国际注册内部审计师考前辅导材料之三内部审计技术ecdl.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.风险评估是是指可能对对组织不利利的条件和和/或事件的的职业判断断进行评估估的系统过过程，以下下陈述中哪哪些正确反反映了内部部审计主管管应采取的的恰当行为为：A.审计主主管通常应应当对高风风险的活动动优先考虑虑实施审计计;B.审计主主管应该限限制风险评评估过程中中使用的信信息来源的的数目;C.为指导导审计主管管进行风险险评估,要对审计计工作时间间表上的优优先顺序加加以评估;D.至少每每三至五年年实施一次次风险评估估。 考查查重点：风风险评估A.正确。符合准则则

2、规定。 B.不正确。根据准则则规定可以以限制评估估风险是使使用的风险险因素，但但是没有提提 到限制信信息来源，事事实上这样样做可能造造成考虑的的不完整。 C.不正确。二者关系系搞反了，应应该风险评评估在前，制制订计划在在后。 D.不正确。应该在审审计活动中中定期评估估，但是说说至少几年年就不对了了。2.下列哪哪项对内部部审计中使使用的“风险评估估”一词陈述述不正确： A.风风险评估是是指在可审审计活动中中，能够对对已转让的的美元价值值（asssingnning dolllar vallues）的的可预期风风险水平判判断的过程程。上述已已转让价值值可以使内内部审计主主管挑选出出有利于节节约审计成

3、成本的审计计对象。B.内部审审计主管应应该将来自自各种渠道道的信息应应用于风险险评估过程程，包括与与董事会、管理当局局、外部审审计人员的的讨论，法法规的审查查以及财务务/经营数据据的分析。C.风险评评估是可能能对组织不不利的状况况和/或事件进进行系统评评价与整合合过程的的的职业判断断，并为内内部审计工工作安排提提供了依据据。D.作为审审计或初步步调查的结结果，内部部审计主管管可以随时时修正审计计对象的估估计风险水水平，并对对工作日程程进行适当当调整。考查重点：风险评估估。A.正 确。内部审计计主管不是是选择那些些有利于节节约审计成成本的审计计对象。B.不正确确。内部审审计主管应应该利用来来自于

4、各个个渠道的信信息进行风风险评估。C.不正确确。风险评评估是一种种汇聚所有有对组织不不利影响的的事件的一一种职业判判断，并为为审计 工作安安排提供了了依据。D.不正确确。根据初初步调查得得到的新的的信息，内内部审计主主管可以修修正风险评评估。3.假如如你所在的的公司打算算收获一家家小型有毒毒废品处理理公司。作作为内部审审计师，你你是收获审审 查小组组的一员,专职从事事收获的谨谨慎性审查查,作为审计计人员,你的审讯讯范围最不不可能包括括:A. 评估最近投投诉废品公公司的诉讼讼影响。B. 审查被收获获公司取得得废品原料料的程序，并并与法律规规定相比较较。C. 分析公司对对贷款合同同的遵循性性和披露

5、情情况。D. 评估废品公公司经营的的效率性和和获得能力力。考察重点：内部审计计准则。A. 正 确。审计人员员的职责只只是确定诉诉讼公司而而言的或有有损失，而而对诉讼影影响的评估估超出了审审计人员的的工作范围围。B. 不正确。属属于合规性性的审计，是是审计人员员工作范围围之内的事事情，参见见AIASS 3200。C. 不正确。属属于对财务务记录真实实性和准确确性的审计计，是审计计人员的工工作范围之之内的事情情，参见AAIAS D. 不正确。属属于对经营营效率的评评价，是审审计人员的的职责之内内的事情，参参见AIAAS 3440。根据下列资资料回答44至7 某某城市的内内部审计主主管刚刚与与审计委

6、员员会开了一一个季度会会议，审计计委员会表表示希望内内部审计部部门将下面面两个项目目作为他们们下一年经经营审计的的一部分加加以审查：1. 该城市完成成的“裁员”最终是否否使得职员员数达到“合理水平平”？审计委委员会提出出审 查几个个地区是适适当的，并并且将为他他们关注的的问题提供供初步依据据。2. 该城市为增增加短期现现金流量而而进行的长长期决策是是次优的吗吗？审计委委员会还特特别地建议内部审计计部门对负负责该城市市公共汽车车线路运营营的运输部部门实施一一次经营审审计。判断问题：4和5的陈述对对审计委员员会考虑的的第一个审审计领域而而言是正确确还是错误误。4.内部部审计主管管应该告知知审计委员

