应收账款审计.docx

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1、应收账款审计应收账款是企业销售过程中赊销形成的，是企业比拟重要的一种流动资 产。一般企业应收账款都比拟大，提一下康美药业，18年年报康美当 期营业收入193亿，应收账款18年期末68.76亿，账龄一年以内为 59.79亿,本期销售商品未收回的金额占营业收入近30%，可见应收账 款对报表影响有多重要。审计的主要任务是应对期末应收账款认定，判 断是否存在风险。在我们看上市公司已公告年度报告，你从中可以看到的就是已计提坏账 后应收账款净额、按账龄列示应收账款、前五名应收账款明细或者总额, 以及其他重要特殊事项，比方重要应收账款单项计提坏账情况等。在我 们看到这些数据的时候，我们思考这些数据是如何得来

2、的，是否准确， 这就是我们审计人员要做的事情啦。当我们去客户那里开始我们的审计工作，面对应收账款，我们从哪里下 手，如何去验证应收账款的存在，权利，完整，计价。我们应该认真思 考这几个问题，解决掉这几个问题，才能合理保证企业应收账款可以确 认。接下来就是我们如何做，来到达我们要求，确定四性。存在和权利，审计时一般是通过函证确认。一般函证比例准那么没有特别 要求，依据各事务所针对风险情况决定；针对特别分散应收账款，审计 准那么要求要全面，对于审计小组，应依据准那么，采取合理方法，比方分 层选样，随机数等方法。针对函证还有一点就是函证控制，必须保证整 个函证的过程，从选择函证样本到收回函证都在审计

3、的控制之下。完整性，针对应收账款完整性测试，审计人员确定完整性方法可以采用 顺查和逆查方法，顺查是从企业应收账款明细账起查验发货单、合同、 发票、验收单等资料；逆查是从发票或者发运凭证开始查验到明细账。计价，应收账款计价是应收账款按什么金额入账。考虑商业折扣和现金 折扣，商业折扣按折扣后金额入账，现金折扣按原价入账，符合折扣条 件的折扣金额记入财务费用。针对目前市场风险较大，针对在上述程序中发现的异常情况，审计需要 引起注意。同时审计中还有其他程序，账龄分析、款项性质分析、应收 账款周转率分析、回款率分析、应收账款在营业收入比重分析、同行业 应收账款上述指标分析等，针对这些分析确定未发现应收账

4、款存在重大 问题。应收账款的管理一、应收账款产生的原因 企业一般因扩大市场份额、抢占市场份额、保持市场份额的动机产生应 收账款。应收账款的存在是有积极意义的，但需要定期确认企业当期的 赊销政策是否能给企业带来经济效益，预防因应收账款长期占用资金给 企业到来的资金链风险。二、确认应收账款能否给企业带来经济利益的常用方法.应收账款增长率和营业收入增值率分析比照：如果应收账款增长率超 过营业收入增长率，说明应收账款周转期太长资金回收太慢，需要依据 企业资金状况，提前预警。1 .应收账款增长率和净利润增长率的比照：如果应收账款增长率超过净 利润增长率说明，企业赊销政策仅起到了扩大市场占用率的作用并不能

5、 给企业带来经济利益。还要看应收账款增长额有没有超过净利润金额, 如果超过，说明企业赚的钱全部压在应收账款里面的，长此以往也会导 致资金链出问题。2 .总资产净利率和资金占用息的比照：如果企业的总资产净利率超过资 金占用息不建议企业通过赊销扩大企业市场占有率，因为跑不赢银行存 款利息。出现这种情况，建议企业提高产品毛利率或转型.扩大的市场份额能否因赊销保持，转换率多少，是否需要调整相关政 策三、应收账款的通常管理方式应收账款的管理是企业综合性问题，通常需要财务、人力、销售等多部 门配合做好前期规划，方能管理好应收账款。通常的应收账款处理方法 如下：3.1、 事情规划，防失控.通过信用调查确定信用额度和期限期限非常重要，不易太长，到期必须回收，不得延期。不能正常回收的， 立即纳入绩效考核.通过谁申请谁审批谁负责确定责任和绩效考核标准1 .以应收账款回收额作为业务的考核基准事中控制，减存量1 .定期进行信用调查，调整信用额度和期限.定期联合业务部门对应收账款账龄进行分析3.2、 事后考核，做总结.绩效考核莫儿戏（需要让所有人清楚因为应收账款到底损失了多少钱, 收回后可以得到多少钱）1 .坏账销账需证明，长期挂账长期扣（绩效）