民专业合作社会计科目表4896.docx

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1、民专业合作社会会计科目表三、会计科目（一）会计科目目表顺序号科目编号科目名称12345678910111213141516171819202122232425262728293031323334353637101102113114121124125127128131141142151152153154161201211212221222231235301311321322331332401501502511521522529一、资产类库存现金银行存款应收款成员往来产品物资委托加工物资委托代销商品受托代购商品受托代销商品对外投资牲畜（禽）资产产林木资产固定资产累计折旧在建工程固定资产清理无形资产

2、二、负债类短期借款应付款应付工资应付盈余返还应付剩余盈余长期借款专项应付款三、所有者权益益类股金专项基金资本公积盈余公积本年盈余盈余分配四、成本类生产成本五、损益类经营收入其他收入投资收益经营支出管理费用其他支出一、总 则 （一）为为了规范农民民专业合作社社（以下简称称合作社）会会计工作，保保护农民专业业合作社及其其成员的合法法权益，根据据中华人民民共和国会计计法、中中华人民共和和国农民专业业合作社法及及有关规定，结结合合作社的的实际情况，制制定本制度。 （二）本本制度适用于于依照中华华人民共和国国农民专业合合作社法设设立并取得法法人资格的合合作社。 （三）合合作社应根据据本制度规定定和会计业

3、务务需要，设置置会计账簿，配配备必要的会会计人员。不不具备条件的的，也可以本本着民主、自自愿的原则，委委托农村经营营管理机构或或代理记账机机构代理记账账、核算。 （四）合合作社应按本本制度规定，设设置和使用会会计科目，登登记会计账簿簿，编制会计计报表。 会计核核算以人民币币“元”为金额单位位，“元”以下填至“分”。 （五）合合作社的会计计核算采用权权责发生制。会会计记账方法法采用借贷记记账法。 （六）合合作社会计核核算应当划分分会计期间，分分期结算账目目。一个会计计年度自公历历1月1日起至至12月311日止。 （七）合合作社会计信信息应定期、及及时向本合作作社成员公开开，接受成员员的监督。对对

4、于成员提出出的问题，会会计及管理人人员应及时解解答，确实存存在错误的要要立即纠正。 （八）财财政部门依照照中华人民民共和国会计计法规定职职责，对合作作社的会计工工作进行管理理和监督。 农村经经营管理部门门依照中华华人民共和国国农民专业合合作社法和和有关法规政政策等，对合合作社会计工工作进行指导导和监督。 （九）本本制度自20008年1月月1日起施行行。 二、会会计核算的基基本要求 （一）合合作社的资产产分为流动资资产、农业资资产、对外投投资、固定资资产和无形资资产等。 （二）合合作社的流动动资产包括现现金、银行存存款、应收款款项、存货等等。 （三）合合作社必须根根据有关法律律法规，结合合实际情

5、况，建建立健全货币币资金内部控控制制度。 合作社社应当建立货货币资金业务务的岗位责任任制，明确相相关岗位的职职责权限。明明确审批人和和经办人对货货币资金业务务的权限、程程序、责任和和相关控制措措施。 合作社社收取现金时时手续要完备备，使用统一一规定的收款款凭证。合作作社取得的所所有现金均应应及时入账，不不准以白条抵抵库，不准挪挪用，不准公公款私存。 合作社社要及时、准准确地核算现现金收入、支支出和结存，做做到账款相符符。要组织专专人定期或不不定期清点核核对现金。 合作社社要定期与银银行、信用社社或其他金融融机构核对账账目。支票和和财务印鉴不不得由同一人人保管。 （四）合合作社的应收收款项包括本

6、本社成员和非非本社成员的的各项应收及及暂付款项。合合作社对拖欠欠的应收款项项要采取切实实可行的措施施积极催收。 （五）合合作社应当建建立健全销售售业务内部控控制制度，明明确审批人和和经办人的权权限、程序、责责任和相关控控制措施。 合作社社应当按照规规定的程序办办理销售和发发货业务。应应当在销售与与发货各环节节设置相关的的记录、填制制相应的凭证证，并加强有有关单据和凭凭证的相互核核对工作。 合作社社应当按照有有关规定及时时办理销售收收款业务，应应将销售收入入及时入账，不不得账外设账账。 合作社社应当加强销销售合同、发发货凭证、销销售发票等文文件和凭证的的管理。 （六）合合作社应当建建立健全采购购

