教你如何编制外汇收支情况表4443.docx

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1、如何编制外汇汇收支情况表表 编写：北京市中中慧会计师事事务所 北京市弘诚信会会计师事务所所 审定：国家外汇汇管理局资本本项目司第一章 报表中中各项目的内内容及填列方方法 一、基本说明 二、表头项目 三、资产项目 四、负债及经常常项目差额 五、其他说明 第二章 新旧报报表的对比 一、新表的特点点 二、新表和旧表表的衔接 第三章 主要外外汇经济业务务事项会计分分录解释 一、货币资金 二、投资 三、应收股利 四、外汇往来款款 五、应付外籍人人员工资 六、境外借款 七、实收外汇资资本 八、非外汇形式式资产-人民民币 九、非外汇形式式的资产-固固定资产、无无形资产 十、非外汇形式式的资产-资资本对价转移

2、移 十一、非外汇形形式资产-单单方面资本转转移 十二、非外汇形形式资产-其其他 十三、结购汇差差额 第四章节 操作作实例 例1 例2 例3 第一章 报表中中各项目的内内容及填列方方法 一、基本说明 1、外汇收支情情况表反映外外商投资企业业与境外企业业、机构、个个人进行的经经济交易以及及与境内企业业、机构、个个人进行的符符合外汇管理理规定的外币币计价、结算算交易。所有有交易均按实实际发生金额额记录。“实实收境外资本本”、“实收收外汇境内资资本”在本表表中视同负债债记录。 2、外汇收支情情况表填制基基础为权责发发生制。 3、外汇收支情情况表中“期期末数”各项项目反映的均均是外商投资资企业从成立立以

3、来到报告告期期末期间间发生的经济济活动的余额额数，非当期期发生数。 4、2002年年期初余额的的确定： 外汇收支情况表表中各资产项项目、负债项项目及经常项项目差额项目目期末余额反反映的均是历历年发生的累累计数，有些些项目可根据据资产负债表表中各会计科科目分析填列列（如：“境境外投资”、“境境内外汇投资资”可根据“长长期股权投资资”、“短期期投资”科目目的余额分析析填列），有有些项目在资资产负债表中中很难找到各各对应科目，需需逐比查找并并追溯至企业业成立之初（如如：结购汇差差额），工作作量很大。为为操作方便，简简化工作量，在在填报第一年年（20022年）将外汇汇收支情况表表中第七、八八、九、十项

4、项（即“非外外汇形式资产产”、“结购购汇差额”、“汇汇率折算差额额”、“其他他资产”）期期初余额填列列“零”，差差额部分在“经经常项目差额额”项目中反反映。 5、外汇收支情情况表填报格格式必须完整整，即使部分分项目期初、期期末额均为零零，也不得省省略。 二、表头项目 1. 本本表编制单位位：按照外商商投资企业营营业执照上的的单位名称填填写。 2. 组织机机构代码：按按照外商投资资企业组织机机构代码证上上的号码填写写。 3. 外汇登登记证号码：按照国家外外汇管理局及及分局核发的的外汇登记证证上号码填写写。 4. 金额单单位：一律使使用美元计价价，非美元币币种的外币根根据中国人民民银行12月月31

5、日公布布的外汇汇率率进行折算。各各项数据涉及及填报金额精精确到个位数数，小数点后后数字四舍五五入。 三、资产项目 1、“外汇货币币资金”项目目： 反映外商投资企企业外币现钞钞、外币银行行存款和其他他外币资金等等的合计数。本本项目数据可可以根据“现现金”、“银银行存款”、“其其他货币资金金”等科目所所属的外币明明细科目的期期末余额直接接计算填列；其中：“外外汇货币资金金-资本本金帐户存款款”根据“银银行存款-资本金帐帐户”明细科科目填列，以以此类推。 2、“应收外汇汇账款”项目目： 反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务、无无形资产交易易而产生的应应收款项，包包括外商投资资企业与境外外的

6、交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“应收账款款”、“其他他应收款”科科目的所属相相关外币明细细科目的期末末借方余额分分货物贸易、服服务贸易项目目分析填列。如如“预收账款款”、“其他他应付款”科科目所属外币币明细科目有有借方余额的的，也应包括括在本项目内内。 “应收外汇账款款-服务务贸易”项目目包括运输、旅旅游、通讯服服务、建筑服服务、保险服服务、金融服服务、计算机机和信息服务务、专有权使使用费和特许许费、咨询、广广告、宣传、电电影、音像及及其他商业服服务。 “应收外汇账款款-其他他应收款”项项目包括外商商投资企业因因专利权

