新《增值税纳税实务》考试题库及解析.docx

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1、新增值税纳税实务考试题库及解析一、单项选择题.增值税一般纳税人销售的以下货物中，按照3%征收率计算缴纳增值税的是()o A、销售旧货B、销售自己使用过的固定资产C、典当业销售死当物品D、电力局生产销售电力答案：C解析：选项A： 一般纳税人销售旧货和物品，按照3%征收率减按2%征收增值税； 选项B： 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购入时是属于不得抵扣且 未抵扣进项税的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税，如果购入时是属 于可以抵扣进项税的固定资产,按照适用税率征收增值税，电力局生产销售电力, 如果是一般纳税人，按13%适用税率计算缴纳增值税，如果是县级及县以下小型 发电站生产销售

2、电力，可选择简易方法按3%征收率计算缴纳增值税。1 .某企业为一般纳税人，外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项 税额，从销项税额中抵扣的是()。A、外购的货物用于免税工程的生产B、外购的货物分给职工C、从小规模纳税人处购进货物，未取得增值税专用发票D、外购自用的小汽车答案：DD、13. 6答案：A解析：采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收 款日期的当天，不能按实际收款金额计缴税款。当月该配件厂应纳增值税额=90义16%=14. 4 （万元）.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入113万 元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材

3、料一批，取得增值税专用发票 上注明税款5. 2万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，那么该制约厂当 月应纳增值税为（）万元。A、14. 73B、9.53C、10. 20D、17. 86答案：B解析：纳税人兼营免税工程或非增值税应税劳务而无法准确划分不得抵扣的进项 税额局部,按公式计算不得抵扣的进项税额=5. 2X50+（100+50）仁1.73（万元）， 应纳税额=113 + 1. 13X13%- （5. 2-1.73） =9.53 （万元）.一般纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，（）内不得变更。A、3个月B、6个月C、12个月D、36个月 答案：D解析：一般纳税人选择简易方法计算缴纳

4、增值税后，36个月内不得变更。24 .以下关于增值税适用税率的表述，正确的选项是()oA、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B、提供的交通运输业服务，税率为7%C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D、提供有形动产租赁服务，税率为7%答案：A解析：提供的交通运输业服务，税率为9%；单位和个人向境外单位提供的研发服务，适用增值税零税率；提供有形动产租赁服务，税率为13%。25 .某境外公司为我国境内B公司提供技术咨询服务，含税价款为150000元，该 境外公司在我国境内未设立经营机构,那么B公司应当扣缴的增值税税额为。元。A、8490. 5790009540D、9574. 47答

5、案：A解析：B公司应当扣缴的增值税税额=150000/ (1+6%) X 6%8490. 57 (元)。26.某企业为一般纳税人，某日销售产品，取得货款56000元及包装费4000元, 均开具普通发票。该笔销售业务产生的增值税销项税额为O元。A、 9520B、8136. 75C、6902. 6510200答案：C解析：销项税额二不含税销售额X适用税率不含销售额=含税销售额+ （1+税率）销售额包括向购买方收取的除销项税额外的全部价款和价外费用该笔业务产生的销项税额=（56000+4000） /1.13X13%26902. 65 （元）27.某电脑股份（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含

6、税单价 为4300元/台，已开具税控专用发票，电脑公司提供线路网关设计，另收商场 5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为2600元。该电脑股 份公司应纳增值税是O。A、 74205 元B、75917. 95 元C、53875. 22 元D、76127. 95 元答案：C解析：收取的网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税 销售额，作为增值税的税基。所以，电脑公司缴纳增值税二4300X100+5000:（1+13%） X 13%-2600仁53875. 22 （元）。28 .以下行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A、将外购的货物用于本单位集