7、员会，由于于目前没有有可行的标标准来评估估“合理水平平”，因 此这种种审计无法法实施。A. 正 确。B. 错 误。考察重点：审计实施施。 本题要求判判断正误。在本题中中，审计委委员会要求求评估城市市的职员的的数目是否否处于一个个合理水平平，并通过过几个地区区审查得到到最初步的的依据。审审计人员的的职责就是是通过地区区的比较为为审计委员员会关注的的问题提供供一些合理理的论据。故以没有有可行的标标准来推脱脱审计实施施是不合理理的。本题题答案为BB选项。5.尽管该该审计是由由审计委员员会提出的的要求，但但仍应当将将审计结果果正式投送送给有关部部门的经 理和市市政官员。A. 正确B. 错误考察重点：审

8、计报告告。内部审计的的主要目的的就是找出出组织的风风险隐患，以以提醒管理理者重视。所以，尽尽管该审计计是审计委委员会提出出的，审计计结果也应应该向有关关部门和市市政官员报报告。所以以，本题的的叙述是正正确，选择择A答案。6.在与审审计职员开开会讨论实实施这种审审计的可能能性时，一一位职员建建议审计部部门应该惧惧有关的 职员的的工作态度度和旷工变变动情况的的统计资料料，另一位位职员则认认为这些资资料并不重重要，因 为（AA）它们是是不可测量量的，（BB）它们不不具有相关关性只有有结果是相相关的。关关于这些争争 论，下下列陈述正正确的是：A. 职员的工作作态度无法法被客观地地测量。B. 工作业绩和

9、和成果比职职员的工作作态度更容容易而且准准确地被测测量。C. 由于职员旷旷工情况比比职员的工工作态度更更容易测量量，由于审审计人员应应该仅收集集旷工情况况方面的据据。D. 以上三项都都对考察重点：审计实施施。本题考察审审计证据的的可测量性性。A. 不正确。职职员的工作作态度是可可以客观测测量的，尽尽量其不能能直接观察察到。B. 正 确。职员的工工作业绩和和结果当然然比不可直直接观测的的工作态度度要容易而而且准确地地 观测到到。C. 不正确。仅仅仅收集职职员旷工的的情况是不不能评估职职员水平是是否适度的的。D. 不正确。本本选项显然然错误。7.尽管有有很多争议议，但内部部审计主管管仍决定对对这两

10、个领领域实施初初步调查来来证实审计计委员会 的第一一点考虑。那么在实实施初步调调查时，下下列程序中中不恰当的的是：A. 与行政管理理当局会晤晤，确认“合理水平平”的部门，无无论确认标标准是否存存在。B. 与部门经理理会晤，确确认他们用用来缩减经经营预算的的方法。C. 使用风险分分析并选择择两个帐户户余额存在在潜在错报报风险最大大的部门。D. 制定能够用用于收集职职员工作态态度方面客客观信息的的初步调查查问卷考察重点：审计实施施。本题考察哪哪一项不包包括在初步步调查这个个阶段。A不正确确。与行政政当局会晤晤，确认职职员的“合理水平平”，不管有有否确认标标准，这应应该 初步步调查阶段段完成。B不正

11、确确。与部门门经理会晤晤，确认削削减预算的的方法也是是必要的。C正 确。选择择两个部门门的客观依依据不强。D不正确确。制定收收集职员工工作态度的的调查问卷卷是应当的的。根据下列增增加的信息息回答问题题8至12 在在准备对运运输成本进进行审查时时，内部审审计师收集集到以前年年度的如下下信息：当年1上一年2年前3年前公共汽车行驶里程9,000,0008,400,0007,200,0006,800,000在用公共汽车数40404036平均已使用年限10年9年8年7.5年维修成本$1,600,000$1,200,000$750000$800000其他营运用费用$1,000,000$900000$720

