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1、湖南商学院会计学院 审计学精品课程Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.2010年年审计师审计理论论与实务考试辅导导第一章 总总 论【本章内容容框架】 第一节 概概 述一审计的的产生与发发展(一)国家家审计的产产生与发展展关注:中国国家审审计的产生生和发展我国国家审审计的发展展大致可分分为六个阶阶段：西周初期初初步形成阶阶段；秦汉时期最最终确立阶阶段；隋唐至宋日日臻健全阶阶段；元明清停滞滞不前阶段段；中华民国不不断演进阶阶段；新中国振兴兴阶段。【历年试题题1单选题】中华人民民共和国审审计法正正式

2、实施的的时间是：A19994年1月月1日B19995年1月月1日C19996年5月月1日D20000年1月月1日【答案】 B【解析】中华人民民共和国审审计法正正式实施的的时间是11995年年1月1日日。【历年试题题2单选题】（22008年年试题）2006年年2月288日十届全全国人大常常委会第二二十次会议议通过了关关于修改审审计法的决决定，其具具体施行时时间是：A 20006年2月月28日B 20006年6月月1日C 20007年1月月1日D 20007年6月月1日【答案】 B (二) 内部审计计的产生与与发展1.西方国国家内部审计的的产生和发发展2我我国内部审审计的产生生和发展（1）200世

3、纪400年代； （2）19985年88月，国务务院发布了了关于审审计工作的的暂行规定定，同年年12月审审计署发布布了关于于内部审计计工作的若若干规定，均要求求相关政府府部门和国国有大中型型企业建立立内部审计计监督制度度。（3）20003年33月【历年试题题3多选题】（22008年年试题）西方国家220世纪440年代。内部审计计进入现代代发展时期期，其主要要标志有：A.审计方方法从过去去的详细审审计改变为为以测评内内部控制为为基础的抽抽样审计B.审计的的领域从财财务审计扩扩大到效益益审计C国际内内部审计师师协会颁布布内部审计计实务标准准D.第一次次出现了内内部审计的的专门法律律E.内部审审计作为

4、独独立的机构构从企业内内部其他管管理职能中中分离出来来【答案】 AB【历年试题题4单选题】为加强和规规范内部审审计工作，22003年年3月4日日审计署发发布了：A内部部审计工作作条例B内部部审计基本本准则C审计计署关于内内部审计工工作的规定定D审计计署关于内内部审计若若干问题的的暂行规定定【答案】 C【解析】考考点为20003年33月4日审审计署发布布的文件名名称。 (三) 社会审计计的产生与与发展1.西方国国家社会审审计的产生生和发展西方国家的的社会审计计，是随着着资本主义义经济的兴兴起而形成成并不断发发展的。2.中国社社会审计的的演进二、 审计计的涵义（一）审计计的定义审计是独立立的经济监

5、监督,评价价和鉴证活活动。【历年试题题5单选题】审计监督区区别于其他他经济监督督的根本特特征是：A及时性性 B广泛泛性 C独立性 DD科学性性【答案】 C【解析】审审计监督区区别于其他他经济监督督的根本特特征是独立立性。（二）审计计主体和审审计客体审计主体审计客体审计主体-指审计关系中的审计人，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。审计客体-指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门

6、、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。（三）审计计对象审计对象-以各各种资料反反映的被审审计单位在在一定时期期内全部或或部分经济济活动，是是审计行为为所指向和和作用的承承受体。即: 审计计对象是审审计客体的的经济活动动。三、审计独独立性（一）审计计独立性的的表现独立性是审审计的本质质特征，也也是审计区区别于其他他管理活动动的独特之之处。表现在组织织机构、业业务工作、经济来源源和人员上上的独立等等多方面。【历年试题题6多选题】（22009年年试题）下列有关审审计独立性性的表述中中，正确的的有： A.独独立性是审审计区别于于其他管理理活动的本本质特征 B.经经济来源的的独立是审