7、、商商标权、著作作权、计算机机软件版权等等知识产权的的转让而发生生的债权；外外商投资企业业外方股东减减资、先行收收回投资以及及外商投资企企业因股权交交易而发生的的债权也记入入本项目。 3、“预付外汇汇账款”项目目： 反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务贸易易而产生的预预付款项，包包括外商投资资企业与境外外的交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“预付账款款”科目的所所属相关外币币明细科目的的期末借方余余额合计填列列。如“应付付账款”科目目所属外币明明细科目有借借方余额的，也也应包括在本本项目内。 4、“应收外汇汇股利

8、”项目目： 反映外商投资企企业境外投资资和投资性外外商投资企业业境内外汇投投资应收取的的被投资企业业已宣告分配配的现金股利利。本项目应应根据“应收收股利”科目目的期末余额额分析填列。 5、“境外投资资”项目： 反映外商投资企企业以外汇、实实物、无形资资产、股权对对境外股权性性质的投资。该该项目以成本本法核算，根根据“长期股股权投资”、“长长期债权投资资”、“短期期投资”科目目的期末余额额和“银行存存款”、“固固定资产”“无无形资产”、“存存货”等科目目的期末余额额分析填列。对对于采用权益益法核算的外外商投资企业业，也按成本本法填列。 6、“境内外汇汇投资”项目目： 反映外商投资企企业境内外汇汇

9、股权投资，投投资性外商投投资企业以其其境内所获得得的人民币利利润、清算、股股权转让、先先行收回投资资、减资所得得的财产在境境内再投资也也记入本项目目。该项目按按成本法核算算，根据“长长期股权投资资”、 “短短期投资”科科目的期末余余额分析填列列。对于采用用权益法核算算的外商投资资企业，也按按成本法填列列。 7、“非外汇形形式资产人人民币”项目目： 反映企业以外币币计价但以人人民币结算的的交易余额，即即企业自成立立以来截止报报告期12月月31日以外外币计价但以以人民币结算算交易的累计计人民币收入入发生额和累累计人民币支支出发生额的的净差额。 该项目的借方反反映外商投资资企业以人民民币资金流入入增

10、加以外币币计价的负债债、权益或减减少以外币计计价的资产，如如： 1. 外外商投资企业业外方股东以以其境内举办办的其他外商商投资企业获获得的分配利利润、清算、股股权转让、先先行收回投资资、减资所得得的人民币资资金增加本企企业外方投资资； 2. 外商投投资企业以人人民币回收其其境内外汇投投资及收益； 该项目的贷方反反映外商投资资企业以人民民币资金支出出减少以外币币计价的负债债、权益或增增加以外币计计价的资产，如如： 1. 外外商投资企业业以人民币支支付境内外籍籍人员工资； 2. 外商投投资企业以人人民币支付外外方股东先行行收回投资款款； 3. 外商投投资企业以人人民币支付外外方股东减资资款； 4.

11、 投资性性外商投资企企业以获得的的人民币利润润在境内再投投资等。 该项目应根据“现现金”、“银银行存款”、“其其他货币资金金”、“长期期股权投资”、“应应付工资”、“实实收资本”等等科目分析填填列。 8、“非外汇形形式资产固固定资产、无无形资产”项项目： 反映外商投资企企业以外币计计价但以固定定资产、无形形资产交割的的交易余额。 该项目的借方反反映外商投资资企业以固定定资产、无形形资产流入增增加以外币计计价的负债、权权益或减少以以外币计价的的资产，如： 1. 外外商投资企业业外方股东以以境外机器设设备、无形资资产等向企业业出资或融资资； （2）外商投资资企业外方股股东以其境内内举办的其他他外商

12、投资企企业获得的分分配利润、清清算、股权转转让、先行收收回投资、减减资所得的机机器设备、无无形资产出资资； （3）外商投资资企业以机器器设备、无形形资产回收境境外投资或境境内外汇投资资及收益； 该项目的贷方反反映外商投资资企业以固定定资产、无形形资产支出减减少以外币计计价的负债、权权益或增加以以外币计价的的资产，如：外商投资企企业以机器设设备、无形资资产等作境外外投资等。该该项目应根据据“固定资产产”、“无形形资产”等科科目分析填列列。 9、“非外汇形形式资产资资本对价转移移”项目： 反映外商投资企企业中外方股股东之间不涉涉及本企业外外汇现金流的的股权变动余余额，以及中中外方债权债债务关系人之

