼营行为的的纳税筹划税法中规定，一一项销售行为为如果既涉及及增值税应税税货物又涉及及缴纳营业税税的项目，为为混合销售行行为。如：某某饮食业在为为顾客提供餐餐饮服务的同同时，又提供供烟、酒、饮饮料等。再如如：销售装饰饰材料的同时时，又为顾客客提供装修服服务的，就属属一项业务中中，既有交纳纳增值税项目目，又有交纳纳营业税项目目的收入。怎样来判断企业业混合销售应应交纳什么税税呢？是交纳纳增值税？还还是应该交纳纳营业税呢？1、 1、 根据据企业经营方方式来判断：（1） （1） 以生生

20、产、批发或或零售为主，需需要交纳增值值税。（2） （2） 以建建筑、安装、运运输为主，需需要交纳营业业税。2、 2、 根根据企业销售售额或营业额额所占比例来来判断：（1） （1） 以生生产、批发或或零售为主，其其销售额占收收入总额500%以上的，应应交纳增值税税。（2） （2） 以建建筑、安装、运运输或服务为为主的，其营营业额占收入入总额50%以上的，应应交纳营业税税。（案例）某地板板砖经销商，在在销售地板砖砖时，为用户户进行施工。去去年承揽了一一宾馆工程，工工程总造价1100万元。其其中：本经销销商提供的地地板砖40万万元，施工费费60万元。但但是，全年地地板砖销售额额为16000万元，施工

21、工费为4000万元。销售售额占总收入入额的80%，超过总收收入额。因此此，要交增值值税。十、成本费用的的纳税筹划成本费用的大小小，直接影响响企业效益，怎怎样利用成本本费用来调节节利润，达到到节税的目的的？通过下面面的事例能说说明：“早盈利不一一定收益大，晚晚盈利不一定定收益少”国家对外商投资资企业在所得得税方面：从从第一个获利利年度起，实实行“两免三减半半”政策。美国一家专门从从事建筑材料料生产的企业业，19944年在中国北北京设立一子子公司；同年年法国一家专专门从事机床床制造的生产产性企业，也也在北京设立立一子公司。 两公司均从从1995年年开始营业，预预定生产经营营期均为155年。 自11

22、995年开开始，美国公公司的经营业业绩如下：年年度 19995 、19996、 11997 、11998、 1999、 2000、 2001利利润 -500 +40 -300 20 120 2000 300（万万）法国公司司的经营业绩绩如下：年度度 19955 、19996、 19997 、11998、 1999、 2000、 2001利利润 200 -10 30 -20 80 2000 300（万万）美国公司司七年来的总总利润为：-50+400-30+220+1200+200+3006600(万)法国公司七七年来的总利利润为：200-10+330-20+80+2000+3000600(万)十

23、一、销售方式式的纳税筹划划目前市场经济促促销是很普遍遍的，为了增增加产品的市市场占有率，企企业采取了多多种多样的销销售方式，如如以物易物、还还本销售、折折扣销售等等等。税法中规规定了5种销销售方式，不不同的销售方方式对应的税税收政策就不不同，对企业业的纳税影响响不同。企业业在决定采取取何种销售方方式之前，必必须明确税法法对各种不同同销售方式的的规定，这样样才能进行选选择，达到节节减税收的目目的。商业企业目前较较常见的让利利促销活动主主要有打折、赠赠送，其中赠赠送又可分为为赠送实物（或或购物券）和和返还现金，下下面通过一案案例来具体分分析这三种方方式所涉及的的一些税收问问题。某商场场十.一准备备

24、搞促销，在在销售前找到到我们，让我我们帮助选择择一下，什么么方式税负比比较低？我们们例举了三种种方式进行对对比，得出的的结论差别很很大。某种商商品销售1000元商品，其其购进价为660元（商场场是增值税一一般纳税人，购购货均能取得得增值税专用用发票）： 一是商商品7折销售售（折扣销售售）；降低 二是购购物满1000元者赠送价价值30元的的商品（成本本18元，均均为含税税价价）；买一送送一 三是购购物满1000元者返还330元现金。 三种方方式进行比较较： （一）、7折销销售，价值1100元的商商品售价700元（降价销销售）1、 1、 增增值税：应缴增值税额=70（1+177%）17%60（1+