7、体福利B、将外购的货物分配给股东和投资者C、将外购的货物无偿赠送给其他个人D、将外购的货物作为投资提供给其他单位答案：A解析：将外购的货物分配给股东和投资者、无偿赠送给其他个人、作为投资提供 给其他单位，都是视同销售行为，进项税额可以从销项税额中抵扣。29 .我国目前实行的是。的增值税。A、收入型B、消费型C、生产型D、复合型答案：B解析：我国实行的是消费型的增值税。30 .某汽修厂为增值税小规模纳税人，某月取得含税修理收90000元，另，当月 处置使用过的固定资产，取得含税收入6000元，那么该汽修厂当月实际应缴纳增 值税（）元。A、2621.35B、116.5C、2796. 12D、273

8、7. 85答案：D解析：该汽修厂当月实际应缴纳的增值税=90000/（1 +3%） *3%+6000/（1 +3%） *2%入2737. 85（元）31 .公司职工出差，取得注明身份的航空运输电子客票行程单，其中票价1800 元，民航开展基金50元，燃油附加费60元，那么公司可抵扣的进项税额为。元。A、157. 71B、148. 62C、143. 67D、153.58答案:D解析：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）+ （1+9%） X9%二（1800+60） 4- （1+9%） X9%53. 58 （元）32 .以下关于红字增值税专用发票信息表开具的说法正确的选项是（）。A、只能由购买

9、方填开并上传B、只能有销货方填开并上传C、根据实际业务需要，可由购买方或销货方填开并上传D、由税务机关填开并上传答案：C解析：红字增值税专用发票信息表根据实际业务需要，可由购买方或销货方填开 并上传。33 .某超市为增值税小规模纳税人。某月，该超市取得货物零售收入120000元; 向灾区捐赠局部外购商品，该批商品购进价为4200元，捐赠时市场零售价为50 00元；向职工发放局部外购商品作为节日礼品，市场含税售价为8000元；销售 已使用1年的冰箱一台，取得含税收入1400元，该冰箱原购进价2000元。那么该 超市当月应纳增值税（）元。A、 3667.7B、3667. 96C、3748. 54D

10、、3775. 46答案:B解析：本月该超市应税行为包括零售货物、捐赠商品（视同销售）及出售旧冰箱， 需注意的是外购商品发放给职工不需纳税，小规模纳税人也不享受抵税，该超市 本月应纳税额二（120000+5000） / （1+3%） X3%+1400/ （1+3%） X2%3667. 96 （元）.按照最新政策规定，以下关于增值税放弃免税权的陈述正确的选项是（）。A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交 备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税B、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人 的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人C、纳税人

11、自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免 税D、纳税人可以根据不同的销售对象选择局部货物或劳务放弃免税权 答案：B解析：选项A,生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳 税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C,纳税人自 税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D, 增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按 照适用税率征税，不得选择某一免税工程放弃免税权，也不得根据不同的销售对 象选择局部货物或劳务放弃免税权。34 .某商场(央行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，某月采

12、取以 旧换新方式销售金戒指40只，每只新戒指的零售价格为12500元，每只旧戒指 作价9650元，每只戒指取得价差款2850元；另外，该商场当月取得首饰修理费 共计16570元(含税)。初次购入税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票， 发票上列明货款金额2000元，税额260元。商场上述业务应纳税额O。A、14940. 17 元15270 元C、18971.71 元D、12761.18 元答案：D解析：税法规定，对金银首饰以旧换新业务可按销售方实际收取的不含增值税的 全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=【40X2850： (1+13%) +165704- (1+13%) X13

13、%-2260= (100884. 96+14663.72) X13%-2260=12761. 33元.以下关于固定资产处理的说法，正确的选项是()oA、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资 产的，按照13%税率计算增值税B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率 征收增值税C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产, 按照4%征收率减半征收增值税D、纳税人发生的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售 额的，以固定资产净值为销售额答案：D解析：选项A,纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人

