邮电通信企业制度(1)hliw.docx

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1、 关关于印发发邮电电通信企企业会计计制度的的通知 财政部部19993-003-220财会会【19993】113 本制制度“收支差差额”概念，是是指邮电电部所辖辖邮电通通信企业业的财务务成果。其其他通信信企业仍仍使用“利润”概念反反映企业业的财务务成果。本制制度自119933年7月月1日起起执行。二二、会计计科目（第1133号科目目 应应收帐款款一、本本科目核核算应收收记帐用用户的邮邮电欠费费（报话话欠费、机机要通信信欠费和和邮资总总付欠费费）以及及与企业业经营业业务有关关的其他他应收帐帐款。 二、本本科目设设置以下下两个二二级科目目： 11用户户欠费； 2其他。“用户欠欠费”二级科科目按营营业

2、部门门和分支支机构名名称设置置明细帐帐户进行行核算，“其他”二级科目可以按照款项的性质（如国际回信券等）和结算对象（单位、个人）等进行明细核算。 发生的的用户欠欠费借记记本科目目（用户户欠费），贷贷记“通信业业务收入入”科目；收回的的欠费，借借记“营业款款结算”科目，贷贷记本科科目（用用户欠费费）。 企业发发生的应应收国际际回信券券等应收收、暂付付款项时时，借记记本科目目，贷记记有关科科目；收收回应收收、暂付付款项时时，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。 经确认认为坏帐帐的应收收帐款，冲冲销坏帐帐准备，借借记“坏帐准准备”科目，贷贷记本科科目。已确认并并转销的的坏帐损损失，如如果以后后又收回回

3、，借记记本科目目，贷记记“坏帐准准备”科目，同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目第1144号科目目 坏坏帐准备备本科目目核算企企业提取取的坏帐帐准备。提提取坏帐帐准备，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目；冲冲销坏帐帐准备，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目。 发生坏坏帐损失失时，借借记本科科目，贷贷记“应收帐帐款”科目。已已确认并并转销的的坏帐损损失，以以后又收收回的，应应按收回回的金额额，借记记“应收帐帐款”科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收帐帐款”科目。本本科目年年末贷方方余额为为已经提提取的坏坏帐准备备。第1166号科目目 营营业

4、款结结算本科科目核算算企业营营业部门门（人员员）、邮邮电分支支机构应应交和已已交的营营业收入入款、市市话初装装费等。本本科目可可按营业业部门和和分支机机构名称称设置明明细帐进进行核算算。收到到营业部部门和分分支机构构交款时时，借记记“现金”或“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 营业业部门（人人员）、分分支机构构收入的的外汇券券，严禁禁转让或或套换，要要如实交交帐，营营业报告告单上应应单独反反映。第1177号科目目 备备用金本本科目核核算企业业拨付供供应、总总务人员员和分支支机构备备作零星星开支，以以及营业业部门找找零用的的小额款款项。 财会部部门（人人员）在在拨付备备用金时时，借记记本科目目

5、，贷记记“现金”科目，按按照报销销数补足足定额时时，借记记“有关科科目”，贷记记“现金科科目，不不通过本本科目核核算。本本科目应应按使用用备用金金单位和和个人设设置明细细帐。第1199号科目目 其其他应收收款本科科目核算算企业除除“应收票票据”、“应收帐帐款”科目以以外的其其他各种种应收、暂暂付款项项。包括括应收调调度款，应应收的各各种赔款款、罚款款以及应应向职工工收回的的各种垫垫付款项项等。本本科目设设置以下下两个二二级科目目： 11应收收调度款款； 2其其他。“应收调调度款”二级科科目设置置“定额款款”和“超定额额款”两个明明细科目目。“其他”二级科科目可以以按照款款项的性性质（如如暂付购

6、购料款、应应收售料料款、借借支旅费费等）和和结算对对象（单单位、个个人）等等进行分分户核算算。企业业按规定定上缴调调度款时时，借记记本科目目（应收收调度款款）定额额款，超超过规定定数额上上交调度度款时，借借记本科科目（应应收调度度款）超超定额款款，贷记记“银行存存款”科目。收收回调度度款时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 资金调调度中心心拨给企企业调度度款和收收回调度度款时，也也通过本本科目（应应收调度度款）核核算。 企业发发生其他他各种应应收款项项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。第1299号科目目 低低值易耗耗品本科科目