25、177%）17%=11.45(元)。2、 2、 企企业所得税：利润额=70（1+177%）60（1+177%）=8.55(元)，应缴所得税额=8.5533%=22.82(元)税后净利润=88.552.82=5.73(元)（二）、购物满满100元，赠赠送价值300元的商品（买买一赠一）1、增值税：销售100元商商品时应缴增增值税=1100（1+177%）17%60（1+177%）17%=5.81(元)。赠送价值30元元的商品视同同销售：应缴缴增值税=30（1+177%）17%18（1+177%）17%=11.74(元)。合计应缴增值税税=5.81+1.74=7.55(元)。2、个人所得税税：根据

26、国税函20000 557号文件规规定，为其他他单位和部门门的有关人员员发放现金、实实物等应按规规定代扣代缴缴个人所得税税，税款由支支付单位代为为交纳。为保保证让利顾客客30元，商商场赠送的价价值30元的的商品应不含含个人所得税税额，该税应应由商场承担担，因此，赠赠送该商品时时商场需代顾顾客偶然所得得缴纳的个人人所得税额为为：30（120%）20%=77.5(元)。3、 3、 企企业所得税：利润额=1000（1+177%）60（1+177%）18（1+177%）7.5=11.30(元)。由于赠送的商品品成本及代顾顾客缴纳的个个人所得额税税款不允许税税前扣除，因因此应纳企业业所得额=1100（1+

27、177%）60（1+177%）33%=111.28(元)。税后利润=111.3011.28=0.02(元)。（三）、购物满满100元返返还现金300元（现金返返还）1、增值税：应缴增值税税额额=1000（1+177%）60（1+177%）17%=55.81(元)。2、个人所得税税：应代顾客缴纳个个人所得税务务7.5(同上)。3、企业所得税税：利润额=1000(1+177%)60（1+177%）307.5= 3.31(元)。应纳所得税额111.28元(同同上)。税后利润= 3.3111.28= 14.59(元)。上述三方案中，方方案一最优，方方案二次之，方方案三最差。但如果前题条件件发生变化，则

28、则方案的优劣劣会随之改变变。十二、转让定价价筹划技巧很多企业因税负负高而困惑，有有什么好的办办法能使税负负减轻？提高高企业效益呢呢？有人会说说：税率是固固定的，如果果想减轻税负负，只能做两两套帐，有的的收入就不对对外或者说不不公开。大家家可以想一想想，目前企业业两套帐很普普遍，为什么么在税务稽查查过程中，都都会出现问题题？因为企业从购进进到生产，从从生产到销售售，这一过程程是环环相扣扣的。你购进进10万元的的材料，通过过生产加工，成成本13万元元，应取得115万的销售售收入。如果果你为了隐瞒瞒销售收入，势势必导致其他他环节不均衡衡，问题就会会暴露。这也也是税务稽查查的一个要点点，当大家了了解稽

29、查这个个要点，你就就不会这样做做，不会搞两两套帐来降低低税负。转让让定价就是我我们解决这一一问题的最好好方法。什么是转让定价价？转让定价价就是通过调调整价格来转转移利润。在在关联企业之之间进行产品品交易，目的的将利润转移移，达到避税税的目的。这这也是我们企企业界普遍采采用的避税方方法之一。转让定价的主要要方法有哪些些？1、利用商品交交易转让定价价关联企业之间在在供应原材料料和销售商品品时采取“高进低出”或“低进高出”的手法转移移利润。2、利用贷款业业务进行转让让定价关联企业之间利利用贷款业务务，收取贷款款利息的方法法来转移利润润。3、提供劳务、转转让专利和专专有技术的转转让定价关联企业之间通通

30、过收取劳务务费、专利和和专有技术使使用费等，转转移利润。4、利用租赁设设备进行转让让定价关联企业之间通通过收取设备备租赁费进行行转移利润。5、特殊的转让让定价一般情况下，转转让定价是发发生在由高税税区向低税区区转移利润。但但有的情况下下则不同，则则是由低税区区向高税区转转移利润。当当高税区企业业亏损时，低低税区企业向向高税区转移移利润，为了了弥补亏损，达达到整体税负负下降。一般企业在转让让定价操作过过程中，都是是将产品价格格压低或者是是抬高价格，来来转移利润。十三、薪金、劳劳务收入的纳纳税筹划根据我国现行的的个人所得税税法，工资、薪薪金所得适用用的是的九九级超额累进进税率；劳务务报酬所得适适用