12、000$680000司机加班成本$400000$240000$80000$20000每年意外事故或故障48036012050新年购入$0$0$0$800000司机总数80807572新司机数3025155公共汽车营运总成本$5,400,000$4,150,000$3,200,000$3,450,000总收入$2,980,000$2,520,000$2,160,000$2,420,000年度公共汽车票价$1.00$0.80$0.80$0.60城市人口增长率5%5%10%3%公共汽车司司机的薪金金一直都是是每年$330,0000每辆公共汽汽车的平均均成本是$200,000，使使用直线法法对公共汽汽

13、车计提折折旧，折旧旧年限200年。8.一位审审计职员从从上述数据据中对当年年情况得出出以下结论论：1) 与前几年相相比，公共共汽车司机机更换率增增长。2) 与前几年相相比，乘公公共汽车人人数增加。3) 与前几年相相比，每辆辆单位里程程营运成本本增加。4) 与前几年相相比，每辆辆车的平均均维修成本本增加。比上述数据据中能够得得出的正确确结论是：A. 1,2,33,4B. 2,3,44C. 1,3,44D. 1,2,33答案：c考察重点：审计实施施解题思路：本题考察对对有关审计计数据的分分析。对于于2)，因为为乘公共汽汽车的人数数等于总收收入除以票票价，而22.98/8.4/8007.22/75,

14、 因此,从去年起起司机的平平均行驶里里程是增加加的。C. 不正确。其其他营运成成本每年是是不同的，因因此，不能能作为固定定成本。D. 不正确。公公共汽车的的总成本的的增长率大大于人口的的增长率。因此（55.4-44.15）/ 4.15 5。10.内部部审计主管管建议分析析将财务分分析作为决决定是否更更换旧公共共汽车的依依据，下列列数据与实实 施这这种分析最最不相关的的是：A. 每年意外事事故或者故故障数的增增加。B. 每年维修成成本增加。C. 每年司机加加班成本的的增加D. 目前在用的的公共汽车车的平均已已用使用年年限。 答案：C 考察重重点：审计计实施。 解题思思路： 内部审审计主管建建议将

15、财务务分析作为为决定是否否对公共汽汽车进行更更新的依据据，问哪个个选项不 是相关关的。A. 不正确。每每年意外事事故和故障障的增加，说说明该进行行公共汽车车的更新。B. 不正确。维维修成本的的增加说明明汽车开始始老化。C. 正 确。每年司机机加班成本本的增加是是否与更新新汽车无关关。D. 不正确。目目前汽车使使用年限与与是否更新新汽车有关关。11.该市市议会关注注每年发生生事故和故故障数，下下列为证实实这一关注注而采取的的审计程序序中最客观观 的是是：A. 与维修经理理会谈，获获得对事故故或者故障障原因的解解释。B. 分析每年事事故或故障障数，并建建立与每行行驶里程、加班成本本和汽车已已使用年

16、限限相关的多多元回归模模型。C. 绘制以总营营运成本进进行分析的的每年事故故或故障数数进行回归归分析。答案：B考察重点：审计实施施。解题思路：该市议会关关心事故和和故障的数数目，问哪哪个审计程程序最客观观。A. 不正确。维维修经理提提供的信息息主观性较较强 。B. 正 确。建立多元元回归模型型，解释故故障数目比比较合理和和客观。C. 不正确。每每单位行驶驶成本与故故障数无关关。D. 不正确。维维修费用只只是一个解解释因素，因因而不如多多元回归效效果好。12.该该市议会关关注公共汽汽车部门日日益增加的的赤字，下下列审计程程序中与此此不相关的的是：A. 检查该城市市鼓励公共共运输和公公共汽车服服务