14、，认定为一般纳税 人后销售该固定资产，按简易方法依3%的征收率减按2%征收增值税；选项B, 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收 增值税；选项C,增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购 进的固定资产，按照适用税率征收增值税。36 .某进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为折合人民币1000万元，含境外负 担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元二6. 2元人民，缴纳进口关税 税额900万元，那么该公司应纳进口增值税为()万元。(小汽车消费税税率9%) A、351.09B、170C、352. 78D、271.43答案：D 解析：进口货物按

15、组成计税价格计算增值税，组成计税价格包括进口环节的已纳 消费税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格;关税完税价格+关税+消费税二（关税完税价格+关税）/ （1 -消费税税率）二（1000+900） / （1-9%）七2087. 91 （万元）应缴纳的进口增值税=2087. 91 X13%271.43 （元）.以下工程中，应征收增值税的是（）。A、单位职工为本单位提供的取得工资的服务B、由省人民政府批准设立收取的行政事业性收费C、邮政部门的报刊发行费用D、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备答案：C解析：增值税的征税范围包括生产、批发、零售和进口四个环节的货物，加工、 修理修配劳务，交通

16、运输服务、邮政服务 电信服务、建筑服务、金融服务、现 代服务 生活服务，以及转让的无形资产或销售的不动产。但非经营活动的情形 如A、B的情形除外，D为免税工程。37 .某化装品生产企业为增值税一般纳税人，某日向农业生产者收购一批其自产 的农产品作为原材料生产应税货物，在农产品的收购发票上注明价款为100000 元，委托运输公司运送该批货物回厂，支付运费并取得增值税专用发票，运费金 额为1200元，适用税率为9%,该企业此项业务可以抵扣的增值税进项税额为。兀。答案:C解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税，但收购者可以按农产品收购发票 或销售发票上注明的价款和9%的扣除率计算抵扣进项税额，另外

17、，因收购农产 品而发生的运费，可按取得的增值税发票上注明的增值税额可抵扣，可抵扣金额 共计(100000X9%+1200X9%=9108 元)。40 .小规模纳税人销售自产产品适用O。A、13%税率B、免税C、3%征收率D、5%征收率答案：C解析：小规模纳税人销售自产产品目前实行简易计税法计税，适用3%征收率。41 .根据现行增值税的规定，以下说法正确的选项是。A、增值税对单位和个人规定了起征点B、增值税起征点适用于所有的个体工商户和其他个人C、出售古旧图书免税D、单位销售自己使用过的物品免税答案：C 解析：企业准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于规定条件的增值税扣税凭证 上注明的增值税额和按

18、规定的扣除率计算的进项税额，而用于简易计税方法计税 工程、非应税工程、免税工程 集体福利或个人消费的购进货物不能抵税。另外， 自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、 游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。3 .某化妆品生产企业，从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为60000元, 缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通 过认证，那么该企业进口环节应缴纳的增值税为O元。A、 18071.56B、15810.43C、23000. 00D、14529.41答案：D解析：进口高档应纳增值税=(60000+35000) 4- (1

19、-15%) X13% 14529. 41 (元).依据增值税的有关规定，以下行为中不属于增值税征税范围的是()。A、供电局销售电力产品B、饭店提供现场餐饮服务C、企业转让土地使用权D、工程工程在境外的建筑服务答案：D解析：A属于销售货物，B属于提供应税服务，C属于转让无形资产，ABC均征收 增值税，D目前属免税范围。 解析：增值税的起征点只涉及个体工商户小规模纳税人和其他个人，且不适用于 认定为一般纳税人的个体工商户，销售自己使用过的物品免税只适用于其他个人 (自然人)。42.某增值税一般纳税人某月销售三批同样的货物，每批各2000件，不含税销售 价分别为100元 80元和30元，其中30元/

20、件的销售价格被主管税务机关认定 为明显偏低且无正当理由，那么该纳税人当月计算销项税额的销售额为O元。答案：C解析：纳税人销售货物的价格偏低且无正当理由的，主管税务机关有权核定其计 税销售额，首先方法可按照纳税人最近时期同类商品的平均销售价格确定。那么: 该纳税人当月计算销项税额的销售额=100X2000+80X2000+ (100X2000+80X2000) / (2000+2000) X2000=540000 (元)43 .以下关于增值税纳税期限说法中，不正确的有()。A、增值税纳税的期限为1日、3日 5日、10日、15日、1个月或者1个季度B、纳税人以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之

