合并报表中涉及的会计分录3088.docx

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1、合并报表（一个个热心学员精精心整理）一） 做做调整分录 1、 应应享有子公司司当期净利润润 （亏损损做反向分录录）借：长期期股权投资贷贷：投资收益益2、 调调成本法下分分回的投资收收益借：投资资收益贷：长长期股权投资资 （一定要与与权益法在同同一个年度冲冲回的，如果果不在同一年年度冲回的，不不能做冲回）3、 子公司的资本公积的变动 （其他损益）借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积（二） 做合并抵消分录 1、 借：股本 （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） 资本公积 盈余公积 未分配利润年末 商誉 （借、贷方比较得出） 贷：长期股权投资 （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录

2、借方 刚刚做分录的贷方） 少数股东权益 （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 营业外收入 （借、贷方比较得出）2、 内部债权债券抵消 （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权）借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款 / 其他应付款贷：应收票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款内部应收应付付账款 一定要记两两年：当年22 套： 借：应应付账款 贷贷：应收账款款借：应收账账款坏帐帐准备 （ 内部部应收账款计计提的坏帐准准备） 贷贷：资产减值值损失 跨跨年3 套： 借借：应付账款款 贷：应收收账款借：应应收账款坏帐准备 贷：未分配配利润年年初 （抵消消分录

3、跨年度度遇到损益项项目一律换成成未分配利润润年初）借：应收账款坏帐准备 贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期 2年当年可能3 套： 借：应付债券 贷：持有至到期投资 借：投资收益 贷：财务费用 （或在建工程） 借：应付利息 （只有分次付息才有第三套） 贷：应收利息 跨年可能有 4 套： 借：应付债券 贷：持有至到期投资 借：未分配利润年初 （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 贷：在建工程 （或固定资产原价） 借：投资收益 贷：财务费用 （或在建工程）借：应付利息 （只只有分次付息息才有第三套套） 贷：应收收利息（三）内内部商品交易易1、本期内内部交易本期期实现对外销销售

4、借：营业业收入贷：营营业成本（交交易价格）22、当期未实实现对外销售售借：营业收收入贷：营业业成本（实际际成本）存货货（毛利）33、前期内部部交易，本期期实现对外销销售借：未分分配利润-年初贷：营业成本（交交易毛利）44、前期内部部交易，本期期仍未实现销销售借：未分分配利润-年初贷：存货（毛利利）考试时组组合出现，22个本期合并并，2个前期期合并（四）内内部交易存货货计提坏帐准准备的抵消 （举例）例例1：交易价价1W，成本本6K，购货货方期末减值值测试可收回回7K，（当当期内部交易易当期未售）借：营业收入 1W贷：营业成本 6K 存货 4K购货方提了3K 减值准备，集团不认可 借：存货跌价准备

5、 3K贷：资产减值损损失 3K例例2：交易价价1W，成本本6K，购货货方期末减值值测试可收回回5K，（当当期内部交易易当期未售）借：营业收入 1W贷：营业成本 6K 存货 4K 购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K 借：存货跌价准备 4K 贷：资产减值损失 4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润年初”（五）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：1、当年借：营业外收入贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧贷：管理费用2、跨年借：未分配利润年初贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧 （前期）贷：未分配利润年初借：固定资产累计折旧贷：管理费用一方是商品，一一方购入做固固定资产1、当当年借：营业业收入 （交交易价）贷：营业成本 （实际成本本）固定资产产原价 （内部部交易利润） 借：固定定资产累累计折旧贷：管理费用33、 跨年年 3 套 同上（固定定资产计提减减值准备，与与存货一样，要要看集团是否否真的减值了了）（六）母公司司投资收益与与子公司利润润分配的抵消消 （模版版）借：未分分配利润年初（已知知） 投资收益（子子公司净利润润 * 母公公司持股比例例，调整分录录第一个已经经出现） 少数股股东损益贷：本年利润分分配提取取盈余公积 （已知知数，在题干干中可以找出出来） 本年年利润分配应付普通通股股利 （已知）. 未分配利利润年末末 （已已知）