7、核算算企业在在库的低低值易耗耗品的实实际成本本或计划划成本。 低值易易耗品是是指不作作为固定定资产核核算的各各种用具具物品，如如工具、仪仪表、管管理用具具、玻璃璃器皿等等。低值值易耗品品按照类类别、品品种规格格进行数数量和金金额的明明细核算算。外购购、自制制或委托托外单位位加工完完成并已已验收入入库的低低值易耗耗品以及及对低值值易耗品品清查盘盘点，应应比照“库存材材料”科目的的有关方方法进行行核算。企企业应根根据具体体情况，对对低值易易耗品采采用一次次或分次次的摊销销方法。一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他

8、业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目。 分次摊摊销的低低值易耗耗品，领领用时，借借记“待摊费费用”或“递延资资产”科目，贷贷记本科科目。分分次摊入入有关成成本费用用科目时时，借记记“通信业业务成本本”、“共同费费用”、“管理费费用”、“其他业业务支出出”等科目目，贷记记“待摊费费用”或“递延资资产”科目。报报废时，收收回的残残料价值值作为当当期低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减有关成成本费用用科目。采用计划划成本核核算的企企业，月月份终了了，应结结转当月月领用

9、低低值易耗耗品应分分摊的材材料成本本差异，记记入有关关成本费费用科目目。在库库低值易易耗品的的盘盈、盘盘亏、毁毁损处理理，比照照“库存材材料”科目的的有关规规定办理理。本科科目的月月末余额额，反映映月末库库存低值值易耗品品的实际际成本或或计划成成本。第1344号科目目 附附属生产产本科目目核算企企业所属属不独立立核算的的生产单单位生产产产品或或提供劳劳务、代代办工程程及其他他作业，如如代制、代代修等所所发生的的各项支支出。本本科目按按产品名名称、工工程项目目或作业业项目设设立明细细帐户，并并按材料料、工资资、费用用设置专专栏进行行核算。用用于生产产的材料料、工资资和费用用，凡能能直接记记入本科

10、科目的，借借记本科科目，贷贷记相关关科目；不能直直接记入入本科目目的，可可由“共同费费用”等科目目分摊转转入本科科目，借借记本科科目，贷贷记“共同费费用”等科目目。完工工入库的的产品按按实际成成本或计计划成本本借记“库存材材料”、“低值易易耗品”科目，贷贷记本科科目，同同时结转转成本差差异。完完成的代代办工程程及其他他劳务作作业，按按照本科科目反映映的实际际支出，借借记“其他业业务支出出”科目，贷贷记本科科目。完完成代办办工程及及作业应应结算的的价款作作其他业业务收入入处理。同同时按应应交税金金，借记记“其他业业务支出出”科目，贷贷记“应交税税金”科目。按按规定预预收委托托人的款款项记入入“预

11、收帐帐款”科目，完完成代办办工程及及作业应应结算的的价款，借借记“预收帐帐款”科目，贷贷记“其他业业务收入入”科目。本本科目月月末余额额反映未未完代办办工程作作业和在在产品的的价值第1366号科目目 集集邮商品品一、本本科目核核算企业业购进经经销的集集邮邮票票、邮票票折、邮邮票册和和集邮用用品等商商品。二二、本科科目设置置两个二二级科目目，其核核算内容容如下： 1库存集集邮商品品：核算算购进经经销的集集邮商品品的销售售价格。 2集集邮商品品进销差差价：核核算购进进经销的的集邮商商品的销销价与进进价的差差额。三三、集邮邮商品采采用销价价核算。 购入集集邮商品品，按销销价借记记本科目目（库存存集邮

12、商商品），按按进价贷贷记“银行存存款”科目，按按进销差差价贷记记本科目目（集邮邮商品进进销差价价）。售售出集邮邮商品的的价款，发发生时，借借记“现金”、“银行存存款”科目，贷贷记“营业款款结算”科目；月终汇汇总转列列集邮收收入，借借记“营业款款结算”科目；贷记“通信业业务收入入、邮政政收入、集集邮收入入”科目。同同时，减减少库存存集邮商商品，将将集邮商商品进价价转列邮邮政成本本，借记记“通信业业务成本本、邮政政专业成成本、业业务费科科目，并并将进销销差价借借记本科科目（集集邮商品品进销差差价)，按按销价贷贷记本科科目（库库存集邮邮商品）。集集邮邮票票经批准准进行向向上调价价时，将将新旧价价差借