17、订价方方面的政策策。B. 将人口增长长与公共汽汽车行驶里里程的增加加进行比较较。C. 审查维修成成本增加的的原因和性性质。D. 与公共汽车车部门经理理会谈，找找出不购置置更多新汽汽车的原因因。答案：D考察重点：审计实施施。解题思路：该市议会关关心公共汽汽车部门日日益增长的的赤字，问问哪个审计计程序不相相关。A. 不正确。审审查该市鼓鼓励公共汽汽车运输和和服务定价价的政策应应该得到考考虑。B. 不正确。人人口增长与与行驶里程程的增加值值得考虑。C. 不正确。维维修成本增增加的性质质值得考虑虑，因为维维修成本的的增加导致致赤字的增增加。D. 正 确。不购置新新公共汽车车的原因最最不相关。13.具有

18、有心理学科科学历的一一位新审计计职员建议议设计一份份问卷来调调查公共汽汽车司机对对于部门 经营营、加班、行驶小时时数/里程数等等的态度。以前内部部审计师从从未使用过过类似的问问卷， 审计计主管是否否应该同意意设计并使使用这种问问卷：A. 不应该，审审计工作应应该仅限于于客观数据据，以确保保审计的独独立性不被被损害。B. 不应该，审审计部门缺缺少设计这这种问卷的的知识。C. 应该，该数数据与理解解事故和故故障的原因因相关。D. 应该，问卷卷是一种比比观察和会会谈更加客客观的收集集证据的方方式。答案：C考察重点：审计实施施。解题思路：在本题中，一一个新来的的审计职员员提出对司司机进行调调查问卷，要

19、要求他们描描述有关情情况。由于于这些信息息有助于理理解事故和和故障的原原因，所以以，内部审审计主管应应该同意这这个建议。本题答案案C。14.审计计人员计划划对质量保保证职能的的有效性进进行审计，由由于该职能能涉及商品品的接收、投入生 产以以及次品相相关的废料料成本。被被审计者认认为这类审审计不属于于内部审计计职责范围围，而是质质 量保保证部门的的管辖范围围。审计人人员对此的的最佳反应应是：A. 求助于审计计部门章程程及批准的的审计计划划（其中包包括当期指指定审计的的领域）;B. 既然质量保保证属一项项新型职能能，应当寻寻求管理当当局这一作作为设定审审计范围的的协调人的的批准;C. 在开始审计计

20、前指出，审审计只是检检查质量保保证职能是是否与经批批准、被设设立时的标标准一致;D. 由于经营审审计缺乏被被审计者的的合作而没没有成效，应应当终止该该审计项目目。答案：A考察重点：内部审计计准则解题思路：A. 正 确。审计人员员可以这样样做，审计计活动的范范围应该在在组织章程程中规定。B. 不正确。当当审计范围围受到限制制时，可以以这样做，但但是同A相比，审审计人员应应该先实施施A，当无效效时，再考考虑组织协协调。C. 不正确。不不如A好，虽然然可以这样样做，但这这样不够明明确。D. 不正确。如如缺乏被审审者合作，应应将有关情情况管理当当局，而非非简单地终终止该审计计项目。15.审计计人员需要

21、要确定管理理当局有无无建立衡量量目标是否否实现的标标准。若审审计人员已已确定这些些 标准准不充分或或者不存在在，则下面面各项措施施中恰当的的是： .将不足之之处向适当当的管理层层报告，并并建议采取取适当的行行动步骤。 .向管理当当局建议替替代性标准准，例如行行业通行标标准; .建立审计计人员认为为应属充分分的标准，并并开展审计计，报告替替代性标准准的相关情情况。A. 仅有1;B. 仅有和;C. 仅有，和;D. 仅有;答案：C考查重点：内部审计计准则。解题思路： .正确。参参见SIAAS3500.01.5。 .正确。参参见SIAAS3500.01.6。 .正确。参参见SIAAS3500.01.7

22、。16.永续续盘存制使使用一最低低库存量来来确定采购购定单程序序，在审查查仓库部门门设立的最最低库存量量 的恰恰当性时，审审计人员最最不可能考考虑：A. 短缺成本（stock-out Cost）,包括失去的顾客;B. 预测存货需需要时的季季节性变动动。C. 由经济订货货模型决定定的最佳订订货规模;D. 可供使用的的仓库空间间和潜在的的报废数。答案：C考察重点：审计实施施解题思路：A. 不正确。最最小库存量量考虑年需需求量、订订货费用、存储费用用以及保险险储备。缺缺货成本属属于保险储备备应该考虑虑的因素。B. 不正确。最最小库存量量考虑年需需求量、订订货费用、存储费用用以及保险险储备。季季节性变