13、之间不涉及本本企业外汇现现金流的债权权债务变动余余额。该项目目借方反映外外方股东收购购中方股东股股权以及外方方收购中方债债权人债权，贷贷方反映中方方股东收购外外方股东股权权以及中方收收购外方债权权人债权。该该项目应根据据“应收账款款”、“应付付账款”、“预预收帐款”、“预预付帐款”、“实实收资本”等等科目分析填填列。 10、“非外汇汇形式资产单方面资本本转移”项目目： 借方反映本企业业对外汇金融融债权或股权权的单方面豁豁免或单方面面放弃，贷方方反映境外金金融债权人、股股权人对本企企业债权、股股权的单方面面豁免或单方方面放弃，股股权及金融债债权交易的净净损益也记入入本项目。该该项目应根据据“长期

14、股权权投资”、“长长期借款”、“实实收资本”等等科目分析填填列。 11、“非外汇汇形式资产其它”项目目： 反映外方股东以以其按比例享享有的企业资资本公积、盈盈余公积、未未分配利润转转增资本的金金额。该项目目应根据“资资本公积”、“盈盈余公积”、“未未分配利润”或或“股本”等等科目分析填填列。 12、“结购汇汇差额”项目目： 反映企业自成立立以来截止报报告期12月月31日累计计结汇和购汇汇的净差额，即即结汇发生额额减去购汇发发生额。结汇汇是指外商投投资企业将可可支配外汇资资金在银行兑兑换为人民币币的行为，结结汇分资本项项目结汇和经经常项目结汇汇，资本项目目结汇又有外外汇资本金款款结汇、外债债结汇

15、等形式式；购汇是指指外商投资企企业在银行以以人民币购买买外汇的行为为，购汇也分分资本项目购购汇和经常项项目购汇；资资本项目购汇汇又有偿还外外债、外汇贷贷款购汇、境境外投资购汇汇、外方回收收资本购汇等等多种形式。企企业结汇有通通过外币帐户户核算（如：将资本金帐帐户中的资金金结汇），也也有不通过外外币帐户核算算的（如：企企业出口货物物收取的货款款直接在银行行结汇）；购购汇也如此（如如：偿还外债债直接用人民民币购汇付出出，购买外汇汇存入外币帐帐户）。该项项目应根据银银行存款科目目（包括人民民币帐户、外外币帐户）的的累计发生额额分析填列，也也可根据结、购购汇相关凭证证（如：银行行结汇水单、购购汇单据）

16、分分析计算。本本项目如为负负数，也记录录在资产方。 13、“汇率折折算差额”项项目： 以非美元币种计计价的经济交交易按照发生生时中国人民民银行公布的的外汇汇率折折算为美元记记录，在年末末根据中国人人民银行122月31日公公布的外汇汇汇率进行调整整，调整差额额计入本科目目，汇兑损益益也计入本科科目，本项目目如为负数，也也记录在资产产方。该科目目应根据“实实收资本”、“财财务费用”等等科目分析填填列。 14、“其他资资产”项目：为最终平衡衡项目，反映映外商投资企企业在编制本本表过程中出出现的误差和和遗漏，通过过该项目的抵抵补，使“外外汇收支情况况表”资产合合计等于负债债和经常项目目差额合计，本本项

17、目如为负负数，也记录录在资产方。 四、负债及经常常项目差额 1、“应付外汇汇账款”项目目： 反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务、无无形资产交易易而产生的应应付款项，包包括外商投资资企业与境外外的交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“应付账款款”、 “其其他应付款”科科目的所属相相关外币明细细科目的期末末贷方余额和和“长期应付付款”科目期期末余额分货货物贸易、服服务贸易项目目分析填列。如如“预付账款款”、“其他他应收款”科科目所属外币币明细科目有有贷方余额的的，也应包括括在本项目内内。 融资租赁在“应应付外汇账款款

18、货物贸易易”下记录。 “应付外汇账款款-服务务贸易”项目目包括运输、旅旅游、通讯服服务、建筑服服务、保险服服务、金融服服务、计算机机和信息服务务、专有权使使用费和特许许费、咨询、广广告、宣传、电电影、音像及及其他商业服服务。 “应付外汇账款款-其他他应付款”项项目包括外商商投资企业因因专利权、商商标权、著作作权、计算机机软件版权等等知识产权的的买卖而发生生的债务；外外商投资企业业外方股东减减资、先行收收回投资以及及外商投资企企业因股权交交易而发生的的债务也记入入本项目。 2、“预收外汇汇账款”项目目： 反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务贸易易而产生的预预收款项，包包括外商投资资企业