7、业务内部控控制制度，明明确审批人和和经办人的权权限、程序、责责任和相关控控制措施。 合作社社应当按照规规定的程序办办理采购与付付款业务。应应当在采购与与付款各环节节设置相关的的记录、填制制相应的凭证证，并加强有有关单据和凭凭证的相互核核对工作。在在办理付款业业务时，应当当对采购发票票、结算凭证证、验收证明明等相关凭证证进行严格审审核。 合作社社应当加强对对采购合同、验验收证明、入入库凭证、采采购发票等文文件和凭证的的管理。 （七）合合作社的存货货包括种子、化化肥、燃料、农农药、原材料料、机械零配配件、低值易易耗品、在产产品、农产品品、工业产成成品、受托代代销商品、受受托代购商品品、委托代销销商

8、品和委托托加工物资等等。 存货按按照下列原则则计价：购入入的物资按照照买价加运输输费、装卸费费等费用、运运输途中的合合理损耗等计计价；受托代代购商品视同同购入的物资资计价；生产产入库的农产产品和工业产产成品，按生生产过程中发发生的实际支支出计价；委委托加工物资资验收入库时时，按照委托托加工物资的的成本加上实实际支付的全全部费用计价价；受托代销销商品按合同同或协议约定定的价格计价价，出售受托托代销商品时时，实际收到到的价款大于于合同或协议议约定价格的的差额计入经经营收入，实实际收到的价价款小于合同同或协议约定定价格的差额额计入经营支支出；委托代代销商品按委委托代销商品品的实际成本本计价。领用用或

9、出售的出出库存货成本本的确定，可可在“先进先出法法”、“加权平均法法”、“个别计价法法”等方法中任任选一种，但但是一经选定定，不得随意意变动。 合作社社对存货要定定期盘点核对对，做到账实实相符，年末末必须进行一一次全面的盘盘点清查。盘盘亏、毁损和和报废的存货货，按规定程程序批准后，按按实际成本扣扣除应由责任任人或者保险险公司赔偿的的金额和残料料价值后的余余额，计入其其他支出。 （八）合合作社应当建建立健全存货货内部控制制制度，建立保保管人员岗位位责任制。存存货入库时，保保管员清点验验收入库，填填写入库单；出库时，由由保管员填写写出库单，主主管负责人批批准，领用人人签名盖章，保保管员根据批批准后

10、的出库库单出库。 （九）合合作社根据国国家法律、法法规规定，可可以采用货币币资金、实物物资产或者购购买股票、债债券等有价证证券方式向其其他单位投资资。 （十）合合作社的对外外投资按照下下列原则计价价： 以现金金、银行存款款等货币资金金方式向其他他单位投资的的，按照实际际支付的款项项计价。 以实物物资产（含牲牲畜和林木）方方式向其他单单位投资的，按按照评估确认认或者合同、协协议确定的价价值计价。 合作社社以实物资产产方式对外投投资，其评估估确认或合同同、协议确定定的价值必须须真实、合理理，不得高估估或低估资产产价值。实物物资产重估确确认价值与其其账面净值之之间的差额，计计入资本公积积。 合作社社

11、对外投资分分得的现金股股利或利润、利利息等计入投投资收益。出出售、转让和和收回对外投投资时，按实实际收到的价价款与其账面面余额的差额额，计入投资资收益。 （十一一）合作社应应当建立健全全对外投资业业务内部控制制制度，明确确审批人和经经办人的权限限、程序、责责任和相关控控制措施。 合作社社的对外投资资业务（包括括对外投资决决策、评估及及其收回、转转让与核销），应应当由理事会会提交成员大大会决策，严严禁任何个人人擅自决定对对外投资或者者改变成员大大会的决策意意见。 合作社社应当建立对对外投资责任任追究制度，对对在对外投资资中出现重大大决策失误、未未履行集体审审批程序和不不按规定执行行对外投资业业务

