税费计算与申报习题答案 项目五 个人所得税习题答案.docx

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1、一、单项选择题 1-5 C D A D D 11-15 D D C A B工程五个人所得税6-10 A B C B C16-20 B B A D D二、.多项选择题1.ABCD6.ABD2.ACD7.ABD3.CD8.AC4.BCD9.AD5.ABCD10.ABD11. ABCD17.AD12. AC18.BD13. ABCD19.ACD14. ABC20.ACD15. BCD16. BD1. X7. X13. X2. X8. X14. X3. X9. X10. V15. X4. X5. X11. V16. V6. J12. X17. J三、判断题18. VX19. V四、计算题.【答案解析】

2、（1）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；（2）劳务报酬 所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的 收入额减按70%计算；（3）应纳税所得额=80 000 + 40 000X （1-20%） +60 000X （1- 20%） X70%+20 000X （1-20%） -60 000-20 000-24 000 = 57 600 （元）。可以用两种 方法计算应纳所得税额。第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：应纳税额=57 600X10%-2520 （速算扣除数）=3240 （元）。第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：应纳税额=

3、36 000X3%+ （57 600-36 000） X 1O%=1 080 + 2 160 = 3240 （元）。1 .【答案解析】计算赵某1月应缴纳的个人所得税税额。“生计费”扣除=5 000元专项扣除（三险一金）=4 500元专项附加扣除=1 000 （子女教育）+1 500 （住房租金）+2 000 （赡养老人）=4 500（元）扣除项合计=5 000 + 4 500+4 500=14000 （元）应纳税所得额=20 000-14 000 = 6 000 （元）应纳税所得额不超过36 000元，适用税率为3虬 应纳税额=6 000X3%= 180 （元）计算赵某2月应缴纳的个人所得税税

4、额。“生计费”扣除=5 000X2 = 10 000 （元）专项扣除（三险一金）=4 500X2 = 9 000 （元）专项附加扣除=n 000 （子女教育）+1 500 （住房租金）+2 000 （赡养老人）义 2 = 9 000 （元）扣除项合计=10 000 + 9 000 + 9 000 = 2 8000 （元）应纳税所得额=20 000X2-28 000=12 000 （元）应纳税所得额不超过36000元，适用税率为3%应纳税额=12 000X3%-180 （1月已纳税款）=180 （元）计算赵某7月应缴纳的个人所得税税额。“生计费”扣除=5 000X7 = 35 000 （元）专项

5、扣除（三险一金）=4 500X7 = 31 500 （元）专项附加扣除=口 000 （子女教育）+1 500 （住房租金）+2 000 （赡养老人）义 7 = 31 500 （元）扣除项合计=35 000 + 31 500+31 500 = 98 000 （元）应纳税所得额=20 000X7-98 000 = 42 000 （元）应纳税所得额超过36 000元至144 000元的，适用税率为10%,速算扣除数2 520应纳税额=42 000X10%-2 520-180X6 = 600 （元）.【答案解析】方法一：找税率：36 00012 = 3 000元，查“综合所得”个人所得税税率表（二）（

6、按月）可 知，适用税率为3%算税额：36 OOOX3%=1 018 （元）方法二：应纳税所得=（6 000X12 + 36 000） -5 000X12-500X12-3 000X12 = 6 000 （元）全年应纳税额=6 000X3%=180 （元）.【答案解析】应纳税所得额=10 000X （1-20%） X70%=5 600 （元）应纳税额=5 6OOX2O%=1 120 （元）2 .【答案解析】（1）全年减除费用60000元；（2）专项扣除=10000X （8%+2%+0. 5%+12%） X 12=27000 （元）；（3）专项附加扣除：李某子女教育支出实行定额扣除，每年扣除120

7、00元；李某首套住房贷款利息支出实行定额扣除，每年扣除12000元；李某赡养老人支出实行定额扣除，每年扣除24000元专项附加扣除合计二12000+12000+24000=48000 (元)(4)扣除工程合计二60000+27000+48000=135000 (元)(5)应纳税所得额=180000-135000=45000 (元)(6)应纳个人所得税额=36000X3%+ (45000-36000) X 10%-2520=1980 (元)五、纳税申报案例徐晓才（身份证号：在A市财经联合技术学院（纳税人识别号: 担任一名人民教师，2020年工资薪酬如下：1. 2020年前3月在A市财经联合技术学