19、与境外外的交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“预收账款款”科目的所所属相关外币币明细科目的的期末贷方余余额合计填列列。如“应收收账款” 科科目所属外币币明细科目有有贷方余额的的，也应包括括在本项目内内。 3、“应付外籍籍人员工资”项项目： 反映外商投资企企业应付外籍籍人员工资。该该项目应根据据“应付工资资”、“管理理费用”等科科目分析填列列。如为借方方余额，以负负数填列。 4、“应付外方方股利”项目目： 反映外商投资企企业已宣告分分配但尚未支支付给外方的的现金股利。本本项目应根据据“应付股利利”科目的期期末余额分析析填列。

20、 5、“境外借款款金融机构构借款、关联联企业借款、其其他借款、发发行债券”项项目： 反映外商投资企企业向中国境境外的金融机机构、企业、个个人或其他经经济组织筹借借的，以外国国货币承担契契约性偿还义义务的款项，债债券溢折价发发行收入直接接计入“境外外借款发行行债券”项目目。本项目应应根据“短期期借款”、“长长期借款”、“应应付债券”等等科目所属相相关外币明细细科目的期末末余额分析填填列。 6、“境内外汇汇借款”项目目： 反映外商投资企企业向境内机机构（包括境境内外资金融融机构）筹借借的外汇资金金。本项目应应根据“短期期借款”、“长长期借款”、“财财务费用”等等科目所属相相关外币明细细科目的期末末

21、余额分析填填列。 7、“应付外汇汇利息”项目目： 反映外商投资企企业因借款和和发行债券而而应支付的利利息，企业应应收应付、预预收预付账款款而发生的应应收、应付利利息也记录在在本项目。本本项目应根据据“应收帐款款”、“应付付帐款”、“预预收帐款”、“预预付账款”、“短短期借款”、“长长期借款”、“应应付债券”、“财财务费用”等等科目分析填填列。 8、“实收境外外资本外国国直接投资、外外国证券投资资”项目： “实收境外资本本外国直接接投资”项目目的借方反映映外商投资企企业外方减资资、先行回收收投资及向中中方出让股权权等。 “实收境外资本本外国直接接投资”项目目的贷方反映映： （1）外国投资资者以外

22、汇投投入的资本； （2）外国投资资者以其境内内举办的其他他外商投资企企业获得的人人民币利润投投入的资本（参参见“非外汇汇形式资产人民币”）； （3）外国投资资者以实物和和无形资产投投入的资本（参参见“非外汇汇形式资产固定资产、无无形资产”）； （4）外国投资资者购买中方方股权形成的的资本； （5）外商投资资企业以应付付外方股东利利润转增的资资本； （6）外商投资资企业以资本本公积、盈余余公积和未分分配利润转增增的资本（参参见“非外汇汇形式资产其它”）； 7. 以以外汇投入的的资本溢折价价部分； 8. 其他。 “实收境外资本本外国证券券投资”反映映外商投资企企业以B股或或H、L、SS、N股及AA

23、DR形式吸吸收的外国证证券投资资本本，股票溢折折价发行收入入也计入本项项目。 本项目应根据“实实收资本”、“资资本公积”“盈盈余公积”、“未未分配利润”科科目期末余额额分析填列。 9、“实收境内内外汇资本”项项目： 反映外商投资企企业收取的境境内企业的外外汇投资和境境内居民的BB股投资，接接受的投资性性外商投资企企业以其境内内所获得的人人民币利润、清清算、股权转转让、先行收收回投资、减减资所得的财财产对本企业业的投资也记记入本项目。本本项目应根据据“实收资本本”、“资本本公积”科目目期末余额分分析填列。 以投资者处于境境外还是境内内来划分境外外资本与境内内外汇资本。 10、“经常项项目差额”项

24、项目： 反映外商投资企企业自成立以以来至报告期期期末期间发发生的涉及外外币计价交易易的经营活动动的外汇收入入和支出的净净差额。经常常项目差额=（“企业外外币计价结算算的货物、服服务、无形资资产销售收入入”“投资资收益”“单单方面经常转转移”）（“企企业外币计价价结算的货物物、服务、无无形资产采购购”“外国国投资者和境境内外汇投资资者投资收益益”“外籍籍人员工资总总额”）。其其中： （1）“企业外外币计价结算算的货物、服服务、无形资资产销售收入入”项目应根根据“主营业业务收入”、“其其他业务收入入”等科目分分析填列； （2） “投资资收益”反映映企业以各种种方式对境外外投资和外汇汇投资（包括括外