13、记记本科目目（库存存集邮商商品），贷贷记本科科目（集集邮商品品进销差差价）。向向下调价价时，作作相反分分录。 本本科目按按集邮商商品的品品种设置置明细帐帐，按出出入库凭凭证逐笔笔登记，并并定期与与库存实实物核对对，保证证帐实相相符。本本科目的的月末余余额，反反映按销销价核算算的库存存集邮商商品扣除除集邮商商品进销销差价后后的价值值。第1399号科目目 待待摊费用用本科目目核算企企业已经经支出，但但应由本本期和以以后各期期分别负负担的分分摊期在在1年以以内的各各种费用用，如低低值易耗耗品摊销销、预付付保险费费、固定定资产修修理费用用、经营营性租入入固定资资产租金金，以及及一次购购买印花花税票和和

14、一次交交纳印花花税额较较大需分分摊的数数额等。 开办费费、摊销销期限在在1年以以上的费费用应在在“递延资资产”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范围内。企企业发生生各项待待摊费用用时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“低值易易耗品”等科目目。分期期摊销时时，借记记“通信业业务成本本”“管理理费用”等科目目,贷记记本科目目。本科科目应按按费用种种类设置置明细帐帐。第1511号科目目 长长期投资资一、本本科目核核算企业业不准备备在1年年内变现现的投资资，包括括股票投投资、债债券投资资和其他他投资。二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。 股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本

15、法或权益法核算。本科目设置以下4个明细科目： 1股票投资；2债券投资；3其他投资； 4应计利息。 三、企企业进行行股票投投资时，按按实际支支付的价价款，借借记本科科目（股股票投资资）、贷贷记“银行存存款”等科目目；实际际支付的的价款中中含有已已宣告发发放的股股利，应应按认购购股票的的实际成成本（即即实际支支付的价价款扣除除已宣告告发放的的股利，借借记本科科目（股股票投资资），按按应收的的股利，借借记“其他应应收款”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。 采用成成本法核核算的企企业，收收到发放放的股利利，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目；采用权权益法核核算

16、的企企业，应应根据接接受投资资所有者者权益的的增加，按按持股比比例计算算本企业业所拥有有的权益益的增加加额，借借记本科科目（股股票投资资），贷贷记“投资收收益”科目。接接受投资资企业的的所有者者权益减减少，作作相反分分录。分分得的股股利，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目（股票票投资）。 四、企企业进行行债券投投资时，按按实际支支付的价价款，借借记本科科目（债债券投资资），贷贷记“银行存存款”科目。 实际支支付的价价款中含含有债券券利息的的，应将将这部分分利息，借借记本科科目（应应计利息息），按按实际支支付的价价款扣除除应计利利息后的的差额，借借记本科科目（债债券投资资），按按实际支

17、支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。债债券应计计的利息息，应区区别情况况处理：面值购购入的债债券，将将应计的的当期利利息，借借记本科科目（应应计利息息），贷贷记“投资收收益”科目。 企业溢溢价或折折价购入入的债券券，其溢溢价或折折价应当当在债券券存续期期间内分分期摊销销。溢价价购入的的债券，按按当期应应计的利利息，借借记本科科目（应应计利息息），按按当期应应分摊的的实际支支付价款款中溢价价部分，贷贷记本科科目（债债券投资资），按按其差额额，贷记记“投资收收益”科目。折折价购入入的债券券，按当当期应计计利息，借借记本科科目（应应计利息息），按按当期应应分摊的的实际支支付价款款中的折折价部分分

18、，借记记本科目目（债券券投资），按按应计利利息与分分摊数的的合计数数，贷记记“投资收收益”科目。 债券到到期收回回本息，按按本息合合计，借借记“银行存存款”等科目目，按债债券本金金部分，贷贷记本科科目（债债券投资资），按按已计利利息部分分，贷记记本科目目（应计计利息），按按未计利利息部分分，贷记记“投资收收益”科目。 五、其其他投资资：企业业向其他他单位投投资转出出的固定定资产，按按投出固固定资产产的帐面面净值，借借记本科科目（其其他投资资），按按已提折折旧，借借记“累计折折旧”科目，按按投出固固定资产产的帐面面原价，贷贷记“固定资资产”科目。企企业向其其他单位位投出的的现金、材材料等，按按投