23、化化因素属于保保险储备应应该考虑的的因素。C. 正 确。经济订货货批量考虑虑采购费用用和持有费费用，与最最小库存量量不存在直直接关系。D. 不正确。这这是存储费费用的相关关因素。使用下列资资料回答问问题17-21某公司有两两大制造系系统，各系系统包括两两大制造工工序和一个个独立的包包装工序，两两大系统的制造工序序均相同。使用的原原材料包括括铝，制塑塑原料、各各种化学物物品和溶剂剂。在一些些操作过程程中存在污污染现象，如如原料处理理与贮存，经经特殊处理理的化学制制品的使用用，完工产产品的处理理与贮存。在废品中中也包括一一些有害物物质，无害害废品均运运至垃圾填填充场，公公司外部有有一些废物物处理商

24、处处理、贮存存、经营所所有的有害害废品。 管理当当局了解其其必须遵循循环境保护护法的相关关义务。公公司最近还还制订了一一项环境政政策，其中中要求每个个职员必须须遵守环境境保护法。17.管理理当局正在在评估开展展环境审计计项目的可可能性，下下列哪项不不属于整个个项目的目目标？ A.对两大制制造系统进进行现场评评估。 B.确定公司司对所有环环境法规的的遵循情况况; C.评价将废废物减少至至最低限度度的可能性性; D.确保管理理系统足以以使未来环环境风险降降低至最低低限度。 答案案：A 考查查重点：审审计实施 解题题思路： A.正 确。与与审计目标标关系不大大，因为这这里主要关关系工厂经经营是否符符

25、合法律法法规对环 保的要求求，仅仅实实地观察评评估不如其其他方法有有效。 B.不正确。证实合规规性很重要要; C.不正正确。有助助于提高运运营效率。D. 在不正确。管理系统统有助于降降低风险。18.如如果环境审审计由内部部审计部门门来开展，首首先应采取取的行动是是： A.对各制造造系统进行行风险评估估; B.检查公司司政策与程程序;C. 对审计人员员进行技术术培训;D. 检查环境管管理系统。答案：B考查重点：审计计划划解题思路：A.不正确确。风险评评估是必要要的但不是是一开始就就进行的工工作，要在在计划阶段段工作之后后进行。 B.正 确。属属于计划阶阶段工作的的一部分; C.不正正确。应该该在

26、B之后开展展。D.不正确确。可以获获得内部环环境的信息息，是必要要的但不是是一开始就就进行的工工作，要在在计划 阶段工工作之后进进行。19.内部部审计部门门开展环境境审计的优优势：A.现有的的独立性与与权威性;C. 可以利用的的技术专长长;D. 不强调财务务方面;E. 内部审计工工作可以保保密。答案:A 考查重重点：内部部审计准则则。 解题思思路： A.正正 确。这这是内部审审计的职业业特点决定定的B.不正确确。虽然内内部审计师师可能具有有技术，但但是技术性性优势往往往是一些内内部审计师师以外 的职业业队伍更强强些，不是是选择内部部审计的原原因。E. 不正确。与与此无关。F. 不正确。内内部审

27、计工工作有一部部分由于公公司的利益益和审计目目标的实现现，在一定定程度上存存在不完全全公开的可可能，但就就内部审计计本身而言言不一定要要完全保密密的，故这这也不是内内部审计的的优势。20.管理理当局在制制造过程中中开发了许许多不同的的降低或防防止污染的的方法。防防止污染审审计的目标标 在于于确认将废废物降至最最低限度的的机会并使使污染在其其产生之前前而非在产产生之后得得以控制。下面降低废废物的机会会，按应考考虑的顺序序排列，应应该是：.回收与与重新使用用;.在污染染源消除污污染;.能源节节约;.恢复成成可使用产产品;A.，和;B.,和;C.，和;D.,。答案：B考查重点：审计实施施。解题思路：