12、的人员，应应当追究相应应的责任。 合作社社应当对对外外投资业务各各环节设置相相应的记录或或凭证，加强强对审批文件件、投资合同同或协议、投投资方案书、对对外投资有关关权益证书、对对外投资处置置决议等文件件资料的管理理，明确各种种文件资料的的取得、归档档、保管、调调阅等各个环环节的管理规规定及相关人人员的职责权权限。 合作社社应当加强对对投资收益的的控制，对外外投资获取的的利息、股利利以及其他收收益，均应纳纳入会计核算算，严禁设置置账外账。 （十二二）合作社要要建立有价证证券管理制度度，加强对各各种有价证券券的管理。要要建立有价证证券登记簿，详详细记载各有有价证券的名名称、券别、购购买日期、号号码

13、、数量和和金额。有价价证券要由专专人管理。 （十三三）合作社的的农业资产包包括牲畜（禽禽）资产和林林木资产等。 农业资资产按下列原原则计价：购购入的农业资资产按照购买买价及相关税税费等计价；幼畜及育肥肥畜的饲养费费用、经济林林木投产前的的培植费用、非非经济林木郁郁闭前的培植植费用按实际际成本计入相相关资产成本本；产役畜、经经济林木投产产后，应将其其成本扣除预预计残值后的的部分在其正正常生产周期期内按直线法法分期摊销，预预计净残值率率按照产役畜畜、经济林木木成本的5%确定，已提提足折耗但未未处理仍继续续使用的产役役畜、经济林林木不再摊销销；农业资产产死亡毁损时时，按规定程程序批准后，按按实际成本

14、扣扣除应由责任任人或者保险险公司赔偿的的金额后的差差额，计入其其他收支；合合作社其他农农业资产，可可比照牲畜（禽禽）资产和林林木资产的计计价原则处理理。 （十四四）合作社的的房屋、建筑筑物、机器、设设备、工具、器器具和农业基基本建设设施施等，凡使用用年限在一年年以上，单位位价值在5000元以上的的列为固定资资产。有些主主要生产工具具和设备，单单位价值虽低低于规定标准准，但使用年年限在一年以以上的，也可可列为固定资资产。 合作社社以经营租赁赁方式租入和和以融资租赁赁方式租出的的固定资产，不不应列作合作作社的固定资资产。 （十五五）合作社应应当根据具体体情况分别确确定固定资产产的入账价值值： 1.

15、购购入的固定资资产，不需要要安装的，按按实际支付的的买价加采购购费、包装费费、运杂费、保保险费和交纳纳的有关税金金等计价；需需要安装或改改装的，还应应加上安装费费或改装费。 2.新新建的房屋及及建筑物、农农业基本建设设设施等固定定资产，按竣竣工验收的决决算价计价。 3.接接受捐赠的全全新固定资产产，应按发票票所列金额加加上实际发生生的运输费、保保险费、安装装调试费和应应支付的相关关税金等计价价；无所附凭凭据的，按同同类设备的市市价加上应支支付的相关税税费计价。接接受捐赠的旧旧固定资产，按按照经过批准准的评估价值值或双方确认认的价值计价价。 4.在在原有固定资资产基础上进进行改造、扩扩建的，按原

16、原有固定资产产的价值，加加上改造、扩扩建工程而增增加的支出，减减去改造、扩扩建工程中发发生的变价收收入计价。 5.投投资者投入的的固定资产，按按照投资各方方确认的价值值计价。 （十六六）合作社的的在建工程指指尚未完工、或或虽已完工但但尚未办理竣竣工决算的工工程项目。在在建工程按实实际消耗的支支出或支付的的工程价款计计价。形成固固定资产的在在建工程完工工交付使用后后，计入固定定资产。 在建工工程部分发生生报废或者毁毁损，按规定定程序批准后后，按照扣除除残料价值和和过失人及保保险公司赔款款后的净损失失，计入工程程成本。单项项工程报废以以及由于自然然灾害等非常常原因造成的的报废或者毁毁损，其净损损失

17、计入其他他支出。 （十七七）合作社必必须建立固定定资产折旧制制度，按年或或按季、按月月提取固定资资产折旧。固固定资产的折折旧方法可在在“平均年限法法”、“工作量法”等方法中任任选一种，但但是一经选定定，不得随意意变动。 合作社社应当对所有有的固定资产产计提折旧，但但是，已提足足折旧仍继续续使用的固定定资产除外。 合作社社当月或当季季度增加的固固定资产，当当月或当季度度不提折旧，从从下月或下季季度起计提折折旧；当月或或当季度减少少的固定资产产，当月或当当季度照提折折旧，从下月月或下季度起起不提折旧。 固定资资产提足折旧旧后，不管能能否继续使用用，均不再提提取折旧；提提前报废的固固定资产，也也不再