8、院取得工资薪金收入13500元。2每月缴纳四险一金3105元，其中基本养老保险费1080元，基本医疗保险费270元, 失业保险费135元，住房公积金1620元。3 .每月享受子女教育专项附加扣除1000元，住房贷款利息专项附加扣除1000元，继续 教育400元，无其他扣除。4 .3月徐晓才参加学校的防疫消毒工作，获得临时性工作补助900元（不计入），同时 学校给个人用于预防新冠肺炎的口罩、手套等实物价值100元（不计入），现金补贴100元 （计入）。要求：根据以上业务，代扣代缴徐晓才3月个人所得税，个人所得税扣缴申报表。【任务分析】个人所得税扣缴申报表（3月）：税款所属期：2020年3月1日至

9、2020年3月31日扣缴义务人名称：A市财经联合技术学院扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：（1）第2列：徐晓才（2）第3列：居民身份证第 4 歹！J： （4）第7歹U：工资、薪金所得根据政策导学（1）分析填列。（5）第 8 列:14500. 00 元。根据业务（1）、业务（4）填列。根据疫情申报要点：临时性工作补助900元与其它工资薪金所得合并填入个人所得税 扣缴申报表第8列“收入”栏。单位发放给个人的防护物资（不包括现金），无论计入劳保用品还是福利费，均不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。13500+900+100=14500. 00 元(6)第 10 列：900.00 元。根据

10、疫情申报要点：在工资薪金预缴环节，将按照政府规定标准取得的临时性工作补助 900元与其它工资薪金所得合并填入个人所得税扣缴申报表第8列“收入”栏，将该部 分补助或奖金单独填入第10列“免税收入”。(7)第 11 列:5000. 00 元。本月减除费用为5000元。(8)第 12 列：1080. 00 元。根据业务(2)填列。(9)第 13 列:270.00 元。根据业务(2)填列。(10)第 14 列：135.00 元。根据业务(2)填列。(11)第 15 列:1620. 00 元。根据业务(2)填列。(12)第 22 列:44500. 00 元。根据业务(1),累计收入额=15000*2+1

11、4500二44500. 00元。(13)第 23 列:5000. 00 元。累计减除费用=5000*3=15000. 00元。(14)第 24 列：9315. 00 元。根据业务(2),累计专项扣除=3105*3=9315. 00元。(15)第 25 列:3000. 00 元。根据业务(3),累计子女教育=1000*3=3000. 00元。(16)第 27 列:3000. 00 元。根据业务(3),累计住房贷款利息=1000*3=3000. 00元。(17)第 29 列:1200. 00 元。根据业务(3),累计继续教育=400*3=1200. 00元。(18)第 33 列:12085. 00

12、 元。应纳税所得额=44500-900-15000-9315-3000-3000-1200= 12085. 00 元。(19)第 34 列:3%o查看综合所得个人所得税预扣率表可知，预扣率为3%,速算扣除数为0。(20)第 36 列:362.55 元。应纳税额=12085*3%=362.55元。(21)第 38 列：179. 70 元。已缴税额=(13500-5000-3105-1000-1000-400) *2*3%=179. 70 元。(22)第 39 列：182.85 元。第 39 列二第 36 列-第 37 列-第 38 列=362. 55-179. 7=182. 85 元附表一个人所

13、得税扣缴申报表税款所属期：2020年3月1日至2020年3月31日 扣缴义务人名称：A市财经联合技术学院扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：金额单位：人民币元（列至角分）序 号姓 名身份证件类型身份证件号码纳税人识别号是否为非居民个人所得工程本月（次）情况累计情况减按计税比例准 予 扣 除 的 捐 赠 额税款计算备 注收入额计 算减除费用专项扣除其他扣除累计收入额累计减 除费用累计专项扣除累计专项附加扣 除累计其他扣除应纳税所得额税率/预扣率速算扣除数应纳税额减免税额已 缴 税 额应补/退税额收入费用免税收入基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金年金商业健康保险税延养老保险财

14、产原值允许扣除的税费其他子女教育赡养老人住房贷款利息住房租金继续教育1234567891 0111213141 516171 81 920212223242526272829303132333435363738394032工 资95000108 0211620441 59313000300012 0012311徐晓才01407350067830、薪金所得500.005000015853 %029241900000000000000000000000000005570858511111111合计14500.009 00*00500000108 0*00270001350 016200 0谨声明:本表是根据国家税收法用看法y加及相关规定填孑义务人（签辞限的，是真实的、D：可靠的445 000015 00 00093150030000030000012000 012085003 %0362*5517 970182*85J、完整的。扣缴年月日经办人签字：经办人身份证件号码：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年 月 日国家税务总局监制