21、日起15日内申报纳税C、以1日、3日5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴 税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款D、纳税人进口货物的，应自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款 答案：D解析：纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款， 另，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人、银行、财务公司 信 托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。44 .某工艺品厂为增值税一般纳税人，销售给甲企业200套工艺品，每套不含税 价格600元。由于局部工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让， 已开具红字专用

22、发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20, n/30 的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为O兀OA、16993.20B、 13260.00C、19992.00D、20400. 00答案：B解析：销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方 给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折 扣是为了鼓励购货方及时归还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中 减除。销项税额二600X200 X （1-15%） X13%=13260（元）45 .增值税一般纳税人支付的运费中（可取得增值税专用发票），不允许抵扣进

23、项税额的是（）。A、销售生产设备支付的运输费用B、外购生产材料支付的运输费用C、外购装修职工浴室使用的建筑材料支付的运输费用D、向上规模纳税人购买农业产品支付的运输费用答案：C解析：纳税人购进的货物如用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣, 其对应的运输费用也不能抵扣进项税额。46 .开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须()oA、收回原发票并注明“作废”字样B、取得对方有效证明C、收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明答案:C解析：中华人民共和国发票管理方法实施细那么(国家税务总局令第25号)第27条规定：“开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原 发票并

24、注明作废字样或取得对方有效证明。”.以下各项中，应当计算缴纳增值税的是0 oA、个人销售自己使用过的轿车B、农业生产者销售自产农产品C、电力公司向发电企业收取过网费D、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品答案：C解析：电力公司向发电企业收取过网费也要交增值税的；选项ABD均属于免税项 目。47 .根据增值税的有关规定，以下增值税一般纳税人，不可以按3%征收率计算纳 税的是。A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖 瓦 石灰B、黏土实心砖、瓦C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品答案：B解析：黏土实心砖、瓦的适用税率为13%,不得采取简易方

25、法征收。48 .某企业为增值税一般纳税人，2019年5月进行设备更新，出售一台旧设备, 收取价款共计20万元，该设备系2010年购进，其时，该企业为小规模纳税人。 那么，该企业销售旧设备应纳增值税（）万元。A、0. 39B、2.91C、3.4D、0.4答案:A解析：该企业购进设备时为小规模纳税人，那么该设备未抵扣过税款，在出售时, 可按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税。出售旧设备应纳增值税=20/ （1+3%） X2%0. 39 （万元）.目前，一般纳税人在中国境内销售货物，适用的增值税税率为0。A、13%B、9%C 6%D、0答案：A解析：目前，适用13%税率的范围包括：、销售货物 进

26、口货物 提供加工、修 理修配劳务和提供有形动产租赁。49 .以下单位，可以登记成为一般纳税人的是()oA、年销售额200万元的陆路运输公司B、年销售额85万元的街头小贩C、年销售额450万元，有健全财务会计核算制度，能提供准确税务资料的快递 公司D、今年因出售不动产而销售额达600万元，但不经常发生应税行为的事业单位 答案：C解析：年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的单位和个体工商户为小 规模纳税人，年销售额标准：500万元以下(含500万元)。但年应税销售额超 过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；不经常发生应税行为的单 位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。此处A未达5

27、00万元标准，B为个 人，D不经常发生应税行为，C可登记为一般纳税人。50 .目前，一般纳税人在中国境内提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为 ()。A、13%B、9%C、6%D、0答案：A解析：目前，适用13%税率的范围包括：、销售货物、进口货物、提供加工、修 理修配劳务和提供有形动产租赁。51 .某企业为增值税一般纳税人，某月因管理不善，将一批以前期间向农业生产 者收购的大豆霉烂变质，账面本钱10940元(含运费500元，支付运费时取得增 值税专用发票)，那么应转出的进项税额为。元。A、1077. 53B、1422. 2C、1203.4D、1719.8答案：A解析：由于大豆是免税农产品，

