企业所得税业务培训纳税人.ppt

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1、 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！ 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！一、一、20102010年企业所得税新政策（部分）。年企业所得税新政策（部分）。二、税收优惠操作实务。二、税收优惠操作实务。三、三、20112011年企业所得税主要工作。年企业所得税主要工作。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！1 1、公益性捐赠、公益性捐赠企业发生的公益性捐赠支出，在年度利企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额润总额12%12%以内的部分，准予在计算应纳以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。税所得额时扣除。企业

2、所得税法企业所得税法（财税（财税20081602008160号、财税号、财税20091242009124号、号、财税财税201045201045号）号）企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除除资格资格的的公益性社会团体公益性社会团体或或县级以上人县级以上人民政府及其级成部门和直属机构民政府及其级成部门和直属机构，用于，用于 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！公益事业公益事业的的捐赠捐赠支出，可以按规定进行所支出，可以按规定进行所得税税前扣除。得税税前扣除。2 2、查增应税所得弥补亏损、查增应税所得弥补亏损（总局公告（总局公告2010

3、2010年第年第2020号）号）税务机关对企业以前年度纳税情况进行税务机关对企业以前年度纳税情况进行检检查时调增查时调增的应税所得，凡企业以前年度发的应税所得，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于税法规定允许弥补生亏损、且该亏损属于税法规定允许弥补的，应允许调增的应税所得弥补该亏损。的，应允许调增的应税所得弥补该亏损。弥补后仍有余额的，按照税法弥补后仍有余额的，按照税法 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应税所得应根据其情节依照应税所得应根据其情节依照征管法征管法规规定进行定进行处理或处罚处理

4、或处罚。3 3、以前年度未扣除资产损失、以前年度未扣除资产损失（国税函（国税函20097722009772号）号）企业企业以前年度发生以前年度发生符合资产损失确认条件符合资产损失确认条件的损失，的损失，不能结转不能结转在以后年度扣除，在以后年度扣除，可以可以追补确认追补确认在该项资产损失在该项资产损失发生的年度扣除发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。而不能改变该项资产损失发生的所属年度。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！4、股权投资损失股权投资损失（总局公告（总局公告2010年第年第6号）号）企业对外企业对外权益性（股权）投资权益性（股权）投资

5、所发生的损所发生的损失，在失，在经确认经确认的损失发生年度，作为企业的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应税所得时损失在计算企业应税所得时一次性一次性扣除。扣除。5 5、财产转让等所得、财产转让等所得（总局公告（总局公告2010年第年第19号）号） 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！企业取得财产（包括各类资产、股权、债企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，除另赠收入、无法偿付的应付款收入等，除另有规定外，均应有规定外，均应一次性一次性计入计入确认收入确认收入的年

6、的年度计算缴纳企业所得税。度计算缴纳企业所得税。6、房地产开发产品完工条件确认房地产开发产品完工条件确认（国税函（国税函20102012010201号）号）（1 1）企业开始办理开发产品交付手续（包）企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）；括入住手续）； 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（2 2）已开始实际投入使用。）已开始实际投入使用。房地产开发企业应按规定房地产开发企业应按规定及时结算开发产及时结算开发产品计税成本品计税成本，并计算企业当年度应纳税所，并计算企业当年度应纳税所得额。得额。7、房地产开发企业注销（房地产开发企业注销（由于预征土地增由于预征

7、土地增值税导致多缴企业所得税值税导致多缴企业所得税）（总局公告（总局公告20102010第第2929号）号）（1 1）按规定对进行土地增值税清算后办理）按规定对进行土地增值税清算后办理注销税务登记。注销税务登记。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（2 2）如注销当年汇算清缴出现亏损，应按）如注销当年汇算清缴出现亏损，应按规定方法计算其在注销前项目开发各年度规定方法计算其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税。多缴的企业所得税税款，并申请退税。（3）下述情况）下述情况不执行不执行本公告：本公告：A：注销当年汇算清缴出现亏损，但土地增：注销当年汇算清

8、缴出现亏损，但土地增值税清算当年未出现亏损；值税清算当年未出现亏损；B：土地增值税清算当年出现亏损但在注销：土地增值税清算当年出现亏损但在注销之前年度已按规定弥补完毕的。之前年度已按规定弥补完毕的。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！8 8、企业向自然人借款利息支出、企业向自然人借款利息支出（国税函（国税函2009777号）号）（1 1）企业向）企业向股东股东或其他或其他与企业有关联与企业有关联关系关系的自然人借款的利息支出，应依的自然人借款的利息支出，应依企业所企业所得税法得税法第四十六条及财税第四十六条及财税20081212008121号规号规定条件计算扣除。