25、汇存款）所所分配的收益益；该项目应应根据“应收收股利”、“投投资收益”和和“财务费用用”等科目分分析填列； （3）“单方面面经常转移”项项目：该项目目借方反映本本企业对外币币计价结算交交易债权的单单方面放弃以以及坏账核销销，该项目贷贷方反映外币币计价结算交交易债权人对对本企业债务务的单方面豁豁免或对企业业的外汇现金金捐赠。借方方反映企业对对外币计价结结算交易债权权的单方面放放弃以及坏账账核销。该项项目应根据“外外汇货币资金金”、“应收收外汇帐款”、“应应付外汇帐款款” “预收收外汇帐款”、“预预收外汇帐款款”等科目分分析填列。 （4）“企业外外币计价结算算的货物、服服务、无形资资产采购”项项目

26、：应根据据“材料采购购”、“在建建工程”、“固固定资产”、“无无形资产”、“主主营业务成本本”、“营业业费用”、“管管理费用”等等科目分析填填列； （5）“外国投投资者和境内内外汇投资者者投资收益”项项目：反映外外国投资者和和境内外汇投投资者对企业业进行股权投投资所分配的的收益以及外外汇借款所发发生的利息收收入；该项目目应根据“应应付股利”、“应应付利息”、“未未分配利润”、“财财务费用”等等科目分析填填列； （6）“外籍人人员工资总额额”项目：应应根据“应付付工资”、“管管理费用” 等科目分析析填列。 五、其他说明 1、外汇收支情情况表各项目目平衡关系如如下： 1. 外外汇货币资金金=现金+

27、资资本金帐户存存款+经常项项目帐户存款款+外债帐户户存款+其他他帐户存款； 2. 应收外外汇帐款=货货物贸易+服服务贸易+其其他应收款； 3. 非外汇汇形式资产=人民币+固固定资产+无无形资产+资资本对价转移移+单方面资资本转移+其其他； 4. 结购汇汇差额=结汇汇金额-购汇汇金额； 5. 应付外外汇帐款=货货物贸易+服服务贸易+其其他应付款； 6. 境外借借款=金融机机构借款+关关联企业借款款+其他借款款+发行债券券； 7. 实收境境外资本=外外国直接投资资+外国证券券投资； 8. 经常项项目差额 （应收外汇汇账款预付付外汇账款应收外汇股股利应付外外汇账款预预收外汇账款款应付外籍籍人员工资应

28、付外方股股利应付外外汇利息）（境外借款款实收境外外资本）（境境外投资非非外汇形式资资产）境内内外汇借款实收境内外外汇资本境境内外汇投资资结购汇差差额汇率折折算差额其其他资产外外汇货币资金金； 9. 资产合合计=负债和和经常项目差差额合计。 2、外汇收支情情况表附注中中“按股权或或约定比例计计算外方所有有的未分配利利润年末余额额”=企业资资产负债表中中“未分配利利润”项目期期末余额*外外方股权比例例. 3、外汇收支情情况表填制完完毕后，外商商投资企业须须在“编制单单位”处盖章章，并由编制制人、会计主主管和法定代代表人签章。 第二章 新旧报报表的对比 为加强外商投资资企业联合年年检中的外汇汇年检工

29、作，11998年112月18日日，财政部、国国家外汇管理理局联合下发发了关于加加强外商投资资外商投资企企业外汇审计计工作的通知知（财外字字19988607号号文件），该该文件要求外外商投资企业业在联合年检检时提供“注注册会计师事事务所在外商商投资企业年年度财务报告告审计中应披披露的外汇内内容表”（以以下简称“旧旧表”）。该该表基本反映映了外商投资资企业年检当当年的外汇业业务情况和年年末的外汇财财务状况。为为了进一步做做好今后的外外商投资企业业外汇年检工工作，切实提提高注册会计计师外汇审核核工作的质量量，国家外汇汇管理局、财财政部于20002年122月10日联联合下发了关关于调整外商商投资企业外

30、外汇年检“外外汇内容表”的的通知（汇发发20022124号号文），要求求外商投资企企业在参加22002年度度的联合年检检时提供“外外汇收支情况况表”（以下下简称“新表表”）。新表表和旧表相比比： 一、新表特点 1、新表在结构构上分为表头头、表身、附附注、表底等等部分，和旧旧表相比，显显得更加完整整。 2、新表在项目目的列示上，采采用了资产负负债表的格式式，并且建立立了资产和负负债及经常项项目差额合计计的平衡关系系，显得更加加科学。 3. 新新表和旧表相相比，内容上上要求更加明明确具体：按按外汇管理、统统计需要，在在相应的指标标项目下设置置了更加具体体的明细科目目，如应收外外汇帐款项目目要求分为