31、的是的比例税税率，而且对对于一次收入入畸高的，可可以加成征收收。案例之一：劳务务转化工资、薪薪金的筹划刘先生22年月从单单位获得工资资类收入元。由于于单位工资太太低，刘先生生同月为企企业提供技术术服务，当月月报酬为元该怎怎样交纳个人人所得税？1、分别计算：刘先生与企业业没有固定的的雇佣关系，则则按照税法规规定，工资、薪薪金所得与劳劳务报酬所得得应分开计算算缴纳个人所所得税。刘先先生工资、薪薪金所得元没有超超过基本扣除除限额元，不用纳纳税。劳务报报酬所得元应纳纳税额为：（）（元）,因为劳务所所得不超过44000元，减减800元的的费用。超过过4000元元的，应减220%的费用用。按劳务报报酬计算

32、个人人所得税。 2、将将劳务转为工工资、薪金： 假如刘先生与与企业有固固定的雇佣关关系，则由企业支付的的元元作为工资薪薪金收入应和和单位支付的的工资合并缴缴纳个人所得得税。应纳税税额为：（）（元）。 可见见，如果刘先先生与企业业建立有固定定的雇佣关系系，则其每月月可以节税元，一一年可以节税税（元）。这这种节税方法法原理在于应应纳税所得额额较少时，工工资、薪金所所得适用的税税率比劳务报报酬所得适用用的税率低，因因此可以在可可能的时候将将劳务报酬所所得转化为工工资、薪金所所得。关键在在于取得的收收入必须属于于工资、薪金金收入，而划划分的标准一一般是个人和和单位之间是是否有稳定的的雇佣关系，是是否签

33、订有劳劳动合同。案案例之二：工工资、薪金转转化劳务的筹筹划 朱先生是是一高级工程程师，1年月获获得某公司的的工资类收入入元。 1、按工资资、薪金所得得计算： 如果朱先生和和该公司存在在稳定的雇佣佣与被雇佣的的关系，则应应按工资、薪薪金所得缴税税，其应缴纳纳所得税额为为：（）（元元）。 2、按按劳务报酬所所得计算： 如果朱先生和和该公司不存存在稳定的雇雇佣与被雇佣佣关系，则该该项所得应按按劳务报酬所所得缴纳个人人所得税，所所得额为622500（11-20%）=5000002万以下部分应应纳税20000020%=44000元2万-5万部分分应纳税（550000-200000）20%（1+500%）

34、=90000元合计应交税133000元。 因此，如如果朱先生与与该公司不存存在稳定的雇雇佣关系，则则他可以节省省税收元。案例例之三：工资资、薪金与劳劳务分别计算算的筹划 如：刘刘小姐1年月从从公司获得工工资、薪金收收入共元。另另外，该月刘刘小姐还获得得某设计院的的劳务报酬收收入元。1、两项收入分分别计算： 在两两项收入都较较大的情况下下，将工资、薪薪金所得和劳劳务报酬所得得分开计算能能节税。 根据据个人所得税税法的规定，不不同类型的所所得应分类计计算应纳税额额，因此计算算如下： （11）工资、薪薪金收入应纳纳税额为：（）（元元）； （2）劳劳务报酬所得得应纳税所得得额为：（）322000（元元

35、）。1、 1、 2万万以下应纳税税=20000020%=44000元2、 2、 2-5万部分应应纳税=（332000-200000）20%（1+500%）=36600元合计7600元元。 刘小姐该月月应纳个人所所得税额为88，425+7，6000=6，元。2、按工资、薪薪金所得计算算：假如刘小姐将劳劳务报酬所得得转化为工资资、薪金所得得缴纳个人所所得税，则其其应纳税额为为：（）（元元）。 3、按劳劳务所得计算算：假如刘小姐将工工资、薪金所所得转化为劳劳务报酬所得得缴纳个人所所得税，则其其应纳税所得得额为：（）（）644000（元元）。由于所所得额超过22-5万的部部分，应加55成。而所得得额超过5万万的部分，应应加10成。（1） （1） 2万万以下部分应应纳税=20000020%=4400