18、补提折折旧。 （十八八）固定资产产的修理费用用直接计入有有关支出项目目。 固定资资产变卖和清清理报废的变变价净收入与与其账面净值值的差额计入入其他收支。固固定资产变价价净收入是指指变卖和清理理报废固定资资产所取得的的价款减清理理费用后的净净额。固定资资产净值是指指固定资产原原值减累计折折旧后的净额额。 （十九九）合作社应应当建立健全全固定资产内内部控制制度度，建立人员员岗位责任制制。应当定期期对固定资产产盘点清查，做做到账实相符符，年度终了了前必须进行行一次全面的的盘点清查。盘盘亏及毁损的的固定资产，应应查明原因，按按规定程序批批准后，按其其原价扣除累累计折旧、变变价收入、过过失人及保险险公司

19、赔款之之后，计入其其他支出。 （二十十）合作社的的无形资产是是指合作社长长期使用但是是没有实物形形态的资产，包包括专利权、商商标权、非专专利技术等。无无形资产按取取得时的实际际成本计价，并并从使用之日日起，按照不不超过10年年的期限平均均摊销，计入入管理费用。转转让无形资产产取得的收入入，计入其他他收入；转让让无形资产的的成本，计入入其他支出。 （二十十一）每年年年度终了，合合作社应当对对应收款项、存存货、对外投投资、农业资资产、固定资资产、在建工工程、无形资资产等资产进进行全面检查查，对于已发发生损失但尚尚未批准核销销的各项资产产，应在资产产负债表补充充资料中予以以披露。这些些资产包括：1.

20、确实无无法收回的应应收款项；22.盘亏、毁毁损和报废的的存货；3.无法收回的的对外投资； 4.死亡亡毁损的农业业资产；5.盘亏、毁损损和报废的固固定资产；66.毁损和报报废的在建工工程；7.注注销和无效的的无形资产。 （二十十二）合作社社应当定期或或不定期对与与资产有关的的内部控制制制度进行监督督检查，对发发现的薄弱环环节，应当及及时采取措施施，加以纠正正和完善。 （二十十三）合作社社的负债分为为流动负债和和长期负债。 流动负负债是指偿还还期在一年以以内（含一年年）的债务，包包括短期借款款、应付款项项、应付工资资、应付盈余余返还、应付付剩余盈余等等。 长期负负债是指偿还还期超过一年年以上（不含

21、含一年）的债债务，包括长长期借款、专专项应付款等等。 合作社社的负债按实实际发生的数数额计价，利利息支出计入入其他支出。对对发生因债权权人特殊原因因确实无法支支付的应付款款项，计入其其他收入。 （二十十四）合作社社应当建立健健全借款业务务内部控制制制度，明确审审批人和经办办人的权限、程程序、责任和和相关控制措措施。不得由由同一人办理理借款业务的的全过程。 合作社社应当对借款款业务按章程程规定进行决决策和审批，并并保留完整的的书面记录。 合作社社应当在借款款各环节设置置相关的记录录、填制相应应的凭证，并并加强有关单单据和凭证的的相互核对工工作。合作社社应当加强对对借款合同等等文件和凭证证的管理。

22、 合作社社应当定期或或不定期对借借款业务内部部控制进行监监督检查，对对发现的薄弱弱环节，应当当及时采取措措施，加以纠纠正和完善。 （二十十五）合作社社的所有者权权益包括股金金、专项基金金、资本公积积、盈余公积积、未分配盈盈余等。 （二十十六）合作社社对成员入社社投入的资产产要按有关规规定确认和计计量。合作社社收到成员入入社投入的资资产，应按双双方确认的价价值计入相关关资产，按享享有合作社注注册资本的份份额计入股金金，双方确认认的价值与按按享有合作社社注册资本的的份额计算的的金额的差额额，计入资本本公积。 合作社社接受国家财财政直接补助助形成的固定定资产、农业业资产和无形形资产，以及及接受他人捐