7、审计工作保保持独立性性的物质基基础 C.组组织机构的的独立是审审计工作独独立性的保保障 D.内内部审计没没有独立性性，社会审审计独立性性强 E.审审计人员要要保持形式式和实质上上的独立 【答案】AABCE【解析】独独立性是审审计的本质质特征，也也是审计区区别于其他他管理活动动的独特之之处。表现现在组织机机构、业务务工作、经经济来源和和人员上的的独立等多多方面。（二）国内内外有关审审计独立性性的表述审计独立性性是指审计计人员客观观公正、不不偏不倚地地进行审查查并发表意意见的状态态。【历年试题题7多选题】下列有关审审计独立性性的说法中中，体现审审计工作上上的独立性性的有：A审计机机关必须是是独立的

8、专专职机构B审计人人员不参与与被审计单单位的经营营管理活动动C审计人人员在审计计工作的全全过程中依依法独立行行使审计监监督权D审计人人员依法办办理审计事事项时，其其他行政机机关、社会会团体或个个人不得干干涉E审计人人员如与被被审计单位位有利害关关系，应当当回避【答案】CCD【解析】考考点为审计计工作上的的独立性。 【历年试题题8多选题】总结国内外外审计实践践经验，审审计的独立立性主要体体现在： A 组织织上的独立立性 B 方法法上的独立立性 C 人员员上的独立立性D 工作作上的独立立性 E 经费费上的独立立性【答案】AACDE【解析】考考点为审计计的独立性性主要体现现在哪些方方面。方法法上的独

9、立立性不属于于审计的独独立性的体体现。审计计的独立性性表现在组组织机构、业务工作作、经济来来源和人员员上的独立立等多方面面。第二节 审计的职职能、地位位、作用一、审计职职能审计职能是是审计行为为本身固有有的、体现现审计本质质属性的内内在功能。它是不以以人们意志志为转移的的客观存在在。审计具有经经济监督职职能、经济济鉴证职能能和经济评评价职能。其中经济济监督职能能是审计的的基本职能能。【历年试题题9单选题】国家审计机机关依法对对被审计单单位做出审审计处理处处罚决定，体体现了审计计的： A.经济监监督职能 B.经济鉴鉴证职能 C.经济评评价职能 D.经济服服务职能【答案】AA【解析】考考点为国家家

10、审计机关关依法对被被审计单位位做出审计计处理处罚罚决定。【历年试题题10单选题】（22008年年试题）为确保抗震震救灾资金金和物资按按要求及时时到位、严严格管理和和合理使用用，审计机机关对救灾灾款物进行行审计，体体现的审计计职能是：A.经济监监督职能 B.经济评评价职能C.经济鉴鉴证职能 D.经济调调控职能【答案】AA 【解析】审审计具有经经济监督职职能、经济济鉴证职能能和经济评评价职能。其中经济济监督职能能是审计的的基本职能能。【历年试题题11多选题】（22009年年试题）审计的职能能包括：A.经济监监督 B.经济监监察 C.经济管管理 D.经济评评价 E.经济鉴鉴证【答案】AADE【解析】

11、审审计具有经经济监督职职能、经济济鉴证职能能和经济评评价职能。其中经济济监督职能能是审计的的基本职能能。二、审计的的地位审计处于资资源财产所所有者和经经营管理者者之外、较较为独立的的监督、鉴鉴证和评价价者的地位位。简言之之，无论国国家审计、社会审计计，还是内内部审计，都都处于社会会经济生活活的监督控控制地位。三、审计的的作用审计的作用用-指指在审计实实践中履行行审计职能能所产生的的客观影响响和实际效效果。我国社会主主义审计的的作用可以以概括为防防护性作用用和建设性性作用。（1）防护护性作用所谓防护性性作用，即即制约作用用，是指完完成审计工工作任务对对社会主义义和经济建建设所起到到的维护、保护、