9、定条件计算扣除。补充：补充：第四十六条第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而权益性投资的比例超过规定标准而 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！发生的利息支出，不得在计算应纳税所得发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。额时扣除。财税财税20081212008121号（略）号（略）例：例：1 1、某企业因向、某企业因向银行银行（非关联方）（非关联方）借款支付借款支付利息利息1010万元。同时，该笔贷款由一社会上万元。同时，该笔贷款由一社会上独立独立的担保公司提供担保。的担保公司提供担保。分分析析

10、：为为非非关关联联方方债债权权投投资资，根根据据所所得得税实施条例税实施条例第三十八条的规定，第三十八条的规定， 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！属属于于是是向向金金融融企企业业的的贷贷款款，可可以以在在税税前前扣扣除除。同同时时，该该企企业业为为该该笔笔贷贷款款向向独独立立的的担担保机构支付的担保费可以直接在税前扣除。保机构支付的担保费可以直接在税前扣除。2 2、若若上上述述贷贷款款是是由由其其关关联联企企业业提提供供负负有有连连带带责责任任贷贷款款担担保保。支支付付关关联联企企业业担担保保费费2020万万元元。假假设设同同类类同同期期贷贷款款市市场场上上独独

11、立立担担保保公司提供担保应收取的担保费为公司提供担保应收取的担保费为1515万元。万元。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！分分析析：根根据据实实施施条条例例规规定定，属属于于关关联联方方债债权权性性投投资资。由由于于借借款款的的利利息息是是直直接接向向金金融融机机构构支支付付的的，可可以以扣扣除除。但但该该企企业业向向关关联联方方A A公公司司支支付付的的担担保保费费2020万万元元，属属于于企企业业的的实实际际利利息息支支出出，不不符符合合独独立立交交易易原原则则，只能扣除只能扣除1515万元，应税所得调增万元，应税所得调增5 5万元。万元。3 3、该该企企业

12、业的的母母公公司司通通过过金金融融机机构构（无无关关联联）向该企业提供委托贷款并支付利息。向该企业提供委托贷款并支付利息。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！分分析析：由由于于是是其其母母公公司司通通过过无无关关联联第第三三方方提提供供的的，也也属属于于关关联联方方债债权权性性投投资资。但但从从支支付付利利息息的的合合理理性性审审核核来来看看，该该支支付付的的利利息符合银行同类同期贷款利率的规定。息符合银行同类同期贷款利率的规定。4 4、该该企企业业向向境境内内一一关关联联企企业业借借款款500500万万元元并并支支付付利利息息7575万万元元（一一年年期期）。假

13、假设设金金融融企业同类同期贷款利率为企业同类同期贷款利率为12%12%。分析：分析：向关联企业的借款属于关联方向关联企业的借款属于关联方 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！债债权权性性投投资资。该该企企业业支支付付利利息息7575万万，但但银银行行同同类类同同期期贷贷款款利利率率为为12%12%。符符合合独独立立交交易易原原则则的的利利息息支支出出是是6060万万，因因此此应应调调增增应应税税所得所得1515万元。万元。5 5、该企业向境外关联公司外币借款该企业向境外关联公司外币借款800800万万（已折合人民币），按（已折合人民币），按15%15%支付一年期利息

14、支付一年期利息120120万元并代扣预提所得税。假设该企业通万元并代扣预提所得税。假设该企业通过境内银行同类同期贷款利率为过境内银行同类同期贷款利率为10%10%。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！分析：分析：向境外关联公司的贷款属于关联方向境外关联公司的贷款属于关联方债权性投资。该企业支付的债权性投资。该企业支付的120120万元利息经万元利息经税务机关审核，若符合独立交易原则的利税务机关审核，若符合独立交易原则的利息支出应为息支出应为8080万元，那么对于不符合独立万元，那么对于不符合独立交易原则的利息支付部分即交易原则的利息支付部分即4040万元不允许万元