23、捐赠、用途不不受限制或已已按约定使用用的资产计入入专项基金。 合作社社从当年盈余余中提取的公公积金，计入入盈余公积。 （二十十七）合作社社的生产成本本是指合作社社直接组织生生产或对非成成员提供劳务务等活动所发发生的各项生生产费用和劳劳务成本。 （二十十八）合作社社的经营收入入是指合作社社为成员提供供农业生产资资料的购买，农农产品的销售售、加工、运运输、贮藏以以及与农业生生产经营有关关的技术、信信息等服务取取得的收入，以以及销售合作作社自己生产产的产品、对对非成员提供供劳务等取得得的收入。合合作社一般应应于产品物资资已经发出，服服务已经提供供，同时收讫讫价款或取得得收取价款的的凭据时，确确认经营

24、收入入的实现。 合作社社的其他收入入是指除经营营收入以外的的收入。 （二十十九）合作社社的经营支出出是指合作社社为成员提供供农业生产资资料的购买，农农产品的销售售、加工、运运输、贮藏以以及与农业生生产经营有关关的技术、信信息等服务发发生的实际支支出，以及因因销售合作社社自己生产的的产品、对非非成员提供劳劳务等活动发发生的实际成成本。 管理费费用是指合作作社管理活动动发生的各项项支出，包括括管理人员的的工资、办公公费、差旅费费、管理用固固定资产的折折旧、业务招招待费、无形形资产摊销等等。 其他支支出是指合作作社除经营支支出、管理费费用以外的支支出。 （三十十）合作社的的本年盈余按按照下列公式式计

25、算： 本年盈盈余经营收收益+其他收收入-其他支支出 其中： 经营收收益=经营收收入+投资收收益-经营支支出-管理费费用 投资收收益是指投资资所取得的收收益扣除发生生的投资损失失后的数额。 投资收收益包括对外外投资分得的的利润、现金金股利和债券券利息，以及及投资到期收收回或者中途途转让取得款款项高于账面面余额的差额额等。投资损损失包括投资资到期收回或或者中途转让让取得款项低低于账面余额额的差额。 （三十十一）合作社社在进行年终终盈余分配工工作以前，要要准确地核算算全年的收入入和支出；清清理财产和债债权、债务，真真实完整地登登记成员个人人账户。三、会计科目目 （一）会会计科目表（略略） （二）会会

26、计科目使用用说明 1011库存现金 一、本本科目核算合合作社的库存存现金。 二、合合作社应严格格按照国家有有关现金管理理的规定收支支现金，超过过库存现金限限额的部分应应当及时交存存银行，并严严格按照本制制度规定核算算现金的各项项收支业务。 三、收收到现金时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金时，借记有有关科目，贷贷记本科目。 四、本本科目期末借借方余额，反反映合作社实实际持有的库库存现金。 1022银行存款 一、本本科目核算合合作社存入银银行、信用社社或其他金融融机构的款项项。 二、合合作社应当严严格按照国家家有关支付结结算办法，办办理银行存款款收支业务的的结算，并按按照本制度规规定核

27、算银行行存款的各项项收支业务。 三、合合作社将款项项存入银行、信信用社或其他他金融机构时时，借记本科科目，贷记有有关科目；提提取和支出存存款时，借记记有关科目，贷贷记本科目。 四、本本科目应按银银行、信用社社或其他金融融机构的名称称设置明细科科目，进行明明细核算。 五、本本科目期末借借方余额，反反映合作社实实际存在银行行、信用社或或其他金融机机构的款项。 1133应收款 一、本本科目核算合合作社与非成成员之间发生生的各种应收收以及暂付款款项，包括因因销售产品物物资、提供劳劳务应收取的的款项以及应应收的各种赔赔款、罚款、利利息等。 二、合合作社发生各各种应收及暂暂付款项时，借借记本科目，贷贷记“

28、经营收入”、“库存现金”、“银行存款”等科目；收收回款项时，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。取取得用暂付款款购得的产品品物资、劳务务时，借记“产品物资”等科目，贷贷记本科目。 三、对对确实无法收收回的应收及及暂付款项，按按规定程序批批准核销时，借借记“其他支出”科目，贷记记本科目。 四、本本科目应按应应收及暂付款款项的单位和和个人设置明明细科目，进进行明细核算算。 五、本本科目期末借借方余额，反反映合作社尚尚未收回的应应收及暂付款款项。 1144成员往来 一、本本科目核算合合作社与其成成员的经济往往来业务。 二、合合作社与其成成员发生应收收款项和偿还还应付款项时时，借记本