12、保保证和保障障等作用。（2）建设设性作用所谓建设性性作用，即即促进作用用，是指完完成审计工工作任务后后，因提出出改进意见见和建议而而对宏观和和微观经济济管理所起起到的改善善、加强、提高和促促进等作用用。1国家审审计的作用用（1）为宏宏观政策的的制定提供供决策依据据。（2）维护护财经法纪纪，监督、保障和促促进各项宏宏观调控政政策的贯彻彻执行（3）追踪踪反馈宏观观调控政策策的运行效效果2内部审审计的作用用（1）开展展常规审计计，促进企企业合法经经营（2）开展展内部控制制评审，增增强科学管管理意识（3）开展展效益审计计，促进自自我发展，不不断增强企企业竞争实实力3社会审审计的作用用（1）提高高财务信

13、息息的质量，维维护良好的的市场秩序序，保证市市场经济健健康运行（2）促进进企业完善善内部控制制，提高企企业经营管管理水平（3）为改改善我国投投资环境服服务，有利利于改革开开放的进一一步发展【历年试题题12单选题】（22007年年试题）下列关于审审计作用的的表述中，错错的是：A.因所处处地位和检检查范围不不同，国家家审计、内内部审计和和社会审计计的具体作作用有所不不同B.国家审审计可以促促进国家宏宏观调控政政策的贯彻彻执行C.内部审审计可以促促进本单位位加强管理理和提高效效益D.社会审审计可以确确保被审计计单位财务务会计信息息的真实可可靠【答案】DD第三节 审审计分类一、按审计计主体分类类审计的

14、主体体-指指执行审计计的专职机机构或专职职人员，即即审计活动动的执行者者。按审计主体体，可以将将审计划分分为国家审审计、内部部审计和社社会审计。1. 国家家审计的主主要特点：法定性和和强制性；独立性；综合性和和宏观性。【历年试题题13多选题】与社会审计计和内部审审计相比，国国家审计的的特点有： A.法定性性 B.内向性性 C.及时性性 D.强制性性 E.有偿性性 【答案】AAD【解析】国国家审计的的主要特点点是法定性性和强制性性。2内部审审计内部审计-指指由部门和和单位内部部设置的审审计机构或或专职审计计人员对本本部门、本本单位及其其下属单位位进行的审审计。它包括部门门内部审计计和单位内内部审

15、计。内部审计的的特点：内内向性、广广泛性、及及时性，针针对性和经经常性。【历年试题题14多选题】与国家审计计相比,内内部审计的的特点有：A.及时性性 B.内向性性 C.法定性性 D.强制性性 E.有偿性性【答案】AAB【解析】内内部审计的的特点是内内向性、广广泛性、及及时性、针针对性和经经常性。【历年试题题15多选题】（22008年年试题）与国家审计计和社会审审计相比，内内部审计的的特点有：A.内向性性 B.及时性性 C.有偿性性 D.宏观性性 E.法定性性【答案】AAB 【解析】内内部审计的的特点是内内向性、广广泛性、及及时性、针针对性和经经常性。3社会审审计社会审计也也称民间审审计-指由依

16、依法成立的的社会审计计组织接受受委托人的的委托所实实施的审计计。社会审计组组织主要是是经政府有有关主管部部门审核批批准成立的的会计师事事务所。社会审计的的特点：独独立性、委委托性和有有偿性。二、按审计计的内容分分类1. 财政政财务审计计财政财务审审计-指对被被审计单位位的财政财财务收支活活动进行的的审计，其其目的在于于检查财政政财务收支支的真实性性、合法性性，借以保保护国有资资产的安全全完整，维维护各方的的合法权益益，并促进进加强财政政和财务管管理。（1）财政政审计（2）财务务审计财务审计是是指审计机机关对各级级政府部门门的财务收收支及有关关活动的真真实性、合合法性进行行的审计。2. 财经经法

17、纪审计计财经法纪审审计-指由国家家审计机关关和内部审审计机构对对某单位严严重违反财财经法纪的的行为所进进行的专案案审计。3. 效益益审计效益审计-指指对被审计计单位（或或审计项目目）资源管管理和使用用的有效性性进行检查查和评价的的活动。【历年试题题16单选题】（22007年年试题）对被审计单单位(或项项目)资源源管理和使使用的有效效性进行检检查和评价价的审计类类型是：A.财政审审计 B.财务审审计 C.财经法法纪审计D.效益审审计【答案】DD 【解析】效效益审计-指指对被审计计单位（或或审计项目目）资源管管理和使用用的有效性性进行检查查和评价的的活动。【历年试题题17单选题】（22008年年试