15、不允许税前扣除。同时，根据协定和我国税法的税前扣除。同时，根据协定和我国税法的规定，对于不符合独立交易原则的利息支规定，对于不符合独立交易原则的利息支付部分，应按付部分，应按“股息股息”项目征税。项目征税。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！6、若若该企业年度该企业年度各月平均各月平均所有者权益之和所有者权益之和为为60006000万，万，各月平均各月平均关联方债权投资之和关联方债权投资之和为为3000030000万。年度实际支付关联方债权投资万。年度实际支付关联方债权投资利息利息100100万元。万元。分析：分析：关联方债权投资关联方债权投资:权益性投资权益性投

16、资 30000:600030000:60005:15:1 标准比例标准比例2:12:1允许税前扣除的利息支出允许税前扣除的利息支出 =100 X 12000/30000=40=100 X 12000/30000=40万万 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！不允许税前扣除的利息支出不允许税前扣除的利息支出 =100 X(30000-12000)/30000=60=100 X(30000-12000)/30000=60万万7 7、向金融机构、向金融机构贷款由关联方贷款由关联方A A企业提供担企业提供担保，或直接向关联企业保，或直接向关联企业B B贷款，若担保企业贷款，

17、若担保企业A A或关联企业或关联企业B B实际税负高于该企业，超过实际税负高于该企业，超过规定的利息可以税前扣除；反之企业实际规定的利息可以税前扣除；反之企业实际税负低于该企业，超过规定的利息不可以税负低于该企业，超过规定的利息不可以税前扣除。税前扣除。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（2 2）借贷是真实、合法、有效的，并且）借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；法规的行为；（3 3）签订了借款合同。）签订了借款合同。9 9、融资性售后回租业务中承租方出售资、融资性售后回租业务中承租方出售

18、资产行为产行为（总局公告（总局公告20102010年第年第1313号）号）（1 1）融资性售后回租业务：承租方）融资性售后回租业务：承租方以融以融 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！资为目的资为目的将资产将资产出售出售给经批准从事给经批准从事融资融资租赁业务的企业租赁业务的企业后，又将该项资产从该后，又将该项资产从该融资租赁企业融资租赁企业租回租回的行为。承租方出售的行为。承租方出售资产时，资产所有权及相关的全部报酬资产时，资产所有权及相关的全部报酬和风险并未完全转移。和风险并未完全转移。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！出出 售售

19、（以融资租赁为目的）以融资租赁为目的）租租 回回 从事融资从事融资租赁企业租赁企业承租方承租方（资产所有人）（资产所有人） 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（2 2）出售行为不确认为销售收入，出售的）出售行为不确认为销售收入，出售的资产仍按售前原账面价值折旧。资产仍按售前原账面价值折旧。（3 3）租赁期间支付的属于融资利息的部分）租赁期间支付的属于融资利息的部分作为财务费用税前扣除。作为财务费用税前扣除。1010、新办文化企业、新办文化企业（国税函（国税函201086201086号、财税号、财税200931200931号、号、财税财税2005220052号）号）

20、20082008年年1212月月3131日前新办的政府鼓励的文化日前新办的政府鼓励的文化企业，自工商注册登记之日起免征企业，自工商注册登记之日起免征3 3年年 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！企业所得税，优惠期限截止至企业所得税，优惠期限截止至20102010年年1212月月3131日。日。1111、若干税收问题、若干税收问题（国税函（国税函201079201079号）号）（1 1）租金收入：按）租金收入：按交易合同或协议规定交易合同或协议规定的的承租人应付租金的日期确认收入的实现。承租人应付租金的日期确认收入的实现。若期限跨年度，且租金提前一次性支付的，若期限

21、跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内可在租赁期内分期均匀分期均匀计入相关年度收入。计入相关年度收入。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（2 2）债务重组收入：合同或协议生效时确）债务重组收入：合同或协议生效时确认收入。认收入。（3 3）股权转让所得：转让协议生效、且完）股权转让所得：转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入实现。转让股成股权变更手续时确认收入实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。为股权转让所得。注：注：不得扣除被投资企业未分配利润等股不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存

22、收益中按该项股权所东留存收益中按该项股权所可能分配可能分配的金的金额。额。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（4 4）股息、红利等权益性投资收益：以被）股息、红利等权益性投资收益：以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。或转股决定的日期，确定收入的实现。注：注：被投资企业将股权（票）溢价所形成被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

23、增加该项长期投资的计税基础。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（5 5）固定资产投入使用后计税基础：固定）固定资产投入使用后计税基础：固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但调整应在投入使用票取得后进行调整。但调整应在投入使用后后1212个月内进行。个月内进行。（6 6）免税收入对应的费用扣除：取得各项）免税收入对应的费用扣除：取得各项免税收入对应的各项成本费用，除