28、其账面本钱的价款局部是按9%扣除率计算过进 项税额后的余额，应还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。故应转出 的进项税额=(10940-500) 4- (1-9%) X9%+500X9%1077. 53 (元)。52 .以下各项中，符合增值税一般纳税人登记及管理有关规定的是()。A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得登记为一般纳税人B、不经常发生应税行为的单位，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税 人资格登记C、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D、新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个 月答案：C解析

29、：选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可 以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；选项B：不经常发生应税行为的单 位，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以登记为一般纳税人； 选项D：新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。53 .某食品厂为增值税小规模纳税人，2019年10月销售糕点一批，取得含税销 售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税发票注 明价税款合计800元。该食品厂当月应纳增值税。元。A、365. 05111.051112.62D、11

30、65.05答案：A解析：小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵 免税额。应纳增值税=40000+ (1+3%) X3%-800365. 05(元)。56 .纳税人销售。，免征增值税。A、农用薄膜B、日用百货C、旧货D、自产农产品答案：D解析：纳税人销售自产农产品，免征增值税。57 .某公司为一般纳税人，某月月初有留抵税额6. 3万元，当月销售产品取得产 品销售收入（含增值税）2384. 3万元，外购原材料取得的增值税专用发票上注 明的增值税税款为30万元，外购机器设备取得的增值税专用发票上注明的增值 税税款为2. 2万元，进项税发票均已通过认证。那么该公司当月应纳增值

31、税税额O 万兀OA、387. 48B、325.8C、326.5D、235.8答案：D解析：增值税应纳税额;当期销项税额一当期进项税额一上期留抵税额 当期销项税额=2384.33 （1+13%） X13%=274. 3 （万元）当期进项税额=30+2. 2=32. 2 （万元）增值税应纳税额=274. 3-32. 2-6. 3=320. 2 （万元）.增值税一般纳税人的以下行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的 是（）。A、将外购的货物用于抵偿债务B、将外购的货物用于交际应酬C、将外购的货物无偿赠送给外单位D、将外购的货物对外投资答案：B解析：ACD都需要视同销售计算缴纳增值税，那么相关的

32、进项税额可以抵扣；B所 涉及的进项税额不得抵扣。58 .某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000 元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专 用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5,那么该项业务准予抵扣的进项税额为 ()元。A、9361158.7515101525答案：A解析：购进免税农产品准予按买价乘以9%的扣除率计算抵扣进项税，非正常损 失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(100 00 X 9%+3000 X 9%) X (17/5)=936(元).依据增值税有关规定，以下属于增值税混合销售的是(

33、)oA、饭店提供现场消费的餐饮服务和非现场消费的外卖服务B、企业转让专利权和土地使用权C、企业销售货物和接受产品设计服务D、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为答案：D 解析：选项ABC为兼营行为，选项D为混合销售行为。60 .以下不得作为一般纳税人的企业是()。A、新办小型商贸零售企业B、从事货物生产，年应征增值税销售额在500万元以上的制造业C、从事货物批发，年应征增值税销售额在500万元以上的商贸企业D、从事货物零售，年应征增值税销售额在500万元以上的商贸企业答案：A解析：增值税的纳税人分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”，小规模纳税人 是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全

34、，不能按规定报送有关税务 资料的增值税纳税人；小规模纳税人以外的增值税纳税人，为增值税一般纳税人。 小规模纳税人的具体标准为:年应征增值税销售额在500万元以下(含500万元); 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人；不经常发生应税行为的企业。 62.以下工程中，免征增值税的是0。A、中药饮片B、古旧图书C、教材D、烟叶答案：B解析：古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。63.以下关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是0。A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税.增值税对。征税。A、增值额B、生产额C、销售额D、消费额答案：A解析：增值税对流通环节中的增值额进行征