31、货货物贸易、服服务贸易和其其他应收款三三个明细项目目分别列示；应付外汇帐帐款项目要求求分为货物贸贸易、服务贸贸易、其他应应付款等三个个明细项目分分别列示。 4. 新表和和旧表相比，所所揭示的外汇汇业务内容更更加丰富，如如新表要求提提供外商投资资企业实收境境外资本和实实收境内外汇汇资本的情况况，其中境外外资本又分为为外国直接投投资和外国证证券投资。 5. 新表正正表部分减少少了数量指标标，而主要采采用了货币计计量指标来反反映。如减少少了境外开户户数指标，本本期借用外债债笔数、本期期已登记外债债笔数等。旧旧表中所涉及及的几个数量量指标需要通通过补充说明明来披露。 6. 新表填填写的单位为为美元，相

32、比比旧表而言，显显得更加精确确。 二、新表和旧表表的衔接 尽管汇发200021224号文只要要求新表本期期只填写期末末数，但是由由于外商投资资企业的外汇汇业务存在一一定的连续性性，新旧表的的某些项目当当然存在一定定的联系。 1、借用、偿还还外债情况 旧表分为“本期期借用笔数”、“已已登记笔数”，“期期初外债余额额”、“本期期借入外债金金额”、“本本期实际还本本付息额”、“逾逾期未还本息息”等7个项项目来反映，新新表则分为“境境外借款”、“境境内外汇借款款”、“应付付外汇利息”等等三个大项目目来反映。外外商投资企业业应该将旧表表中20011年12月331日的外债债余额按照新新表的指标分分类，进行

33、调调整分类，然然后分别加上上本期增加额额，减去本期期减少额，来来填列新表期期末数。 外商投资企业关关于偿还外债债的情况，旧旧表在“偿还还外债、外汇汇贷款”项目目反映，在新新表中，由于于境外借款等等项目反映的的是外商投资资企业外汇外外债的余额，报报告当期偿还还外债的发生生金额没有反反应。 2、外汇收入、支支出情况 旧表分为外汇收收入总计、外外汇支出总计计两个项目来来反映，在新新表中，外商商投资企业的的外汇收入、外外汇支出指标标均包括在经经常项目差额额项目中。 3、外汇财务情情况 旧表中分为外汇汇应付款、外外汇应收款、外外汇结余等三三个项目反映映，在新表中中，外商投资资企业的财务务状况则分为为外汇

34、货币资资金、外汇应应收、应付款款、外汇预收收、预付款、应应收外汇股利利、应付外汇汇股利等多个个项目反映。对对应的外汇收收入、外汇支支出、外汇投投资收益则均均在经常项目目差额项目中中反映。外商商投资企业应应该将旧表中中2001年年12月311日的外汇应应收款、外汇汇应付款等项项目余额按照照新表的指标标分类，进行行调整分类，然然后分别加上上本期增加，减减少本期减少少，来填列新新表期末数。 4、结汇、购汇汇情况 旧表分为购汇总总金额、结汇汇总金额，购购、结汇总金金额又分经常常项目购、结结汇，资本项项目购、结汇汇，在新表中中则简化为结结购汇差额一一个项目反映映。旧表中反反映的是一个个动态的金额额，新表

35、中结结购汇差额项项目则反映的的是公司成立立以来累计结结汇、累计购购汇的一个静静态的差额。为为简化工作量量，将20002年期初余余额填列“零零”，用20002年度结结汇总金额，减减去20022年度购汇总总金额后的余余额，来填列列新表结购汇汇差额项目期期末数。 5、利润分配情情况 旧表分别在“利利润及再投资资情况”项目目下的“应分分配给外方净净利润”、“应应分未分外方方净利润”、“外外方实际汇出出利润”等三三个项目反映映，新表则主主要在“应付付外汇股利”项项目中反映了了外商投资企企业已宣告分分配但尚未支支付给外方的的现金股利。实实际汇出利润润的发生额对对应付外汇股股利的影响包包含在“应付付外汇股利