24、另有规免税收入对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业应纳税所得额时扣定外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。除。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（7 7）筹办期间不计算为亏损年度：自开始）筹办期间不计算为亏损年度：自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。筹办期间发生筹办费用支出，不得年度。筹办期间发生筹办费用支出，不得计算为当期亏损，应按国税函计算为当期亏损，应按国税函200998200998号号第九条规定执行。第九条规定执行。补充：补充：开办费可以在开始经营之日的当年开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣

25、除，也可按长期待摊费用处理，一次性扣除，也可按长期待摊费用处理，但一经选定，不得改变。但一经选定，不得改变。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（8 8）从事股权投资业务的企业业务招待费：）从事股权投资业务的企业业务招待费：从被投资企业所分配的股息、红利以及股从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务权转让收入，可以按规定的比例计算业务执行费扣除限额。执行费扣除限额。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！1、延长下岗失业人员再就业税收政策审批延长下岗失业人员再就业税收政策审批期限期限（财税（财税201010

26、201010号、财税号、财税200923200923号）号）审批期限于审批期限于20092009年年1212月月3131日到期后，日到期后，继续继续执行到执行到20102010年年1212月月3131日。日。2 2、明确过渡期优惠政策执行口径、明确过渡期优惠政策执行口径（国税函（国税函20101572010157号）号）（1 1）居民企业被认定为高新技术企业，）居民企业被认定为高新技术企业， 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！同时又符合软件生产企业和集成电路生产同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，企业定期减半征收企业所得税优惠

27、条件的，可选择适用高新技术企业可选择适用高新技术企业15%15%优惠税率，也优惠税率，也可选择依可选择依25%25%法定税率减半征税，但法定税率减半征税，但不能享不能享受受15%15%税率的减半征税税率的减半征税。（2 2）居民企业取得按规定可）居民企业取得按规定可减半征收应税减半征收应税所得所得，是指应就该部分所得，是指应就该部分所得单独核算单独核算并依并依照照25%25%税率减半税率减半计征。计征。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！3 3、非营利组织免税资格认定、非营利组织免税资格认定（财税（财税20091232009123号）号）注：注：在中华人民共和国境

28、内，在中华人民共和国境内，企业企业和其他和其他取得收入取得收入的组织为企业所得税的纳税人，的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。依照本法的规定缴纳企业所得税。企业所得税法企业所得税法依法在中国境内成立的企业，包括依照中依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的国法律、行政法规在中国境内成立的 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！企业企业、事业单位事业单位、社会团体社会团体以及其他以及其他取得取得收入收入的组织。的组织。符合条件符合条件的的非营利组织非营利组织的收入为免税收入。的收入为免税收入。企业所得税法企业所得税法第二

29、十六条第二十六条（1 1）认定条件：）认定条件：7 7条条企业所得税法实施企业所得税法实施条例条例 9 9条（财税条（财税20091232009123号）号）（2 2）认定机关：与登记管理机关同级的）认定机关：与登记管理机关同级的 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！税务主管机关。财政、税务联合认定。税务主管机关。财政、税务联合认定。（3 3）免税优惠资格有效期为五年。）免税优惠资格有效期为五年。（4 4）违规情形：六种）违规情形：六种 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！审批类、备案类（事前、事后）审批类、备案类（事前、事后）（一）审批

30、类：（一）审批类：1 1、税法税法及其及其实施条例实施条例需要审批的，需要审批的，包括国务院明确的过渡类优惠政策、执行包括国务院明确的过渡类优惠政策、执行新法后继续保留执行的原优惠政策、民族新法后继续保留执行的原优惠政策、民族自治地方企业减免税收优惠政策。（资产自治地方企业减免税收优惠政策。（资产损失税前扣除）；国务院另行规定实行审损失税前扣除）；国务院另行规定实行审批管理的优惠政策。批管理的优惠政策。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！2 2、目前我省实行审批管理的项目：、目前我省实行审批管理的项目：（1 1）下岗失业人员再就业税收优惠；）下岗失业人员再就业税收