28、由题目可知知，没有产产生污染最最好，从此此出发到生生成的最后后最差。.再利用用虽然可能能会给企业业一定的费费用减少，但但是回收成成本很高;.符合题题目中的思思路，虽然然没能增加加收入但是是此时治理理成本最小小，所以属属于次优选选择。.已经属属于较差的的选择，但但是与V比，成本本要小。.从成本本/收益的角角度考虑，这这样处理节节约了污染染治理成本本同时带来来了收入，因因此对 企业业而言是最最优的。.产生后后的治理措措施，成本本通常最高高。综上，顺序序如B。21.在很很多国家产产生有害废废物的公司司自始至终终对其废物物承担责任任。公司的的潜在风险险在于使用用 外部部废物处理理商来处理理有关废物物。

29、在对外外部处理商商审计时应应采用哪个个步骤？A. 检查处理商商在有害材材料方面的的文件资料料;B. 检查处理商商的偿债能能力;C. 检查处理商商的应急反反应计划;D. 所有上述步步骤。答案：D考查重点：审计计划划。解题思路：这道题通过过考察对于于具体审计计的实施间间接考查对对与内部控控制的掌握握情况。A. 不正确。通通过检查记记录的完整整与否可以以看出供应应商本身的的内部控制制情况，有有助于评价价其带来的风风险，但是是其他两项项也正确。B. 不正确。这这是关于外外部废物处处理商质量量的间接保保证，但是是其他两项项也正确。C. 不正确。意意外事件的的处理涉及及风险，但但是其他两两项也正确确。D.

30、 正 确。22.某某内部审计计师正对采采购与应付付帐款系统统进行经营营审计。审审计目标在在于确定该该系统中有有利 于提提高效率性性和效益性性的变更措措施。下列列哪些陈述述有助于支支持审计人人员作出改改进电子数数 据交交换（EDDI）的建建议？ .只有一小小笔业务; .存在具有有时间敏感感性的及时时购货环境境; .大批量的的常规购货货; .与同一供供货商有多多次交易。A. 只有;B. 只有和;C. 和;D. ，和。答案：B考查重点：审计实施施。解题思路：和对电电子数据交交换有较大大帮助，而而和则不行。23.当审审计目标是是要评价所所设计的控控制能保证证发货业务务都被付款款,应从哪项项总体中抽抽取

31、样本:A. 预先编号的的客户发票票。B. 客户的应收收帐款;C. 预先编号的的送货凭证证;D. 现金收据。答案：C考查重点：审计抽样样。解题思路：本题考查选选择合理的的样本总体体。在本题题中，要检检查是否所所有的发货货都已经要要求对方付付款。A.不正确确。事前编编号的发票票不能提供供是否要求求付款的信信息，因为为发票是付付款前开出出的B.不正确确。应收帐帐款也不能能提供是否否要求付款款的信息。C.正 确。事先先编号的送送货凭证可可以提供是是否要求付付款的信息息。D.不正确确。现金收收据是付款款后开出的的，因而反反映不出是是否所有的的送货都已已经要求客客户付 款。24.在在对某公司司配送中心心验

32、收职能能的审计中中发现收货货控制不充充分，下列列哪项属于于对验收职职能 的适适当控制：A.保证充充分的职责责分离，仓仓库验收人人员的工作作独立于仓仓库经理。 B.保证仓库库验收部门门有采购定定单副本，且且只含单位位信息单位位，而没有有价格和数数量信息。 C.要求所有有的收货都都经过仓库库经理批准准。D.保证仓仓库验收部部门有原始始采购定单单的真实副副本（a truee coppy off thee oriiginaal puurchaase orderr) 答案案：B 考查查重点：内内部控制。 解题题思路： 本题题考察仓库库验收部门门的内部控控制。在本本题中，审审计人员发发现了验收收部门存在在

33、对于发票票 控制制不合理的的部分。A.不正确确。职责分分开是必要要的，但是是，验收人人员和经理理的职责分分开不能提提高对于发发票的 内部控控制。B.正 确。保证证仓库收到到一份定单单副本，且且只包含单单位信息，可可以对发票票起到控制制作用。C.不正确确。要求仓仓库经理批批准所有的的收货不能能保证不出出错。D.不正确确。仓库验验收部门有有原始采购购定单的真真实副本不不能保证发发票的有效效控制。25.考虑虑到日益恶恶化的经济济环境以及及大多数部部门可能存存在冗员，管管理当局要要求内部审审计部门 对人人事部门的的有效性实实施审计。这种审计计能否解释释冗员的问问题？A.能，因因为招聘新新员工通常常经过