19、出金金额，借借记本科科目（其其他投资资），贷贷记“银行存存款”、“库存材材料”等科目目。企业业以无形形资产向向其他单单位投资资，借记记本科目目（其他他投资），贷贷记“无形资资产”科目。 收到其其他单位位投资分分红的利利润，采采用成本本法核算算的，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目,采用权权益法核核算的，比比照股票票投资进进行会计计处理。 收回其其他投资资，借记记“固定资资产”、“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目和“累计折折旧”科目。企企业投出出的资金金数额与与收回的的投资有有差额时时，其差差额作为为增减“投资收收益”处理。六、本科科目应按按股票、债债券种类类和被投投资单

20、位位设置明明细帐。第1522号科目目 拨拨付所属属资金本本科目核核算上级级拨付给给所属企企业的工工程项目目资金，上上级收到到所属企企业上缴缴折旧和和工程余余款也通通过本科科目核算算。上级级将工程程资金通通过银行行拨付给给所属企企业时，应应借记本本科目，贷贷记“银行存存款”科目；收到所所属企业业上交折折旧或工工程资金金余款时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。本本科目应应按所属属企业设设置明细细帐进行行明细核核算。并并定期核核对上交交、下拨拨数及余余额，季季末省内内汇总报报表时，本本科目的的余额与与所属企企业“上级拨拨入资金金”余额相相抵销。第1699号科目目 在在建工程程一、本本科目

21、核核算企业业进行各各项工程程，包括括固定资资产新建建工程、改改扩建工工程、大大修理工工程等所所发生的的实际支支出。企企业购入入不需要要安装的的固定资资产，不不通过本本科目核核算。企企业购入入为工程程准备的的物资，应应单设“工程物物资”明细科科目进行行核算。二、企业购入为工程准备的物资，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款”科目。 企业自自营工程程，领用用工程物物资，借借记本科科目（工程程），贷贷记本科科目（工工程物资资）。 在建工工程应负负担的职职工工资资，借记记本科目目（工程），贷贷记“应付工工资”科目。 企业为为在建工工程提供供的水、电电、设备备安装、修修理和运运输等劳劳务，应应按月根根

22、据实际际成本，借借记本科科目（工程程），贷贷记“共同费费用”等科目目。 企业进进行工程程所发生生的试运运转及其其他支出出，借记记本科目目（工程），贷贷记“银行存存款”、“长期借借款”科目。企企业计算算应由工工程项目目交纳的的固定资资产投资资方向调调节税，借借记本科科目（工程程），贷贷记“应交税税金”科目。 企业出出包工程程，按规规定预付付承包单单位的工工程价款款，借记记本科目目（工程），贷贷记“银行存存款”等科目目；工程程完工收收到承包包单位帐帐单补付付或补记记工程价价款，借借记本科科目（工程程），贷贷记“银行存存款”科目。 三、企企业发生生的工程程借款利利息，应应根据应应计利息息，分别别情况

23、处处理：属属于固定定资产尚尚未交付付使用，或或者已投投入使用用，但尚尚未办理理竣工决决算之前前发生的的，计入入在建固固定资产产的造价价，借记记本科目目（工程），贷贷记“长期借借款”、“长期应应付款”等科目目；办理理竣工决决算后发发生的借借款利息息计入当当期损益益，借记记“财务费费用”科目，贷贷记“长期借借款”、“长期应应付款”等科目目。 企业用用外币借借款进行行的工程程，因外外币折合合率变动动而应多多付的人人民币，在在固定资资产尚未未完工交交付使用用之前，或或者已投投入使用用，尚未未办理竣竣工决算算之前发发生的，计计入固定定资产造造价，借借记本科科目（工程程），贷贷记“长期借借款”等科目目；办

24、理理竣工决决算后发发生的，计计入当期期损益，借借记“财务费费用”科目，贷贷记“长期借借款”等科目目。因外外币折合合率变动动，而少少付的人人民币，应应作相反反会计分分录。 企企业在建建工程在在试运转转过程中中所取得得的收入入扣除税税金后冲冲减在建建工程成成本。工工程完工工交付使使用，按按工程的的实际成成本，借借记“固定资资产”等科目目，贷记记本科目目（工程）。本本科目应应按工程程项目和和外购工工程物资资设置明明细帐。本本科目的的期末余余额，反反映尚未未完工或或虽已完完工，但但尚未办办理竣工工决算的的工程实实际支出出，以及及尚未使使用工程程物资的的实际成成本。第1711号科目目 无无形资产产本科目