29、科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；收收回应收款项项和发生应付付款项时，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 三、合合作社为其成成员提供农业业生产资料购购买服务，按按实际支付或或应付的款项项，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；按按为其成员提提供农业生产产资料购买而而应收取的服服务费，借记记本科目，贷贷记“经营收入”等科目；收收到成员给付付的农业生产产资料购买款款项和服务费费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 四、合合作社为其成成员提供农产产品销售服务务，收到成员员交来的产品品时，按合同同或协议约定定的价格，借借记“

30、受托代销商商品”等科目，贷贷记本科目。 五、本本科目应按合合作社成员设设置明细科目目，进行明细细核算。 六、本本科目下属各各明细科目的的期末借方余余额合计数反反映成员欠合合作社的款项项总额；期末末贷方余额合合计数反映合合作社欠成员员的款项总额额。各明细科科目年末借方方余额合计数数应在资产负负债表“应收款项”反映；年末末贷方余额合合计数应在资资产负债表“应付款项”反映。 1211产品物资 一、本本科目核算合合作社库存的的各种产品和和物资。 二、合合作社购入并并已验收入库库的产品物资资，按实际支支付或应支付付的价款，借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”、“应付款”等科目。

31、三、合合作社生产完完工以及委托托外单位加工工完成并已验验收入库的产产品物资，按按实际成本，借借记本科目，贷贷记“生产成本”、“委托加工物物资”等科目。 四、产产品物资销售售时，按实现现的销售收入入，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷贷记“经营收入”科目；按销销售产品物资资的实际成本本，借记“经营支出”科目，贷记记本科目。 五、产产品物资领用用时，借记“生产成本”、“在建工程”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。 六、合合作社的产品品物资应当定定期清查盘点点。盘亏和毁毁损产品物资资，经审核批批准后，按照照责任人和保保险公司赔偿偿的金额，借借记“成员往来”、“应收款”等科目，按按

32、责任人或保保险公司赔偿偿金额后的净净损失，借记记“其他支出”科目，按盘盘亏和毁损产产品物资的账账面余额，贷贷记本科目。 七、本本科目应按产产品物资品名名设置明细科科目，进行明明细核算。 八、本本科目期末借借方余额，反反映合作社库库存产品物资资的实际成本本。 1244委托加工物物资 一、本本科目核算合合作社委托外外单位加工的的各种物资的的实际成本。 二、发发给外单位加加工的物资，按按委托加工物物资的实际成成本，借记本本科目，贷记记“产品物资”等科目。 按合作作社支付该项项委托加工的的全部费用（加加工费、运杂杂费等），借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 三、加加工完成验收收入库

33、的物资资，按加工收收回物资的实实际成本和剩剩余物资的实实际成本，借借记“产品物资”等科目，贷贷记本科目。 四、本本科目应按加加工合同和受受托加工单位位等设置明细细账，进行明明细核算。 五、本本科目期末借借方余额，反反映合作社委委托外单位加加工但尚未加加工完成物资资的实际成本本。 1255委托代销商商品 一、本本科目核算合合作社委托外外单位销售的的各种商品的的实际成本。 二、发发给外单位销销售的商品时时，按委托代代销商品的实实际成本，借借记本科目，贷贷记“产品物资”等科目。 三、收收到代销单位位报来的代销销清单时，按按应收金额，借借记“应收款”科目，按应应确认的收入入，贷记“经营收入”科目；按应

34、应支付的手续续费等，借记记“经营支出”科目，贷记记“应收款”科目；同时时，按代销商商品的实际成成本（或售价价），借记“经营支出”等科目，贷贷记本科目；收到代销款款时，借记“银行存款”等科目，贷贷记“应收款”科目。 四、本本科目应按代代销商品或委委托单位等设设置明细账，进进行明细核算算。 五、本本科目期末借借方余额，反反映合作社委委托外单位销销售但尚未收收到代销商品品款的商品的的实际成本。 1277受托代购商商品 一、本本科目核算合合作社接受委委托代为采购购商品的实际际成本。 二、合合作社收到受受托代购商品品款时，借记记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“成员往来”等科目。 三、合合作社受