34、了人人事和其他他部门之间间的协商。 B.能，因为为人事部门门对所有关关键职位和和主要职员员类型都实实施了正式式的职位分分析。 C.不能，因因为人事部部门通常是是集中的而而其他部门门在地理上上可能是分分散的。 D.不能，因因为职员的的规模通常常是各个部部门在预算算约束下决决定的。 答案案：D 考查查重点：审审计实施。解题思路：本题考查一一个审计项项目的有效效性。在本本题中，一一个公司担担心自己公公司存在冗冗员，要求求内部审计部部门审计人人事部门，但但是由于公公司的职员员总数是由由各个具体体部门决定定的，因而仅对人事事部门的审审计不能得得出公司是是否冗员的的结论。人人事部门只只是协助其其他部门进进

35、行人员招聘聘和管理人人事档案，所所以本题选选择D答案。26在在对采购部部门的审计计过程中，下下列哪一项项往往被视视为风险因因素：A 材料需求部部门决定购购买细节;B 反对空白定定单采购某某些特定类类型的物品品;C 购买决策可可能从与本本公司职员员相关的供供应商处采采购;D 在授权的供供应商之间间未实现采采购轮换。答案：C解题思路：本题考查哪哪一项属于于采购部门门的一项风风险。A 不正确。由由需要原材材料的部门门决定采购购细节，不不存在风险险。B 不正确。反反对空白定定单采购是是防范风险险控制的措措施。C 正 确。从与本公公司职员相相关的供应应商采购存存在舞弊的的风险。D 不正确。没没有在授权权

36、的供应商商之间进行行轮换不是是一种风险险。27假定定你是一家家正在进行行收购的公公司的内部部审计师。你的工作作之一是确确定被你收收购公司的现金状况况是否真实实。能够提提供最具说说服力的证证据是：A 核查公司的的收购清单单。B 与公司的财财务和现金金经理面谈谈。C 获取外部银银行的确认认函。D 通过分析性性计算比较较现在与以以往的银行行现金。答案：C考查重点：审计证据据。解题思路：在本题中，一一家公司要要收购另一一家公司，内内部审计师师要确认对对方的现金金状况是否否真实。问问如何得到到最具说服服力的证据据。A 不正确。核核查对方收收购清单，不不会提供总总体现金状状况的信息息。B 不正确。和和对方

37、财务务和现金经经理交谈得得到的信息息准确性不不高。C 正 确。从银行这这种外部信信息源得到到的信息可可信性强。D 不正确。分分析公司以以往的现金金状况与审审计目的无无关。28高层层管理人员员要求对公公司的员工工福利制度度进行符合合性审计。下列哪项项目标是内内部审计师和高层管管理人员共共同关注的的首要目标标？A 公司的效益益水平能够够满足公司司需求;B 个人项目的的实施符合合公司政策策和政府规规定;C 参与水平决决定个人项项目的持续续性;D 恰当的福利利支付金额额正确，支支付及时。答案：B考查重点：审计实施施。解题思路：本题考查审审计项目的的目标。在在本题中，高高层管理人人员要求审审计本公司司员

38、工的福福利状况。本题问高层层管理人员员和内部审审计师的审审计目标是是什么。A 不正确。本本选项只是是内部审计计师的审计计目标。B 正 确。本选项是是高层管理理人员的目目标。C 不正确。本本选项是内内部审计师师的目标。D 不正确。本本选项是内内部审计师师的目标。 oover根据下面的的资料回答答问题299和30内部审计部部门计划对对制造业操操作实施审审计。审计计目标是（1）评估执行任务的业绩质量 （22）确认有有关职员安安全方面的的法律法规规要求是否否得到正确确地执行（3）确认制造业中使用的固定资资产是否在在会计记录录中正确反反映。29为了了实现目标标（2），下列列哪项审计计项目程序序中最有效效