25、目核算企企业的专专利权、非非专利技技术、商商标权、著著作权、土土地使用用权、商商誉等各各种无形形资产的的价值。企企业购入入或自行行创造并并按法律律程序申申请取得得的各种种无形资资产，应应按实际际支出，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。其他他单位投投资转入入的无形形资产，应应按确认认的价值值，借记记本科目目，贷记记“实收资资本”科目。企企业用已已入帐的的无形资资产向外外投资，借借记“长期投投资”科目，贷贷记本科科目。 企业向向外转让让已入帐帐的无形形资产，其其转让收收入，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他业业务收入入”科目；结转转转让无形形资产的的成本，借借记“其他业业务支出

26、出”科目，贷贷记本科科目。各各种无形形资产应应分期平平均摊销销，摊销销无形资资产时，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。本本科目应应按无形形资产类类别设置置明细帐帐。本科科目的期期末余额额反映尚尚未摊销销的无形形资产的的价值。第1811号科目目 递递延资产产本科目目核算企企业发生生的不能能全部计计入当年年损益，应应当在以以后年度度内分期期摊销的的各项费费用，包包括开办办费、固固定资产产修理支支出、租租入固定定资产的的改良支支出以及及摊销期期限在11 年以以上的其其他待摊摊费用。企企业发生生的递延延费用，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“现金”等有关关科目。摊摊销时，借借记“通信业业

27、务成本本”、“管理费费用”等科目目，贷记记本科目目。企业业发生的的开办费费，应在在企业开开始生产产经营以以后的一一定年限限内分期期平均摊摊销。摊摊销时，借借记“管理费费用”等科目目，贷记记本科目目。 固固定资产产大修理理支出，应应在大修修理间隔隔期内分分期平均均摊销，租租入固定定资产改改良工程程支出，应应当在租租赁期内内平均摊摊销。其其他递延延费用，应应在一定定期限内内，按照照费用项项目的受受益期限限分期平平均摊销销。本科科目应按按照费用用的种类类设置明明细帐，进进行明细细核算。第1844号科目目 特特种储备备物资本本科目核核算企业业经国家家特准储储备的用用于防汛汛、战备备等特定定用途的的材料

28、。企企业购入入或收到到特准储储备物资资时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“特准储储备基金金”等科目目。由企企业库存存材料转转作特准准储备材材料时，借借记本科科目，贷贷记“库存材材料”科目。 企业在在指定用用途范围围内，运运用特准准储备物物资时，借借记“通信业业务成本本”、“营业外外支出”、“特准储储备基金金”等科目目，贷记记本科目目。本科科目的期期末余额额，反映映特准储储备物资资的实际际成本。第1911号科目目 待待处理财财产损溢溢本科目目核算企企业在清清查过程程中，查查明的各各种财产产物资的的盘盈、盘盘亏和毁毁损。本本科目应应设置以以下两个个二级科科目： 1待待处理固固定资产产损溢；

29、2待待处理流流动资产产损溢 。盘盈盈的各种种材料、集集邮商品品等，借借记“库存材材料”、“集邮商商品”等科目目，贷记记本科目目。盘盈盈的固定定资产按按固定资资产原价价，借记记“固定资资产”科目，按按已提折折旧，贷贷记“累计折折旧”科目，按按固定资资产净值值，贷记记本科目目。盘亏亏的各种种材料、集集邮商品品等，借借记本科科目，贷贷记“库存材材料”、“集邮商商品”等科目目。 盘盘亏的固固定资产产，按固固定资产产净值，借借记本科科目，贷贷记“库存材材料”、“集邮商商品”等科目目。 盘盘亏的固固定资产产，按固固定资产产净值，借借记本科科目，按按已提折折旧，借借记“累计折折旧”科目，按按固定资资产原价价

30、，贷记记“固定资资产”科目。 固定资资产毁损损在“固定资资产清理理”科目核核算，不不在本科科目核算算。 各各种盘盈盈、盘亏亏和毁损损的财产产物资，按按照规定定程序批批准转销销时，按按下列方方法进行行帐务处处理： 流动资资产的盘盘盈，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”。 固固定资产产的盘盈盈，借记记本科目目，贷记记“营业外外收入-固定资资产盘盈盈”科目。 固定资资产的盘盘盈，借借记本科科目，贷贷记“营业外外收入-固定资资产资产产盘盈”科目。 流动资资产的盘盘亏、毁毁损，按按残料价价值，可可以收回回的保险险赔偿和和过失人人的赔偿偿，借记记“库存材材料”、“其他应应收款”等科目目，贷记记本科目目。