36、”项项目中。至于于应分未分外外方利润情况况则在新的外外汇收支情况况表正表部分分没有反映，而而是在报表附附注2中披露露。 6、利润再投资资情况 关于外商投资企企业利润再投投资情况，旧旧表分别在“利利润及再投资资情况”项目目下的“外方方外汇利润再再投资”、“外外方人民币利利润再投资”、“外外商投资企业业境外投资”等等三个项目反反映。新表则则分别在“境境外投资”“境境内外汇投资资”等项目反反应。 7、投资性外商商投资企业划划拨投资情况况 关于投资性外商商投资企业划划拨投资情况况，旧表中分分为“本年度度境内划拨投投资款金额”和和“历年累计计划拨投资款款金额”两项项内容反映，并并要求该两项项内容有投资资

37、性外商投资资企业填写。新新表关于投资资性外商投资资企业境内划划拨投资的情情况在“境内内外汇投资”项项目反应。 第三章 主要外外汇经济业务务事项会计分分录解释 一、货币资金 1、收到境外股股东以外币现现金方式投资资 会计分录 外汇汇对比分录 借：银行存款-资本金帐户户存款 借：外汇货币资资金-资本金金帐户存款 贷：实收资本外方股东 贷：实收境境外资本�外国直直接投资 资本公积 （资资本溢价也计计入此项目） 2、收到外币销销售收入 会计分录 外汇汇对比分录 借：银行存款-外币帐户 借：外汇货货币资金（经经常账户中保保留） 结购汇差额（超超账户限额结结汇） 贷：主营业务收收入 贷：经经常项目差

38、额额 3、以外币支付付各项成本费费用 会计分录 外汇汇对比分录 借：生产成本 借：经常项项目差额 制造费用 贷：外汇货币资资金（外币账账户支付） 营业费用 结购购汇差额（购购汇支付） 财务费用 营业外支出 贷：现金或银行行存款-外币币帐户 4、收到银行外外汇存款利息息 会计分录 外汇汇对比分录 借：银行存款 借：外汇货货币资金 贷：财务费用 贷：经常项项目差额 5、支付境外差差旅费 会计分录 外汇汇对比分录 借：管理费用 借：经常项项目差额 贷：现金或银行行存款-外币币帐户 贷：外汇货币资资金 6、收到供应单单位因不能履履行合同而赔赔偿损失的外外币计价的赔赔款 会计分录 外汇汇对比分录 借：银

39、行存款 借：外汇货货币资金 贷：营业外收入入 贷：经常常项目差额 7、外币支付购购买物资的价价款 会计分录 外汇汇对比分录 借：物资采购 借： 经常常项目差额 贷：现金或银行行存款或其他他货币资金 贷：外汇货货币资金（外外币账户支付付） 结购汇差额（购购汇支付） 8、支付外币计计价的各种款款项 会计分录 外汇汇对比分录 借：应付账款或或应付票据 借：应付外外汇帐款 贷：现金或银行行存款或其他他货币资金 贷：外汇货货币资金（外外币账户支付付） 结购汇差额（购购汇支付） 9、外币支付外外籍人员工资资 会计分录 外汇汇对比分录 借：应付工资 借： 应付付外籍人员工工资 贷：现金-外币币 贷：外汇汇货

40、币资金（外外币账户支付付） 结购汇差额（购购汇支付） 10、购入不需需要安装的以以外币计价固固定资产 会计分录 外汇汇对比分录 借：固定资产 借： 经常常项目差额 贷：银行存款-外币帐户 贷：外汇货货币资金（外外币账户支付付） 结购汇差额（购购汇支付） 11、实际支付付给外国投资资者股利 会计分录 外汇汇对比分录 借：应付股利 借：应付外外汇股利 贷：银行存款-外币帐户 贷：外汇货货币资金（外外币账户支付付） 结购汇差额（购购汇支付） 二、投资 投资和会计制度度相比，本表表该项目只反反映外商投资资企业成本法法核算的投资资 1、境外投资 （1）外商投资资企业以外汇汇对境外股权权性质的投资资 会计

41、分录 外汇汇对比分录 借：长期股权投投资 借：境境外投资 贷：银行存款-外币帐户 贷：外汇货货币资金（外外币账户支付付） 结购汇差额（购购汇支付） （2）外商投资资企业以无形形资产对境外外投资 会计分录 外汇汇对比分录 借：长期股权投投资 借：境境外投资无无形资产 贷：无形资产 贷：非外汇汇形式资产-无形资产 （3）外商投资资企业以固定定资产对境外外投资 会计分录 外汇汇对比分录 借：长期股权投投资 借：境境外投资固固定资产 贷：固定资产 贷：非外汇汇形式资产-固定资产 2、境内外汇投投资 （1）外商投资资企业以外汇汇对境内股权权性质的投资资 会计分录 外汇汇对比分录 借：长期股权投投资 借：