31、优惠；（2 2）转制科研机税收优惠；）转制科研机税收优惠；（3 3）转制文化体制改革企业；）转制文化体制改革企业；（4 4）广播电视村村通税收政策；）广播电视村村通税收政策；（5 5）延长生产和装配伤残人员专门用品所）延长生产和装配伤残人员专门用品所得税政策；得税政策；（6 6）资产损失税前扣除。）资产损失税前扣除。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（二）备案管理（二）备案管理1、事前备案：、事前备案：（1）符合条件的非营利组织的收入免税；）符合条件的非营利组织的收入免税；（2）综合利用资源生产符合国家产业政策）综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的

32、收入，减按规定的产品所取得的收入，减按90%计入收计入收入总额；入总额；（3）开发新技术、新产品、新工艺发生的）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；研究开发费用加计扣除； 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（4）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除；就业人员所支付的工资加计扣除；（5）从事农林牧渔业项目的所得，免征、）从事农林牧渔业项目的所得，免征、减征企业所得税；减征企业所得税；（6）从事国家重点扶持的公共基础设施项）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；

33、目投资经营的所得免征、减征企业所得税；（7）从事符合条件的环境保护、节能节水）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征所得税；项目的所得免征、减征所得税； 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（8）符合条件的技术转让所得免征、减征）符合条件的技术转让所得免征、减征所得税；所得税；（9）小型微利企业）小型微利企业20%税率；税率；（10）国家重点扶持的高新技术企业；）国家重点扶持的高新技术企业；（11）创业投资企业抵扣应纳税所得额；）创业投资企业抵扣应纳税所得额；（12）购置环境保护、节能节水、安全生）购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免所

34、得额；产等专用设备投资额抵免所得额；（13）固定资产加速折旧；）固定资产加速折旧； 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（14）其他减免税（含软件生产企业、集）其他减免税（含软件生产企业、集成电路设计企业、集成电路设计企业、集成电路设计企业、集成电路设计企业、集成电路生产企业、动漫企业、技术先进型成电路生产企业、动漫企业、技术先进型服务企业）；服务企业）；（15）清洁发展机制项目实施所得税政策；）清洁发展机制项目实施所得税政策；（16）企业所得税前弥补亏损；）企业所得税前弥补亏损；（17）其他需要事前备案的优惠项目。）其他需要事前备案的优惠项目。 财务精英俱乐部更多

35、资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！2、事后备案：事后备案：（1）国债利息收入；）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；利等权益性投资收益；（3）证券投资基金从证券市场取得的收入，）证券投资基金从证券市场取得的收入，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入；债券的差价收入；（4）投资者从证券投资基金分配中取得的）投资者从证券投资基金分配中取得的收入；收入； 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（5）中国证券投资者保护基金税收优惠政）中国证券投资

36、者保护基金税收优惠政策；策；（6）股权分置试点改革税收优惠政策；）股权分置试点改革税收优惠政策；（7）中国清洁发展机制基金取得的收入。）中国清洁发展机制基金取得的收入。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（一）审批类（一）审批类1、受理：纳税服务中心文书受理岗受理，、受理：纳税服务中心文书受理岗受理，并初审资料的完整性、合规性；登记台帐；并初审资料的完整性、合规性；登记台帐；转交相关管理部门。转交相关管理部门。2、审查：管理部门登记台帐；审核完整性、审查：管理部门登记台帐；审核完整性、真实性、合法性；依需要实地核查；出具真实性、合法性；依需要实地核查；出具调查报告

37、，完整、全面记录调查时间、形调查报告，完整、全面记录调查时间、形式、内容，并提出调查意见，出具式、内容，并提出调查意见，出具调查调查报告报告。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！3、复审：综合部门登记台帐；审核完整性、复审：综合部门登记台帐；审核完整性、合法性；提出复审意见报分局税收优惠集合法性；提出复审意见报分局税收优惠集体审理委员会集中审理。体审理委员会集中审理。4、集体审理：采取集中会议或分别传阅形、集体审理：采取集中会议或分别传阅形式进行审理；委员会成员分别提出审理意式进行审理；委员会成员分别提出审理意见并签字。见并签字。5、上报或审批：综合部门汇总集体审

38、意见，、上报或审批：综合部门汇总集体审意见，形成形成审理报告审理报告，起草上报市局请示或，起草上报市局请示或分局批复公文。分局批复公文。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！6、审批结果通知纳税人：综合部门依审批、审批结果通知纳税人：综合部门依审批文件制作文件制作税收优惠通知书税收优惠通知书，纳税服务，纳税服务中心制作送达回证并送达纳税人。中心制作送达回证并送达纳税人。7、资料整理存档：综合部门整理全部相关、资料整理存档：综合部门整理全部相关资料报分局档案室统一存档。资料报分局档案室统一存档。8、跟踪问效：管理部门指导纳税人正确执、跟踪问效：管理部门指导纳税人正确执