18、题）下列有关效效益审计的的提法中正确的是是：A.效益审审计是指对对被审计单单位(或项项目)资源源管理和使使用的有效效性进行的的审计B.效益审审计是指对对企业经济济效益情况况进行的审审汁C.效益审审计与统计计部门进行行的经济活活动分析性性质相同D.效益审审计是财会会部门进行行的资金使使用绩效评评价【答案】AA【解析】效效益审计-指指对被审计计单位（或或审计项目目）资源管管理和使用用的有效性性进行检查查和评价的的活动。三、按审计计的范围分分类1. 全部部审计全部审计-指指对被审计计单位审计计期内的全全部财务收收支及有关关经济活动动的真实性性、合法性性和效益性性进行审计计。2. 局部部审计局部审计-

19、指指对被审计计单位审计计期内的部部分财务收收支及有关关经济活动动的真实性性、合法性性和效益性性进行审计计。无论是全部部审计还是是局部审计计，都可以以运用详查查法或抽查查法【历年试题题18单选题】根据实施审审计的范围围不同。可可以将审计计划分为：A.详细审审计和抽样样审计B.全部审审计和局部部审计C.内部审审计和外部部审计D.委托审审计和授权权审计E.就地审审计和报送送审计【答案】BB【解析】按按审计的范范围不同，可可以将审计计划分为：全部审计计和局部审审计。【历年试题题19单选题】（22009年年试题）按实施审计计的范围，可可以将审计计划分为：A.国家审审计、社会会审计、内内部审计B.全部审审

20、计、局部部审计C.定期审审计、不定定期审计D.授权审审计、委托托审计【答案】BB【解析】按按审计的范范围不同，可可以将审计计划分为：全部审计计和局部审审计。四、按审计计的时间分分类1. 按审审计的时间间，可以将将审计划分分为事前审审计、事中中审计和事事后审计（1）事前前审计事前审计-指指审计人员员在被审计计单位的财财政财务收收支和经济济业务发生生之前所进进行的审计计。（2）事中中审计事中审计-指指审计人员员在被审计计单位的财财政财务收收支和经济济业务执行行过程中所所进行的审审计。（3）事后后审计事后审计-指指审计人员员在被审计计单位的财财政财务收收支和经济济业务发生生之后所进进行的审计计。2.

21、 按实实施审计的的周期，可可以将审计计划分为定定期审计和和不定期审审计（1）定期期审计定期审计-指指审计机构构按照预先先规定的周周期进行的的审计。（2）不定定期审计不定期审计计-指审计机机构没有预预先预定周周期，是根根据特殊需需要临时安安排的审计计。3. 按审审计是否为为初次实施施，可以将将审计划分分为初次审审计和再次次审计（1）初次次审计初次审计-指指审计机构构对被审计计单位第一一次进行的的审计。（2）再次次审计再次审计-指指审计机构构对被审计计单位实施施初次审计计以后的各各年度所进进行的历次次审计。五、按执行行审计的地地点分类1.就地审审计就地审计-指指有审计机机构派出审审计小组或或审计人

22、员员到被审计计单位所在在地进行的的审计。2.报送审审计报送审计也也称送达审审计-指被审审计单位按按照审计机机关的要求求，将需要要审查的全全部资料，按按时送交审审计机关所所进行的审审计。【历年试题题20单选题】被审计单位位按照审计计机关的要要求，将需需要审查的的全部资料料按时送交交审计机关关所进行的的审计是： A.就地审审计 B.报送审审计 C.定期审审计 D.详细审审计 【答案】BB【解析】报报送审计是是被审计单单位按照审审计机关的的要求，将将需要审查查的全部资资料按时送送交审计机机关所进行行的审计。六按审计计的组织方方式分类1.授权审审计授权审计-指指国家审计计的上级审审计机关将将其职责范范

23、围内的一一些审计事事项授权下下级审计机机关实施。2.委托审审计委托审计-指指审计机关关将其审计计范围内的的审计事项项委托给另另一审计机机关去办理理的行为。【历年试题题21多选题】（22007年年试题）下列关于审审计类型的的表述中，正正确的是：A.财政审审计是指审审计机关对对各级政府府部门的财财务收支及及有关活动动的真实性性、合法性性进行的审审计B.无论是是全部审计计还是局部部审计，都都可以运用用详查法或或抽查法C.与财政政财务审计计相比较，财财经法纪审审计更加突突出合法性性目标D.审计机机构在某固固定资产投投资项目施施工过程中中，对施工工进度、投投资完成情情况进行的的审计是一一种事中审审计E.