35、税。5 .某厂为增值税一般纳税人，某月外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取 得增值税专用发票注明价款50000元，增值税6500元；当月应税货物不含税销 售额150000元，免税货物销售额70000元，那么该厂当月不可抵扣的进项税额为 ()元。A、1416. 67B、 8500C、2068. 18D、 3400答案：C解析：当期不可抵扣的进项税额=6500X70000/ (150000+70000)2068. 18 (元)7.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设立 经营机构的，增值税的扣缴义务人有()。A、境内代理人B、银行B、自2013年2月1日起,纳税人取

36、得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入， 不征收增值税C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者局部实物资产以及 与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让 应征收增值税D、集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税答案：C解析：在资产重组过程中，通过合并 分立等方式，将全部或者局部实物资产以 及与其相关联的债权, 债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值 税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。64 .增值税在（）环节征税。A、生产B、销售C、消费D、每一个流通答案：D解析：增值税对流通环节中的增值额进行征税。65 .以下工程所包含的进项税

37、额，不得从销项税额中抵扣的是O。A、生产过程中出现的报废产品B、用于返修产品修理的易损零配件C、生产企业用于经营管理的办公用品D、生产免税药品耗用的外购材料答案：D解析：外购材料用于免征增值税工程，其进项税不可以抵扣。66 .某广告公司为小规模纳税人，某月发生销售额（不含税，下同）62万元，另 因发生服务中止而退还给服务接受方销售额15万元，那么该广告公司该月应纳增 值税额（）万元。A、1.41B、1.46C、1.54D、1.86答案:A解析：该广告公司该月应纳增值税额=（62-15） X3%=1.41 （万元）.以下结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是。A、预收货款B、赊销

38、C、分期收款D、将货物交付他人代销答案：A解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天， 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；委托其他 纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天。 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。67 .以下工程中，不征收增值税的工程是。A、铁路运输部门提供的运输服务B、外贸企业进口货物C、公司投保物资毁损而取得的保险赔付金D、公司通过EMS快递邀请函答案:C解析：以下工程不征收增值税：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运 输服务，主要用于公益事业的服务；存款利息；被保

39、险人获得的保险赔付；房地 产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收 的住宅专项维修资金；在资产重组过程中，通过合并 分立 出售 置换等方式， 将全部或者局部实物资产以及与其相关联的债权负债和劳动力一并转让给其他 单位和个人，其中涉及的不动产 土地使用权转让行为。68 .某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为135. 6万元（含税）， 当期发出包装物收取押金为4. 52万元，当期逾期未归还包装物押金为2. 26万元。 该企业本期应申报的销项税额为（）万元。A、20.4B、20. 74C、16. 12D、20. 8答案：C解析：除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归

40、还时计入销售额计征增值税，其他酒 的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。所以，企业本期应申报的销项 税额=(135. 6+4. 52) 4- (1+13%) X13%=16. 12 (万元).某企业为增值税一般纳税人，某日销售产品500件，不含税销售价格为800 元/件，由于对方购买的量大，企业给予对方8折的优惠，并按原价开具了增值 税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。那么该企业应确认的销项税 额为（）元。A、 54400B、58119.66C、 52000D、46495. 73答案：C解析：折扣销售的折扣额只能在金额栏表达才能得以成认，对于在备注栏注明或 另开票的折扣额不得

41、从销售额中扣除。该企业应确认的销项税额=800X500X13%=52000 （元）71 .某生产企业（增值税一般纳税人）从某农业生产者处收购一批初级农产品用 于生产应税产品，适用税率为13%,在税务机关批准使用的农产品专用收购凭证 上注明价款50000元，该生产企业的材料采购实际本钱为（）元。A、 50000450005650044247.79答案：B解析：纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，扣除率 为10%,该生产企业的材料采购本钱=50000-50000X10%=45000 （元）。72 .以下按照3%的征收率计算增值税的工程有0。A、死当销售B、运输费收入C、小规