31、剩余余净损失失，属于于非常损损失部分分，借记记“营业外外支出-非常损损失”科目，贷贷记本科科目；属属于一般般经营损损失部分分，借记记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。 固定资资产的盘盘亏，借借记“营业外外支出、固固定资产产盘亏”科目，贷贷记本科科目。 材料物物资在运运输途中中的短缺缺与损耗耗，除合合理的途途耗应计计入材料料物资的的采购成成本外，能能确定由由过失人人负责的的，应自自“在途材材料”、“材料采采购”等科目目转入“其他应应收款”等科目目外，尚尚待查明明原因和和需要报报经批准准才能转转销的损损失，先先通过本本科目核核算。查查明原因因后，再再分别处处理：属属于应由由供应单单位、运运输机械

32、械、保险险公司或或其他过过失人负负责赔偿偿的损失失，借记记“其他应应收款”等科目目，贷记记本科目目；属于于自然灾灾害造成成的损失失，应将将扣除残残料价值值和保险险公司赔赔款后的的净损失失，借记记“营业外外支出-非常损损失”科目，贷贷记本科科目；属属于无法法收回的的其他损损失，经经批准后后，借记记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。本科目期期末如为为贷方余余额，反反映尚未未处理的的各种财财产物资资的净溢溢余；如如为借方方余额，反反映尚未未处理的的各种财财产物资资的净损损失。第2033号科目目 应应付帐款款本科目目核算企企业因购购买材料料、物资资和接受受劳务供供应等而而应付给给供应单单位的款款项。

33、企企业购入入材料、物物资等已已验收入入库，但但货款尚尚未支付付时，应应根据有有关凭证证（发票票帐单、随随货同行行发票上上记载的的实际价价款或暂暂估价值值），借借记有关关科目，贷贷记本科科目。 企业接接受供应应单位提提供劳务务而发生生的应付付款项，应应根据供供应单位位的发票票帐单，借借记有关关成本费费用科目目，贷记记本科目目。 企企业偿付付应付帐帐款时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 企企业开出出、承兑兑商业汇汇票抵应应付帐款款，借记记本科目目，贷记记“应付票票据”科目。本本科目应应按照供供应单位位设置明明细帐。第2044号科目目 预预收帐款款本科目目核算邮邮电用户户预存记记帐报

34、话话费、总总付邮资资款、预预收报刊刊发行费费以及代代办工程程款等。本本科目设设置以下下3个二二级科目目： 11用户户预存款款； 22预收收报刊发发行费； 3其他。“用户预存款”二级科目按营业部门和分支机构名称设置明细帐户进行核算。企业收到预收邮电用户记帐报话费、总付邮资款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，调整退还时冲减本科目。企业收到报刊发行部门转来的预收报刊发行费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业每月月按报刊刊流转额额计算当当月实现现的报刊刊发行费费时，借借记本科科目（预预收报刊刊发行费费），贷贷记“通信业业务收入入”科目。企企业按照照规定预预收用户户代办工工程工料料款，收收到款

35、项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目，工工程完工工后，根根据相关关业务部部门工程程竣工决决算所列列应收工工程价款款，借记记本科目目，贷记记“其他业业务收入入-代办办工程收收入”科目，应应补收的的工程价价款，在在收到款款项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。第2099号科目目 其其他应付付款一、本本科目核核算企业业除应付付票据、应应付帐款款、应交交税金、其其他应交交款、长长期应付付款等已已专设科科目核算算以外的的各种应应付、暂暂收款项项。包括括：应付付调度款款、应付付租金、应应付赔偿偿款、职职工未按按期领的的工资、房房租暂存存款、应应付工会会经费、应应交的离离、退休休统筹基

36、基金、代代扣职工工应交的的储蓄养养老保险险金以及及企业代代收用户户应付保保险公司司的保险险费等。 二、本本科目设设置以下下3个二二级科目目： 11应付付调度款款；2代收保保险金；3其其他。“应付调调度款”二级科科目应根根据款项项类别分分设“定额款款”和“超定额额款”两个明明细科目目，并按按企业单单位进行行明细核核算。 三、资资金调度度中心向向企业收收取调度度款，收收到款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目（应应付调度度款），减减少退还还企业调调度款时时，借记记本科目目（应付付调度款款），贷贷记“银行存存款”科目。 四、企企业向资资金调度度中心借借入调度度款时，借借记“银行存存款”科