39、行税收优惠政策，监督相关帐务处理及减行税收优惠政策，监督相关帐务处理及减免税款的使用；对不予审批的税收优惠要免税款的使用；对不予审批的税收优惠要依法追缴相应税款并加滞、加罚。依法追缴相应税款并加滞、加罚。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（二）备案类（二）备案类1 1、受理、受理：纳税服务中心文书受理岗受理，：纳税服务中心文书受理岗受理，并初审完整性、合规性；登记台帐；转交并初审完整性、合规性；登记台帐；转交相关管理部门。相关管理部门。2 2、审核：管理部门登记台帐；审核完整性、审核：管理部门登记台帐；审核完整性、合法性；记录审核内容；提出审核意见。合法性；记录

40、审核内容；提出审核意见。3 3、复审：综合部门登记台帐；审核完整性、复审：综合部门登记台帐；审核完整性、合法性；提出复审意见报分管局长合法性；提出复审意见报分管局长 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！审核。审核。4 4、终审：分管局长审核后签署审核意见。、终审：分管局长审核后签署审核意见。5 5、备案：综合部门依据分管局长终审意见、备案：综合部门依据分管局长终审意见在在备案表备案表上加盖分局公章，或出上加盖分局公章，或出具具不予备案通知书不予备案通知书。6 6、送达及存档：管理部门制作、送达及存档：管理部门制作送达回证送达回证并连同并连同备案表备案表（各一份）交纳

41、税服（各一份）交纳税服务中心送达纳税人；另一份附相关备案资务中心送达纳税人；另一份附相关备案资料整理后交分局档案室存档。料整理后交分局档案室存档。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（一）认真学习，准确把握政策界限。（一）认真学习，准确把握政策界限。（二）规范程序，严格优惠资格审查。（二）规范程序，严格优惠资格审查。（三）健全制度，加强优惠事项管理。（三）健全制度，加强优惠事项管理。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（一）严格按照相关规定全面审核各类资（一）严格按照相关规定全面审核各类资料，详细记录审核内容，明确提出审核意料，详细记

42、录审核内容，明确提出审核意见。见。（二）及时按照统一格式登记相关台帐，（二）及时按照统一格式登记相关台帐，按时上报审核情况。按时上报审核情况。（三）审查中发现有关职能部门资格认定（三）审查中发现有关职能部门资格认定结果有异议的，及时上报分局，分局统一结果有异议的，及时上报分局，分局统一层报认定部门的同级地税机关提请复核。层报认定部门的同级地税机关提请复核。复核期间可暂停纳税人享受税收复核期间可暂停纳税人享受税收 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！优惠。优惠。（四）纳税人同时从事税收优惠项目和非（四）纳税人同时从事税收优惠项目和非优惠项目的，应按要求对税收优惠事项单

43、优惠项目的，应按要求对税收优惠事项单独核算，不能单独核算的，不得享受相关独核算，不能单独核算的，不得享受相关税收优惠。税收优惠。（五）纳税人报送资料是复印件的，要注（五）纳税人报送资料是复印件的，要注明明“与原件一致与原件一致”并加盖企业公章。并加盖企业公章。（六）未经审批、未履行备案手续或不予（六）未经审批、未履行备案手续或不予备案的，一律不得享受相关税收优惠。备案的，一律不得享受相关税收优惠。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（七）各审核流转环节，其纸质资料要与（七）各审核流转环节，其纸质资料要与网上信息同步传递，不得提前或延后。网上信息同步传递，不得提前或

44、延后。（八）审批权限：涉税金额（八）审批权限：涉税金额500万元以上的万元以上的由市局审批，上报资料需一式两份，一份由市局审批，上报资料需一式两份，一份报市局审批，一份由分局存档；涉税金额报市局审批，一份由分局存档；涉税金额500万元以下的，由分局审批，上报资料需万元以下的，由分局审批，上报资料需一式一份。一式一份。（九）备案资料：（九）备案资料：备案表备案表一式两份，一式两份，一份交纳税人执行，一份由分局存档，附一份交纳税人执行，一份由分局存档，附报的相关资料可一式一份。报的相关资料可一式一份。 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！（一）资产损失：（一）资产损失：