24、再次审审计不能用用上期审计计形成的审审计档案和和经验【答案】BBCD 财务审计计是指审计计机关对各各级政府部部门的财务务收支及有有关活动的的真实性、合法性进进行的审计计；财经法法纪审计是是指由国家家审计机关关和内部审审计机构对对某单位严严重违反财财经法纪的的行为所进进行的专案案审计；事事中审计是是指审计人人员在被审审计单位的的财政财务务收支和经经济业务执执行过程中中所进行的的审计。归纳：1.按审计主体分类（审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的执行者。）国家审计（特点：法定性和强制性；独立性；综合性和宏观性）内部审计（特点：内向性、广泛性、及时性，针对性和经常性）社会审计（特

25、点：独立性、委托性和有偿性）2.按审计的内容分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计3.按审计的范围分类全部审计局部审计4.按审计的时间分类（1）按实施审计的时间分类事前审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计）事中审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计）事后审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计）（2）按实施审计的周期分类定期审计不定期审计（3）按审计是否为初次实施初次审计再次审计5.按执行审计的地点分类6. 按审计的组织方式分类就地审计报送审计 授权审计委托审计第二章 审审计组织与与审计法

26、律律责任第一节国家家审计机关关一、国家审审计机关的的设置国家审计机机关是代表表政府行使使审计监督督权的行政政机关，它它具有法律律赋予的独独立性和权权威性。1.各国国国家审计机机关在整个个国家机构构中的组织织地位主要要有以下几几种体制：(1)立法法体制；(2)司法法体制；(3)行政政体制；(4)财政政体制；(5)独立立体制。2. 我国国的审计机机关分为国国务院和地地方两级（1）国务务院设审计计署，是中中华人民共共和国的最最高国家审审计机关，在在国务院总总理领导下下，依法组组织领导全全国的审计计工作，对对国务院各各部门和地地方各级政政府的财政政收支、对对国家的财财政金融机机构和企事事业组织的的财务

27、收支支进行审计计监督。审审计署对国国务院负责责，向其报报告工作。 （2）县级级以上各级级人民政府府设立审计计机关，分分别在省长长、自治区区主席、市市长、县长长、区长和和上一级审审计机关的的领导下，组组织领导本本行政区的的工作，负负责本级审审计机关范范围内的审审计事项，对对上级审计计机关和本本级人民政政府负责并并报告工作作。审计署设置置派出机构构，对重点点地区和部部门实行审审计监督二国家审审计机关的的基本任务务根据审计计法规定定，各级审审计机关对对国务院各各部门和地地方各级人人民政府及及其各部门门的财政收收支，国有有金融机构构和企事业业组织的财财务收支，以及其他应进行审计的财政、财务收支的真实性

28、、合法性和效益性依法进行审计监督。【历年试题题1多选题】（22007年年试题）下列各项中中，属于国国家审计机机关任务的的有：A接受委委托，起草草、修改审审计法律、行政法规规草案B研究制制定审计工工作方针、政策，确确定审计工工作重点C设计财财务会计制制度，培训训会计人员员D担任会会计顾问，提提供管理咨咨询E根据规规定指导、监督内部部审计工作作【答案】 ABE 三国家审审计机关的的权限审计机关依依法独立行行使其职权权，不受其其他行政机机关、社会会团体和个个人的干涉涉。根据 审计计法的规规定，审计计机关在审审计过程中中主要具有有下列监督督检查权： (1)有权权要求被审审计单位按按照审计机机关的规定定