37、目，贷贷记本科科目（应应付调度度款）。归归还调度度款时，借借记本科科目（应应付调度度款），贷贷记“银行存存款”科目。 五、企企业收到到用户交交纳的保保险金时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目（代代收保险险金）；企业向向保险公公司交款款时，借借记本科科目（代代收保险险金），贷贷记“银行存存款”科目。企企业代办办保险业业务按规规定收取取的代办办保险手手续费，列列入“通信业业务收入入、邮政政收入、代代办保险险收入”科目。 六、企企业发生生的其他他各项应应付、暂暂收款项项，借记记“银行存存款”、“通信业业务成本本”、“管理费费用”、“财务费费用”、“应付工工资”、“应付福福利费”等科目目，贷

38、记记本科目目；实际际支付时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。“其他”二级科科目应按按应付和和暂收款款项的类类别和单单位或个个人设置置明细帐帐。 七、月月终要按按照帐款款的相关关单位、个个人和事事项，列列出余额额明细表表，做为为帐款的的补充记记录。贷方余额额为福利利费的结结余。第2211号科目目 应应交税金金本科目目核算企企业应交交纳的各各种税金金，如营营业税、城城市维护护建设税税、房产产税、车车船使用用税、土土地使用用税、所所得税、固固定资产产投资方方向调节节税等。企企业交纳纳的印花花税以及及其他不不需预计计应交数数的税金金，不在在本科目目核算。 第223号科目 应付利润本科目

39、核算企业应向投资者支付的利润，包括应向国家、其他单位、个人支付的利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付的利润，也在本科目核算。月份或年度终了，企业按规定计算出应支付给投资者的利润，借记“收支差额分配”科目，贷记本科目。 企业支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。第2244号科目目 应应交上级级收支差差额本科科目核算算企业应应交上级级的收支支差额和和上级拨拨入的收收支差额额。企业业按规定定应上交交的收支支差额、应应交特种种基金和和所得税税款，借借记“收支差差额分配配”（上交交收支差差额、应应交所得得税、应应交

40、特种种基金）等等科目，贷贷记本科科目；按按规定由由上级拨拨补的收收支差额额款，借借记本科科目，贷贷记“收支差差额分配配、上交交收支差差额”科目。向向上级拨拨入收支支差额款款时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。省省局在汇汇总所属属应上交交的收支支差额、应应交所得得税和应应交特种种基金后后，按规规定调整整收支差差额分配配时，应应借记“收支差差额分配配”科目，贷贷记本科科目和“盈余公公积”科目。本本科目借借方余额额反映上上级应拨拨未拨的的收支差差额款或或多交收收支差额额款，贷贷方余额额反映企企业应交交未交的的收支差差额款或或上级多多拨收支支差额款款。第2255号科目目 所所属上交交收支差差

41、额本科科目核算算所属企企业上交交或拨补补所属企企业的收收支差额额款。省省属工业业、供销销、施工工等企业业上交的的利润也也在本科科目核算算。本科科目按所所属单位位分户进进行明细细核算。收收到所属属企业上上交的收收支差额额和利润润时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。拨拨付所属属企业收收支差额额款和拨拨补企业业亏损款款项时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。年年度终了了，部、省省根据汇汇总所属属收支差差额，按按规定计计算出应应上交的的收支差差额、应应上交所所得税和和应交特特种基金金，借记记本科目目，贷记记“收支差差额分配配-未分分配收支支差额”科目，经经处理后后，本科科目出现现借方

42、余余额为所所属欠缴缴收支差差额，出出现贷方方余额时时，为所所属多缴缴收支差差额。第2299号科目目 其其他应交交款 本本科目核核算企业业除应交交税金以以外的其其他各种种应上交交国家的的款项，包包括应交交的教育育费附加加、应交交特种基基金等。第2311号科目目 预预提费用用 本本科目核核算企业业预提但但尚未实实际支出出的各项项费用。如如预提的的租金、保保险费、借借款利息息、修理理费用等等。企业业预提的的各项费费用，借借记“通信业业务成本本”、“管理费费用”、“财务费费用”等科目目，贷记记本科目目；实际际支出时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”、“库存材材料”等科目目。实际际支出数数与已预预