45、1 1、区分自行计算扣除和须经税务机关审批、区分自行计算扣除和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。（国税发后才能扣除的资产损失。（国税发200988200988号）号）2 2、资产损失认定证据：能够证明损失确已、资产损失认定证据：能够证明损失确已实发生的合法的证据，包括具有法律效力实发生的合法的证据，包括具有法律效力的外部证据（的外部证据（1010类）、特定事项的企业内类）、特定事项的企业内部证据（部证据（7 7类）、相关财务资料。类）、相关财务资料。3 3、企业自行计算扣除或需经审批扣除的、企业自行计算扣除或需经审批扣除的 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！资

46、产损失，主管税务机关要进行实地核查资产损失，主管税务机关要进行实地核查确认。确认。（二）研究开发费用加计扣除：（二）研究开发费用加计扣除：1 1、审查研究开发项目计划书（、审查研究开发项目计划书（需要由省以需要由省以上（含省级）经信或科技等有关部门的相上（含省级）经信或科技等有关部门的相关证明关证明），了解项目是否属于规定范围，），了解项目是否属于规定范围，是否取得专项拨款，拨款是否属于不征税是否取得专项拨款，拨款是否属于不征税收入范围，拨款不得加计扣除。收入范围，拨款不得加计扣除。2 2、研发支出要按项目实行专账管理，要、研发支出要按项目实行专账管理，要 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务

47、精英俱乐部更多资料免费下载！单独设账，不能年终归集，要严格区分费单独设账，不能年终归集，要严格区分费用化和资本化支出，当年仅就费用化部分用化和资本化支出，当年仅就费用化部分（计入当期损益）加计扣除，资本化部分（计入当期损益）加计扣除，资本化部分（计入当期无形资产）按规定摊销。（计入当期无形资产）按规定摊销。3 3、核对、核对备案表备案表、归集表归集表和企业报和企业报送的研发支出明细，对实行委托开发的项送的研发支出明细，对实行委托开发的项目，受托方不能提供支出明细的不得扣除，目，受托方不能提供支出明细的不得扣除，研发失败的，审核合同中约定的承担方。研发失败的，审核合同中约定的承担方。 财务精英俱

48、乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！4 4、研发费用须是当年实际发生的，不同年、研发费用须是当年实际发生的，不同年度的不得合并计算，当年计提未实际发生度的不得合并计算，当年计提未实际发生的不得的不得扣除。扣除。5 5、研发费用加计扣除范围仅就正列举的、研发费用加计扣除范围仅就正列举的八八项项费用加计扣除（无办公费、招待费、通费用加计扣除（无办公费、招待费、通讯费、专利申请维护费、保险费等）且讯费、专利申请维护费、保险费等）且项项目中是否有国家不允许税前扣除的项目目中是否有国家不允许税前扣除的项目。6 6、折旧费用仅限于、折旧费用仅限于专门用于研发活动的专门用于研发活动的 财务

49、精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！仪器仪器设备的折旧。设备的折旧。7 7、审查研发项目编制及在职直接从事研、审查研发项目编制及在职直接从事研发活动的人员的工资薪金（依照国税函发活动的人员的工资薪金（依照国税函2009320093号执行）。号执行）。注：注：含工资、薪金、奖金、津贴、补贴。含工资、薪金、奖金、津贴、补贴。不包括不包括职工福利费、职工教育经费、工会职工福利费、职工教育经费、工会经费及五险一金。国有企业其工资薪金不经费及五险一金。国有企业其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额。研得超过政府有关部门给予的限定数额。研发项目外聘人员劳务费用允许加发项目外聘

50、人员劳务费用允许加 财务精英俱乐部更多资料免费下载！财务精英俱乐部更多资料免费下载！计，但须提供聘用合同、劳务发票等。计，但须提供聘用合同、劳务发票等。8 8、预缴申报时，仅按当期实际发生额据实、预缴申报时，仅按当期实际发生额据实扣除，汇缴申报时才全年实际发生额加计扣除，汇缴申报时才全年实际发生额加计扣除。扣除。（三）安置残疾人员所支付的工资加计扣（三）安置残疾人员所支付的工资加计扣除：除：1 1、申报的残疾人员名单是否与工资支付、申报的残疾人员名单是否与工资支付、基本社会保险缴费记录明细、残疾人证件、基本社会保险缴费记录明细、残疾人证件、签定劳务用工合同一致。签定劳务用工合同一致。 财务精英