29、提供：预算或者财财务收支计计划、预算算执行情况况、决算、财务会计计报告；财务收支电电子数据和和必要的电电子计算机机技术文档档；在金融机构构开立账户户的情况，社社会审计组组织出具的的审计报告告；以及其他与与财政收支支或者财务务收支有关关的资料。被审计单位位不得拒绝绝、拖延、谎报。 (2)有有权审查被被审计单位位的会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告和运用用电子计算算机管理财财政收支、财务收支支电子数据据的系统，以以及其他与与财政财务务收支有关关的资料和和资产，被被审计单位位不得拒绝绝。(3)有权权就审计事事项的有关关问题向有有关单位和和个人进行行调查，并取取得证明材材料。有关关单位和个个人应

30、当支支持、协助助审计机关关，如实向向审计机关关反映情况况，提供有有关证明材材料。(4)对被被审计单位位进行审计计时，被审审计单位不不得转移、隐匿、篡篡改、毁弃弃会计凭证证、会计账账簿、财务务会计报告告以及其他他与财政财财务收支有有关的资料料。 (5)对被被审计单位位所执行的的上级主管管部门财政政、财务收收支的规定定与法律行行政法规相相抵触的，应应建议有关关主管部门门纠正；有有关主管部部门不予纠纠正的，审审计机关应应当提请有有权处理的的机关依法法处理。 (6)向向政府有关关部门通报报或者向社社会公布审审计结果。 (7)有有关机关协协助。【历年试题题2单选题】下列行为中中超出国国家审计机机关权限的

31、的是：A要求被被审计单位位提供财务务报表B要求被被审计单位位提供社会会审计组织织出具的审审计报告C制止被被审计单位位正在进行行的违反国国家规定的的财务收支支行为D废止被被审计单位位主管部门门制定的与与国家法律律相抵触的的财政财务务收支规定定【答案】 D【解析】考考点为国家家审计机关关权限。要要求被审计计单位提供供财务报表表，要求被被审计单位位提供社会会审计组织织出具的审审计报告，制制止被审计计单位正在在进行的违违反国家规规定的财务务收支行为为属于国家家审计机关关权限。【历年试题题3单选题】根据审计法法的规定，下下列各项中中属于审计计机关权限限的有：A 要求求被审计单单位提供运运用计算机机储存、

32、处处理的财政政收支、财财务收支电电子数据 B 经县县级以上人人民政府审审计机关负负责人批准准，查询被被审计单位位在金融机机构的账户户 C 冻结结被审计单单位在金融融机构的有有关存款 D 制止止被审计单单位转移、隐匿、篡篡改、毁弃弃会计凭证证和会计账账簿等资料料的行为 E 向政政府有关部部门通报或或者向社会会公布审计计结果 【答案】AABDE 【解析】考考点为审计计机关权限限。冻结被被审计单位位在金融机机构的有关关存款不属属于审计机机关权限。四国家审审计机关的的职责 【历年试题题4多选题】根据中华华人民共和和国审计法法和中中华人民共共和国审计计法实施条条例的规规定，各级级地方审计计机关对本本级预

33、算执执行情况进进行审计后后应当将将审计结果果报告提交交给：A本级人人民政府B本级人人大C本级人人大常委会会D上一级级审计机关关E全国人人大常委会会【答案】AAD 【解析】考考点为审计计结果报告告提交的部部门。【历年试题题5单选题】（22007年年试题）按照中华华人民共和和国审计法法的规定定，审计署署每年对中中央预算执执行情况和和其他财政政收支情况况进行审计计监督，向向国务院总总理提出:A.审计工工作报告B审计结结果报告C审计过过程报告D审计报报告【答案】BB【解析】考考点为审计计结果报告告提交的部部门。五.国家审审计机关的的管辖范围围 审计管管辖范围-指指审计机关关依法对国国务院各部部门和地方

