第七章财务报告cvxf.docx

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1、第七章 财务报告第一节 财务报告概述一、 财务报告(一) 概念：按一定会计标准编制的书面文件。P367(二) 作用1、 企业：经营管理2、 投资者：投资决策3、 政府：宏观管理，如产业结构调整等。二、 财务报告的编制要求1、 数据真实2、 内容完整3、 说明清楚4、 编报及时三、 财务报告的分类(一) 理论上的分类1、 定量化的财务报告：数量信息2、 定性化的财务报告：文字信息(1) 会计政策(2) 会计变更：方法变更、估计变更、报告主体变更(3) 非经常性项目(4) 重要项目的说明(5) 财务情况说明：资产负债表日后事项等。(二) 实务中的分类1、 按主从关系分类：企业会计制度(1) 主表：

2、三大报表。(2) 附表：企业会计制度2、 按财务报表的要素分类(1) 静态报表：存量要素：资产、负债、所有者权益。(2) 动态报表：流量要素：收入、费用、利润；现金流入量、现金流出量、现金净流量。3、 按财务报表的使用者分类(1) 对外报表：会计标准规范(2) 内部报表：自行设计，比如成本报表。4、 按照编制报告的主体(1) 企业报表(2) 合并报表四、 资产负债表日后事项1、 调整事项：资产负债表日前发生，日后发现。去年销售业务在今年退回。2、 非调整事项：资产负债表日后发生，只需附注揭示。今年发生的火灾。五、 合并财务报表1、 汇编报表：总公司与分公司报表的汇总。2、 合并报表：母公司与子

3、公司报表的合并。六、 财务报告信息揭示的局限性(一) 有效性方面1、 历史成本：现时成本2、 过去信息：将来信息3、 货币形态的信息：非货币形态的信息，产品质量方面的信息。4、 主观性：选择、估计、配比等。5、 财务信息：非财务信息，技术状况、市场占有率等。(二) 可比性方面？EMH、充分揭示。(三) 可靠性方面？相对性、相关性。问题：可靠性与相关性的关系？如何处理？第二节 资产负债表一、 资产负债表的性质和作用1、 资产负债表概念2、 资产负债表的作用(1) 企业规模：总资产(2) 偿债能力：流动比率、负债率(3) 财务实力：自有资本二、 资产负债表项目的分类和排列按流动性强弱排列。三、 资

4、产负债表的编制企业会计制度四、 资产负债表的分析(一) 资产流动性指标1、 流动比率=流动资产/流动负债 2？2、 速动比率=(流动资产-存货？)/流动负债 1？待摊费用。3、 现金比率=货币资产/流动负债 1？现金等价物。(二) 负债程度指标资产负债率=负债/资产(三) 负债保障程度指标负债保障率=所有者权益/负债(四) 净资产保全程度指标净资产保全率=期末所有者权益/期初所有者权益 ？中途分配呢？第三节 损益表一、 损益表的性质与作用(一) 概念(二) 作用1、 盈利能力2、 考核经理3、 偿债能力：支付利息的源泉。4、 政府征税：税收调节。二、 损益表的编制基础：P149-150(一)

5、当期营业观1、 当期营业观：不包括前期损益调整、非常损益。2、 当期营业观的理由(1) 经营管理的效率(2) 便于比较(二) 综合收益观1、 综合收益观：总括收益观，包括所有在本期确认的损益，而不论是什么项目以及是否在本期发生。2、 综合收益观的理由(1) 简便又易于理解(2) 防止操纵(3) 更多的信息三、 损益表的格式1、 单步式2、 多步式3、 贡献式：管理会计四、 损益表的编制企业会计制度五、 损益表的分析：P390392(一) 销售获利能力指标(二) 成本费用利润率指标(三) 生产能力利用及经营安全程度指标：管理会计的角度。六、 资产负债表与损益表共生指标(一) 资产营运能力的指标1

6、、 存货周转率：营业成本2、 应收帐款周转率：赊销净收入3、 固定资产周转率：营业收入4、 总资产周转率：营业收入(二) 资产收益能力的指标1、 总资产报酬率2、 资产毛利率3、 资产净利润率4、 资产利润率(三) 权益报酬率的指标1、 净资产收益率：ROE2、 每股收益：EPS3、 股利支付率：第四节 现金流量表企业会计制度一、 现金流量表的性质与作用1、 性质：收付实现制为基础2、 作用：持续周转能力二、 现金概念：现金及其等价物三、 现金流量表的格式与编制问题讨论：指标用于分析时应注意的问题？要有参照物。1、 纵向比较：企业过去的指标、预算、预测。2、 横向比较：行业或地区。附件1：会计

7、报表格式资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1 短期借款68短期投资2 应付票据69应收票据3 应付帐款70应收股利4 预收帐款71应收利息5 应付工资72应收帐款6 应付福利费73其他应收款7 应付股利74预付账款8 应交税金75应收补贴款9 其他应交款80存货10 其他应付款81待摊费用11 预提费用82一年内到期的长期债权投资21 预计负债83其他流动资产24 一年内到期的长期负债86流动资产合计31其他流动负债90长期投资：长期股权投资32 流动负债合计100 长期债权投资34长期负债：

8、 长期投资合计38 长期借款101固定资产： 应付债券102 固定资产原价39 长期应付款103 减：累计折旧40 专项应付款106 固定资产净值41其他长期负债108 减：固定资产减值准备42长期负债合计110 固定资产净额43递延税项：工程物资44 递延税款贷项111 在建工程45 负债合计114 固定资产清理46固定资产合计50所有者权益（或股东权益）：无形资产及其他资产：实收资本（或股本）115 无形资产51 减：已归还投资116长期待摊费用52实收资本（或股本）净额117其他长期资产53 资本公积118无形资产及其他资产合计60 盈余公积119 其中：法定公积金120递延税项： 未分

9、配利润121 递延税款借项61 所有者权益（或股东权益）合计122 资产总计67 负债和所有者权益（或股东权益）总计135利 润 表编制单位： 年 月 单位：元项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 减：主营业务成本4 主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“”号填列）10 加：其他业务利润（亏损以“”号填列）11 减：营业费用14 管理费用15 财务费用16三、营业利润（亏损以“”号填列）18 加：投资收益（损失以“”号填列）19 补贴收入22 营业外收入23 减：营业外支出25四、利润总额（亏损总额以“”号填列）27 减：所得税28五、净利润（净亏损以“”号填列）30补充资料：

10、项 目本年累计数上年实际数1、出售、处置部门或被投资单位所得收益2、自然灾害发生的损失3、会计政策变更增加（或减少）利润总额4、会计估计变更增加（或减少）利润总额5、债务重组损失6、其他现金流量表编制单位： 年度 单位：元项 目行次金 额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金2

11、3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56补 充 资 料

12、行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57加：计提的资产减值准备58固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少（减：增加）64预提费用增加（减：减少）65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66固定资产报废损失67财务费用68投资损失（减：收益）69递延税款贷项（减：借项）70存货的减少（减：增加）71经营性应收项目的减少（减：增加）72经营性应收项目的增加（减：减少）73其他74经营活动产生的现金流量净额752、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额79减：现金的期初余额80加：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83案例：银广厦报表分析。