35、托采采购商品时，按按采购商品的的价款，借记记本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。 四、合合作社将受托托代购商品交交付给委托方方时，按代购购商品的实际际成本，借记记“成员往来”、“应付款”等科目，贷贷记本科目；如果受托代代购商品收取取手续费，按按应收取的手手续费，借记记“成员往来”等科目，贷贷记“经营收入”科目。收到到手续费时，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“成员往来”等科目。 五、本本科目应按受受托方设置明明细账，进行行明细核算。 六、本本科目期末借借方余额，反反映合作社受受托采购尚未未交付商品的的实际成本。 1288受托代销商商品 一、本本科目核算合合

36、作社接受委委托代销商品品的实际成本本。 二、合合作社收到委委托代销商品品时，按合同同或协议约定定的价格，借借记本科目，贷贷记“成员往来”等科目。 三、合合作社售出受受托代销商品品时，按实际际收到的价款款，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按按合同或协议议约定的价格格，贷记本科科目，如果实实际收到的价价款大于合同同或协议约定定的价格，按按其差额，贷贷记“经营收入”等科目；如如果实际收到到的价款小于于合同或协议议约定的价格格，按其差额额，借记“经营支出”等科目。 四、合合作社给付委委托方代销商商品款时，借借记“成员往来”等科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 五、本本科目应按委委托代

37、销方设设置明细账，进进行明细核算算。 六、本本科目期末借借方余额，反反映合作社尚尚未售出的受受托代销商品品的实际成本本。 1311对外投资 一、本本科目核算合合作社持有的的各种对外投投资，包括股股票投资、债债券投资和合合作社兴办企企业等投资。 二、合合作社以现金金或实物资产产（含牲畜和和林木）等方方式进行对外外投资时，按按照实际支付付的价款或合合同、协议确确定的价值，借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，合合同或协议约约定的实物资资产价值与原原账面余额之之间的差额，借借记或贷记“资本公积”科目。 三、收收回投资时，按按实际收回的的价款或价值值，借记“库存现金”、“银行存款”等科

38、目，按按投资的账面面余额，贷记记本科目，实实际收回的价价款或价值与与账面余额的的差额，借记记或贷记“投资收益”科目。 四、被被投资单位宣宣告分配现金金股利或利润润时，借记“应收款”等科目，贷贷记“投资收益”等科目；实实际收到现金金股利或利润润时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“应收款”科目；获得得股票股利时时，不作账务务处理，但应应在备查簿中中登记所增加加的股份。 五、投投资发生损失失时，按规定定程序批准后后，按照应由由责任人和保保险公司赔偿偿的金额，借借记“应收款”、“成员往来”等科目，按按照扣除由责责任人和保险险公司赔偿的的金额后的净净损失，借记记“投资收益”科目，按照照发生

39、损失对对外投资的账账面余额，贷贷记本科目。 六、本本科目应按对对外投资的种种类设置明细细科目，进行行明细核算。 七、本本科目期末借借方余额，反反映合作社对对外投资的实实际成本。 1411牲畜（禽）资资产 一、本本科目核算合合作社购入或或培育的牲畜畜（禽）的成成本。牲畜（禽禽）资产分幼幼畜及育肥畜畜和产役畜两两类。 二、合合作社购入幼幼畜及育肥畜畜时，按购买买价及相关税税费，借记本本科目（幼畜畜及育肥畜），贷贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；发发生的饲养费费用，借记本本科目（幼畜畜及育肥畜），贷贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 三、幼幼畜成龄转作作产役畜时，按按实际成本，借

40、借记本科目（产产役畜），贷贷记本科目（幼幼畜及育肥畜畜）。 四、产产役畜的饲养养费用不再记记入本科目，借借记“经营支出”科目，贷记记“应付工资”、“产品物资”等科目。 五、产产役畜的成本本扣除预计残残值后的部分分应在其正常常生产周期内内，按照直线线法分期摊销销，借记“经营支出”科目，贷记记本科目（产产役畜）。 六、幼幼畜及育肥畜畜和产役畜对对外销售时，按按照实现的销销售收入，借借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷贷记“经营收入”科目；同时时，按照销售售牲畜的实际际成本，借记记“经营支出”科目，贷记记本科目。 七、以以幼畜及育肥肥畜和产役畜畜对外投资时时，按照合同同、协议确定定的