43、提数的的差额，应应计入实实际支出出期的成成本、费费用，如如实际支支出数大大于已预预提数的的额较大大时，应应视同待待摊费用用，分期期摊入成成本。本本科目应应按照费费用种类类设置明明细帐。第2611号科目目 长长期应付付款本科科目核算算企业除除长期借借款和应应付债券券以外的的其他各各种长期期应付款款。如应应付融资资租入固固定资产产的租赁赁费等。企企业融资资租入固固定资产产，按应应支付的的融资租租赁费，借借记“在建工工程”科目，贷贷记本科科目；发发生的安安装调试试等费用用，借记记“在建工工程”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；工程程完工交交付使用用时，按按其实际际发生的的支出，借借记“固定资资产”

44、科目，贷贷记“在建工工程”科目；支付融融资租赁赁费时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企企业发生生的其他他长期应应付款项项，借记记相关科科目，贷贷记本科科目。归归还时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。支支付的长长期应付付款的利利息和外外币折合合差额，与与购建固固定资产产有关的的，在资资产尚未未交付使使用或者者虽已交交付使用用但尚未未办理竣竣工决算算之前发发生的，计计入有关关固定资资产的购购建成本本，借记记“在建工工程”科目，贷贷记本科科目；在在固定资资产购建建完成交交付使用用并且已已办理竣竣工决算算后发生生的以及及其他利利息支出出和外币币折合差差额，计计入当期期损益。本本科

45、目按按长期应应付款的的种类和和项目设设置明细细帐本科科目的期期末余额额，反映映企业尚尚未支付付的各种种长期应应付款。第2711号科目目 特特准储备备基金本本科目核核算国家家拨给企企业用以以储备指指定用途途的材料料物资的的资金。企企业收到到拨来的的特准储储备物资资或拨款款时，借借记“特准储储备物资资”、“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；将将拨款用用以储备备物资时时，借记记“特准储储备物资资”科目，贷贷记“银行存存款”科目。 第3301号号科目 实收收资本 本科目目核算企企业实际际收到投投资人投投入的资资本。包包括国家家投资、其其他单位位投资和和个人投投资等。企企业收到到投资人人投入的的现金，应

46、应以实际际收到或或存入企企业开户户银行的的金额，借借记“现金”、“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 企业收收到投资资人投入入的房屋屋、建筑筑物、机机器设备备等实物物，按确确认的价价值于验验收后入入帐，应应按投出出单位的的帐面原原价，借借记“固定资资产”等科目目，按确确认的价价值，贷贷记本科科目。按按帐面原原价大于于确认的的价值的的差额，贷贷记“累计折折旧”科目。如如确认的的价值大大于投出出单位帐帐面原价价，应按按确认的的价值，借借记“固定资资产”等科目目，贷记记本科目目。企业收到到投资人人投入的的无形资资产、材材料物资资等，应应按确认认的价值值和协议议、合同同规定的的日期入入帐，借借记“无形

47、资资产”、“库存材材料”等科目目，贷记记本科目目。企业业按规定定增资，将将资本公公积、盈盈余公积积转增资资本时，借借记“资本公公积”、“盈余公公积”科目，贷贷记本科科目。本本科目应应按投资资人设置置明细帐帐。第3111号科目目 资资本公积积本科目目核算企企业按规规定取得得的资本本公积。包包括资本本溢价、资资本折算算差额、财财产重估估增值及及接受捐捐赠等而而增加的的所有者者权益。固固定资产产无偿调调拨净值值和市话话初装费费等也在在本科目目核算。、投投资人缴缴付的出出资额大大于注册册资本而而产生差差额时，企企业应按按实际收收的出资资额，借借记“银行存存款”、“固定资资产”等科目目，按投投资人在在新

48、增注注册资本本中应占占的份额额，贷记记“实收资资本”科目，将将其差额额贷记本本科目。 企业按按规定对对固定资资产等财财产价值值进行重重估产生生的增值值，借记记“库存材材料”、“固定资资产”等科目目，贷记记本科目目。企业业接受的的现金捐捐赠，应应按实际际收到的的捐赠款款，借记记“现金”、“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；企企业接受受的实物物捐赠，应应按同类类实物的的市场价价格或根根据所提提供的有有关凭据据确定的的价值，借借记“固定资资产”等科目目，贷记记本科目目和“累计折折旧”科目。企企业实际际收到投投资，由由于汇率率变动而而发生的的有关资资产帐户户与实收收资本帐帐户的折折合记帐帐本位币币差额时时，也作作为增加加或减少少资本公公积处理理。 企企业按规规定向用用户收取取市话初初装费等等，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。企企业之间间