42、模纳税人销售旧物D、一般纳税人销售自产货物答案：A解析：小规模纳税人销售旧物减按2%征收率征收增值税。73 .以下情形可以开具增值税专用发票的是()。A、商业企业一般纳税人零售卷烟B、一般纳税人销售免税药品C、一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产D、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产答案：C解析：一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产，按13%税率 计征增值税，可以开具增值税专用发票，其余选项均属于税法规定的不得开具增 值税专用发票的情形。74 .旧货经营单位销售旧货，应纳增值税依据()计算。A、13%税率B、不征税C、4%征收率D、依

43、3 %征收率减按2%征收答案：D 解析：自2014年7月1日起，国家税务总局实行简并增值税征收率政策，按此 规定，旧货经营单位经营旧货应“按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税”。75.旧货经营单位销售旧货，应纳增值税依据。计算。A、13%税率B、不征税C、4%征收率D、依3 %征收率减按2%征收答案：D解析：自2014年7月1日起，国家税务总局实行简并增值税征收率政策，按此 规定，旧货经营单位经营旧货应“按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税”。多项选择题.增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及O。A、服务B、非增值税应税劳务C、货物D、销售无形资产答案：AC解析：增值税混合销售是指纳税

44、人的一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物。1 .纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下（） 条件的，不属于价外费用，不征收增值税。A、由国务院或省级人民政府及其财政 价格主管部门批准设立的行政事业性收B、由国务院或财政部批准设立的政府性基金C、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据D、所收款项全额上缴财政答案：ABCD解析：同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费不征收增值税: 由国务院或财政部批准设立的政府性基金；由国务院或省级人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的 财政票据；所收款项全额上缴财政。2

45、 .根据增值税的有关规定，以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的 有()。A、委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送的当天B、采取赊销和分期收款方式销售货物的，为收到销售款的当天C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的 当天D、进口货物的，为报关进口的当天答案：CD解析：选项A：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销 单位的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天；未收到代销清单及货款的， 为发出代销货物满180天的当天。选项B：采取赊销和分期收款方式销售货物的， 增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者 书面

46、合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。3 .税款减免形式，包括以下O等形式。A、即征即退B、先征后退C、先征后返D、直接免征答案:ABCD解析：减免增值税分即征即退、先征后退、先征后返、 直接免征和直接减征等形 式。4 .一般纳税人的以下情形中，不得领购增值税专用发票的有。A、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额等有 关增值税税务资料的B、未按规定接受税务检查的，经税务机关责令限期改正而仍未改正的C、有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的D、未设专人保管专用发票和专用设备的答案：ABC解析：未设专人保管专用发票和专用设备的，经税务机关责令限期改正而

47、仍未改 正的，才属于不得领购增值税专用发票的情形。5 .关于纳税地点的表述，正确的有()oA、固定业户，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B、进口货物，应当向报送地海关申报纳税C、非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税D、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税答案：ABC解析：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；由国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。6 .外购的货物发生以下用途，不可以抵扣进项

48、税额的有。A、外购一批材料用于工程建设B、外购的货物无偿赠送他人C、外购的产品由于管理不善被盗D、外购的货物用于投资E、外购的货物用于集体福利答案：CE解析：外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。7 .适用于增值税一般纳税人的税率形式有。A、13%B、9%C、6%D、零税率答案：ABCD解析：一般纳税人的适用税率有基本税率13%、低税率9%、6%和零税率。8 .以下行为属于视同销售的有。A、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者B、将自产、委托加工或者购进的货物用于免税工程、简易计税工程C、将自产 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位D、将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费答案：AC解析：将购进的货物用于免税工程、简易计税工程、集体福利或者个人消费的， 不属于增值税视同销售的情形，属于进项税额不能抵扣的情形。9 .根据增值税的有关规定，以下关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的有0 o A、小规模纳税人销售货物，按照征收率计算增值税应