34、方各级人民民政府及其其各部门的的财政收支支，国有金金融机构和和企事业组组织的财务务收支，以以及其他依依法应当接接受审计的的财政财务务收支的项项目审计权权限的分工工。审计机关及及其派出机机构应当依依据审计计法及有有关规定所所确定的审审计管辖和和分工范围围开展审计计和审计调调查工作。 六 国家家审计人员员的法律责责任1.审计法法2006年年2月288日，十届届人大常委委会第二十十次会议通通过了关于于修改审计计法的决定定，决定自自20066年6月11日起施行行。修订后后的中华华人民共和和国审计法法共分77章，即总总则、审计计机关、审审计机关职职责、审计计机关权限限、审计程程序、法律律责任和附附则，共

35、554条。2. 中中华人民共共和国审计计法对国国家审计人人员法律责责任的具体体规定特点： 它是国家审审计的法律律责任（不不包括社会会审计和内内部审计的的法律责任任），是在在国家审计计监督过程程中发生的的与审计机机关履行审审计监督职职能密切相相关的法律律责任。它是因实施施审计监督督产生的相相关当事人人的法律责责任，相关关当事人是是法律责任任的主体，包包括被审计计单位及其其有关的直直接责任人人和国家审审计人员。它是以行政政责任为主主的法律责责任，包括括相应的刑刑事责任，但但不包括民民事责任。【历年试题题6单选题】（22007年年试题）中华人民民共和国审审计法所所规定的审审计法律责责任是：A. 国家

36、家审计的法法律责任B. 社会会审计的法法律责任C. 内部部审计的法法律责任D. 国家家审计、内内部审计和和社会审计计的法律责责任【答案】AA 【解析】中华人民民共和国审审计法所所规定的审审计法律责责任是是国国家审计的的法律责任任（不包括括社会审计计和内部审审计的法律律责任），是是在国家审审计监督过过程中发生生的与审计计机关履行行审计监督督职能密切切相关的法法律责任。【历年试题题7单选题】（22008年年试题）下列各项中中属于国国家审计人人员的法律律责任是：A。行政责责任和民事事责任B。行政责责任和刑事事责任C。刑事责责任和民事事责任D。行政责责任、民事事责任和刑刑事责任【答案】 B【解析】考考

37、点为审计计法律责任任。中华华人民共和和国审计法法所规定定的审计法法律责任是是以行政责责任为主的的法律责任任也包括括相应的刑刑事责任，但但不包括民民事责任。【历年试题题8单选题】（22009年年试题）对于审计计法所规规定的审计计法律责任任，下列提提法中正确确的是： A.法法律责任主主体包括被被审计单位位及其有关关的直接责责任人和国国家审计人人员 B.适适用于各类类审计主体体 C.以以行政责任任为主，也也包括民事事责任 D.以以行政责任任为主，不不包括刑事事责任、民民事责任【答案】AA【解析】相相关当事人人是法律责责任的主体体，包括被被审计单位位及其有关关的直接责责任人和国国家审计人人员第二节 内

38、内部审计机机构内部审计机机构-是对部部门、单位位实施内部部审计监督督，按照一一定标准检检查会计账账目及其相相关资料、查证单位位内部各项项财务收支支和经济活活动的真实实性、合法法性和效益益性的专门门组织。一内部审审计机构的的设置内部审计机机构在本单单位主要负负责人或者者权力机构构的领导下下开展工作作。内部审计人人员实行岗岗位资格和和后续教育育制度，本本单位应当当予以支持持和保障。单位主要要负责人或或者权力机机构应当保保护内部审审计人员依依法履行职职责，任何何单位和个个人不得打打击报复。内部审计计人员办理理审计事项项，应当严严格遵守内内部审计职职业规范，忠忠于职守，做做到独立、客观、公公正、保密密

39、。内部审审计机构履履行职责所所必需的经经费，应当当列入财务务预算，由由本单位予予以保证。 【历年试题题9单选题】根据审计计署关于内内部审计工工作的规定定，领导导内部审计计机构开展展工作的应应当是：A本单位位的财务经经理B本单位位的财务部部门C本单位位的监事会会D本单位位主要负责责人或者权权力机构【答案】DD【解析】考考点为审计计署关于内内部审计工工作的规定定。内部审审计机构在在本单位主主要负责人人或者权力力机构的领领导下开展展工作。二内部审审计机构的的职责 内内部审计机机构按照本本单位主要要负责人或或者权力机机构的要求求，履行下下列职责： (1)对本本单位及所所属单位(含占控股股地位或者者主导