41、价值，借借记“对外投资”科目，贷记记本科目，合合同或协议确确定的价值与与牲畜资产账账面余额之间间的差额，借借记或贷记“资本公积”科目。 八、牲牲畜死亡毁损损时，按规定定程序批准后后，按照过失失人及保险公公司应赔偿的的金额，借记记“成员往来”、“应收款”科目，如发发生净损失，则则按照扣除过过失人和保险险公司应赔偿偿金额后的净净损失，借记记“其他支出”科目，按照照牲畜资产的的账面余额，贷贷记本科目；如产生净收收益，则按照照牲畜资产的的账面余额，贷贷记本科目，同同时按照过失失人及保险公公司应赔偿金金额超过牲畜畜资产账面余余额的金额，贷贷记“其他收入”科目。 九、本本科目应设置置“幼畜及育肥肥畜”和“

42、产役畜”两个二级科科目，按牲畜畜（禽）的种种类设置三级级明细科目，进进行明细核算算。 十、本本科目期末借借方余额，反反映合作社幼幼畜及育肥畜畜和产役畜的的账面余额。 1422林木资产 一、本本科目核算合合作社购入或或营造的林木木成本。林木木资产分经济济林木和非经经济林木两类类。 二、合合作社购入经经济林木时，按按购买价及相相关税费，借借记本科目（经经济林木），贷贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；购购入或营造的的经济林木投投产前发生的的培植费用，借借记本科目（经经济林木），贷贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 三、经经济林木投产产后发生的管管护费用，不不再记入本科科目，借记“

43、经营支出”科目，贷记记“应付工资”、“产品物资”等科目。 四、经经济林木投产产后，其成本本扣除预计残残值后的部分分应在其正常常生产周期内内，按照直线线法摊销，借借记“经营支出”科目，贷记记本科目（经经济林木）。 五、合合作社购入非非经济林木时时，按购买价价及相关税费费，借记本科科目（非经济济林木），贷贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；购购入或营造的的非经济林木木在郁闭前发发生的培植费费用，借记本本科目（非经经济林木），贷贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 六、非非经济林木郁郁闭后发生的的管护费用，不不再记入本科科目，借记“其他支出”科目，贷记记“应付工资”、“产品物资”等科

44、目。 七、按按规定程序批批准后，林木木采伐出售时时，按照实现现的销售收入入，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷贷记“经营收入”科目；同时时，按照出售售林木的实际际成本，借记记“经营支出”科目，贷记记本科目。 八、以以林木对外投投资时，按照照合同、协议议确定的价值值，借记“对外投资”科目，贷记记本科目，合合同或协议确确定的价值与与林木资产账账面余额之间间的差额，借借记或贷记“资本公积”科目。 九、林林木死亡毁损损时，按规定定程序批准后后，按照过失失人及保险公公司应赔偿的的金额，借记记“成员往来”、“应收款”科目，如发发生净损失，则则按照扣除过过失人和保险险公司应赔偿偿金额后的净

45、净损失，借记记“其他支出”科目，按照照林木资产的的账面余额，贷贷记本科目；如产生净收收益，则按照照林木资产的的账面余额，贷贷记本科目，同同时按照过失失人及保险公公司应赔偿金金额超过林木木资产账面余余额的金额，贷贷记“其他收入”科目。 十、本本科目应设置置“经济林木”和“非经济林木木”两个二级科科目，按林木木的种类设置置三级科目，进进行明细核算算。 十一、本本科目期末借借方余额，反反映合作社购购入或营造林林木的账面余余额。 1511固定资产 一、本本科目核算合合作社固定资资产的原值。 合作社社的房屋、建建筑物、机器器、设备、工工具、器具、农农业基本建设设设施等，凡凡使用年限在在一年以上、单单位价值在5500元以上上的列为固定定资产。有些些主要生产工工具和设备，单单位价值虽然然低于规定标标准，但使用用年限在一年年以上的，也也可列为固定定资产。 合作社社以经营租赁赁方式租入和和以融资租赁赁方式租出的的固定资产，不不应列作合作作社的固定资资产。 二、固固定资产账务务处理： （一）购购入不需要安安装的固定资资产，按原价价加采购费、包包装费、运杂杂费、保险费费和相关税金金等，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。购购入需