39、：A 与行政管理理当局成员员会谈。B 检查有关系系统设计和和运行情况况的文档并并观察操作作过程中对对法规的遵遵循情况。C 要求政府管管制部门进进行检查。D 审查意外事事故报告。答案：B考查重点：审计实施施。解题思路：本题考察采采用何种方方法来达到到检查职员员的安全是是否得到保保障。A 不正确。与与管理团队队交谈可以以得到一些些信息，但但是这些信信息带有主主观性。B 正 确。检查相关关文档和观观察相关操操作可以达达到审计目目的。C 不正确。要要求管制部部门的一次次检查是没没有道理的的，而且成成本太高。D 不正确。从从事故发生生报告不能能说明一个个公司对员员工的安全全措施是否否得力。即即使没有一一

40、个安全事事故发生，一一个公司的的安全措施施也可能存存在问题。30为了了实现目标标（3），下列列哪项审计计程序中最最有效：A 与会计部门门职员会谈谈。B 检查制造业业过程中使使用的固定定资产成本本的文档。C 观察制造业业过程中使使用固定资资产并追查查至固定资资产明细帐帐。D 从固定资产产明细帐中中抽取样本本重新计算算折旧。答案：C考查重点：审计实施施。解题思路：本题考查如如何保证固固定资产都都已恰当入入帐。A 不正确。与与会计部门门职员会谈谈得到的一一些信息，但但这些消息息带有主观观性。B 不正确。检检查固定资资产成本文文档只能反反映部分反反映记录，而而未使用的的固定资产产也在文档档中。C 正

41、确。通过追查查固定资产产明细帐可可以确认制制造业使用用固定资产产状况。D 不正确。重重新计算折折旧依然不不能解决固固定资产在在会计记录录中的正确确反映。31某大大型制造业业公司有一一个运输分分部，为公公司的汽车车供应汽油油汽油是由由一个管理理员负责分配，该管管理员在一一系列预先先编号的汽汽油领用表表中记录分分配的数量量，并将该该表送给会会计部门以便便正确记帐帐。当汽油油数量降到到某一水平平时，服务务站管理员员就编制请请购单交给给 采购部门，采采购部门编编制采购定定单并在汽汽油采购日日记帐中登登记。下列列哪项审计计程序最有效地确认认完整、充充分的汽油油领用记录录：A 将汽油请购购单与领用用记录核

42、对对。B 从汽油采购购日记帐中中抽取几笔笔采购业务务，与相应应的采购定定单核对。确定采购购定单预先先编号并已已经与请购购单核对，而而且由独立立于服务站站职员的其其他人员批批准。C 实施分析性性程序，比比较当期与与上一期的的汽油消耗耗量。D 比较汽油领领用表上领领用汽油的的总量和汽汽油泵上独独立显示的的用量。答案：D考查重点：审计实施施。解题思路：本题考察哪哪种审计程程序能够保保证汽油的的领用记录录是完整且且充分的。A 不正确。比比较汽油请请购单与汽汽油领用记记录的完整整与否无关关。B 不正确。选选项所述过过程只是如如何进行申申请使用汽汽油的过程程，与使用用汽油的记记录无关。C 不正确。本本年记

43、录是是否完整与与上一年的的消耗无关关。D 正 确。比较汽油油领用表上上领用汽油油的总量和和汽油泵上上显示的用用量，是一一个非常简简单而且合合理的方法法。32在对对某非盈利利性组织的的特别基金金的审计中中，的审计计目标是确确定该组织织是否：A 遵循了既定定的基金管管理要求并并完成了特特定的活动动。B 经济有效地地管理资源源。C 按照公认会会计原则编编制财务报报表。D 以符合绝大大多数人利利益的方式式使用基金金。答案：A解题思路：本题考察察对一个非非盈利组织织的一笔基基金的审计计的目的。A 正 确。检查这个个组织是否否遵循了现现有的基金金管理要求求和利用这这笔基金完完成了特 定定的活动是是这个审计计项目的目目的。B 不正确。因因为是非盈盈利组织，而而且只对某某一特写基基金进行审审计，所以以对组织资资源 的的有