40、地位位的单位，下下同)的财财政收支、财务收支支及其有关关的经济活活动进行审审计； (2)对本本单位及所所属单位预预算内、预预算外资金金的管理和和使用情况况进行审计计； (3)对本本单位内设设机构及所所属单位领领导人员的的任期经济济责任进行行审计； (4)对本本单位及所所属单位固固定资产投投资项目进进行审计； (5)对本本单位及所所属单位内内部控制制制度的健全全性和有效效性以及风风险管理进进行评审； (6)对本本单位及所所属单位经经济管理和和效益情况况进行审计计； (7)法律律、法规规规定和本单单位主要负负责人或者者权力机构构要求办理理的其他审审计事项。三内部审审计机构的的权限单位主要负负责人或

41、者者权力机构构应当制定定相应规定定，确保内内部审计机机构具有履履行职责所所必需的权权限： (1)要求求被审计单单位按时报报送生产、经营、财财务收支计计划、预算算执行情况况、决算、会计报表表和其他有有关文件、资料； (2)参加加本单位有有关会议，召召开与审计计事项有关关的会议； (3)参与与研究制定定有关的规规章制度，提提出内部审审计规章制制度，由单单位审定公公布后施行行； (4)检查查有关生产产、经营和和财务活动动的资料、文件和现现场勘察实实物； (5)检查查有关的计计算机系统统及其电子子数据和资资料； (6)对与与审计事项项有关的问问题向有关关单位和个个人进行调调查，并取取得证明材材料； (

42、7)对正正在进行的的严重违法法违规、严严重损失浪浪费行为，作作出临时制制止决定； (8)对可可能转移、隐匿、篡篡改、毁弃弃会计凭证证、会计账账簿、会计计报表以及及与经济活活动有关的的资料，经经本单位主主要负责人人或者权力力机构批准准，有权予予以暂时封封存； (9)提出出纠正、处处理违法违违规行为的的意见以及及改进经济济管理、提提高经济效效益的建议议； (10)对对违法违规规和造成损损失浪费的的单位和人人员，给予予通报批评评或者提出出追究责任任的建议。 【历年试题题10单选题】（22007年年试题）按照现行审计署关关于内部审审计工作的的规定，下下列属于内内部审计机机构权限的的是：A对所在在单位主

43、要要负责人进进行经济责责任审计B召开与与审计事项项有关的会会议C追究违违法违规的的单位和人人员的责任任D向社会会公布审计计结果【答案】BB 【解析】内内部审计机机构的职责责-对对本单位内内设机构及及所属单位位领导人员员的任期经经济责任进进行审计。提出纠正正、处理违违法违规行行为的意见见以及改进进经济管理理、提高经经济效益的的建议；对对违法违规规和造成损损失浪费的的单位和人人员，给予予通报批评评或者提出出追究责任任的建议。【历年试题题11单选题】（22009年年试题）按照审计计署关于内内部审计工工作的规定定，下列列各项中属属于内部审审计权限的的是： A.对对与审计事事项有关的的问题向相相关人员进

44、进行调查，并并取得证明明材料 B.对对本单位最最高领导人人员及所属属单位领导导人员进行行经济责任任审计 C.对对违法违规规行为的直直接责任人人进行处罚罚 D.对对可能隐匿匿的会计凭凭证可不经经任何人批批准予以封封存【答案】AA【解析】对对可能转移移、隐匿、篡改、毁毁弃会计凭凭证、会计计账簿、会会计报表以以及与经济济活动有关关的资料，经经本单位主主要负责人人或者权力力机构批准准，有权予予以暂时封封存；提出出纠正、处处理违法违违规行为的的意见以及及改进经济济管理、提提高经济效效益的建议议。四内部审审计机构的的法律责任任第三节 社社会审计组组织一社会审审计组织的的设置 从事社社会审计工工作的组织织形式为会会计师事务务所。 二