42、境境内外汇投资资 贷：银行存款-外币帐户 贷：外汇货货币资金 （2）投资性外外商投资企业业以其境内清清算、股权转转让、先行收收回投资、减减资所得的无无形资产对境境内再投资 会计分录 外汇汇对比分录 借：长期股权投投资 借：境境内外汇投资资 贷：无形资产 贷：非外汇汇形式资产-无形资产 （3）投资性外外商投资企业业以其境内清清算、股权转转让、先行收收回投资、减减资所得的固固定资产对境境内再投资 会计分录 外汇汇对比分录 借：长期股权投投资 借：境境内外汇投资资 贷：固定资产 贷：非外汇汇形式资产-固定资产 （4）投资性外外商投资企业业以其境内所所得的人民币币利润在境内内再投资 会计分录 外汇汇对

43、比分录 借：长期股权投投资 借：境境内外汇投资资 贷：现金或银行行存款-人民民币帐户 贷贷：非外汇形形式资产-人人民币 三、应收股利 1、被投资企业业宣告分配股股利 会计分录 外汇汇对比分录 借：应收股利 借：应收外外汇股利 贷：投资收益 贷：经常项项目差额-投投资收益 2、实际收到外外汇股利 会计分录 外汇汇对比分录 借：银行存款-外币帐户 借：外汇货货币资金 贷：应收股利 贷：应收外外汇股利 四、外汇往来款款 1、外商投资企企业销售以外外币计价结算算的货物、服服务、无形资资产 会计分录 外汇汇对比分录 借：应收账款 借：应收外外汇帐款 贷：主营业务收收入或无形资资产等 贷：经常项目差差额

44、2、外商投资企企业购进以外外币计价结算算的货物、服服务、无形资资产 会计分录 外汇汇对比分录 借： 库存商品品或成本费用用 借： 经经常项目差额额 或递延资产或无无形资产 贷：应付账款 贷：应付外外汇帐款 3、外商投资企企业预付外汇汇账款 会计分录 外汇汇对比分录 借：预付账款 借：预付外外汇帐款 贷：银行存款 外币帐户户 贷：外汇汇货币资金（外外币账户支付付） 结购汇差额（购购汇支付） 4、外商投资企企业已预付外外汇账款购买买的货物入库库 会计分录 外汇汇对比分录 借：原材料或库库存商品 借借： 经常项项目差额 贷：预付账款 贷：预付外外汇帐款 5、外商投资企企业以预付外外汇账款购买买固定资

45、产或或工程材料 会计分录 外汇汇对比分录 借：固定资产或或工程材料 借： 经常常项目差额 贷：预付账款 贷：预付外外汇帐款 6、外商投资企企业预收外汇汇往来款 会计分录 外汇汇对比分录 借：银行存款外币帐户 借：外汇货货币资金 贷：预收账款 贷：预收外外汇账款 7、外商投资企企业预收款转转收入 会计分录 外汇汇对比分录 借：预收账款 借：预收外外汇账款 贷：主营业务收收入 贷：经经常项目差额额 8、外商投资企企业收到应收收外汇款 会计分录 外汇汇对比分录 借：银行存款-外币帐户 借：外汇货货币资金 贷：应收账款或或其他应收款款 贷：应收收外汇帐款 9、外商投资企企业支付应付付外汇款 会计分录

46、外汇汇对比分录 借：应付账款或或其他应付款款 借：应付付外汇帐款 贷：银行存款-外币帐户 贷：外汇货货币资金（外外币帐户支付付） 结购汇差额（购购汇支付） 10、外商投资资企业对外币币计价结算交交易债权的单单方面放弃以以及坏账核销销 会计分录 外汇汇对比分录 借：坏帐准备或或营业外支出出 借：经常常项目差额-单方面经常常项目转移 贷：应收账款或或预付帐款 贷：应收外外汇帐款或预预付外汇帐款款 11、外币计价价结算交易债债权人对本外外商投资企业业债务的单方方面豁免 会计分录 外汇汇对比分录 借：应付账款或或预收帐款 借：应付外外汇账款或预预收外汇帐款款 贷：营业外收入入 贷：经常常项目差额-单方面经常常项目转移 五、应付外籍人人员工资 1、外商投资企企业计提外籍籍人员工资（以以外币计价） 会计分录 外汇汇对比分录 借：成本费用科科目 借：经经常项目差额额 贷：应付工资 贷：应付外外籍人员工资资 2、外商投资企企业以外币支支付外籍人员员工资 会计分录